Бухгалтерский учёт

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Особенности деятельности ООО "ГЕО Альянс"

2. Порядок организации бухгалтерского учёта в исследуемой организации

2.1 Учёт кассовых операций в ООО "ГЕО Альянс"

2.2 Учёт операций на счетах в банке в ООО " ГЕО Альянс"

2.3 Учёт расчётов с покупателями и поставщиками в ООО "ГЕО Альянс"

2.4 Учёт расчётов с подотчётными лицами

2.5 Организация учёта основных средств и нематериальных активов в ООО "ГЕО Альянс"

Список использованных источников

Введение

Местом прохождения практики по профилю специальности "Экономика и бухгалтерский учёт" была выбрана компания "ГЕО Альянс", занимающаяся предоставлением услуг по организации международных перевозок грузов.

В ходе прохождения практики поставлены следующие цели и задачи:

1) изучить особенности деятельности организации:

- познакомится с организационно-правовой формной и структурой организации;

- познакомится с финансовыми и хозяйствующими связями организации;

- рассмотреть основные показатели и направления деятельности;

- изучить особенности организации бухгалтерского учёта.

2) изучить порядок организации бухгалтерского учёта, в исследуемой организации:

- изучить теоретическую и практическую часть учёта кассовых операций;

- изучить теоретическую и практическую часть учёта операций на счетах в банке;

- изучить теоретическую и практическую часть порядка операций на валютном счёте;

- изучить теоретическую и практическую часть прочих денежных средств; бухгалтерский поставщик кассовый

- изучить теоретическую и практическую часть учёта расчётов;

- изучить теоретическую и практическую часть учёта расчётов с подотчётными лицами;

- изучить теоретическую и практическую часть учёта труда и его оплаты;

- изучить теоретическую и практическую часть организации учёта основных средств;

- изучить теоретическую и практическую часть учёта нематериальных активов;

- познакомится с бухгалтерской документацией, используемой в исследуемой организации.

Также планируется применить, полученные в ходе обучения и практики, теоретические знания на практике.

1. Особенности деятельности ООО "ГЕО Альянс"

Компания, организована в форме общества с ограниченной ответственностью, осуществляет свою деятельность с 2012 года.

Общество с ограниченной ответственностью "ГЕО Альянс" является частной собственностью. Организация занимается предоставлением услуг по?организации?международных?перевозок?грузов и имеет свои филиалы в других городах России. Организация работает на ОСНО (общая система налогообложения).

Численность работников составляет 7 человек. Среднемесячная заработная плата работников организации составляет 29 720 рублей.

Должностные обязанности административного аппарата компании представлены в таблице 1

Таблица 1 - Должностные обязанности административного аппарата ООО "ГЕО Альянс"

Должность	Должностные обязанности
Генеральный директор	Руководство предприятием
Заместитель генерального директора по логистике	Курирует все общие вопросы
Главный бухгалтер	Ведение бухгалтерской и налоговой отчётности
Менеджер по логистике	Организация процесса по отправке и принятию грузов, представляет услуги организации потенциальным клиентам
Бухгалтер	Функции кассира-операциониста
Заместитель главного бухгалтера	Отражение в бухгалтерском и налоговом учете расчетов с поставщиками и прочими кредиторами.
Коммерческий директор	Управление сотрудниками своего отдела; организация логистики

Организацию бухгалтерского учёта и отчётности в ООО "ГЕО Альянс" ведёт главный бухгалтер. Степень компьютеризации в компании можно оценить выше средней. Имеется программное обеспечение программы 1С 7.7, интернет, Транспософт. Экспедитор, электронная отчётность в ИФНС и другие программы, необходимые для функционирования бухгалтерии компании.

Несмотря на ограниченное количество компьютерной техники, работа административного аппарата является эффективной и плодотворной, компания не только заняла свою "нишу" на рынке, но и продолжает своё развитие и расширение.

Основные экономические показатели, характеризующие деятельность компании представлены в таблице 2.

Таблица 2 - Экономические показатели ООО " ГЕО Альянс"

Показатели	2013 год	2014 год	Изменение в рублях
			абсолютное	Относительное Темп роста, %
1. Уставный капитал	10 000	10 000	10 00
2. Выручка от реализации	50 917 671	480 000 000	429 082 329	942,1
3.Прибыль от продаж	600 046	46 060 000	45 459 954	7676,0
4. Численность, чел	3	5	2	200
5. Среднегодовой фонд оплаты труда, млн. руб.	900 000	3 000 000	2 100 000	333,3

Можно сделать вывод, что экономические показатели компании возросли, это видно на примере выручки от реализации увеличилась на 429 082 329 руб. т.е. на 942,1 %.

