Основы бухгалтерского учета

Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

Введение

1. Понятие долгосрочных инвестиций

2. Состав долгосрочных инвестиций

3. Оценка долгосрочных инвестиций

4. Задачи учета долгосрочных инвестиций

5. Бухгалтерский учет долгосрочных инвестиций

5.1 Система счетов для учета долгосрочных инвестиций

5.2 Учет затрат по строительству объектов

5.3 Учет затрат на строительные работы и работы по монтажу оборудования

6. Практическая часть

6.1 Вступительный баланс

6.2 Журнал хозяйственных операций за март 2010 года

Заключение

Список литературы

Приложения



Введение

Инвестиции принадлежат к основной категории изучения предмета экономической теории и являются важнейшим элементом хозяйственной жизни. Они призваны воспроизводить и обновлять основной капитал. Проблема инвестирования всегда привлекала внимание экономической науки, потому что инвестиции непосредственно влияют на основы хозяйственной деятельности, определяя процесс экономического роста в целом. инвестиции денежный бухгалтерский

В Российской банковской энциклопедии, под редакцией Лаврушина О.И., термин «инвестиции» трактуется как долгосрочное вложение капитала внутри страны и за рубежом в виде реальных и финансовых инвестиций. Под реальными понимаются инвестиции, в результате которых происходит приращение капитала (вложение в новые здания, оборудование, товарно-материальные ценности и т.п.), под финансовыми - вложение капитала в акции и другие ценные бумаги. В зависимости от субъекта, составители энциклопедии различают инвестиции частные (полностью сосредоточенные на прибыли) и государственные (помимо получения прибыли направлены на регулирование экономики и проведение определенной структурной политики).

Современная экономическая ситуация в нашей стране, характеризующаяся многолетним кризисом и попытки выхода из него путем создания условий для экономического роста требуют от специалистов рассмотрения перспектив будущего развития как на макро-, так и на микро- экономическом уровне, на уровне конкретных предприятий.

Известно, что для экономического роста вообще или расширения деятельности на уровне хозяйствующего субъекта нужны определенные минимально необходимые условия, своего рода программы - минимум. Одним из этих условий является наличие более или менее современных производственных мощностей. Между тем по различным данным уровень износа ОС даже в оценке единых норм амортизационных отчислений мало учитывающих моральный износ, колеблется по различным отраслям хозяйства и видам ОС от шестидесяти до девяноста процентов. В этих условиях особенно актуальным становится вопрос о модернизации и расширении номенклатуры этих ресурсов. А поскольку это так, то проблемы планирования, учета и рассмотрение целесообразности вложений в эти ресурсы также приобретает особую актуальность. Учет вложения в основные средства, то есть долгосрочные инвестиции и является предметом настоящей работы.



1. Понятие долгосрочных инвестиций

Долгосрочные инвестиции -- это затраты на создание, увеличение размеров, а также приобретение внеоборотных активов длительного пользования (свыше одного года), не предназначенных для продажи. Инвестиции - это вложения организацией денежных ресурсов в строительство, приобретение основных средств и нематериальных активов, которые можно использовать длительное время, а также в ценные бумаги, получая с них доход в форме дивидендов или процентов.

Современные предприниматели занимаются как долгосрочными финансовыми инвестициями (акции, ценные бумаги, предоставление займов), так и долгосрочными реальными инвестициями (строительство, приобретение нового оборудования, увеличение земельных фондов, покупка недвижимости и пр.).

Ценные бумаги, акции. Для инвестирования необходимо выбрать наиболее перспективную отрасль. Важна и диверсификация рисков. Речь идет о грамотном составлении инвестиционного портфеля. В 2014-м году был отмечен повышенный интерес к акциям таких компаний, как: Россети, Распадская, Соллерс, ОГК2, ММК и ВТБ. Кроме того, инвестор всегда может рассчитывать на помощь ПИФов.

Торговля на Форекс. Речь об инвестициях средств в торговлю на бирже FOREX. При этом руководителю компании не нужно самому вникать во все тонкости работы данной системы. Можно инвестировать средства посредством ПАММ структуры или доверительного управления. Доходность таких вложений может быть крайне высока. В данном случае многое зависит от выбранной стратегии. При этом планируемая прибыль может быть получена как за пару месяцев, так и за 10 лет.

