Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Краевое государственное бюджетное профессиональное

образовательное учреждение

«Павловский аграрный техникум»

(КГБПОУ «ПАТ»)

Выпускная квалификационная работа

(дипломная работа)

Тема: Анализ показателей формы № 1 «Бухгалтерский баланс» и выявление резервов улучшения финансового состояния организации на примере: ЗАО «Колыванское»

Работа допущена к защите:

Исполнитель: Тангаева Екатерина Сергеевна

с. Павловск 2015 г



Содержание

Введение

1. Теоретические основы анализа бухгалтерского баланса

1.1 Понятие бухгалтерского баланса, его роль и значение в системе финансовой отчетности

1.2 Методика анализа бухгалтерского баланса

1.3 Резервы, влияющие на финансовое состояние предприятия

2. Организационно-экономическая характеристика предприятия

3. Анализ показателей бухгалтерского баланса в ЗАО «Колыванское»

3.1 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса

3.2 Анализ финансовой устойчивости организации

3.3 Резервы улучшения финансового состояния организации

Заключение

Список литературы



Введение

Бухгалтерская отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. бухгалтерский баланс финансовый ликвидность

Согласно российским стандартам бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основании данных финансового учета с целью предоставления внешним и внутренним пользователям обобщенной информации о финансовом положении организации в форме, удобной и понятной при принятии определенных управленческих решений.

Из всех форм бухгалтерской отчетности, несомненно, важнейшей является баланс. Бухгалтерский баланс представляет собой документ бухгалтерского учета, содержащий совокупность показателей, характеризующих финансовое и имущественное состояние организации на определенную дату.

Бухгалтерский баланс состоит из двух частей - актива и пассива. В активе баланса отражаются в денежном выражении материальные и нематериальные ценности, принадлежащие организации, их состав и размещение. В пассиве бухгалтерского баланса в денежном выражении отражается информация об источниках финансирования организации. Актив баланса в сумме равен его пассиву. Данное равенство обеспечивается тем, что описываются одни и те же объекты бухгалтерского учета со стороны их источников и со стороны вложений.

Содержание бухгалтерского баланса формируется по данным об остатках на счетах бухгалтерского учета на отчетную дату

Если имущество, находящееся в организации на дату составления отчетности, не является ее собственностью, оно показывается в бухгалтерском балансе справочно по данным остатков забалансовых счетов учета активов.

Данные баланса необходимы собственникам для контроля над капиталом, руководству организации при анализе и планировании, кредиторам для оценки финансовой устойчивости.

Целью дипломной работы является проведение анализа показателей бухгалтерского баланса и выявление резервов по улучшению финансового состояния предприятия.

В соответствии с поставленной целью были поставлены следующие задачи:

1. выявление роли бухгалтерского баланса в управлении организации;

2. определение методики анализа бухгалтерского баланса;

3. проведение анализа показателей бугалтерского баланса;

4. выявление резервов улучшения финансового состояния организации.

Объектом исследования является Закрытое акционерное общество «Колыванское».

Предмет исследования - бухгалтерский баланс ЗАО «Колыванское».

Период исследования охватывает с 2012 года по 2014 год.

Источниками исследования являются данные бухгалтерского учета ЗАО «Колыванское».

Методами анализа являются сравнение, факторный, элиминирование.



1. Теоретические основы анализа бухгалтерского баланса

1.1 Понятие бухгалтерского баланса, его роль и значение в системе финансовой отчетности

В условия рыночной экономики бухгалтерский баланс служит основным источником информации для различных пользователей. Баланс предприятия знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием предприятия. По конечному финансовому результату деятельности предприятия судят о способности руководителей сохранить и приумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы. На основе данных баланса строится оперативное финансовое планирование любого предприятия, осуществляется контроль за движением денежных средств в соответствии с полученной прибылью. Данные баланса широко используются налоговыми службами, кредитными учреждениями и органами государственного управления.

Бухгалтерский баланс является носителем информации об эффективности деятельности предприятия за отчетный период. Его данные используются широким кругом пользователей. В связи с этим большое значение имеет достоверность показателей баланса [26, с.43].

Бухгалтерский баланс - одна из составляющих бухгалтерской отчетности, формируемой организацией и являющаяся методом бухгалтерского учета. Формирование баланса - сложный и ответственный этап работы бухгалтерской службы каждой организации.

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения.