2. Порядок организации бухгалтерского учёта в исследуемой организации

2.1 Учёт кассовых операций в ООО "ГЕО Альянс"

Учёт кассовых операций ведётся согласно указанию Банка России от 11 марта 2014 г. N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства".

У организации имеется контрольно-кассовая техника. В кассу организации поступают денежные средства за оказание услуг. По окончанию рабочего дня по кассе снимаются показания выручки, которые фиксируется в книге кассира-операциониста и в бухгалтерском учёте формируется отчёт (Z-отчёт) кассира, который распечатывается на бумажный носитель и подшивается (помесячно).

Так же из кассы выдаются денежные средства работнику организации под авансовый отчёт для различных покупок, нужд организации. В кассе организации существует лимит денежных средств, который устанавливает руководитель организации.

Книга кассира-операциониста в организации пронумерована, прошнурована и скреплена печатью налогового органа, так же подписью руководителя организации и гл. бухгалтером.

Инкассации в организации - нет. Деньги из кассы выдаются подотчётным лицам, а в дальнейшем списываются в счёт погашения заработной платы.

Проводки используемые в ООО "ГЕО Альянс" представлены в таблице 3.

Таблица 3 - Кассовые операции в ООО "ГЕО Альянс"

Содержание операции	Корреспондирующий счёт по дебиту	Корреспондирующий счёт по кредиту
Поступили деньги от покупателей	50	62
Поступили деньги с расчётного счёта в кассу предприятия	50	51
Выданы деньги из кассы подотчётному лицу	71	50
Отражен возврат в кассу излишне выданных сумм оплаты труда	50	70
Возвращены в кассу неизрасходованные подотчетные суммы и денежные средства	50	71
Выдана из кассы заработная плата	70	50
Отражена недостача денежных средств в кассе	94	50

2.2 Учёт операций на счетах в банке в ООО " ГЕО Альянс"

Организация имеет расчётный счёт в банке, где отслеживаются все поступления денежных средств за оказанные услуги и расходы связанные с деятельностью организации, расходы по налоговым обязательствам и перед внебюджетными фондами, а так же перед юридическими и физическими лицами.

В ООО "ГЕО Альянс" имеется расчётный счёт в банке "ВТБ 24", так же имеется чековая книжка.

Организация имеет систему банк-клиент, по которой осуществляет прямые переводы по оплате услуг/товаров поставщикам. Так же поступает информация об оплате за оказанные услуги/проданные товары. База формируется по поставщикам и покупателям.

Система банк-клиент позволяет отслеживать все поступления и расходы по расчётному счёту на конец дня и видеть остатки денежных средств в организации. Выписки банка разносятся по счёту 51 "Расчётный счёт".

В организации есть чековая книжка, она используется редко и только когда возникает необходимость снять с расчётного счета денежные средства для выплаты заработной платы.

Предприятие ежедневно получает от банка выписку из расчетного счета, обязательными реквизитами которой являются:

-номер счета клиента;

-дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток, который является входящим остатком для последующей выписки;

-суммы, зачисленные и списанные с расчетного счета;

-остаток средств на расчетном счете на дату составления выписки.

К банковской выписке прилагаются оправдательные документы, подтверждающие правомерность списания и зачисления средств на расчетный счет.

Порядок списания средств с расчетного счета регламентирован Гражданским кодексом РФ.

Выписка обрабатывается бухгалтером ежедневно, путем проставления на полях кодов счетов, корреспондирующих с расчетным счетом.

Движение средств на расчетном счете оформляется документами, утвержденными банком.

Безналичные расчеты оформляют с помощью следующих документов:

- платежного поручения;

- платежного требования;

- чека расчетного;

- инкассового поручения;

- аккредитива.

Наличные расчеты оформляют с помощью объявления на взнос наличными и чеком денежным.

Чек денежный представляется банку для снятия с расчетного счета предприятия указанной в чеке суммы наличных денег, необходимых на выплату заработной платы, пособий или пенсий, командировочные расходы, хозяйственные нужды.

