Составление корреспонденции счетов в организации

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФГБОУ ВПО «УРАЛЬСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Контрольная работа

по дисциплине: Учет и анализ ВЭД

Екатеринбург 2015



Задание 1

Отразить операции по покупке валюты в Журнале регистрации хозяйственных операций. Определить финансовый результат от проведенных операций.

Курсовые разницы отразить на счете 91.

Российская организация по договоренности с банком купила 10 000 ев-ро, для этого перечислила с расчетного счета рублевый эквивалент, исходя из коммерческого курса покупки 52 руб. за 1 евро.

Официальный курс на дату зачисления средств на валютный счет организации -50руб. за 1евро. С расчетного счета удержано комиссионное вознаграждение банку - 2500 руб.

С валютного счета получено в кассу для оплаты командировочных расходов сотруднику 2 000 евро, официальный курс на дату поступления валюты в кассу предприятия - 50,95 руб. за 1 евро.

С валютного счета перечислено поставщику за оказанные услуги - 7700 евро, официальный курс на дату перечисления валюты - 51, 60 руб. за 1 евро.

РЕШЕНИЕ

Стоимость активов и обязательств (денежных знаков в кассе организации, средств на банковских счетах (банковских вкладов)), выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли (п. 4 ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте"). Пересчет стоимости актива или обязательства, выраженной в иностранной валюте, в рубли производится по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, устанавливаемому Банком России (п. 5 ПБУ 3/2006). Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, средств на банковских счетах, выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату (п. 7 ПБУ 3/2006). Датой совершения операции по банковским счетам считается дата поступления денежных средств на банковский счет организации в иностранной валюте или их списания с банковского счета организации в иностранной валюте (см. Приложение к ПБУ 3/2006).

Составим корреспонденции счетов

Таблица 1 - Учет покупки валюты

Наименование операции	Сумма	Дебет	Кредит
Списаны денежные средства для покупки валюты 1000052	520000	57	51
Приобретена валюта 1000050=9966000	500000	52	57
Удержано комиссионное вознаграждение банку 2500	2500	91-2	57
Возвращен неиспользованный остаток рублей 520000-500000-2500=20000	17500	51	57
Получено в кассу 200050,95=101900	101900	50	52
Курсовая разница (50,95-50)*10000= 9500	9500	52	91-1
Перечислено иностранному поставщику 7700*51,6=57760	397320	60	52
Курсовая разница (51,6-50,95)*8000= 5200	5200	52	91-1

Задание 2

Отразить на счетах бухгалтерского учета операцию, связанную с расходованием подотчетных сумм в рублях и в валюте. Записи сделать в Журнале регистрации хозяйственных операций в рублях и в валюте. Определить расходы организации по командировке сотрудника.

Курсовые разницы отразить на счете 91.

Российская организация командирует своего сотрудника с 05.09.2ххх г. по 15.09. 2ххх г. в г. Мюнхен (Германия) на шинный завод в целях установления деловых связей.

Из кассы организации на командировочные расходы 04.09. 2ххх г. выдан аванс: 7 000 евро, официальный курс на дату выдачи валюты- 48,75 руб. за 1евро; и 20 000 рублей.

Норматив суточных, установленный на предприятии:

100 евро/ сутки - для загранкомандировок;

1000 руб./ сутки - для командировок в РФ.

По возвращении из командировки сотрудник представил авансовый отчет, по которому:

1. Стоимость авиаперелета 05.09.2ххх г. Екатеринбург - Москва - 7 000 руб.;

2. Стоимость авиаперелета 06.09.2ххх г. Москва - Мюнхен -1500 ев-ро;

3. Стоимость авиаперелета 14.09.2ххх г. Мюнхен - Москва - 1475 евро;

4. Стоимость авиаперелета 15.09.2ххх г. Москва - Екатеринбург - 6000 руб.

5. Проживание в отеле - 2000 евро;

6. Суточные: в евро ????(определить); в рублях ????(определить).

Официальный курс за 1евро:

на дату предоставления авансового отчета - 49,60 руб.;

на дату утверждения авансового отчета - 49,90 руб.

РЕШЕНИЕ

При следовании работника с территории РФ дата пересечения Государственной границы РФ включается в дни, за которые суточные выплачиваются в иностранной валюте, а при следовании на территорию РФ дата пересечения Государственной границы РФ включается в дни, за которые суточные выплачиваются в рублях (п. 18 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749). Таким образом, при выезде из России за день пересечения государственной границы суточные выплачиваются в иностранной валюте как за дни нахождения за рубежом. При въезде в Россию за день пересечения границы РФ суточные выплачиваются в рублях как за дни нахождения на территории РФ.

