Аудит налогообложения

Размещено на http://www.allbest.ru/

Правительство Российской Федерации

Пермский филиал федерального государственного автономного образовательного учреждения высшего профессионального образования

"Национальный исследовательский университет "Высшая школа экономики"

Вечерне-заочный факультет экономики и управления

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

«Аудит налогообложения»

Студентка группы Э-09-Уз Бу и А

Пысина Кристина Викторовна

Преподаватель:

Класс Елена Анатольевна

Пермь 2013

1. Стандарт «Методика аудиторской проверки статьи финансовой (бухгалтерской) отчетности «Задолженность по налогам и сборам (налог на прибыль организации)»

аудит налогообложение отчетность учет

1. Общие положения

1.1. Цель и основания разработки стандарта.

Целью аудита расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организации является выражение мнения аудитора о достоверности сальдо по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль организации», в финансовой (бухгалтерской) отчетности, проверка законности операций по налогу на прибыль организации.

Настоящая методика проведения аудита расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организации разработана в соответствии с:

o Федеральным законом от 30.12.2008 № 308-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;

o федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 № 696 (с изм. от 04.06.2003 № 405 и от 25.08.2006);

o другими внутренними аудиторскими стандартами;

o НК РФ (гл. 25).

o ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций"

1.2. Необходимость использования стандарта.

Необходимость использования стандарта обусловлена:

Ш Определением единых принципов и подходов к проведению аудита расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организации;

Ш Установлением минимальных обязательных требований к аудиту расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организации;

Ш Осуществлением внутрифирменного контроля аудиторской деятельности;

Ш Установлением единых правил проверки соблюдения налогового законодательства и составления налоговой отчетности.

1.3. Сфера применения стандарта.

Настоящий стандарт может быть использован при комплексной аудиторской проверке, при тематической проверке достоверности сальдо счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и при экспертной проверке расчетов по налогу на прибыль организации.

1.4. Взаимосвязь с другими стандартами.

Стандарт применяется с учетом требований федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, а также прочих внутрифирменных стандартов аудиторской организации.

1.5. Преемственность с ранее действовавшими нормативными документами и внутренними стандартами.

Стандарт разработан впервые.

1.6. Срок действия.

Стандарт имеет бессрочный характер. Изменения в стандарт вносятся в соответствии с изменениями законодательства.

2. Основные понятия и определения.

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются согласно статье 247 НК РФ:

o российские организации;

o иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций в соответствии со статьей 247 НК РФ признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Согласно статьи 247 НК РФ «прибыль» это:

ь для российских организаций -- «полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой»;

ь для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, -- «полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой»;

ь для иных иностранных организаций -- «доходы, полученные от источников в Российской Федерации».

Статьей 249 НК РФ определяется, что доходами от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, и выручка от реализации имущественных прав. При этом, выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах (п. 2 ст. 249 НК РФ).

Определение внереализационных доходов отражено в статье 250 НК РФ как «доходы, не указанные в статье 249 НК РФ», то есть не относящиеся к доходам от реализации. Ст. 251 НК РФ дает определения доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, это значит, что НК РФ фактически понимает под доходами любой факт поступления в организацию имущества, использование которого может привести к росту получения ею экономических благ. К доходам, не учитываемым при определении налоговой базы, статья 251 НК РФ относит доходы:

Ш «в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления»;

Ш «в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств»;

Ш «в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером)» и т. п.

Статьей 252 НК РФ устанавливается, что в целях применения норм главы 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. «Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно статье 270 НК РФ к расходам, не учитываемых в целях налогообложения, относятся расходы:

· «в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения»;

· «в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством Российской Федерации предоставлено право наложения указанных санкций»;

· «в виде взноса в уставный (складочный) капитал».

Налоговой базой для целей настоящей главы признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 НК РФ, подлежащей налогообложению.

Налоговым периодом по налогу на прибыль в соответствии со статьей 285 НК РФ признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу на прибыль в соответствии со статьей 285 НК РФ признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, в соответствии со статьей 285 НК РФ признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

3. Сущность внутреннего стандарта

3.1 Основные требования

При проведении аудита расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организации следует выполнять следующие требования:

ь требования законодательно-нормативных актов РФ по бухгалтерскому учету;

ь требования налогового законодательства РФ по налогу на прибыль;

ь требования международных стандартов финансовой отчетности.

