Внутренний аудит

Размещено на http://www.allbest.ru/

Направление: Экономика

Кафедра финансов и бухгалтерского учёта

Зачетная работа

Дисциплина: «Контроль и ревизия»

Выполнила: Алеся

Омск 2015

Задание 1. Взаимосвязь и различие внешнего и внутреннего контроля

контроль финансовый отчетность аудит

В зависимости от того, кто проводит проверку, аудит подразделяют на внутренний и внешний.

Внутренний аудит осуществляется внутрифирменной аудиторской службой и направлен на повышение эффективности управленческих решений по экономическому и рациональному использованию ресурсов предприятия с целью максимальной прибыли и рентабельности. Он проводится внутри организации ее же специалистами и организуется по желанию руководства для получения информации, необходимой для управленческих решений.

Внешний аудит выполняют специальные аудиторские фирмы, и основной задачей данного вида аудита является установление достоверности и дача заключения по финансовому отчету проверяемого предприятия, а также разработка рекомендаций по устранению имеющихся недостатков. Аудиторская проверка может быть обязательной и добровольной, т. е. осуществляется по предприятию самого экономического субъекта.

Особенности внутреннего и внешнего аудита можно представить следующим образом.

Внутренний аудит.

Постановка задач определяется собственниками или руководством исходя из потребностей управления. Объектом данного вида аудита является решение отдельных функциональных задач управления. Цель определяется руководством предприятия. Средства выбираются самостоятельно. Вид деятельности - исполнительская. Организация работы - выполнение конкретных заданий руководства. Взаимоотношения - подчиненность руководству. Оплата - начисление заработной платы по штатному расписанию. Отчетность - перед собственником или руководством.

Внешний аудит.

Постановка задач определяется договором между независимыми сторонами: предприятием и аудитором. Главным образом система учета и отчетности предприятия. Цель определяется законодательством по аудиту: оценке достоверности финансовой отчетности и законодательства. Средства определяются общепринятыми аудиторскими стандартами. Вид деятельности - предпринимательская. Организация работы определяется аудитором самостоятельно исходя из общепринятых норм. Взаимоотношения - равноправное партнерство, независимость. Оплата - по договору.

Можно сделать вывод, что связь внешнего и внутреннего контроля выражается, прежде всего, в том, что они определены общей целью - это проверка соблюдения законодательства при осуществлении хозяйственной деятельности. Степень такой связи может быть различной и зависеть:

1) от уровня организации внутреннего контроля;

2) от подверженности предприятия внешнему контролю.

Цепь внешнего контроля - подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности организации. Цель внутреннего контроля - обеспечение соблюдения всеми сотрудниками предприятия своих должностных обязанностей в соответствии с целями организации.

Внешний и внутренний виды контроля объединяются общей целью, заключающейся в правильном и своевременном отражении хозяйственных операций в бухгалтерском учете и отчетности, законности хозяйственных операций и их целесообразности для организации.

Потребителями информации, являющейся результатом внешнего независимого контроля, являются внешние пользователи. Информация, являющаяся результатом осуществления внутреннего контроля, готовится для внутренних пользователей - в частности, для руководителей и менеджеров организации.

Внешний независимый контроль основан на общепринятых нормах - стандартах (правилах) аудиторской деятельности, которые регулируют основные принципы, цели, правила проведения, порядок исследования и сбора аудиторских доказательств, оформления результатов, взаимодействия с третьими лицами и руководством организации. Внутренний контроль организуется исходя из целей и задач управления организацией.

Объектами внешнего контроля являются разделы и участки бухгалтерского учета - основные средства, нематериальные активы, производственные запасы и другие. Объектами внутреннего контроля являются циклы деятельности организации: снабжение, производство, реализация (сбыт). Для целей внутреннего управленческого контроля все центры ответственности (затрат, выручки, прибыли) являются прежде всего и центрами контроля. При внешнем контроле хозяйственная деятельность организации воспринимается как единое целое. При осуществлении внутреннего контроля основное внимание уделяется центрам ответственности - структурным подразделениям (на промышленных предприятиях - цех, участок, бригада; в организациях торговли - секция; в научно-исследовательской организации - отдел и т.д.).

Внешний контроль представляет собой один из видов последующего контроля. А внутренний контроль - это совокупность методов предварительного, текущего и последующего контроля.

И внешний, и внутренний контроль тесно связаны с другими дисциплинами - финансами предприятия, экономическим анализом, основами документационного обеспечения управления, правовым регулированием хозяйственной деятельности, социальной психологией, педагогикой и этикой делового общения, бухгалтерским управленческим учетом, экономикой и др.

Однако если внешний контроль связан с этими дисциплинами пассивно, не имея возможности использовать имеющиеся знания на данном предприятии, то внутренний контроль связан с ними активно, применяя имеющиеся знания из других дисциплин на практике.

