Проведение аудиторской проверки

В соответствии с Кодексом профессиональной этики аудиторов РФ аудитор должен соблюдать следующие основные принципы этики:

а) честность;

б) объективность;

в) профессиональная компетентность и должная тщательность;

г) конфиденциальность;

д) профессиональное поведение.

Честность - это обязательная приверженность аудитора профессиональному долгу и следование общим нормам морали.

Объективность - это обязательность непредвзятости, беспристрастности и неподвластности какому-либо влиянию при рассмотрении любых профессиональных вопросов и формировании суждений, выводов и заключений.

Профессиональная компетентность - это обязательность владения необходимым объемом знаний и навыков, позволяющим аудитору квалифицированно и качественно оказывать профессиональные услуги. Аудиторская организация должна привлекать подготовленных, профессионально компетентных специалистов и осуществлять контроль за качеством их работы для обеспечения квалифицированного проведения аудита. Аудиторская организация не должна оказывать услуги, выходящие за рамки профессиональной компетентности и пределы ее полномочий в соответствии с имеющимися лицензиями на осуществление аудиторской деятельности.

Конфиденциальность - это обязанность аудиторов и аудиторских организаций обеспечивать сохранность документов, получаемых или составляемых ими в ходе аудита, не передавать эти документы или их копии (как полностью, так и частично) каким бы то ни было третьим лицам и не разглашать содержащиеся в них сведения без согласия собственника (руководителя) экономического субъекта, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации. Принцип конфиденциальности должен соблюдаться неукоснительно, невзирая на то, что разглашение или распространение информации об экономическом субъекте не может нанести ему, по представлениям аудитора, материального или иного ущерба. Соблюдение принципа конфиденциальности обязательно независимо от продолжения или прекращения отношений с клиентом и не имеет ограничений по времени.

Профессиональное поведение - это соблюдение приоритета общественных интересов и обязанность аудитора поддерживать высокую репутацию своей профессии, воздерживаясь от совершения поступков, не совместимых с оказанием аудиторских услуг и способных снизить уважение и доверие к профессии аудитора, нанести ущерб ее общественному имиджу.

Если аудитор (аудиторская организация) является членом профессионального объединения, ему следует соблюдать (наряду с вышеуказанными этическими принципами) и правила этики, предусмотренные документами, принятыми на добровольной основе данным профессиональным объединением. Аудитор в ходе планирования и проведения аудита должен проявлять профессиональный скептицизм и понимать, что могут существовать обстоятельства, влекущие за собой существенное искажение финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Проявление профессионального скептицизма означает, что аудитор критически оценивает весомость полученных аудиторских доказательств и внимательно изучает аудиторские доказательства, которые противоречат каким-либо документам или заявлениям руководства либо ставят под сомнение достоверность таких документов или заявлений. Профессиональный скептицизм следует проявлять в ходе аудита, чтобы, в частности, не упустить из виду подозрительные обстоятельства, не сделать неоправданных обобщений при подготовке выводов, не использовать ошибочные допущения при определении характера, временных рамок и объема аудиторских процедур, а также при оценке их результатов. При планировании и проведении аудита аудитор не должен исходить из того, что руководство аудируемого лица является бесчестным, но не должен предполагать и безоговорочной честности руководства. Устные и письменные заявления руководства не являются для аудитора заменой необходимости получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства для подготовки разумных выводов, на которых можно было бы базировать аудиторское мнение.