Стратегические инвестиции. К отдельной группе относятся «контрольные пакеты акций». У владельца появляется практически полный контроль над компанией. Приобретение акций не происходит спонтанно. Как правило, речь идет о длительном процессе. Скупка акций происходит на протяжении нескольких лет. В результате у инвестора есть возможность оказывать влияние на политику компании.

Инвестиции в транспорт. Если вложить деньги в приобретение автотранспорта, в будущем можно получать доход от сдачи машин в лизинг. Инвестор получает доход от использования техники третьими лицами. Впоследствии транспорт может быть продан, а размер прибыли превысит суммы вложений.

Инвестиции в строительство и недвижимость. Впечатляет и доходность от инвестиций в строительство, а также приобретение уже готовых коммерческих или жилых объектов.

Инвестиции в драгоценные металлы. Данный способ вложения средств относится к долгосрочным инвестициям, так как в большинстве случаев срок хранения составляет более 3-х лет. Получить промежуточную прибыль в этом случае практически невозможно. Минус такого вложения - крайне высокая стоимость объектов инвестирования.

Таким образом, прибыльность и эффективность долгосрочных инвестиций во многом зависит от грамотного выбора способа вложения. Соответствующим образом должен быть проведен и анализ долгосрочных инвестиций на протяжении всего процесса вложения средств. Инвестору нужно понимать, что без опыта и соответствующих знаний крайне сложно будет получить желаемую прибыль и увеличить уровень благосостояния.



2. Состав долгосрочных инвестиций

Капитальное строительство - это отрасль материального производства, осуществляющая воспроизводство основных производственных и непроизводственных фондов народного хозяйства Российской Федерации. Основными направлениями воспроизводства основных фондов являются новое строительство, расширение, реконструкция и техническое перевооружение действующих предприятий и организаций.

Новым строительством является строительство предприятия, здания, сооружения на новых или освобожденных для этой цели земельных участках (площадках) по первоначальному проекту, утвержденному в установленном порядке. Такое строительство считается новостройкой до полного его завершения и ввода в действие на полную проектную мощность. Если в процессе строительства до ввода мощностей объекта в действие производится пересмотр проекта строительства, обеспечивающего выпуск основной продукции, то продолжение этого строительства по измененному проекту также считается новостройкой.

Расширением действующих предприятий являются вторая и последующие очереди строительства, дополнительные производственные комплексы и производства на предприятии; дополнительные новые вспомогательные и обслуживающие производства на территории действующего предприятия; увеличение пропускной способности действующих вспомогательных и обслуживающих производств на территории действующего предприятия или примыкающих к ней площадках. Расширение предприятий производится также по утвержденной в установленном порядке проектно-сметной документации.

Реконструкция действующих предприятий представляет собой обновление основных фондов на новой технической основе. К ней относится полное или частичное переоборудование предприятий без строительства новых и расширения действующих цехов предприятия. В зависимости от объемов выполняемых работ и степени обновления основных фондов различают полную, частичную и малую реконструкцию предприятий.

Техническое перевооружение - это меры и работы по повышению технического уровня отдельных производств и участков производства. Мероприятия и работы по техническому перевооружению производства производятся по проектам и сметам на действующих предприятиях. При техническом перевооружении производится замена физически и морально устаревшего оборудования, модернизация оборудования и технических процессов.

Не являются долгосрочными инвестициями долгосрочные финансовые вложения в государственные ценные бумаги, ценные бумаги и уставные капиталы других организаций.

Основными субъектами (участниками) инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, являются инвесторы, заказчики, подрядчики, пользователи.

Инвесторами могут быть физические и юридические лица, объединения юридических лиц, создаваемые на основе договора о совместной деятельности, государственные органы, иностранные субъекты предпринимательской деятельности (иностранные инвесторы), которые осуществляют капитальные вложения с использованием собственных и привлеченных средств.

Заказчики (застройщики) - уполномоченные инвесторами лица, которые осуществляют реализацию инвестиционных проектов. К заказчикам относятся организации, осуществляющие капитальное строительство, дирекции строящихся предприятий. Заказчиками могут быть инвесторы.