Умение читать баланс - это знание содержания каждой его статьи, способа ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия, что дает возможность: получить значительный объем информации о предприятии; определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами; установить, за счет каких статей изменилась величина оборотных средств; оценить общее финансовое состояние предприятия.

Благодаря бухгалтерскому балансу: руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием; аналитики определяют направления финансового анализа. Все пользователи финансовой отчетности, вне зависимости от того, носит ли их интерес прямой или косвенный характер, интересуются информацией об имуществе предприятия, составе и структуре этого имущества.

1.2 Методика анализа бухгалтерского баланса

Финансовая стабильность предприятия становится вопросом его выживания, так как банкротство предприятия в условиях рынка является вероятным результатом хозяйственной деятельности наряду с другими возможностями. В связи с этим существенно возрастают роль и значение анализа финансового состояния как для самого предприятия, так и для его разнообразных партнеров. Важно находить причины резких изменений, чтобы сохранялась возможность спрогнозировать дальнейшее развитие событий и своевременно предотвратить или ослабить неблагоприятные тенденции.

Важным проявлением финансового состояния предприятия выступает его платежеспособность, под которой подразумевают способность вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков в соответствии с договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет.

Анализ баланса начинают с изучения состава, структуры и динамики имущества организации (актива) и источников его формирования (пассива).

Обобщающим абсолютным показателем финансовой устойчивости является излишек (недостаток) источников средств формирования запасов, получаемый в виде разницы между величиной источников и величиной запасов.

Для характеристики источников формирования запасов (ИФ) применяется несколько абсолютных показателей, отражающих различную степень охвата разных видов источников (расширяющийся перечень источников):

1) наличие собственных оборотных средств (ИФС) определяется как разность между величиной собственного капитала и стоимостью внеоборотных активов:

ИФС = СК - ВА (1)

2) наличие собственных оборотных и долгосрочных заемных источников (ИФД) определяется как разность между величиной собственного капитала, долгосрочного заемного капитала и стоимостью внеоборотных активов:

ИФД = (СК + ДЗК) - ВА (2)

3) общая величина основных источников (ИФО) определяется как разность между величиной собственного капитала, долгосрочного заемного капитала, краткосрочных кредитов и займов и стоимостью внеоборотных активов:

ИФО = (СК + ДЗК + ККЗ) - ВА (3)



Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов источниками их формирования (Д ИФ):

1) излишек (недостаток) собственных оборотных средств

Д ИФС = ИФС - З (4)

2) излишек (недостаток) собственных оборотных и долгосрочных заемных источников

Д ИФД = ИФД - З (5)

3) излишек (недостаток) общей величины основных источников

Д ИФО = ИФО - 3 (6)

Необходимо различать понятия «ликвидность баланса» и «ликвидность активов». Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность активов - величина, обратная ликвидности баланса по времени, необходимому для превращения активов в денежные средства. Чем меньше требуется времени, чтобы данный вид активов обрел денежную форму, тем выше его ликвидность, и наоборот.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков [28, с.248].

Существуют различные подходы к методике анализа ликвидности баланса и составу формируемых аналитических групп по активу и пассиву. Кроме того, конкретное наполнение групп по активу и пассиву баланса для отдельных организаций будет различаться, зависеть от состава исходного баланса соответствующей организации и имеющейся в распоряжении аналитика информации.

В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы организации можно разделить на следующие группы:

А1- наиболее ликвидные активы, к которым относятся денежные средства и краткосрочные финансовые вложения;

А2 - быстро реализуемые активы, к которым относятся дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, и прочие оборотные активы;

А3 - медленно реализуемые активы, к которым относятся запасы (за исключением расходов будущих периодов);

А4 - трудно реализуемые активы, к которым относятся внеоборотные активы и дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты.

В зависимости от степени срочности оплаты пассивы организации можно разделить на следующие группы:

1) П1 - наиболее срочные обязательства, к которым относятся кредиторская задолженность, задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов, прочие краткосрочные обязательства;

П2 - краткосрочные пассивы, к которым относятся краткосрочные займы и кредиты;

П3 - долгосрочные пассивы, к которым относятся долгосрочные обязательства;

П4 - постоянные пассивы, к которым относятся капитал и резервы, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов. Для сохранения баланса актива и пассива итог этой группы уменьшается на сумму величин налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям и расходов будущих периодов.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги этих групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1 ? П1, А2 ? П2, А3 ? П3, А4 ? П4 (7)

Выполнение первых трех неравенств влечет выполнение и четвертого неравенства, то есть четвертое неравенство носит «балансирующий» характер, и его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости - наличия у организации собственных оборотных средств.