Дли пребывания в командировке по РФ 05,14,15 (3 дн)

Дни пребывания в командировке за рубежом 06-13 (8 дн)

Выданные подотчет суммы являются авансом и следовательно не подлежат пересчету в связи с изменением курса валюты

Составим корреспонденции счетов

Таблица 2 - Учет расходов по командировке

Содержание операции	Сумма	Дебет	Кредит
Выданы валютные средства подотчет 700048,75	341250	71	50
Выданы денежные средства подотчет в рублях	20000	71	50
На дату утверждения авансового отчета: Расходы в руб.: Билеты 7000+6000 Суточные: 3дня1000 Расходы в евро: Билеты 1500+1475, отель 2000, суточные 8100, всего 577548,75	16000 281531,25	44 44	71 71
Неиспользованная часть рублевых средств возвращена в кассу предприятия 20000-16000	4000	50	71
Неиспользованная часть полученных валютных средств возвращена в кассу предприятия (7000-5775)49,9= 122549,9	61127,5	50	71
Учтена курсовая разница 1225(49,9-48,75)	1408,75	71	91/1

Задание 3

Отразить операции в бухгалтерском учете экспортера, при условии, что контракт заключен через посредника, участвующего в расчетах.

Определить финансовый результат от сделки.

Российская организация заключила контракт на экспорт удобрений с американской фирмой через посредника, участвующего в расчетах на общую сумму 700 тыс.дол. США.

Комиссионное вознаграждение посреднику составляет 10 % от общей стоимости товара (70 тыс.дол. США), в т.ч. НДС - 18%.

Себестоимость отгруженного товара составляет 1100 тыс.руб., начислено и оплачено таможне за оформление 89000руб.

Официальный курс за 1дол. США:

30,90 руб. - на дату отгрузки товара посреднику;

30,40 руб. - на дату отгрузки товара посредником в адрес иностранного покупателя;

30,75 руб. - на дату поступления валютных средств на счет посредника;

31,00 руб. - на дату зачисления средств на счет экспортера, перечисляемых посредником (средства зачислены за вычетом комиссионного вознаграждения).

РЕШЕНИЕ

Составим корреспонденции счетов

Таблица 3 - Учет расходов по экспорту

Наименование операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
Передан товар комиссионеру	1100000	45	41
Отгружен товар покупателю 700000 *30,4=21280000	21280000	62	90-1
Списана себестоимость отгруженной продукции	1100000	90-2	45
Начислено комиссионное вознаграждение 70000/1,18*30,4=1803390	1803390	44	76/1
Начислен НДС с комиссионного вознаграждения 70000/1,18*0,18*30,4	324610	19	76/1
Поступили деньги от покупателя на счет комиссионера 700000 *30,75=21525000	21525000	76/1	62
Переоценена задолженность покупателя 700000(30,75-30,4)	245000	62	91-1
Переоценена задолженность перед комиссионером 70000(30,75-30,4)	24500	91-2	76/1
Поступили на валютный счет от агента экспортная выручка за минусом агентского вознаграждения 31*(700000-70000)	16740000	52	76/1
Отражена положительная курсовая разница в части задолженности комиссионера перед комитентом (31-30,75) *(700000-70000)	157500	76/1	91/1
Начислены расходы по таможенному оформлению	89000	44	76/2
Списаны расходы на счет себестоимости продаж 89000+1803390	1892390	90-2	44
Определен финансовый результат от продаж 21280000-1100000-1892390=18287610	18287610	90-9	99
Финансовый результат от изменения курса доллара 245000-24500+157500=378000	378000	91-9	99



Задание 4

1. Отразить предложенную ниже сделку по импорту оборудования без посредников на счетах бухгалтерского учета. Записи сделать в Журнале регистрации хозяйственных операций.

2. Определить себестоимость ввезенного оборудования.

Организация импортирует производственное оборудование для собственных нужд. валюта хозяйственный себестоимость доход

Контрактная стоимость оборудования 100 тыс. долларов США.

Условия поставки оборудования CIF-Санкт-Петербург.

В контракте оговорено, что право собственности на ввозимое оборудование переходит от продавца к покупателю в момент поступления в порт Санкт-Петербурга.

Официальный курс на дату поступления оборудования в порт - 40,00 руб. на дату регистрации декларации на товары - 40,90 руб.

При регистрации декларации на товары определено:

1. Таможенная стоимость товара равна контрактной стоимости.