Основными задачами аудита в области налога на прибыль перед бюджетом является получение доказательств по вопросам:

o состояния синтетического и аналитического учета расчетов по налогу;

o отражения текущих налоговых обязательств перед бюджетом в бухгалтерской и налоговой отчетности;

o полноты и своевременности уплаты экономическим субъектом в бюджет налога на прибыль.

o правильности формирования налоговой базы, отсутствие неправомерно исключенных статей;

o отражения сумм отложенных налогов в бухгалтерской отчетности согласно действующим принципам бухгалтерского учета;

o классификации и раскрытия в финансовой отчетности с должной степенью детализации информации о расходе по налогу на прибыль, текущем налоговом обязательстве, отложенных налоговых активах и обязательствах;

3.2. Методология решения указанной проблемы

3.2.1. Методика аудита приводиться в форме общего плана и программы проведения аудиторской проверки расчетов с бюджетом по налогу на прибыль. Методика аудита включает этапы и последовательность проведения аудита, определение характера проверки каждого участка бухгалтерского учета и налогообложения доходов и перечня используемых аудитором процедур.

3.2.2. Этапы аудиторской проверки:

1 этап	Планирование аудита	· оценка аудиторского риска и допустимой ошибки (уровня существенности); · анализ учетной политики; · составление программы аудита по существу, выбор аудиторских процедур.
2 этап	Проведение аудита по существу:	· проведение аудиторских процедур; · детальное тестирование; · аналитические процедуры; · сбор аудиторских доказательств; · оформление рабочих документов.
3 этап	Завершение аудита	· обобщение и оценка результатов аудита; · документальное оформление результатов аудита.

На этапе планирования аудитор разрабатывает как общую стратегию аудита, так и детальный подход к ожидаемому характеру, временным рамкам и объему работ по каждой из областей аудита.

Детальное планирование аудиторской работы помогает удостовериться в том, что важным областям аудита уделяется надлежащее внимание, а также координировать работу аудиторов и их ассистентов.

Для успешного планирования аудита в области налога на прибыль и обязательств перед бюджетом аудитору необходимо:

- четко понимать цель, для которой будет использоваться информация, содержащаяся в рабочих документах аудитора (для аудиторского заключения в рамках общих результатов по аудиту финансовой отчетности или для составления отчета по специальному заданию);

- обладать знаниями о бизнесе аудируемого лица;

- дать оценку аудиторского риска и разработать процедуры, необходимые для его снижения до минимально низкого уровня;

- определить ключевые по значимости области проверки;

- рассчитать уровень существенности и определить его взаимосвязь с аудиторским риском;

- составить детальную программу по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом, которая будет служить инструкцией для аудиторов и ассистентов, а также средством внутреннего контроля за надлежащим выполнением работы.

При проведении аудиторской проверки налога на прибыль и расчетов с бюджетом аудитор должен стремиться к максимальному снижению аудиторского риска. Надежное определение аудиторского риска достигается путем комбинированной оценки рисков (неотъемлемого риска, риска средств контроля и риска необнаружения) на стадии планирования аудиторской проверки в целом.

В случае получения высоких значений неотъемлемого риска и риска средств контроля следует организовать проверку налога на прибыль так, чтобы снизить насколько возможно величину риска необнаружения и тем самым свести общий аудиторский риск до приемлемого значения. Для этого необходимо получить большее число аудиторских доказательств в ходе процедур проверки по существу.

При низких значениях неотъемлемого риска и риска средств контроля аудитор вправе допустить более высокий уровень риска необнаружения и тем самым свести общий аудиторский риск до приемлемого значения.

На оценку неотъемлемого риска в отношении остатков по счетам и группам операций, связанным с расчетом налога на прибыль, оказывают влияние такие факторы, как сложность финансово-хозяйственных операций аудируемого лица, наличие операций, по которым нет однозначного толкования в бухгалтерском и налоговом законодательстве, наличие отраслевых особенностей в учете и т.д.

Оценка неотъемлемого риска может быть оформлена в форме оценочного теста (приложение 1).

По итогам результатов тестирования и на основании внутрифирменного стандарта аудитор оценивает уровень неотъемлемого риска аудируемого лица в целом.

Аудитору необходимо получить представление о системах бухгалтерского и налогового учета и внутреннего контроля аудируемого лица, достаточное для планирования аудита эффективного подхода к своей работе.