Подрядчики - физические и юридические лица, которые выполняют работы по договору подряда либо государственному контракту, заключаемому с заказчиками.

Пользователи объектов капитальных вложений - физические и юридические лица, в том числе иностранные, государственные органы, органы местного самоуправления, иностранные государства, международные объединения и организации, для которых создаются указанные объекты.



3. Оценка долгосрочных инвестиций

Крайне важно грамотно оценить экономическую эффективность долгосрочных инвестиций для принятия оптимальных решений. Затраты в инвестиционный проект не должны превышать итоговую прибыль. В противном случае от вложений стоит отказаться.

Различают дисконтные показатели экономической эффективности долгосрочных инвестиций, комплексные и показатели без учета фактора времени. Большинство современных компаний использует при инвестиционном анализе простые методы оценки прибыльности долгосрочных вложений без учета временных факторов.

Если это инвестиции в строительство, то оценка производится исходя из фактических затрат, связанных с приобретением (возведением) объекта, к которым относятся:

*стоимость проектно-изыскательских, геологоразведочных и буровых работ;

*затраты на строительно-монтажные работы, включая монтаж оборудования;

*расходы на доведение объекта до состояния, пригодного для использования;

*затраты на отвод земельных участков и переселению;

*затраты на коренное улучшение земель (мелиорация, осушение и т. п.);

*затраты на многолетние насаждения;

*затраты на формирование основного стада;

*расходы по уплате процентов по заемным средствам, до постановки объекта на учет.

Для оценки эффективности капитальных вложений используют ряд показателей, рассчитываемых статическими и динамическими методами.

К статическим методам оценки эффективности инвестиций можно отнести расчет нормы прибыли и срока окупаемости.

Простая норма прибыли (рентабельность, доходность инвестиций) показывает, какая часть инвестиционных затрат возмещается в виде прибыли в течение одного интервала планирования. Данный показатель может быть определен либо как отношение среднего дохода организации к балансовой стоимости ее активов, либо как отношение чистой прибыли в нормальный год работы организации к полной сумме капитальных вложений. При сравнении рассчитанной величины нормы прибыли с минимальным или средним уровнем доходности инвестору становится ясно, целесообразен ли дальнейший анализ инвестиционного проекта.

Более широкое распространение, чем расчет показателя нормы прибыли на инвестиции, получил метод расчета срока окупаемости. Срок окупаемости инвестиций -- расчетный период возмещения первоначальных вложений за счет прибыли от проектной деятельности. Чем он короче, тем лучше инвестиционный проект.

При оценке эффективности долгосрочных капитальных вложений по времени амортизации или сроку окупаемости рассчитывается время возврата суммы инвестиций за счет снижения эксплуатационных затрат, обеспечиваемого реализацией проекта. Для вновь созданных производств время окупаемости представляет собой число лет, которое потребуется для того, чтобы восстановить (вернуть) затраченные на инвестиции средства за счет дополнительно полученного дохода или прибыли:

Ток = (Сумма капиталовложений) / (Сумма возврата капитала)

Величина этой прибыли, именуемой в зарубежной литературе суммой возврата капитала, или чистыми свободными средствами, полученными в результате инвестиций, определяется как прибыль от дополнительных капитальных вложений после уплаты налогов плюс амортизационные отчисления на вновь введенные основные средства.

4. Задачи учета долгосрочных инвестиций

* своевременное, полное и достоверное отражение всех произведенных расходов при строительстве объектов по их видам и учитываемым объектам;

* обеспечение контроля за ходом выполнения строительства, вводом в действие производственных мощностей и объектов основных средств;

* правильное определение и отражение инвентарной стоимости вводимых в действие и приобретенных объектов основных средств, земельных участков, объектов природопользования и нематериальных активов;

* осуществление контроля за наличием и использованием источников финансирования долгосрочных инвестиций.



5. Бухгалтерский учет долгосрочных инвестиций

5.1 Система счетов для учета долгосрочных инвестиций

Бухгалтерский учет долгосрочных инвестиций ведут на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». На этом счете отражают инвестиции по их видам на специально открываемых субсчетах:

- «Приобретение земельных участков»;

- «Приобретение объектов природопользования»;

- «Строительство объектов основных средств»;

- «Приобретение отдельных объектов основных средств»;

- «Приобретение нематериальных активов»;

- «Перевод молодняка животных в основное стадо»;

- «Приобретение взрослых животных»;

- Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ (НИОКР) и др.