2. Начислены и оплачены таможенные платежи:

- 56300 руб. за таможенное оформление

- 10 % таможенная пошлина

- 18 % НДС

Оборудование выпущено из таможни и оприходовано одновременно, официальный курс на дату выпуска - 50,75 руб. за 1 дол. США. До конца текущего месяца счет поставщика не оплачен, официальный курс на последнее (30-ое) число текущего месяца - 51,00 руб. за 1 дол. США.

Курсовые разницы по учетной политике предприятия отражаются на счете 91.

Курс валют принят условно.

РЕШЕНИЕ

Составим корреспонденции счетов

Таблица 4 - Учет расходов импорту оборудования

Наименование операции	Сумма, руб	Дебет	Кредит
Отражена задолженность за оборудование 100000*40=4000000	4000000	08	60
Отражена задолженность за таможенное оформление	56300	08	76
Таможенная пошлина 40,9*100000*0,10=409000	409000	08	76
Ввозной НДС (100000+100000*0,10)*0,18*40,9	809820	19	68
Уплачены таможенные сборы и пошлины 56300+409000=465300	465300	76	51
Уплачен НДС	809820	68	51
Оборудование принято к учету 4000000+465300=4465300	1387900	01	08
Курсовая разница по кредиторской задолженности (51-40,9)*40000	404000	91-2	60
Финансовый результат от изменения курс валюты	404000	99	91-9

Задание 5

Отразить приведенную ниже сделку на счетах бухгалтерского учета комиссионера - резидента Российской Федерации, записав все операции в Журнал регистрации хозяйственных операций.

Организация ввозит товар на территорию Российской Федерации по договору консигнации с иностранным поставщиком.

По условиям контракта ей передается товар в сумме 190 тыс. дол. США для продажи на территории Российской Федерации за вознаграждение. Размер вознаграждения 5 % от суммы договора - 9500 дол. США, в т.ч. НДС - 18%.

Договор с российскими организациями заключен в условных денежных единицах на сумму 190 тыс. дол. США.

Официальный курс за 1 дол. США:

52,50 руб. - на дату принятия товаров на учет;

54,60 руб. - на дату отгрузки товаров российским покупателям;

55,90 руб. - на дату оплаты товаров покупателями;

61,00 руб. - на дату перечисления денежных средств комитенту.

Курс валют принят условно.

РЕШЕНИЕ

Составим корреспонденции счетов

Таблица 5 - Учет реализации у комиссионера

Наименование операции	Сумма, руб	Дебет	Кредит
Получен товар от комитента 52,5*190000=9975000	9975000	004
Отгружен товар покупателю 54,6*190000=10374000	10374000	62	76
Списан товар с забалансового учета	9975000		004
Оплачен товар покупателем 55,9*190000=10621000	10621000	51	62
Курсовые разницы 190000(55,9-54,6)= 27000	247000 247000	62 91-2	91-1 76
Начислено комиссионное вознаграждение 9500*55,9=531050	531050	76	90-1
НДС с комиссионного вознаграждения 9500/1,18*0,18*55,9=81008	81008	90-3	68
Перечислены денежные средства комитенту (190000-9500)*61=11010500	11010500	76	52
Курсовая разница (190000-9500)*(61-55,9)	920550	91-2	76
Финансовый результат от оказания услуг 531050- 81008=450042	117839	90-9	99
Финансовый результат от изменения курса валюты 247000-247000+920550	920550	99	91-9

Убыток комиссионера составит 920550-450042=470508 руб.

Задание 6

Организация (российский агент зарубежных транзитных предприятий), осуществляет международные перевозки. Ежеквартально 15 числа после отчетного периода предоставляет информацию по форме №8-ВЭС (транспортные услуги) о своих услугах во внешнеэкономической деятельности. Дайте оценку изменений объемов транспортных услуг по данной организации. Для анализа используйте следующие данные.

Определите:

1) Долю каждого вида поступлений денежных средств российскому транспортному предприятию в I и II квартале отчетного периода.

2) Отклонения по количеству иностранной валюты во II квартале по сравнению с I кварталом отчетного года.

3) Составьте выводы по анализу.