Тест по оценке системы учета и внутреннего контроля поможет аудитору принять решение о том, может ли аудитор в своей работе полагаться на систему внутреннего контроля аудируемого лица и дать оценку риска средств контроля (Приложение 2).

По итогам результатов тестирования и на основании внутрифирменного стандарта аудитор оценивает уровень риска средств контроля аудируемого лица.

3.2.3. Определение допустимой ошибки (уровня существенности)

Уровень существенности устанавливается аудитором на основании его профессионального суждения. Аудитор, работающий в аудиторской фирме, должен применить в своей практике внутрифирменный стандарт, регламентирующий порядок определения уровня существенности.

При планировании проверки по налогу на прибыль и обязательствам перед бюджетом уровень существенности определяется в отношении следующих элементов:

· остатков по счетам 68 "Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль", 09 "Отложенные налоговые активы", 77 "Отложенные налоговые обязательства";

· групп операций, формирующих налоговую базу по налогу на прибыль (объектов налогообложения).

При определении уровня существенности должен учитываться не только количественный, но и качественный аспект искажений.

К качественному аспекту искажения относятся:

o несоблюдение учетной политики;

o недостаточное или неадекватное описание учетной политики и раскрытие информации о налоге на прибыль в финансовой отчетности.

При определении количественного аспекта искажений аудитору необходимо рассмотреть возможность искажений в отношении сравнительно небольших величин, которые в совокупности могут оказать существенное влияние на формирование налоговой базы по налогу на прибыль и на бухгалтерскую отчетность.

Для расчета уровня существенности аудитор выбирает базовые показатели бухгалтерской отчетности на основании его профессионального суждения.

Затем устанавливаются процентные доли этих показателей для определения их расчетного и среднего значения. Размер процентов может быть единым для всех показателей или индивидуальным для каждого показателя.

Проведя расчеты и исключив показатели с наибольшим и наименьшим отклонением от средней, определяется общий уровень существенности, который в дальнейшем распределится между элементами проверки.

Порядок оценки уровня существенности должен быть оформлен аудитором документально. Для этого составляются рабочие документы (приложения 3,4,5).

Налог на прибыль и налоговые обязательства перед бюджетом могут проверяться независимо от уровня существенности, если аудитором получено специальное задание по проверке налога на прибыль.

2. Нормативные акты, используемые при аудите

При планировании и проведении аудита аудитору необходимо использовать следующие законодательные и иные нормативные акты:

ь Гражданский кодекс Российской Федерации.

ь Кодекс об Административных правонарушениях РФ.

ь Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг. Одобрено Советом по аудиторской деятельности при Минфине России, протокол № 25 от 22 апреля 2004 г.

ь Налоговый Кодекс Российской Федерации

ь План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

ь Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98. Приказ Минфина России от 09.12.98 № 60н (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н от 30.03.2001 № 27н.)

ь Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Приказ Минфина России от 06.05.99 № 32н (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.03.2001 № 27н).

ь Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально - производственных запасов» ПБУ 5/01. Приказ Министерства Финансов от 09.06.2001 г. № 44н.

ь Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Приказ Министерства финансов от 06.06.1999 г. № 43н.

ь Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01. Приказ Минфина России от 30.03.2001 № 26н (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.05.2002 N 45н).

ь Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000. Приказ Министерства Финансов РФ от 16.10.2000 г. № 91н.

ь Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Приказ Минфина России от 06.05.99 № 33н; В ред. от 30.03.2001 № 27н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от 30.03.2001 N 27н).

ь Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов» ПБУ 15/01. Приказ Министерства Финансов РФ от 02.08.2001 г. № 60н.

Приложение 1

Тест "Оценка неотъемлемого риска"