Одновременно с заполнением чека его реквизиты переносятся в корешок, остающийся у предприятия в чековой книжке и являющийся оправдательным документом. Чек действителен в течение 10 дней с момента его выписки. Чеки подписывают лица, которым предоставлено право первой и второй подписи по счету, и скрепляют печатью предприятия. Какие-либо исправления, хотя и оговоренные, в чеках не допускаются. Чеки бывают именными и на предъявителя. Именной чек выписывается на конкретное лицо (кассира) с указанием его фамилии, имени, отчества и паспортных данных.

Объявление на взнос наличными представляется банку при внесении наличных денег на расчетный счет.

Объявление на взнос наличными заполняют в одном экземпляре, в нем обязательно указывают источник вносимых денег (выручка за реализованную продукцию, оказанные услуги, депонированная заработная плата и др.) В подтверждение получения денег банк выдает квитанцию, которая служит оправдательным документом и основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списания денежных средств в кассе.

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, если это установлено договором банковского счета.

В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

Платежные поручения выписываются на специальном бланке формы 0401060 и предъявляются в банк в течение 10 дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается).

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк-эмитент по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа.

Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другие исполняющие банки.

Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя).

Получатель средств (взыскатель) представляет в банк указанные расчетные документы при реестре переданных на инкассо расчетных документов формы 0401014, составляемых в двух экземплярах. В реестр могут включаться по усмотрению получателя средств (взыскателя) платежные требования и (или) инкассовые поручения. Первый экземпляр реестра оформляется двумя подписями лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати.

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика и при отсутствии в договоре банковского счета условия об оплате расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств платежные требования, акцептованные плательщиком, платежные требования на безакцептное списание денежных средств и инкассовые поручения (с приложенными в установленных законодательством случаях исполнительными документами), помещаются в картотеку.

Оплата расчетных документов производится по мере поступления денежных средств на счет плательщика в очередности, установленной законодательством.

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требования кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору. При этом срок для акцепта должен быть не менее трех рабочих дней. Плательщик вправе отказаться полностью или частично от акцепта платежных требований по основаниям, предусмотренным в основном договоре, в том числе ив случае несоответствия применяемой формы расчетов заключенному договору, с обязательной ссылкой на пункт, номер, дату договора и указанием мотива отказа.

Отказ плательщика от оплаты платежного требования оформляется заявлением об отказе от акцепта формы 0401004, составленном в трех экземплярах. Первый и второй экземпляры заявления оформляются подписями должностных лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати плательщика.

Ответственность за необоснованный отказ от оплаты платежных требований несет плательщик. Банки не рассматривают претензии по существу отказов от акцепта. Все возникающие между плательщиком и получателем средств разногласия разрешаются в порядке, предусмотренном законодательством.

При неполучении в установленный срок отказа от акцепта платежных требований они считаются акцептованными.

В платежном требовании на безакцептное списание денежных средств со счетов плательщиков на основании законодательства в поле "Условие оплаты" получатель средств проставляет "без акцепта", а также делает ссылку на закон (с указанием его номера, даты принятия), на основании которого осуществляется взыскание. В поле "Назначение платежа" взыскателем в установленных случаях указываются показания измерительных приборов и действующие тарифы.

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

В документе, представляемом в банк, указываются данные инкассового поручения, взыскание по которому должно быть приостановлено.

Примеры наиболее часто используемых бухгалтерских проводок по операциям учета движения денежных средств на расчётном счёте ООО "ГЕО Альянс" приведены в таблице 4.

Таблица 4 - Примеры операций по расчетному счету ООО "ГЕО Альянс"

Содержание операции	Документ-основание	Корреспондирующий счёт по дебиту	Корреспондирующий счёт по кредиту
Сдача денежных средств из кассы в банк	Расходный кассовый ордер, банковская выписка	51 "Расчетные счета"	50 "Касса"
Уплата налога	Банковская выписка	68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Налог на прибыль"	51 "Расчетные счета"
Погашение задолженности перед поставщиками	Банковская выписка	60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"	51 "Расчетные счета"
Поступление выручки от предоставления услуг	Банковская выписка	51 "Расчетные счета"	62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
Погашение краткосрочного кредита банка	Банковская выписка	66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"	51 "Расчетные счета"

Подводя итог вышесказанному можно сказать, что на предприятии наблюдается хорошо организованный учет денежных средств по счетам в банке: проверка каждой операции отраженной в банковской выписке (подтверждена ли она наличием первичных документов), затем определение соответствия записей в выписках банка записям в журнале-ордере №2, ведомости № 2 по счету 51 "Расчетный счет", в Главной книге и, наконец, отражение в бухгалтерской отчетности.