На субсчете 08-1 «Приобретение земельных участков» учитываются затраты по приобретению в собственность организации земельных участков;

На субсчете 08-2 «Приобретение объектов природопользования» -- затраты по приобретению в собственность организации объектов природопользования;

На субсчете 08-3 «Строительство объектов основных средств» -- затраты по возведению зданий и сооружений, монтажу оборудования, стоимость переданного в монтаж оборудования и другие расходы, предусмотренные сметами, сметно-финансовыми расчетами и титульными списками на капитальное строительство (независимо оттого, осуществляется это строительство подрядным или хозяйственным способом);

На субсчете 08-4 «Приобретение отдельных объектов основных средств» -- затраты по приобретению оборудования, машин, инструмента, инвентаря и других объектов основных средств, не требующих монтажа;

На субсчете 08-5 «Приобретение нематериальных активов» -- затраты по приобретению нематериальных активов;

На субсчете 08-6 «Перевод молодняка животных в основное стадо» -- затраты по выращиванию молодняка продуктивного и рабочего скота, переводимого в основное стадо;

На субсчете 08-7 «Приобретение взрослых животных» -- стоимость взрослого продуктивного и рабочего скота, приобретенного для основного стада или полученного безвозмездно, включая расходы по его доставке;

На субсчете 08-8 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ» -- затраты на выполнение данных работ.

По дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» отражают фактические затраты на строительство и приобретение соответствующих активов, а также затраты на формирование основного стада.

Сформированная первоначальная стоимость объектов основных средств, нематериальных и других активов, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, списывается со счета 08 в дебет счетов 01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 04 «Нематериальные активы» и др. Затраты по завершенным операциям формирования основного стада списываются со счета 08 в дебет счета 01 «Основные средства».

Сальдо по счету 08 отражает величину капитальных вложений организации в незавершенное строительство и приобретение основных средств и нематериальных активов, а также сумму незаконченных затрат по формированию основного стада. С 1 января 2000 г. к незавершенным капитальным вложениям относят объекты недвижимости, не прошедшие государственную регистрацию.

Аналитический учет по счету 08 ведется по каждому строящемуся или приобретенному объекту, а также по видам животных.

По затратам, связанным со строительством и приобретением основных средств, построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о затратах на строительные работы и реконструкцию, буровые работы, монтаж оборудования, оборудование, требующее монтажа, оборудование, не требующее монтажа, а также на инструменты и инвентарь, предусмотренные сметами на капитальное строительство, проектно-изыскательские работы, прочие затраты по капитальным вложениям.

Для аналитического учета затрат по видам и составу капитальных вложений используют следующие ведомости:

№ 18 -- для учета затрат по незаконченным, несданным работам, затрат отчетного периода и с начала года, а также списанных сумм по введенным в эксплуатацию объектам;

№ 18-1 -- для учета затрат, составляющих первоначальную стоимость сданных в эксплуатацию объектов по их видам.

5.2 Учет затрат по строительству объектов

Учет затрат по строительству объектов рекомендуется вести по следующей технологической структуре расходов, определяемой сметной документацией:

· на строительные работы;

· на работы по монтажу оборудования;

· на приобретение оборудования, сданного в монтаж;

· на приобретение оборудования, не требующего монтажа, инструмента и инвентаря; оборудования, требующего монтажа, но предназначенного для постоянного запаса;

· на прочие капитальные затраты;

· на затраты, не увеличивающие стоимость основных средств.



5.3 Учет затрат на строительные работы и работы по монтажу оборудования

Порядок учета затрат по данным работам зависит от способа их производства -- подрядного или хозяйственного.