Задание 2. Контроль и ревизия операций по счетам в банке

Ревизия выступает одним из важнейших методов финансового контроля и представляет проверку финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций за отчётный период. Так как на счетах банка сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления, следовательно, операции по данным счетам - важнейший объект контрольной проверки.

Целью ревизии операций на расчетном счете в банке является формирование мнения о достоверности и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам.

Все источники информации по аудиту операций расчетного счета можно разделить на группы: первичные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская отчетность.

Организация практического осуществления контроля операций по счетам в банке должна быть направлена на выявление соблюдения действующего порядка открытия счетов и использования хранящихся на них денежных средств строго по целевому назначению.

По расчетному счету, прежде всего, следует сверить остатки, значащиеся на начало каждого месяца ревизуемого периода в выписках банка и регистрах бухгалтерского учета.

При наличии расхождений необходимо выявить их причины и привести указанные в соответствие непосредственно в ходе ревизий этих операций. Затем, используя приемы чтения документов и их взаимной сверки, следует тщательно изучить выписки по расчетному счету и приложенные к ним документы.

В первую очередь устанавливают их подлинность, для чего проверяют наличие в них дат, номеров первичных документов, рода операций, кодов корреспондирующих счетов, штампов, подписей работников банка.

После этого выполняют арифметическую проверку выписок банка и приложенных к ним документов: определяют правильность таксировки, подсчет оборотов, конечного и начального сальдо.

Особому контролю подвергают реальность совершаемых операций, их соответствие действующему законодательству.

В этих целях необходимо расшифровать перечисления на расчетный счет и списание с него каждой суммы, для чего тщательно изучают приложенные к выпискам первичные документы.

Кроме взаимной сверки в них сумм и дат совершения операций, надо выяснить их реальность.

Для этого проводят встречную сверку указанных документов с другими взаимосвязанными с ними документами и записями, как на данном предприятии, так и на других предприятиях, во взаимоотношениях с которыми состоит ревизуемое предприятие.

Аналогично осуществляют ревизию операций по списанию денежных средств с расчетного счета.

При этом особое внимание обращают на проверку своевременности и полноты оприходования и целевого использования наличных денег, полученных из банка, что устанавливают в ходе ревизии кассовых операций.

В акте ревизии результатов операций по расчетному счету должны быть соблюдены: объективность, ясность, точность описания выявленных фактов нарушений со ссылкой на соответствующие нормативные акты и законы.

Выявленные факты, однородных, многочисленных нарушений группируются в ведомость, которая прилагается к акту ревизии и подписывается руководителем и главным бухгалтером. В акте не должна приводится оценка действий различных должностных лиц. Акт ревизии не следует загромождать описанием структуры предприятия, а также отчетами и плановыми данными, имеющимися в периодической и годовой отчетности.

Завершается ревизия или проверка операций по расчетным счетам в банках обобщением сумм, использованных не по назначению, путем составления специальной ведомости или перечня таких нарушений по каждому такому счету.

Контроль и ревизия операций по каждому валютному счету направлены на то, чтобы выявить соблюдение установленного порядка его ведения, полноту и своевременность зачисления сумм в соответствующей иностранной валюте, законность и целесообразность использования этих средств, а также соответствие остатков по этим счетам, указанных в регистрах бухгалтерского учета по счету 52 «Валютные счета» и выписках банков. При этом так же, как и по расчетным счетам, широкого применяются приемы изучения документов, их встречной сверки, прослеживание учетных записей, а при необходимости и письменные запросы организаций-контрагентов по данным операциям.

На выявление обоснованности и правильности использования денежных средств направлена проверка или ревизия операций и по специальным счетам в банках, которая проводится по данным бухгалтерского учета по счету 55 «Специальные счета в банках» по каждому аккредитиву, чековой книжке, депозитному счету, текущему счету по полученным средствам и прочим счетам, предназначенным для определенных целей. В ходе этой ревизии или проверки выявляют, прежде всего, наличие каждого такого счета и соблюдение установленного порядка его открытия и ведения. Затем по выпискам банка и приложенным к ним документам устанавливают характер каждой совершенной по ним операции. При необходимости проводят встречную сверку данных документов с документами по оприходованию материально-технических средств, оплаченных за счет средств с этих счетов, с записями в бухгалтерском учете поставщиков, транспортных и других организаций. Выявленные нарушения по каждому специальному счету в банках обобщаются в специальных ведомостях или перечнях, прилагаемых затем к общему акту ревизии или отчету о результатах проверки.

Задание 3

Поступление денежных средств в кассу с расчетного счета для выдачи заработной платы отражается следующей бухгалтерской записью:

а) Д 50 К 70;

б) Д 50 К 51;+

в) Д 51 К 50;

г) Д 50 К 71.