Специальные счета в ООО "ГЕО Альянс" не используются.

В ООО "ГЕО Альянс" 50 счёт субсчет "Денежные документы" и 57 счёт "Переводы в пути" не используются.

Инкассации в организации (57 счёта) - нет. Деньги из кассы выдаются подотчётным лицам, а в дальнейшем списываются в счёт погашения заработной платы. Таким образом, организация не превышает лимит денежных средств, которые могут находится в кассе предприятия, а как следствие необходимость в инкассации отсутствует и организация не нарушает установленные нормы.

2.3 Учёт расчётов с покупателями и поставщиками в ООО "ГЕО Альянс"

Поставщики и подрядчики - это организации, которые поставляют предприятию необходимые ему товарно-материальные ценности или оказывают различные услуги. Первым документом, с которого начинается сотрудничество с поставщиком или подрядчиком является договор.Договор с поставщиком должен содержать такую информацию:

- реквизиты обеих сторон;

- срок действия и/или сумма договора;

- предмет договора (товар и/или услуга);

- порядок и сроки предоставления товаров и/или услуг;

- порядок расчетов, документооборота и сверки между двумя организациями;

-порядок урегулирования споров и разногласий, а также штрафные санкции.

Счёт 60 "Расчёты с поставщиками и подрядчиками" предназначен для обобщения информации о состоянии расчётов с организациями - контрагентами за следующие виды ценностей:

- товарно-материальные ценности, полученные от организации - контрагента, а также услуги и работы, связанные с их доставкой, хранением на перевалочных складах и иные аналогичные услуги и работы;

- выполненные в интересах организации, осуществляющей акцепт счета, работы (этапы работ), оказанные услуги и накладные расходы, связанные с исполнением этих работ или услуг;

- излишки или недостача товарно-материальных ценностей, выявленные при их приёмке или в иных обстоятельствах, предусматриваемых договором поставки;

- услуги связи, предоставления в аренду зданий, сооружений, офисов, автомобилей, строительной техники, а также лизинг этого оборудования или объектов недвижимости.

Операции, связанные с приобретением любых материальных или нематериальных ценностей у сторонних лиц - юридических или физических - должны находить отражение на счёте 60 "Расчёты с поставщиками и подрядчиками".

По кредиту счета отражается стоимость принимаемых к бухгалтерском учёту ценностей, результатов выполненных работ или оказанных услуг в корреспонденции со счетами, на которых фиксируется поступление указанных ценностей в учёте организации. Помимо стоимости товарно-материальных ценностей, приёмка которых фиксируется накладными и иными документами, отражающими количество, стоимость и дату приёмки, по кредиту счета отражаются также и стоимость так называемых неотфактуренных поставок, то есть документально не оформленных. В этом случае поступившие товарно-материальные ценности отражаются в фактических объёмах и в общих ценах по соответствующим договорам.

По дебету счета отражаются суммы, в которых организация исполнила свои обязательства перед контрагентом в части оплаты. То есть, в дебет счета 60 "Расчёты с поставщиками и подрядчиками" должны заноситься все суммы, перечисленные на любой денежный счёт или переданные в кассу поставщика или подрядчика, включая авансовые платежи.

Операции по расчёту с поставщиками и подрядчиками представлены в таблице 5.

Таблица 5 - Примеры операций по расчёту с поставщиками и подрядчиками в ООО "ГЕО Альянс"

Содержание операции	Корреспондирующий счёт по дебиту	Корреспондирующий счёт по кредиту
Учтена передача аванса поставщику из кассы организации	60	50
Учтено погашение задолженности перед контрагентом с расчетного счета организации	60	51
Акцептован счет поставщика за оприходованные внеоборотные активы	08	60
Оприходованы на складе поступившие от поставщика материалы	10	60
Учтён налог на добавленную стоимость по оприходованным на складе материальным ценностям	19	60
Стоимость работ, выполненных подрядной организацией, учтена в составе затрат основного производства	20	60
Стоимость услуг подрядной организации учтена в составе общехозяйственных расходов	26	60
Учтена сумма возвращённого подрядчиком аванса	51	60

Счёт 62 "Расчёты с покупателями и заказчиками" предназначен для обобщения информации о состоянии расчётов с организациями, выступающими в роли покупателей продукции или реализуемых товаров/работ/услуг.