Факторы риска	Оценка риска
1	2
I. Особенности деятельности, осуществляемой аудируемым лицом
1.	Операционная деятельность:
	производство товаров с непрерывным циклом
	оказание услуг специфического характера в т.ч.
	- связанных с использованием объектов, обслуживающих производств и хозяйств
	- профессионального участника рынка ценных бумаг
	- лизинг (сублизинг)
	выполнение строительно-монтажных работ (в т.ч. для собственных нужд)
	производство сельскохозяйственной продукции
	реализация покупных товаров (оптовая или розничная торговля)
2.	Инвестиционная деятельность
	приобретение (реализация) объектов недвижимости
	осуществление строительных, монтажных, пусконаладочных работ
	осуществление НИОКР
	осуществление финансовых вложений
	реализация ценных бумаг
	осуществление совместной деятельности
	осуществление операций по уступке прав требований
3.	Финансовая деятельность
	выпуск акций, облигаций, векселей
	получение (погашение) кредитов и займов
4.	Осуществление внешнеэкономической деятельности
5.	Наличие отраслевых методических рекомендаций, имеющих свою специфику и отличия от общепринятых нормативных документов
	нет
	да
6.	Продажа имущества
	да
	нет
7.	Наличие налоговых льгот
	да
	нет
8.	Осуществление мероприятий за счет средств, имеющих целевой характер (бюджетное финансирование, прочие источники)
	да
	нет
9.	Доля расчетов денежными средствами в общем объеме расчетов
	менее 20%
	от 20 до 50%
	более 50%
10.	Наличие незавершенного производства и специфика его оценки
	оценка и инвентаризация запасов и НЗП сложны и специфичны
	запасы легко поддаются оценке и инвентаризации
	у организации отсутствует НЗП и значительная величина запасов
II. Структура организации
1.	Соответствие организационной структуры размеру и степени сложности бизнеса клиента
	недостаточное
	относительное
	высокое
2.	Наличие обособленных подразделений и филиалов, имеющих отдельный баланс
	отсутствуют
	имеются обособленные подразделения и филиалы
	головная организация осуществляет функции расчетного центра (расчеты между филиалами отражаются в бухучете головной организации)
3.	Наличие территориально удаленных подразделений, выполняющих отдельные учетные функции либо оформляющих первичные документы
4.	Географическое положение обособленных подразделений
	на территории одного субъекта РФ и муниципального образования как головная организация
	на территории одного субъекта РФ, но иного муниципального образования, чем головная организация
	на территории иного субъекта РФ, чем головная организация
	за пределами РФ
III. Информационная обеспеченность организации
1.	Наличие специальной периодической литературы в организации
	да
	нет
2.	Наличие регулярно обновляемых справочно-информационных электронных баз
	да
	нет
IV. Опыт и квалификация работников, ответственных за ведение бухгалтерского и налогового учета и составление отчетности
1.	Главный бухгалтер имеет высшее или среднее специальное образование
	да
	нет
	Стаж работы в данной должности
	менее 2 лет
	от 2 до 10 лет
	свыше 10 лет
	Стаж работы в проверяемой организации
	менее 1 года
	от 1 года до 5 лет
	свыше 5 лет
2.	Средний возраст работников бухгалтерии и налоговой службы:
	от 20 до 30 лет;
	свыше 30.
3.	Доля работников бухгалтерии и налоговой службы, имеющих высшее или среднее экономическое образование
	менее 30%
	от 30 до 65%
	более 65%
4.	Доля работников бухгалтерии и налоговой службы, обучавшихся за последний год на курсах повышения квалификации, посещающих семинары, получающих дополнительное образование
	менее 20%
	от 20 до 40%
	свыше 40%
5.	Текучесть кадров бухгалтерии и налоговой службы
	высокая (свыше 40%)
	средняя (от 10 до 40%)
	низкая (менее 10%)
V. Наличие информации о нарушениях налогового законодательства
VI. Наличие обстоятельств, влияющих на возможность искажения показателей финансовой и налоговой отчетности
1.	Угроза непрерывности деятельности
2.	Реорганизация
3.	Наличие внешнего давления на руководителей и персонал (со стороны собственников, проверяющих органов, вышестоящих организаций)
VII. Роль и место средств вычислительной техники в ведении учета и подготовки отчетности
1	Применяемая система КОД
	универсальная
	адаптированная к условиям данной организации
	разработанная специально для данной организации
2	Наличие разработанной единой внутренней отчетности и единой системы свода данных для структурных подразделений
	да
	нет
	Итого оценок:
	"Высоких"
	"Средних"
	"Низких"
Итоговая оценка неотъемлемого риска

Приложение 2

Тест "Оценка системы учета и внутреннего контроля"