Для оценки платежеспособности организации используются относительные показатели ликвидности, различающиеся набором ликвидных активов, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств.

1. Коэффициент абсолютной ликвидности (Ка.л.) показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может покрыть за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро реализуемых в случае необходимости. Он характеризует мгновенную платежеспособность организации, то есть на дату составления баланса.

2. Коэффициент критической (быстрой) ликвидности (Кк.л.) показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может покрыть в ближайшей перспективе при условии полного погашения краткосрочной дебиторской задолженности. Он характеризует ожидаемую платежеспособность организации на период, равный средней продолжительности одного оборота краткосрочной дебиторской задолженности. Нормальное ограничение коэффициента 1, означает, что денежные средства и предстоящие поступления от дебиторов должны покрывать краткосрочные обязательства организации.

3. Коэффициент текущей ликвидности (Кт.л.) показывает, в какой степени текущие активы организации покрывают ее краткосрочные обязательства. Организация погашает свои краткосрочные обязательства в основном за счет оборотных активов, поэтому если текущие активы превышают по величине краткосрочные обязательства, организация может рассматриваться как успешно функционирующая.

Данный коэффициент дает общую оценку ликвидности активов, отражает прогнозируемые платежные возможности организации при условии не только погашения краткосрочной дебиторской задолженности, но и реализации имеющихся запасов. Он характеризует ожидаемую платежеспособность организации на период средней продолжительности одного оборота всех оборотных средств. Нормальное ограничение коэффициента, используемое в западной учетно-аналитической практике и отечественных нормативных документах, - 2.

Об эффективности использования средств организации судят по различным показателям деловой активности. Анализ деловой активности начинается с сопоставления темпов изменения прибыли, продаж и активов. Оптимальным является следующее соотношение:

ТР > TN > ТА > 100% (8)

Увеличение прибыли (Р) более высокими темпами по сравнению с ростом объема продаж (N) свидетельствует об относительном снижении затрат, а увеличение более высокими темпами объема продаж по сравнению с увеличением активов (А) - об эффективном использовании ресурсов. В целом данное соотношение показывает, что экономический потенциал организации возрастает. Это соотношение в мировой практике получило название «золотое правило» экономики фирмы. [21, с. 89]



1.3 Резервы, влияющие на финансовое состояние предприятия

Основными путями улучшения финансового состояния предприятия являются:

1. Достижение оптимального соотношения собственных и заёмных средств. Превышение собственных средств над заемными средствами означает самостоятельность предприятия и независимость от внешних источников. Наличие значительной доли заёмных средств в общей сумме капитала, а в частности кредиторской задолженности, требует оперативной работы с кредиторами.

2. Снижение дебиторской и кредиторской задолженности может быть достигнуто посредством реализации конкретных мер:

· своевременно выявлять недопустимые виды кредиторской и дебиторской задолженностей;

· контролирование состояние расчётов с покупателями по отсроченным (просроченным) задолженностям;

· следить за соотношением кредиторской и дебиторской задолженностей: значительное превышение дебиторской задолженности создаёт угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимость привлечения дополнительных (как правило, дорогостоящих) источников финансирования;

3. Избавление от убыточной продукции и подразделений;

4. Изыскивать резервы по снижению затрат на производство;

5. Активно заниматься планированием и прогнозированием управления финансов предприятия.

6. Стремиться к ускорению оборачиваемости капитала, а также к максимальной его отдаче, которая выражается в увеличении суммы прибыли на один рубль капитала. Повышение доходности капитала может быть достигнуто за счет рационального и экономного использования всех ресурсов, недопущения их перерасхода, потерь. В результате капитал вернется к своему исходному состоянию в большей сумме, т.е. с прибылью.

Дебиторской задолженностью необходимо управлять на всех этапах ведения хозяйственной деятельности начиная от проведения преддоговорных процедур до исполнения договорных операций. Целью управления дебиторской задолженностью на предприятии можно считать оптимизацию ее величины, поскольку на предприятие оказывает негативное влияние, как увеличение размера дебиторской задолженности, так и резкое ее снижение.