Задание 4

Кассир организации получил из банка денежные средства в сумме 18 600 руб. и выдал их из кассы на следующие цели: под отчет -- 600 руб. -- на основании устной заявки работника и главного бухгалтера; на выплату заработной платы -- 12000 руб. -- на основании двух платежных ведомостей, подписанных директором организации.

Выдавая заработную плату, кассир совершил хищение денежных средств в сумме 2000 руб., расписавшись за некоторых работников организации; оставшиеся неполученные деньги в размере 6000 руб. сдал в банк. В конце дня кассир выписал приходный ордер па 18600 руб. и расходный -- на 18600 руб., вывел остаток по кассовой книге, лист кассовой книги передал на следующий день в бухгалтерию организации.

Через неделю кассир уволился, а через две недели было установлено хищение и возбуждено уголовное дело. По решению суда бывший кассир внес в кассу организации сумму недостачи -- 2000 руб. и судебных издержек -- 300 руб.

1. Отразите перечисленные операции хозяйственной деятельности бухгалтерскими записями.

2. Укажите нарушения кассовой дисциплины, допущенные кассиром.

Решение:

Нарушения кассовой дисциплины, допущенные кассиром:

1. выданы денежные средства под отчет только на основании устной заявки работника и главного бухгалтера, а нужно на основании письменного заявления работника, обязательно утвержденного руководителем организации, и расходного кассового ордера, выписанного бухгалтерией и подписанного руководителем организации и главным бухгалтером;

2. заработная плата выдана на основании двух платежных ведомостей, подписанных директором организации, подпись главного бухгалтера на них отсутствует;

3. подделана подпись получателей в платежных ведомостях, в результате похищены наличные денежные средства в сумме 2000 (Две тысячи) рублей.

4. поступление наличных денежных средств в кассу организации оформлено приходным кассовым ордером (форма № КО-1), выписанным кассиром в конце дня, а не бухгалтерией, которая должна была его и зарегистрировать в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3) сразу же по получении денег из банка.

5. расходный кассовый ордер выписан также кассиром, а не бухгалтерией, и не утвержден руководителем организации и главным бухгалтером;

6. нарушен трехдневный срок выдачи заработной платы, оставшиеся неполученные деньги в размере 6000 руб. сданы в банк в тот же день;

7. в платежных ведомостях не сделаны записи о депонировании сумм, не составлен реестр депонированных сумм;

8. к листу кассовой книги (КО-4), сданному в бухгалтерию, не приложены приходные и расходные кассовые документы;

9. отчет кассира в бухгалтерию сдан лишь на следующий день.

Этими основными нормативными актами руководствуется ревизор при проверке кассовых операций:

Положением Банка России от 12 октября 2011 г. N 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации", Федеральный закон от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

На основании кассовой заявки по форме № 0408027 по денежному чеку, корешок которого остается в чековой книжке предприятия, кассир получила из банка с расчетного счета денежные средства в сумме 18600 руб.

Поступление наличных денежных средств в кассу организации оформляют приходными кассовыми ордерами (форма № КО-1). При составлении приходного кассового ордера ему присваивается очередной порядковый номер и до передачи в кассу он регистрируется бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3). По графе «Дебет» указывается счет, на который приходуются поступившие наличные денежные средства, счет 50 «Касса».

По графе «Кредит» указывается счет, с кредита которого поступили в кассу наличные денежные средства, счет 51 «Расчетные счета».

Выдача наличных денег из кассы организации осуществлена на основании расходного кассового ордера (КО-2) и расчетно-платежных ведомостей.

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге (КО - 4). Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира.

Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег. В конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день).

Основные проводки, отражающие кассовые операции и операции с денежными документами

Д50 К51-18600 рублей (Получены наличные деньги с расчетного счета в банке)

Д71 К50-600 рублей (Выдано под отчет)

Д70К50-12000 рублей (Выдана заработная плата)

Д51 К50-6000 рублей (Сданы денежные средства на счет в банке)

Д 94 К50- 2000 рублей (Выявлена недостача денег в кассе)

Д 73.2 К 94-2000 рублей (Недостача денежных средств отнесена на кассира)

Д 50 К 73.2-2000 рублей (Кассиром в погашение недостачи внесены)

Д 50 К 91.2-300 рублей (Кассир внесла в кассу организации судебные издержки)

Счет 50 - «Касса»,

счет 51 - «Расчетные счета»,

счет 70 - «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

счет 71 - «Расчеты с подотчетными лицами»,

счет 73 - «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,

субсчет 2 - «Расчеты по возмещению материального ущерба»,

счет 91 - «Прочие доходы и расходы»,

субсчет 2 - «Прочие расходы»,

счет 94 - «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Задание 5

При проведении инвентаризации был обнаружен неучтенный отдельно стоящий гаражный бокс. В результате проверки документации выяснилось, что работы по строительству бокса на сумму 1000 у.е. были оформлены как текущий ремонт гаража для грузового автотранспорта. Рыночная цена 2000 у.е.