При подрядном способе производства выполненные и оформленные в установленном порядке строительные работы и работы по монтажу оборудования отражаются у застройщика-заказчика на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» по договорной стоимости согласно оплаченным или принятым к оплате счетам подрядных организаций. При выявлении завышения стоимости строительных и монтажных работ по оплаченным или принятым к оплате счетам подрядных организаций заказчик уменьшает на сумму завышения принятые от них затраты с соответствующим возмещением за счет полученных подрядчиками сумм использованных источников финансирования или уменьшения задолженности по принятому к оплате счету от подрядной организации за выполненные работы.

При хозяйственном способе производства указанных работ учет затрат ведется застройщиком также на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» и осуществляется в соответствии с порядком, установленным Типовыми методическими рекомендациями по планированию и учету себестоимости строительных работ (10). При этом на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» отражают фактически произведенные застройщиком затраты.



6. Практическая часть

6.1 Вступительный баланс

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Основные средства	141426	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	729
Нематериальные активы	5472	Расчеты по налогам и сборам	308
Вложения во внеоборотные активы	2945	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	427
Материалы	4371	Расчеты с персоналом по оплате труда	921
НДС по приобретенным ценностям	581	Расчеты с разными кредиторами	773
Основное производство	630	Прибыли и убытки	137
Готовая продукция	1038	Уставный капитал	412974
Касса	129	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1644
Расчетные счета	258700	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	538
Валютные счета	1554
Расчеты с разными дебиторами	530
Расчеты с покупателями и заказчиками	942
Расчеты с подотчетными лицами	133
Баланс	418451	Баланс	418451