Для того чтобы устранить последствия кризиса, предприятие иногда нуждается в решительных и нередко шокирующих мерах. Так, одним из способов рефинансирования активов является продажа или обмен дебиторской задолженности (перемена лиц в обязательствах, финансирование под уступку прав требования), который нецелесообразен без предварительной оценки стоимости дебиторской задолженности, поскольку предприятие не сможет реально оценить выгоду и эффект от проводимых мероприятий.

Пути повышения ликвидности и платежеспособности на предприятии будут зависеть от факторов, вызвавших их снижение. К внешним причинам можно отнести спад производства в стране, банкротство должников, устаревшие технологии, несовершенство законодательства и т.д.

К внутренним факторам снижения ликвидности относятся дефицит собственных оборотных средств, рост дебиторской и кредиторской задолженности, несовершенство ценового механизма, низкая договорная дисциплина. В данном случае предприятию необходимо своевременно погашать дебиторскую задолженность. Добиться этого можно, заключая договор-цессию, т.е. уступку требований и передачу права собственности. Кроме того, необходимо совершенствовать договорную работу и ужесточать договорные требования.



2. Организационно-экономическая характеристика предприятия

По постановлению ЦК ВКБ(б) Совнаркома от 1 октября 1930 года было принято решение создать в Павловском районе зерновой совхоз, получивший название «Павловский». С переменным успехом совхоз просуществовал 63 года. В 1993 году он реорганизован в акционерное общество «Колыванское». Организационно-правовая форма - Закрытое акционерное общество. Основные акционеры - физические лица, работники ЗАО «Колыванское». Общее руководство деятельностью общества осуществляет совет директоров. Решения принимаются большинством голосов присутствующих членов Совета. Заседание Совета директоров проводится по мере необходимости, но не реже одного раза в квартал. Члены Совета директоров избираются годовым общим собранием акционеров.

ЗАО «Колыванское» расположено в Павловском районе Алтайского края. Расстояние от центра села Колыванское до города Барнаула 105 км, а до ближайшей железнодорожной станции «Арбузовка» - 10 км., что является благоприятным условием для реализации продукции и других отношений между предприятиями. Связь с краевым центром осуществляется как по асфальтированным дорогам автомобильным транспортом, так и по железной дороге, что обеспечивает бесперебойные поставки сельскохозяйственного сырья потребителю и переработчику, между отделениями осуществляется по грунтовым дорогам. Хозяйство расположено в Приобской экономической зоне.

Таблица 1- Состав и местоположение хозяйства

Показатели	Количество
1	2
1. Расстояние от центральной усадьбы, км
До краевого центра	105
До районного центра	45
До ближайшей ж/д станции	10
До ближайшей пристани	105
2. Количество
Населённых пунктов	1
Отделений (производственных участков)	3
Отраслевых цехов	-
Тракторно-полеводческих и других бригад в растениеводстве	3
Животноводческих ферм	4

Рассмотрим размер и структуру земельных фондов предприятия в таблице 2.

Таблица 2 - Размер и структура земельных фондов и сельскохозяйственных угодий

Угодья	2012 год	2014 год
	Площадь, га	Структура, %	Площадь, га	Структура, %
		Земельного фонда	С/х угодий		Земельного фонда	С/х угодий
1	2	3	4	5	6	7
Пашня	17770	91,8	93,8	22111	94,3	94,9
Сенокосы	302	1,6	1,6	203	1,3	1,3
Пастбища	879	4,5	4,6	879	3,7	3,8
Многолетние травы	-	-	-	-	-	-
Всего с/х угодий	18951	97,9	100	23293	99,3	100
Прочие земли	399	2,1		171	0,7
Всего:	19350	100		23464	100

Анализируя размер и структуру земельных фондов и сельскохозяйственных угодий, можно сделать вывод, что в 2014 году произошло увеличение земельных угодий на 4114 га по сравнению с 2012 годом. Также произошли изменения в структуре земельных угодий, увеличилась доля пашни, и в 2014 году она составляет 94,3%. Происходит снижение площади прочих земель, возможно это связано с тем, что ЗАО «Колыванское» включает их в оборот, и они входят в состав сельскохозяйственных угодий. В целом структура земельных угодий позволяет предприятию заниматься как растениеводством, так и животноводством.

Далее проанализируем размеры хозяйства.