Суммы отгруженной покупателю продукции или товаров записывают в дебет счета 62 "Расчёты с покупателями и заказчиками" в корреспонденции со счетами учёта доходов и расходов организации - счёт 90 "Продажи" и счёт 91 "Прочие доходы и расходы".

Эта же корреспонденция соблюдается в случаях приёмки заказчиком работ или отдельных этапов работ, выполненных организацией, и в случае признания заказчиком оказания услуг.

В кредит счёта относят суммы авансов или погашения задолженности покупателей продукции или товаров организации, а также заказчиков выполняемых работ или оказываемых услуг. В случае поступления авансов или оплаты, его сумма учитывается в корреспонденции с одним из соответствующих денежных счетов.

В зависимости от условий реализации продукции или товаров, предусмотренных договором, моментом передачи права собственности на реализуемую продукцию или товары принято считать либо дату подписания товарно-транспортных накладных непосредственно на складе организации, либо иное событие, которое фиксирует некоторый этап приёмки товара покупателем. В некоторых случаях между моментом отгрузки продукции со склада организации до поступления её непосредственно покупателю, может пройти достаточно большое время, связанное с продолжительной транспортировкой или необходимостью хранения на промежуточных складах в связи с карантином или соблюдением некоторых бюрократических процедур.

Важно иметь ввиду, что запись суммы реализованного товара или продукции в дебет счета 62 "Расчёты с покупателями и заказчиками" производиться только тогда, когда право собственности окончательно переходит к покупателю по условиям договора и риски утраты продукции или товаров в ходе транспортировки становятся ничтожными.

Операции по расчёту с покупателями и заказчиками представлены в таблице 6.

Таблица 6 - Примеры операций по расчёту с покупателями и заказчиками в ООО "ГЕО Альянс"

Содержание операции	Корреспондирующий счёт по дебиту	Корреспондирующий счёт по кредиту
Отгружены товары покупателю	62	90.1
Покупателем оплачен счёт за предоставленные услуги	51	62
Отражена задолженность покупателей за отгруженную продукцию	62	90.1
Отражена взысканная покупателем сумма недостач и потерь	62	76.2
Поступили денежные средства в кассу организации от заказчиков	50	62
Зачтен авансовый платеж в счет оплаты оказанных услуг	62	62
Возвращены авансы покупателям и заказчикам	62	50

2.4 Учёт расчётов с подотчётными лицами

В ООО "ГЕО Альянс" денежные средства в подотчёт выдаются только на нужды связанные с деятельностью организации, это хозяйственные расходы и организационные расходы.

В конце месяца сотрудник пишет отчёт об использованных сумах, расходы денежных средств подтверждается документами (чек, товарный чек, копия чека) операции по авансовому подотчёту отражается на 71 счёте "Расчёты с подотчётными лицами".

Операции по расчётам с подотчётными лицами представлены в таблице 7.

Таблица 7 - Примеры операций по расчётам с подотчётными лицами в ООО "ГЕО Альянс"

Содержание операции	Корреспондирующий счёт по дебиту	Корреспондирующий счёт по кредиту
Из кассы выданы денежные средства в подотчет	71	50
С расчетного счета организации перечислены денежные средства подотчетному лицу	71	51
Подотчетному лицу выплачен аванс от другой организации (третьих лиц)	71	76
Неиспользованные подотчетные денежные средства внесены в кассу организации	50	71
Поступили на склад материалы, купленные подотчетным лицом	10	71

2.5 Организация учёта основных средств и нематериальных активов в ООО "ГЕО Альянс"

На балансе в ООО "ГЕО Альянс" находятся основные средства. Расчёт амортизации используется - линейный методом.

К ОС относятся материальные активы организации, используемые в производстве продукции (работ, услуг) для целей управления организации в течение нормативного срока службы или срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев.