Д26 К 10,70, 69 - 1000 у.е.

1. Отразите результаты инвентаризации.

2. Назовите типовые формы документов, применяемые в этом случае.

Решение: Правила проведения инвентаризации и порядок отражения ее результатов в бухгалтерском учете установлены Законом о бухгалтерском учете, Положением по ведению бухгалтерского учета и Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49.

Можно сделать следующие проводки:

Дт 01 Основные средства Кт 91/1 Прочие доходы - на сумму рыночной стоимости - приходуем бокс - 2000 у. е.

Дт 08 Кт 01 - 1000 у.е.

Получаются излишки.

Мое мнение такое-раз выявили неверное отражение операций по учету бокса, надо внести исправления в учет: снять все расходы с Д26, но уже через сч. 91, правильно отразить расходы на строительство бокса.

Хозяйственным способом через сч.08, ввести в эксплуатацию, рассчитать амортизацию, все это правильно свести в справке, в итоге получится прибыль прошлых лет. Еще должны были начислить НДС в бюджет, и принять его к вычету.

В любом случае для строительства гаражного бокса должно было быть разрешение из районной архитектуры. Работы по строительству можно начать и когда нет документов, разрешающих строительство. Однако при продаже, обмене и других операциях в случае отсутствия разрешения на строительство гаража возникнут проблемы. Такое сооружение приобретет статус самостроя. В этом случае его все равно придется легализовать, при этом заплатив штраф. А вот если существует грубое нарушение при постройке норм СНиП, то гараж потребуют снести или переделать в соответствии с нормами. Прежде чем строить, стоит позаботиться о правомерности постройки.

Ниже представлен список документов, необходимых для получения разрешения на строительство гаража.

заявление;

технический план участка из БТИ;

копия свидетельства на право собственности земельного участка;

проект гаража;

топографическая карта участка;

проект подключения к инженерным сетям;

кадастровый план участка.

После получения разрешения можно приступать к постройке гаражного бокса и вводить его в эксплуатацию, когда работы будут закончены.

Землю под участком так же нужно приватизировать. Приватизация земельных участков под гаражами стала возможна после вступления в силу Земельного кодекса РФ 25 октября 2001 года.

Согласно пункту 2.2 Методических указаний по инвентаризации для проведения инвентаризации в организации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. При большом объеме работ для одновременного проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств создаются рабочие инвентаризационные комиссии. При малом объеме работ и наличии в организации ревизионной комиссии проведение инвентаризаций допускается возлагать на нее.

Инвентаризация имущества проводится при обязательном участии материально ответственных лиц.

Сведения о фактическом наличии имущества и реальности учтенных финансовых обязательств записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации не менее чем в двух экземплярах.

Описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица. В конце описи материально ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение.

В соответствии с пунктом 2 статьи 9 Закона о бухгалтерском учете первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Унифицированные формы первичной учетной документации по учету результатов инвентаризации (за исключением ведомости учета результатов, выявленных инвентаризацией) утверждены постановлением Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 и введены в действие с 1 января 1999 г. Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией (форма № ИНВ-26), утверждена постановлением Госкомстата РФ от 27 марта 2000 г. № 26 и введена в действие с 1 января 2001 г.

Указанные формы первичной учетной документации распространяются на юридических лиц всех форм собственности.

Список используемой литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч. 1, 2, 3.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации Ч. 1, 2.

3. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» // «Собрание законодательства РФ».

4. Бородина В. Оформление кассовых операций "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 1, январь 2000 г.

5. Воробьева Е. Оформление выплаты заработной платы ФПА АКДИ "Экономика и жизнь", выпуск 15, сентябрь 2001 г.

6. Захарьин В.Р. Учет денежных средств "Консультант бухгалтера", N 8, август 2001 г.

7. Контроль и ревизия: Учебное пособие. /коллектив авторов; под ред. д-ра экон. Наук, проф. М.Ф. Овсийчук. 3-е изд., стер. - М.: КНОРУС, 2006. - 224 с.

8. Потемкина Т.И. Организация документооборота в бухгалтерии "Бухгалтерский учет", N 24, декабрь 2001 г.

9. Самойлов И.В. Первичные документы по начислению заработной платы "Главбух" N 21, ноябрь 1999 г.

10. www.base.consultant. ru.

11. www.base.garant. ru.

12. www.zakonprost.ru.

13. www.bestpravo. ru.

14. www.normativ.kontur.ru.

15. www.friendfeed.com.

16. www.kassovye-operatsii-na-predpriyatiyakh.ru.

17. http://www.buhgalteria.ru.

18. www.pressa.ru.

Размещено на Allbest.ru

...