Таблица 3 - Размеры ЗАО «Колыванское»

Показатели	Ед. измерения	2012 год	2013 год	2014 год	Отклонение 2014 года от (+,-)
					2012 года	2013 года
1	2	3	4	5	6	7
Стоимость товарной продукции (выручено всего)	тыс.руб.	209389	212771	287877	78488	75106
Площадь с/х угодий	га	18951	20882	23293	4342	2411
В том числе пашни	га	17770	19700	22111	20341	2411
Стоимость основных производственных фондов	тыс.руб.	306855	328890	371018	64163	42128
Количество среднегодовых работников	чел.	410	352	374	-36	22
Поголовье скота	гол.	2506	1100	1100	-1406	0

Проанализировав размеры предприятия можно сделать вывод, что ЗАО «Колыванское» развивается стабильно, об этом свидетельствует постоянный рост товарной продукции. В 2014 году в сравнении с 2012 годом она увеличилась на 78488 тыс.руб. Увеличение площади сельхозугодий говорит об увеличении производства продукции растениеводства. Стоимость основных производственных фондов на протяжении трех увеличивалась и в отчетном году составила 371018 тыс.руб. Количество среднегодовых работников в отчетном году по сравнению с 2012 годом сократилось на 36 человек. Снижение количества работников и увеличение стоимости основных фондов свидетельствует об автоматизации производства. В целом можно сделать вывод, что ЗАО «Колыванское» среднее предприятие.

Рассмотрим размер и структуру товарной продукции ЗАО «Колыванское» в таблице 4.

Таблица 4 - Размер и структура товарной продукции по хозяйству в фактических ценах реализации

Отрасль, Вид продукции	2012 год	2013 год	2014 год	В среднем за три года
	Сумма, тыс.руб	% к итогу	Сумма, тыс.руб	% к итогу	Сумма, тыс.руб.	% к итогу	Сумма, тыс.руб.	% к итогу
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Растениеводство всего, в т.ч.	106291	50,8	111203	52,3	152056	52,8	123183	52,0
Зерно	58132	27,8	39976	18,8	75565	26,2	57891	24,5
Сахарная свекла	45324	21,6	65205	30,2	70240	24,4	59923	25,3
Подсолнечник	-	-	481	0,2	297	0,1	259	0,1
Овес	2198		2123	1,0	-	-	1440	0,6
Прочая продукция	637	0,3	1253	0,6	912	0,3	934	0,4
Животноводство всего, в т.ч.	103098	49,2	101568	47,7	135821	47,2	113496	48,0
Молоко	83488	39,9	90914	42,7	118260	41,1	97554	41,2
Мясо КРС	1464	0,7	1571	0,7	1634	0,6	1556	0,7
КРС в живой массе	13122	6,3	8950	4,2	15263	5,3	12445	5,3
Прочая продукция животноводства	30	0,01	68	0,03	-	-	33	0.01
Итого по сельскому производству	209389	100	212771	100	187877	100	236679	100

Анализируя структуру товарной продукции, можно сделать вывод, что на долю растениеводства и животноводства приходится практически по 50% товарной продукции.

Рассматривая отрасль растениеводство, можно сделать вывод, что основной здесь является производство сахарной свеклы (25,3%), дополнительной - производство зерна (24,5%). Доля самой отрасли растениеводство в 2014 году составила 52,8%.

Анализируя отрасль животноводства, необходимо отметить, что основной подотраслью в животноводстве является производство молока (41,2%). Вспомогательной - прочая продукция животноводства (0,01%).

В целом можно сделать вывод, что специализация предприятия молочно-свекловичная.

Проанализируем основные экономические показатели ЗАО «Колыванское» за три года и отразим показатели в таблице 5.

Таблица 5 - Основные экономические показатели ЗАО «Колыванское»