- при учете ОС следует выделить такие моменты:

1) единицей учета является отдельный инвентарный объект (станок, стол, корова);

2) для организации учета каждому объекту присваивается инвентарный номер, под которым этот объект числится в течение всего срока эксплуатации. Инвентарный номер наносится на объект несмываемой краской, насечкой либо прикрепляется жетон. При выбытии объекта этот инвентарный номер другому объекту не присваивается.;

3) аналитический учет ОС ведется на карточках инвентарного учета, если в инвентарный книге (для малых предприятий).

Заполнение карточек или книг производится из первичных документов.

Значение ОС на баланс оформляется актом приемки-передачи формы ОС-1 (2 экземпляра). Акт составляется на каждый инвентарный объект. Приемка объекта ОС производится специально созданный для этого комиссией. К акту прилагаются технические документы на объект.

Оформленный и подписанный комиссией акт вместе с техническими документами передается в бухгалтерию. На основании акта открывается инвентарная карточка на данный объект, который регистрируется в описи инвентарных карточек. В акте приемки-передачи объекту присваивается инвентарный номер, который и будет указан в инвентарной карточке вместе с заводским номером данного объекта.

В инвентарной карточке и в акте приемки-передачи указывается краткая характеристика объекта, который переписывают из паспорта или технического документа.

Если оборудование по паспорту содержит драгоценные металлы. То на карточке и в акте ставится штамп наличия драгметаллов. При списании или ликвидации данного ОС компоненты, содержащие драгметаллы подлежат сдаче.

При поступлении нескольких однотипных видов ОС допускается составления общего акта. К таким объектам относится: хозяйственный инвентарь и инструмент. Такие объекты учитываются в карточке группового учета. При безвозмездном поступлении ОС в акте указывается первоначальная стоимость и сумма износа

Внутренние перемещения ОС оформляется накладной на внутреннее перемещение (форма ОС-2 в двух экз.) 1-й экземпляр с подписями получателя и сдатчика передается в бухгалтерию, где делается отметка в инвентарной карточке. 2-й экземпляр накладной остается у материально-ответственного лица, передавшего объект, и используется им для отметки об убытия объекта.

ОС должно всегда находится на ответственном хранении должностных лиц, назначенных приказом руководителя (начальника цеха).

Передача ОС другим предприятиям также оформляется актом приемки-передачи ОС-1. Если реализуется ОС, то выписывается ТТК. При этом должен быть договор на поставку, протокол согласования цен и счет-фактура. Отпускается ОС по доверенности, которую выписывает организация-покупатель в одном экземпляре на имя лица, которое получает это ОС. Доверенность остается у продавца. При выбытии объекта, делается отметка в описи инвентарных карточек и производится списание с баланса, данного ОС.

ОС могут выбывать в результате их полной непригодности в результате морального и физического износа. Такие объекты списываются с баланса в порядке их ликвидации. Списанием для списания ликвидируемого объекта является акт ликвидации (ОС-4 форма).

В акте указывается причина ликвидации: техническое состояние на момент ликвидации, первоначальная стоимость и износ объекта, затраты связанные с его ликвидацией, а также стоимость полученных при ликвидации материалов, подлежащих оприходованию и сдачи на склад по цене возможной реализации.

Оформленный и утвержденный директором акт на ликвидацию передается в бухгалтерию. Где и делается отметка о выбытии объекта и рассчитывается результат от ликвидации и отражается бухгалтерскими проводками.

По основным средствам в ООО "ГЕО Альянс" используются проводки, представленные в таблице 8.

Таблица 8 - Учет основных средств и нематериальных активов в ООО "Гео Альянс"

Содержание операции	Корреспондирующий счёт по дебиту	Корреспондирующий счёт по кредиту
Поступление ОС	08	60 субсчет "Расчёты по ОС"
Выделен НДС с ОС	19 субсчет "НДС по приобретённым материально-производственным запасам"	60 субсчет "Расчёты по ОС"
Оплата за поступившие ОС	60 субсчет "Расчёты по ОС"	51
Ввод в эскалацию	01	08
Начисление амортизации	44 субсчет "на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции"	02
Списание амортизации на расходы	90 субсчет "Расходы на продажу"	44 субсчет "на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции"

В состав нематериальных активов ООО "ГЕО Альянс" входило только программное обеспечение.

Стоимость нематериальных активов была полностью амортизирована в июле 2013 году. С ноября 2013 года состав нематериальных активов не менялся и как следствие амортизационные отчисления по нематериальным активам не производились.