Наименование показателя	I квартал отчетного года	II квартал отчетного года	Отклонения
	кол-во, долл.	Уд. вес, %	кол-во, долл.	Уд. вес, %	кол-во долл.	Уд. весу, %
Поступило денежныхсредств в том числе:	386003		358077
от международных грузовых перевозок в том числе:	308381		314004
по экспорту товаров из России	143225		145610
по импорту товаров в Россию	164150		167280
по прочим международным перевозкам	1006		1114
От международных пассажирских перевозок	77622		44073

РЕШЕНИЕ

Рассчитаем данные для анализа

Таблица 6 - Анализ объемов транспортных услуг

Наименование показателя	I квартал отчетного года	II квартал отчетного года	Отклонения
	кол-во, долл.	Уд. вес, %	кол-во, долл.	Уд. вес, %	кол-во долл.	Уд. весу, %
Поступило денежных средств в том числе:	386003	100	358077	100	-27926
от международных грузовых перевозок в том числе:	308381	79,9	314004	87,7	5623	7,8
по экспорту товаров из России	143225	37,1	145610	40,7	2385	3,6
по импорту товаров в Россию	164150	42,5	167280	46,7	3130	4,2
по прочим международным перевозкам	1006	0,3	1114	0,3	108	0,1
От международных пассажирских перевозок	77622	20,1	44073	12,3	-33549	-7,8

Выводы:

Анализ структуры показал, что в первом квартале доля международных перевозок в общем объеме перевозок составляла 79,9%, причем из них 37,1% доля экспорта товаров 37,1%, доля импорта 42,5%, прочие международные перевозки составляли 0,3%. Оставшиеся 20,1% оборота приходятся на пассажирские перевозки.

Во втором квартале доля грузовых перевозок возросла до 87,7%, причем доля перевозок по экспорту и по импорту так же увеличилась до 40,7% и 46,7% соответственно. Доля пассажирских перевозок сократилась до 12,3%.

Во втором квартале поступление денежных средств было меньше на 27926 долл, причем в абсолютном выражении уменьшились только поступления от пассажирских перевозок. Поступления по всем видам грузовых перевозок увеличились.

Задание 7

На основе данных организации проведите факторный анализ валового дохода.

Рассчитайте абсолютные и относительные показатели экспортной выручки, валового дохода и уровня валового дохода.

Определите влияние факторов на валовой доход методом разниц.

Составьте выводы по анализу финансовых результатов организации.

Данные для анализа валового дохода по экспорту.

Показатель	Условное обозначе-ние	Базис-ный период	Отчет-ный пе-риод	Откло-нение	Темп роста, %
Экспортная выручка, тыс. руб.	ВЭ	180,0	215,0
Валовой до-ход, млн. руб.	ВД	40,32	47,79
Уровень вало-вого дохода, %	УВД	22,40	22,23

РЕШЕНИЕ

Рассчитаем недостающие показатели

Таблица 7 - Факторный анализ валового дохода

Показатель	Условное обозначе-ние	Базис-ный период	Отчет-ный пе-риод	Откло-нение	Темп роста, %
Экспортная выручка, млн. руб.	ВЭ	180	215	35	19,44
Валовой до-ход, млн. руб.	ВД	40,32	47,79	7,47	18,53
Уровень вало-вого дохода, %	УВД	22,4	22,23	-0,17

Определим влияние факторов

1 влияние экспортной выручки:

?ВД(ВЭ) = ?ВЭ Ч УВД 0 ;

где УВД 0 - уровень валового дохода в базовом периоде, %

?ВД(ВЭ) = 35 Ч 22,4/100=7,84 млн. руб. ;

1.2 влияние уровня валового дохода:

?ВД(УВД) = ?УВД Ч ВЭ 1

где ВЭ 1 ? экспортная выручка в отчетном периоде тыс. руб.

?ВД(УВД) = -0,17 Ч 215/100 =-0,37 млн. руб

2. Определим общее влияние факторов на валовой доход

ВД1 ? ВД0 = ?ВД(ВЭ) ± ?ВД(УВД)

47,79-40,32=7,47=7,84-0,37

Выводы: валовой доход возрос на 7,47 млн. руб., причем за счет роста выручки он увеличился на 7,84 млн. руб., а за счет снижения уровня валового дохода уменьшился на 0,37 млн. руб.



Список литературы

1 Федеральный закон « О бухгалтерском учете » от 12.12.2011 №402-Ф3.

2 Федеральный закон « О валютном регулировании и валютном контроле »

3 Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006): Утв.приказом МФ РФ от 27.11.2006 №154н. с изм. от 25.12.07 №147н.

4 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 29.07.98 №34н.

5 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению. МФ РФ от 31.10.2000 №94н. с изменениями.

6 Бархатов А.П. Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности: Учебное пособие - М: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2009

7 Каспина Р. Плотникова Л. Бухгалтерский учет, аудит и анализ внешнеэкономической деятельности организаций- М: Рид Групп, 2011 - 600 с.

Размещено на Allbest.ru

...