Показатели	Ед. изм.	2012 год	2013 год	2014 год	Отклоне-ние 2014 года от 2012 года (+,-)
1	2	3	4	5	6
Урожайность:
Зерновых	ц/га	7,3	18,8	14,2	6,9
Сахарной свеклы	ц/га	296,4	381,8	381,1	84,7
Продуктивность:
Среднегодовой удой от 1 коровы	Кг	6020	5607	6031	11
Среднесуточный прирост от КРС	Гр	478	538,0	537,9	59,9
Стоимость товарной продукции на 100 га с/х угодий	тыс.руб.	1104,8	1018,9	1235,9	131,1
Выход товарной продукции на 1 среднегод. работника	тыс.руб.	510,7	604,5	769,7	259
Оплата труда на 1 среднегодового работника	руб.	153763	182664	203703	49940
Фондовооружённость	тыс.руб.	748,4	934,3	992,0	243,6
Фондообеспеченность	тыс.руб.	1619,2	1574,9	1592,8	-26,4
Себестоимость 1 ц продукции
Зерновых	руб.	779,76	384,63	501,77	- 277,99
Сахарной свеклы	руб.	126,59	92,23	102,27	-24,32
Молока	руб.	1051,56	1351,23	1389,64	338,08
Прироста КРС	руб.	10990,81	12476,75	12772,51	1781,67
Прибыль от товарной продукции	тыс.руб.	13466	2304	39773	26307
Окупаемость товарной продукции	%	106,5	101,0	115,3	8,8
Прибыль до налогообложения	тыс.руб.	13687	8679	42632	28945
Рентабельность (общая)	%	6,5	1,0	15,3	8,8

Анализ данной таблицы показал, что основные экономические показатели на протяжении трех последних исследуемых лет деятельности изменялись: в отчетном году урожайность зерновых составила 14,2 ц/га, что на 6,9 ц/га больше, чем в 2012 году. Увеличилась урожайность сахарной свеклы на 87,4 ц/га и в отчетном году составила 381,1 ц/га.

Также увеличиваются показатели продуктивности животноводства. Так удой на 1 корову увеличился в отчетном году по сравнению с базисным годом на 11 кг и в 2014 году составил 6031 кг. Среднегодовая заработная плата на протяжении трех лет увеличивалась и в отчетном году составила 203703 тыс.руб. В связи с увеличением объема реализации и площади сельскохозяйственных угодий происходит увеличение показателя выход товарной продукции на 100 га сельскохозяйственных угодий на 131,1 тыс.руб. Показатели фондообеспеченности и фондовооруженности в отчетном году составили 1592,8 тыс.руб. и 992 тыс.руб. соответственно., из этого можно сделать вывод, что ЗАО «Колыванское» обеспечено основными средствами.

Наблюдается рост себестоимости 1ц продукции животноводства, а именно: себестоимость 1 ц молока увеличилась на 338,08 ц и в 2014 году составила 1389,64 ц. Увеличение себестоимости продукции животноводства связано с ростом стоимости материалов, ГСМ, электроэнергией и т.д. Себестоимость зерновых в отчетном году по сравнению с 2012 годом снизилась на 277,99 руб. Это означает, что ЗАО «Колыванское» нашло резервы для снижения затрат.

Положительным моментом является увеличение рентабельности и окупаемости продукции в 2014 году по сравнению с 2013 годом почти в 15 раз. Так рентабельность в 2014 году составляет 15,3%, а в предыдущем 2012 году она составляла 1,0 %. Руководству предприятия необходимо в дальнейшем также разрабатывать мероприятия по увеличению показателей (применение боле продуктивных семян, более питательных кормов, новые рынки сбыта, новые поставщики).

3. Анализ показателей бухгалтерского баланса в ЗАО «Колыванское»

3.1 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств

Проанализируем структуру бухгалтерского баланса в ЗАО «Колыванское».

Таблица 6 - Сравнительный аналитический баланс за отчетный год

Показатель	Абсолютная величина, тыс. руб.	Структура, %	Изменение, (+,-)
	на начало года	на конец года	на начало года	на конец года	тыс. руб.	удель-ного веса	к началу года, %	к ? итогу баланса, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Имущество (актив)
1. Внеоборотные активы	194826	234217	46,6	50,2	39391	3,6	120,2	82,1
1.1. Основные средства	187545	220005	44,8	47,2	32460	2,4	67,6	67,6
2. Оборотные активы	223559	232174	53,4	49,8	8615	-3,6	103,9	17,9
2.1. Запасы	163393	150558	39,1	32,3	-12835	-6,8	92,1	-26,7
2.2. Дебиторская задолженность	20155	30088	4,8	6,5	9933	1,7	149,3	20,7
2.3. Краткосрочные финансовые вложения	36000	40000	8,6	8,6	4000	0,0	111,1	8,3
2.4. Денежные средства	3616	10125	0,9	2,2	6509	1,3	280,0	13,6
Имущество, всего	418385	466391	100,0	100,0	48006	0,0	111,5	100,0
Источники имущества (пассив)
1. Собственный капитал	349951	385740	83,6	82,7	35789	-0,9	110,2	74,6
2. Заемный капитал	68431	80551	16,4	17,3	12117	0,9	117,7	25,2
2.1. Долгосрочные обязательства	33215	43444	7,9	9,3	10229	1,4	130,8	21,3
2.2. Краткосрочные обязательства	35219	37207	8,4	8,0	1988	-0,4	105,6	4,1
2.2.1. Краткосрочные кредиты и займы	21484	17000	5,1	3,6	-4484	-1,5	79,1	-9,3
2.2.2. Кредиторская задолженность	13735	20207	3,3	4,3	6472	1,0	147,1	13,5
Источники имущества, всего	418385	466391	100,0	100	48006	0,0	111,5	100,0