2. Договор на проведение аудиторской проверки, его назначение и содержание

1. С проведением у аудируемого лица обязательной аудиторской проверки во всех случаях совместимы услуги по:

1.восстановлению бухгалтерского учета

2.консультированию по ведению бухгалтерского учета

3.ведению бухгалтерского учета

2. Программа аудита составляется в соответствии с требованиями федерального стандарта аудита:

1. №3 "Планирование аудита"

2. №2 "Документирование аудита"

3. №4 "Существенность в аудите"

3. Судебно-бухгалтерская экспертиза проводится:

1.по постановлению судебно-следственных органов

2.по решению органов налоговой инспекции

3.по решению уполномоченной кредитной организации (банка)

4. Основное назначение правил (стандартов) аудиторской деятельности:

1.установление норм поведения руководства и персонала экономического субъекта при проведении аудиторских проверок

2.установление профессиональных знаний и навыков, необходимых аудиторам для проведения аудиторских проверок

3.установление единых требований к порядку осуществления аудиторской деятельности

5.В каких случаях аудиторские организации могут отказаться от выражения мнения о достоверности отчетности?

1.в случае непредставления аудируемым лицом всей необходимой документации

2.не могут отказаться ни при каких условиях

3.могут отказаться в случае неполучения от аудируемого лица аванса в сумме не менее 50% от суммы договора

6. План проведения аудиторской проверки должен быть подписан:

1.руководителем аудируемой организации

2. руководителем аудиторской организации и аудитором, осуществляющим проверку

7. По окончании аудита рабочая документация подлежит обязательному хранению в архиве аудиторской организации не менее:

1.пяти лет

2.десяти лет

3.трех лет

8. Правовой статус договора на оказание аудиторских услуг, в соответствии с Гражданским Кодексом РФ, можно определить как:

1.договор возмездного оказания услуг

2.договор на оказание консультационных услуг

3.договор подряда

9. На какой срок выдается квалификационный аттестат аудитора:

1. на 5 лет

2.без ограничения срока действия

3.на 3 года

10. Под уровнем существенности понимают то предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой:

1.аудитор не может высказать мнение о достоверности такой отчетности

2.пользователь этой отчетности сможет сделать на ее основе правильные выводы и принимать правильные решения

3.пользователь этой отчетности не сможет сделать на ее основе правильные выводы и принимать правильные решения

11.Основное отличие внутреннего аудита от внешнего заключается в:

организации работы и отчетности;

в методах проверки;

в объектах проверки;

в субъектах проверки

12.Обязаны ли аудиторы выполнять требования аудиторских стандартов:

да;

нет;

достаточно придерживаться их рекомендаций.

13.Чем или кем определяется период, за который проводится аудиторская проверка:

аудируемым лицом;

договором оказания аудиторских услуг;

аудитором;

Федеральным законом "Об аудиторской деятельности в РФ";

Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

14.Аудиторская выборка это:

применение аудиторских процедур менее чем ко всем элементам одной статьи отчетности или группы однотипных операций;

полный набор элементов, из которых аудитор отбирает совокупность и в отношении которой он хочет сделать выводы.

15.Какое из перечисленных доказательств при условии их получения имеет наиболее высокую степень надежности? Полученное:

от третьих лиц;

от клиентов на основании внешних данных;

от клиентов на основании внутренних данных;

полученное самим аудитором на основании бухгалтерских записей аудируемого лица.

16.Имеют ли право аудиторские организации заниматься какой-либо предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской и связанной с ней?

1.да

2.имеют, если это оговорено в Уставе аудиторской организации

3.нет

17. Определите, среди нижеперечисленных, положение, отражающее права аудиторских организаций в соответствии с Законом об аудиторской деятельности РФ:

1.самостоятельно вносить изменения в представленные отчетные формы проверяемого экономического субъекта

2.требовать от клиентов копии первичных документов для передачи третьим лицам

3.исследовать в полном объеме документацию аудируемого лица

18. Сопутствующие аудиту услуги - это...

1.часть вспомогательных работ по осуществлению аудиторской проверки

2.перечень сопутствующих аудиту услуг устанавливается федеральными стандартами аудиторской деятельности

3.услуги эксперта

4.перечень сопутствующих аудиту услуг устанавливается федеральным законом «Об аудиторской деятельности».

Ответы:

бухгалтерский аудит договор экспертиза

Список литературы