Заключение

В ходе прохождения практики были поставлены следующие цели и задачи:

1 изучить особенности деятельности организации:

2 изучить порядок организации бухгалтерского учёта, в исследуемой организации:

- изучить теоретическую и практическую часть учёта кассовых операций;

- изучить теоретическую и практическую часть учёта операций на счетах в банке;

- изучить теоретическую и практическую часть учета расчетов с покупателями и поставщиками;

- изучить теоретическую и практическую часть учета расчетов с подотчетными лицами;

- изучить теоретическую и практическую часть организации учёта основных средств;

- изучить теоретическую и практическую часть учёта нематериальных активов;

- познакомится с бухгалтерской документацией, используемой в исследуемой организации.

В ходе прохождения практики удалось достичь всех поставленных целей и задач.

Я познакомилась с организационно-правовой формой (общество с ограниченной ответственностью) и структурой компании, которая оказалась линейной - главным должностным лицом является директор, а вторым звеном являются: заместитель директора, бухгалтер, менеджер по отправке грузов, менеджер по работе с клиентами.

Так же, я познакомилась с должностными обязанностями и ответственностью и выявила связи взаимодействия персонала административного аппарата, познакомилась с корпоративной культурой и внутренней атмосферой компании.

Степень компьютеризации в организации я бы оценила выше средней.

Несмотря на ограниченное количество компьютерной техники, работа административного аппарата является эффективной и плодотворной, компания не только заняла свою "нишу" на рынке, но и продолжает своё развитие и расширение.

Более сложно было ознакомиться с финансовыми и хозяйствующими связями кампании, рассмотреть основные показатели и направления деятельности кампании из-за ограниченного времени прохождения практики и большого объёма работы в организации.

Так же я изучила теоретическую и практическую часть:

- учёта кассовых операций;

- учёта операций на счетах банка;

- прочих денежных средств;

- учёта расчётов;

- учёта расчёта с подотчётными лицами;

- организацию учёта основных средств;

- учёта нематериальных активов.

Результаты изучения данных вопросов представлены в основной части отчёта.

Подытожив всё выше изложенное и собственное впечатления от пройдённой практики, хотелось отметить разногласия в теоретической и практической части.

Не все полученные мной теоретические знания в процессе обучения и прохождения практики мне удалось применить на практике, из-за отсутствия в организации необходимости в применения данных знаний.

Список использованных источников

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации" от 30.11.94 N 51-ФЗ (ред. от 11.02.2013 с изменениями, вступившими в силу с 01.03.2013);

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации (НК РФ) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (действующая редакция от 01.10.2013);

3. Трудовой Кодекс Российской Федерации (с изменениями на 23 июля 2013 года) (редакция, действующая с 1 сентября 2013 года);

4. "Положение о правилах осуществления перевода денежных средств" (утв. ЦБ РФ 19.06.2012 N 383-П);

5. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" // "Собрание законодательства РФ", 12.12.2011, № 50, ст. 7344 ;

6. Барышников Н.П. В помощь бухгалтеру и аудитору / справочно-методическое пособие. Том 1. Издание 6-е, переработанное и дополненное - М.: Информационно-издательский дом "Филинъ", 2012.-544 с. (Серия "Бухгалтерский учет сегодня");

7. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие / Е.В. Акчурина, Л.П. Солодко. - М.: Издательство "Экзамен", 2012. - 416 с;

8. Бухгалтерский учет: Учебник/ Под ред. Е.П. Козлова, Н.В. Парашютина и др. - М: Финансы и статистика, 2010. - 432 с;

9. Бухгалтерский учет и налогообложение: учебное пособие / Чайковская Л.А. - М. Экзамен, 2011. - 622с;

10. Климова Н.В. Анализ эффективности расходов на оплату труда // Экономический анализ: теория и практика. - 2009. - N 5. - С. 2-7.

11. Каморджанова Н.А., И.В. Картошова, М.В. Тимофеева. Бухгалтерский финансовый учет. - СПб.: Питер, 2012. - 224 с. (Серия "Заработная плата").

12. Указание Банка России от 11 марта 2014 г. N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства".

13. Камышанова П.И., Барсукова И.В., Густякова И.М. Бухгалтерский учет: отечественная система и международные стандарты. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2012. - 520 с.

14. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет на современном предприятии: Учебник. - М:, 2011. - 368 с.

Размещено на Allbest.ru

...