Анализируя данные таблицы можно сделать вывод о том, что имущество предприятия увеличилось на 48006 тыс. руб., и его величина к концу отчетного периода составила 466391 тыс.руб.

Анализируя структуру актива, можно сделать следующие выводы:

- на долю внеоборотных активов приходится 50,2% (234217 тыс.руб), а на долю оборотных - 49,8% (232174 тыс.руб.).

- доля запасов к концу года составила 32,3%, что на 6,8% меньше, чем на начало года.

Отрицательным моментом является увеличение доли дебиторской задолженности на 1,7% (на 9933 тыс.руб.).

Рассматривая структуру пассива, можно сказать, что на долю собственного капитала приходится 82,7% (385740 тыс.руб.), а на долю заемных средств - 17,3% (80551 тыс.руб.). Сравнивая эти показания с данными на начало года, необходимо отметить снижение доли собственных средств и увеличение заемных. Эти изменения связаны с увеличением суммы долгосрочных обязательств и суммы краткосрочной кредиторской задолженности. По сравнению с началом года данные показатели увеличились на 10229 тыс.руб. и на 6472 тыс.руб. соответственно.

Далее проанализируем обеспеченность ЗАО «Колыванское» собственными оборотными средствами.

Таблица 7 - Расчет обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами

Показатель	Оптимальное значение	На конец 2012 года	На конец 2013 года	На конец 2014 года	Изменение 2014 года от 2012 года(+,-)
1	2	3	4	5	6
1. Капитал и резервы, тыс. руб.	-	348041	394951	385740	37699
2. Доходы будущих периодов, тыс. руб.	-	-	-	-	-
3. Внеоборотные активы, тыс. руб.	-	191763	194826	234217	42454
4. Собственные оборотные средства, тыс. руб.	-	156278	155125	151523	-4755
5. Коэффициент маневренности собственного капитала	0,5	0,45	0,39	0,39	-0,06
6. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами	?0,1	0,71	0,69	0,65	-0,06
7. Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами	0,6-0,8	1,22	0,95	1,00	-0,22

Анализируя данные показатели таблицы можно сделать следующие выводы, размер капитала и резервов в отчетном году в сравнении с прошлым уменьшился на 9211 тыс.руб., и составляет 385740 тыс.руб., увеличилась сумма внеоборотных активов на 42454 тыс.руб., и составляют 234217 тыс.руб.

Собственные оборотные средства на протяжении трех лет принимают положительное значение, это свидетельствует, о том, что все оборотные средства и часть внеоборотных активов сформированы за счет собственных источников.

Коэффициент маневренности собственного капитала в 2014 году по сравнению с 2012 годом уменьшился на 0,06 .Это свидетельствует о том, что обеспеченность предприятия собственным капиталом уменьшилась.

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами значительно превышает оптимальное значение, это означает, что большая доля оборотных активов финансируется за счет собственного капитала.

Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами в 2012 и 2013 годах превышает норму, это означает, что на предприятии имеются лишние запасы, которые необходимо реализовать в кратчайшие сроки. Для этого организации необходимо найти дополнительные рынки сбыта.

Руководству предприятию необходимо эффективно управлять оборотным капиталом.

Далее проанализируем ликвидность бухгалтерского баланса ЗАО «Колыванское».