6.2 Журнал хозяйственных операций за март 2010 года

№ п/п	Наименование	Содержание	Номер счета	Сумма
			Д	К
1	2	3	4	5	6
1.	Расчёт амортизации основных средств	Начислена амортизация основных средств:
		а) оборудования общепроизводственного назначения;	25	02	218
		б) зданий, инвентаря общехозяйственного назначения	26	02	64
2.	Расчет бухгалтерии	Начислена амортизация по нематериальным активам общехозяйственного назначения	26	05	38
3.	Акт переоценки основных средств	Осуществлена переоценка основных средств (дооценка)	01	83	1250
		Произведена индексация суммы износа в результате переоценки основных средств	83	02	330
4.	Акт о ликвидации ОС-2 от 5.03.2010г.	Произведена ликвидация объекта основных средств: по причине физического износа
		а) первоначальная стоимость	91.2	01	2900
		б) износ за время эксплуатации	02	91.2	2580
5.	Накладная №21 от 5.03.2010г.	Оприходован металлолом от ликвидации объекта	10	91.1	86
6.	Расчет бухгалтерии	Определить и списать финансовый результат от ликвидации объекта	99	91.9	234
7.	Акт приема-передачи основных средств ос-1 от 7.03.2010г.	Принято в эксплуатацию здание гаража, построенного за счет собственных капитальных вложений	01	08	2945
8.	Акт инвентаризации основных средств	Оприходованы выявленные при инвентаризации неучтенные объекты основных средств	01	91.1	180
9.	Акт на списание основных средств от 3.03.2010г.	Списываются по акту реализованные объекты основных средств:
		а) первоначальная стоимость;	91.2	01	2900
		б) амортизация за время эксплуатации;	02	91	730
		в) продажная стоимость, включая НДС	62	91.1	3658
10.	Выписка банка	Поступили на расчетный счет денежные средства:
		а) от покупателей за проданные объекты основных средств;	51	62	3658
		б) штрафы за нарушение условий договоров;	51	91.1	300
		в) в погашение прочей дебиторской задолженности;	51	76.1	413
		г) краткосрочный кредит	51	66.1	500
11.	Расчет бухгалтерии	Начислен НДС на сумму выручки от реализации объектов основных средств	91.2	68	558
12.	Справка бухгалтерии	Определить и списать финансовый результат от реализации объектов основных средств	91.9	99	930
13.	Счет - фактура поставщика от 14.03.2010г.	Акцептованы расчетные документы поставщика «С» за поступившие и принятые на склад материалы:
		а) по покупной стоимости;	15	60.1	1100
		б) налог на добавленную стоимость	19	60.1	198
14.	Приходный ордер от 15.03.2010г.	Оприходованы на склад материалы по учетным ценам	10	15	1000
15.	Счет №12 от 15.03.2010г.	Принят к оплате счет автотранспортной организации за перевозку материалов:
		а) стоимость транспортных услуг;	15	76.2	101
		б) НДС	19	76.2	18
16.	Авансовый отчет от 15.03.2010г.	Оплачены расходы по заготовке материалов из подотчетных сумм	15	71	12
17.	Расчет бухгалтерии от 16.03.2010г.	Списывается сумма отклонений фактической себестоимости приобретенных материалов от стоимости их по учетным ценам	16	15	213
18.	Лимитно-заборная карта	Отпущены со склада материалы по учетным ценам для:
		а) изготовления изделия «А»;	20.1	10	1180
		б) изготовления изделия «Б»	20.2	10	1360
19.	Требование №11 от 12.03.2010г.	Отпущены материалы со склада по учетным ценам:
		а) для обслуживания и ремонта производственного оборудования;	25	10	430
		б) для обслуживания объектов общехозяйственного назначения	26	10	196
20.	Расчет бухгалтерии за март	Распределяется сумма отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их стоимости по учетным ценам, пропорционально израсходованным материалам:
		а) для производства изделия «А»	20.1	16	93
		б) для производства изделия «Б»	20.2	16	107
		в) на обслуживание и ремонт оборудования;	25	16	34
		г) на общехозяйственные расходы	26	16	15
21.	Расчетная ведомость №3 за март	Начислена и распределена заработная плата персоналу организации:
		а) рабочим основного производства по изготовлению изделия «А»;	20.1	70	1100
		б) рабочим основного производства по изготовлению изделия «Б»;	20.2	70	900
		в) рабочим за обслуживание и ремонт машин и оборудования;	25	70	300
		г) административно-управленческому персоналу организации;	26	70	370
		д) рабочим за разгрузочно-погрузочные работы на складе готовой продукции;	44	70	280
		е) пособия по временной нетрудоспособности;	69	70	132
		ж) материальная помощь	91.2	70	5
22.	Расчет бухгалтерии за март	Произведены отчисления во внебюджетные фонды по действующим ставкам от сумм начисленной заработной платы:
		а) рабочим основного производства по изготовлению изделия «А»;	20.1	69	286
		б) рабочим основного производства по изготовлению изделия «Б»;	20.2	69	234
		в) рабочим за обслуживание и ремонт машин и оборудование;	25	69	78
		г) административно-управленческого персоналу;	26	69	96
		д) рабочим за погрузочно-разгрузочные работы на складе готовой продукции	44	69	73
23.	Расчетная ведомость №3 за март	Удержаны из заработной платы:
		а) налог на доходы физических лиц;	70	68	398
		б) по исполнительным листам;	70	76.2	158
		в) неиспользованные авансы подотчетных лиц;	70	71	103
		г) профсоюзные членские взносы	70	76.2	123
24.	Расчет бухгалтерии	Начислены местные налоги и сборы за март 2010г.
		а) местный сбор;	91.2	68	111
		б) налог на имущество;	91.2	68	122
		в) транспортный налог	26	68	257
25.	Расчет бухгалтерии	Списаны: а)на расчеты с бюджетом сумма НДС по оплаченным материальным ценностям	68	19	706
		б) На прочие расходы проценты за пользование краткосрочным кредитом	91.2	66	15
26.	Выписка банка от 12.03.2010г.	Перечислена с расчетного счета задолженность:
		а) поставщику «С» за материалы;	60	51	520
		б) автотранспортной организации;	76.2	51	261
		в) проценты за краткосрочный кредит	66.2	51	15
27.	Счета-фактуры за март 2010 г.	Акцептованы счета:
		а) по энергосбыту за энергию и тепло, использованные цехами;	25	76.2	347
		б) за энергию и тепло, использованные подразделениями общехозяйственного назначения;	26	76.2	223
		в) подрядчику «Д» за ремонт производственного оборудования;	25	60	208
		г) Горводоканалу за воду, использованную на общехозяйственные нужды;	26	76.2	206
		д) типографии за печатание рекламных буклетов, проспектов	44	76.2	89
28.	Справка бухгалтерии	Распределяются общепроизводственные расходы между изделиями «А» и «Б» и списываются на основное производство
		а) изделие «А»	20.1	25	811
		б) изделие «Б»	20.2	25	804
29.	Справка бухгалтерии	Списываются общехозяйственные расходы на счет «Продажи»	90.2	26	1465
30.	Накладные, ведомость выпуска готовой продукции	Выпущена и оприходована на склад готовая продукция по учетным ценам (нормативной себестоимости):
		а) изделие «А»;	43.1	40.1	3640
		б) изделие «Б»	43.2	40.2	3070
		По фактической производственной себестоимости (без общехозяйственных расходов):
		а) изделие «А»;	40.1	20.1	3447
		б) изделие «Б»	40.2	20.2	3328
31.	Расчет бухгалтерии	Списывается на счет реализации сумма отклонений фактической производственной себестоимости от нормативной себестоимости готовой продукции (-) экономия, (+) перерасход
		а) изделие «А»;	90.2	40.1	[193]
		б) изделие «Б»	90.2	40.2	258
32.	Товарно-транспортные накладные от 24.03.2010г.	Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами:
		а) стоимость по договорным ценам;	62	90	12744
		б) производственная (нормативная) себестоимость	90.2	43	7228
33.	Расчет бухгалтерии	Начислен налог на добавленную стоимость по отгруженной продукции	90.3	68	1944
34.	Авансовый отчет от 15.03.2010г.	Из подотчетных сумм оплачены расходы по перевозке отгруженной продукции	43	44	71
35.	Выписка банка от 17.03.2010г.	Поступило на расчетный счет от покупателей за отгруженную продукцию по продажным ценам с НДС	51	62	12744
36.	Справки бухгалтерии за март	Списываются коммерческие расходы на счет «Продажи»	90.2	44	484
37.	Бухгалтерская справка за март	Определить и списать финансовый результат от реализации продукции	90.9	99	1558
38.	Бухгалтерская справка за март	Начислен штраф к уплате по хозяйственным договорам за нарушение сроков поставки готовой продукции	91.2	76.2	13
39.	Выписка банка от 19.03.2010г.	Перечислено с расчетного счета:
		а) налоги в бюджет
		налог на добавленную стоимость	68	51	1840
		НДФЛ	68	51	398
		местные налоги	68	51	420
		б) поставщику «С» за поставленные материалы, оказанные услуги;	60	51	510
		в) подрядчику «Д» за ремонт производственного оборудования;	60	51	208
		г) во внебюджетные фонды:
		ФСС РФ ПФ РФ ФОМС РФ	69.1 69.2 69.3	51 51 51	158 658 138
		д) удержания по исполнительным листам;	76	51	158
		е) задолженность прочим кредиторам;	76.2	51	386
		ж) штрафы по хозяйственным договорам	76.2	51	175
40.	Выпивка банка от 21.03.2010г.	С расчетного счета получено в кассу на выплаты заработной платы и на командировочные расходы	50	51	2950
41.	Платежная ведомость, расходный кассовый ордер	Выдано из кассы:
		а) заработная плата;	70	50	2887
		б) в подотчет на хозяйственные расходы;	71	50	185
		в) материальная помощь	70	50	5
42.	Выписка банка от 22.03.2010г.	Перечислены с расчетного счета средства на депозитный счет в банке	55.3	51	2600
43.	Справки бухгалтерии за март 2010г.	Произведен пересчет остатка средств на валютном счете, сумма курсовой разницы (положительная) составила	52	91.1	268
44.	Расчет бухгалтерии за март 2010г.	Закрытие счёта 91.9,списание сальдо прочих доходов и расходов Отражены постоянные налоговые обязательства	91.9 99	99 68	482 1
45.	Расчёт бухгалтерии за март 2010г.	Начислен налог на прибыль по действующим ставкам	99	68	547
46.	Выписка банка от 27.03.2010г.	Перечислено с расчетного счета:
		а) налог на прибыль;	68	51	548
		б) задолженность банку по краткосрочному кредиту	66.1	51	538
47	Выписка банка от 29.03.2010г.	С расчетного счета перечислено на депозитный счет в банке на срок 3 месяца	55.3	51	1700
Итого	109779