Таблица 8 - Анализ ликвидности предприятия

Показатели	2012 год	2013 год	2014 год	Отклонения 2014 года от
				2012 года (+,-)	2013 года (+,-)	2013 года (%)
1	2	3	4	5	6	7
Денежные средства	1973	3616	10125	8152	6509	280
Краткосрочные финансовые вложения	73000	36000	40000	-33000	4000	111
Дебиторская задолженность	15002	20155	30088	15086	9933	149
Запасы	128355	163393	150558	22203	-12835	92
Оборотные активы	219252	223559	232174	12922	8615	104
Краткосрочные обязательства	15166	35219	37207	22041	1908	106
Коэффициент текущей ликвидности	14,46	6,35	6,24	-8,22	-0,11	98
Коэффициент критической ликвидности	5,93	1,70	2,16	-3,77	0,46	127
Коэффициент абсолютной ликвидности	4,94	1,12	1,35	-3,59	0,23	121

Анализируя показатели ликвидности предприятия, можно сделать вывод, что в отчетном году сумма денежных средств, запасов и оборотных активов увеличилась в сравнении с 2012 годом на 8152 тыс.руб., 22203 тыс.руб. и 12922 тыс.руб. соответственно. Показатели ликвидности предприятия значительно выше нормативных значений. Это связано с тем, что ЗАО «Колыванское» практически не использует заемные средства. Рассматривая коэффициент текущей ликвидности, можно отметить, что он резко меняет свое значение, так в 2012 году он составляет 14,46, а в 2014 году - 6,24. Это связано с изменением суммы денежных средств и краткосрочных обязательств. Также неоднородно изменяются остальные показатели ликвидности. В целом можно сказать, что бухгалтерский баланс ЗАО «Колыванское» ликвиден. Руководству предприятия необходимо и в дальнейшем поддерживать ликвидность.

3.2 Анализ финансовой устойчивости организации

Финансовая устойчивость предприятия служит характеристикой, свидетельствующей о стабильном превышении доходов над расходами, свободном маневрировании денежными средствами и эффективном их использовании в бесперебойном процессе производства и реализации продукции. Она формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости предприятия.

Определим тип финансовой устойчивости.



Таблица 9 - Определение типа финансовой устойчивости предприятия, тыс.руб.

Показатель	На конец 2012 года	На конец 2013 года	На конец 2014 года	Отклонение 2014 года от 2012 года, (+,-)
1	2	3	4	5
1. Источники собственных средств	348041	349951	385740	37699
2. Внеоборотные активы	191763	194826	234217	42454
3. Собственные оборотные средства	156278	155125	151523	-4755
4. Долгосрочные кредиты и заемные средства	47808	33215	43444	-4364
5. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов	204086	188340	194967	-9119
6. Краткосрочные кредиты и заемные средства	15166	35219	37207	22041
7. Общая величина основных источников формирования запасов	219252	223559	232174	12922
8. Общая величина запасов	28355	163393	150558	22203
9. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств	27923	-8268	965	-26958
10. Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов	75731	24947	44409	-31322
11. Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов	90987	60166	81616	-9281
12. Тип финансовой устойчивости	абсолютная	нормальная	абсолютная

По данным таблицы можно сделать вывод о том, что в целом за три года источники собственных средств увеличились на 37699 тыс.руб. Сумма внеоборотных активов в течение трех лет увеличилась и в отчетном году составила 234217 тыс.руб.

Собственные оборотные средства в целом за три года уменьшились на 4755 тыс.руб.

Долгосрочные кредиты и заемные средства сократились на 4364 тыс.руб. Собственные и долгосрочные заемные источники формирования запасов в отчетном году в сравнении 2012 годом уменьшились на 9119 тыс.руб. и составили в отчетном году 194967тыс.руб.

Краткосрочные кредиты и заемные средства в целом за три года увеличились 22041 тыс.руб.

Рассматривая наличие собственных оборотных средств, выявлен излишек на сумму 965 тыс.руб. в отчетном году.

Рассматривая наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов также выявлен излишек, в отчетном 2014 году он составил 44409 тыс.руб.

Рассматривая наличие общей величины основных источников формирования запасов выявлен излишек на сумму 81616 тыс.руб.

В целом можно сделать вывод, что анализируемое предприятие по типу финансовой устойчивости относится к устойчивому.

Руководству необходимо разработать мероприятия по поддержанию финансовой устойчивости (увеличение собственных оборотных средств, увеличение собственного капитала).

Проанализируем динамику коэффициентов рыночной устойчивости предприятия

Таблица 10 - Динамика финансовых коэффициентов рыночной устойчивости...