Заключение

Для развития своего производственно-экономического потенциала предприятия занимаются инвестиционной деятельностью. Все источники инвестиций подразделяются на внутренние (собственный капитал) и внешние.

Одной из важнейших сфер деятельности любой предпринимательской фирмы является инвестиционная деятельность.

Основными целями учёта долгосрочных инвестиций являются:

1. Своевременное, полное и достоверное отражение всех произведённых расходов при строительстве объектов по их видам и учитываемым объектам;

2. Обеспечение контроля за ходом строительства, вводом в действие производственных мощностей и объектов основных средств;

3. Правильное определение и отражение инвентарной стоимости вводимых в действие и приобретённых объектов основных средств, земельных участков, объектов природопользование и нематериальных активов

4. Осуществление контроля за наличием и использованием источников финансирования долгосрочных инвестиций

В расчетной части была рассчитана бухгалтерский баланс на начало и на конец отчётного периода. Также в расчетной части был произведен обработка данных на счетах бухгалтерского учета, конкретных операций , данных в задании. Также на основании журнала регистрации хозяйственных операций была оформлена шахматная форма графления учётных таблиц. Приведенная методика ведения бухгалтерского учета операций по счетам позволяет организовать контроль за поступлением , движением и выбытием денежных средств.

В данной курсовой работе была сделана попытка проанализировать сущность и основные принципы ведения бухгалтерского учета операций по счетам. Более того что может служить пособием для освоения материала , а также подготовкой к практической деятельности на предприятии .



Список литературы

1. Вещунова Н.М., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учёт на предприятиях различных форм собственности.-М, 2001;

2. Глушков Н.Е. Бухгалтерский учёт на современном предприятии.-М, 2002;

3. Козлова Е.П. Бухгалтерский учёт в организации.-М, 2003;

4. Кондраков Н.П.Бухгалтерский учёт. - М, 2001;

5. http://5ballov.qip.ru/referats/preview/38195/

6. http://www.glavbukh.ru



Приложения

Приложение А

Расчет суммы отклонений (к операции №20)

Показатели	Материалы по учетным ценам	Отклонения	Фактическая себестоимость материалов
1. Остаток на начало месяца	4174	197	4371
2. Поступило за месяц	1000	213	1213
Итого	5174	410	5584
3. Средний процент отклонений	410/5174*100=7,92%
4. Израсходовано на:
а) изделие А;	1180	93	1273
б) изделие Б;	1360	107	1467
в) общепроизводственные расходы;	430	34	464
г) общехозяйственные расходы	196	15	211
Итого	3166	249	3415
5. Остаток на конец месяца	2008	161	2169

Распределение общепроизводственных расходов за отчетный период (к операции №23)

Виды продукции	Прямые затраты	Общепроизводственные расходы
	Основная заработная плата производственных рабочих	Материалы по учетным ценам	Итого
А	1100	1180	2280	811
Б	900	1360	2260	804
Итого	2000	2540	4540	1615



Приложение Б

Остатки по счетам на 01.03.10г., тыс.руб.

№	Название счёта	№ счёта	Сумма
1	Основные средства	01	146000
2	Нематериальные активы	04	5620
3	Вложения во внеоборотные активы	08	2945
4	Материалы	10	4174
5	Отклонение в стоимости материальных ценностей	16	197
6	НДС по приобретенным ценностям	19	581
7	Основное производство	20	630
8	Готовая продукция	43	1038
9	Касса	50	129
10	Расчётные счета	51	258700
11	Валютные счета	52	1554
12	Расчёты с разными дебиторами	76.1	530
13	Расчёты с покупателями и заказчиками	62	942
14	Расчёты с подотчётными лицами	71	133
15	Амортизация основных средств	02	4574
16	Амортизация нематериальных активов	05	148
17	Кредиторская задолженность перед поставщиком “С”	60.1	729
18	Расчёты по налогам и сборам	68	308
19	Расчёты по социальному страхованию и обеспечению	69	427
20	Расчёты с персоналом по оплате труда	70	921
21	Расчёты с разными кредиторами	76.2	773
22	Прибыли и убытки	99	137
23	Уставный капитал	80	412974
24	Нераспределённая прибыль(непокрытый убыток)	84	1644
25	Расчёты по краткосрочным кредитам и займам	66	538

Размещено на Allbest.ru

...