Факторы риска	Оценка риска
1	2
I. Учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского и налогового учета
	1. Учетная политика применяется:
	последовательно от одного отчетного периода к другому
	непоследовательно
	2. Изменения в учетную политику:
	вносятся в соответствии с требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учету
	с несоблюдением требований нормативных актов по бухгалтерскому учету
	3. Учетная политика применяется:
	всеми структурными подразделениями организации
	не всеми структурными подразделениями организации
	не применяется структурными подразделениями организации
	4. В учетной политике направления хозяйственной деятельности и способы их учета:
	раскрыты достаточно полно
	частично раскрыты
	не раскрыты
	5. Наличие в учетной политике противоречивых положений
	да
	нет
	6. Наличие в учетной политике методов учета, отличных от установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету и налоговым законодательством
	да
	нет
II. Структура и характеристика финансово-бухгалтерской и налоговой служб
	7. Наличие в структуре организации обособленной налоговой службы, отвечающей за ведение налогового учета и составления налоговой отчетности
	да
	нет
	8. Степень взаимодействия между бухгалтерской и налоговой службой
	взаимодействие отсутствует (налоговая служба самостоятельно формирует регистры налогового учета без применения данных регистров бухгалтерского учета)
	первичные документы обрабатываются в бухгалтерии, а затем передаются в налоговую службу с необходимыми пояснениями и справками
	9. Наличие и соблюдение графика документооборота
	да
	нет
	10. Наличие должностных инструкций на работников финансово-бухгалтерской и налоговой службы:
	да
	нет
	11. Наличие отдела внутреннего контроля (аудита)
	да
	нет
III. Формы и методы отражения хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете
	12. Применение единого рабочего плана счетов бухгалтерского учета (в том числе всеми филиалами и структурными подразделениями)
	да
	нет
	Частично
	13. Система налогового учета организована на основании:
	только регистров бухгалтерского учета
	самостоятельно разработанных регистров налогового учета
	регистров бухгалтерского учета и самостоятельно разработанных регистров налогового учета по отдельным операциям
	14. В организации разработаны регистры налогового учета доходов и расходов от реализации и внереализационных доходов, расходов
	да
	нет
	частично
	15. В организации разработаны регистры налогового учета наиболее сложных операций (на ремонт, НИОКР, по определению финансового результата при реализации основных средств, ценных бумаг, уступки прав требования и т.д.), по которым налоговым законодательством определен особый порядок учета
	да
	нет
	частично
	16. Финансово-хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском и налоговом учете
	только на основании первичных документов
	без подтверждающих первичных документов
	17. Исправления в бухгалтерском и налоговом учете
	всегда обоснованы
	не обоснованы
	18. Ошибки при переносе из одного учетного регистра в другой
	отсутствуют
	происходят часто
	происходят иногда
IV. Компьютерная обработка данных (КОД)
	19. Ведение бухгалтерского и налогового учета автоматизировано
	полностью
	частично
	не автоматизировано
	20. Система КОД
	охватывает отдельные участки учета, автоматизирует работу отдельных подразделений
	охватывает весь бухгалтерский и налоговый учет
	охватывает всю деятельность организации (полностью интегрированная система
	21. Разработанные при помощи КОД формы документов и соответствуют требованиям унифицированных и утвержденных форм
	да
	нет
	22. Алгоритмы обработки данных соответствуют действующему законодательству
	да
	нет
V. Составление бухгалтерской и налоговой отчетности
	23. Бухгалтерская и налоговая отчетность составляется:
	с соблюдением требований законодательства
	с нарушением требований законодательства
	24. В случае обнаружения ошибок изменения в бухгалтерскую и налоговую отчетность вносятся
	с соблюдением установленного порядка
	с нарушением установленного порядка
VI. Осуществление контроля
	25. Служба внутреннего аудита
	действует
	отсутствует
	26. Ревизионная комиссия (ревизионный отдел)
	действует
	отсутствует
	27. Инвентаризационная комиссия
	утверждена руководителем и действует
	отсутствует
	28. Комиссия по приему, вводу в эксплуатацию и списанию основных средств
	утверждена руководителем и действует
	отсутствует
	29. Служба по контролю за выполнением обязательств по заключенным договорам, предъявлением претензий и выполнением обязательств по предъявленным организации претензиям
	утверждена и действует
	отсутствует
	30. Наличие приказа о проведении плановых инвентаризаций имущества и финансовых обязательств
	да
	нет
	31. Документы по проведению инвентаризации составляются с соблюдением требований актов по бухгалтерскому учету
	да
	нет
VII. Кадровая политика
	32. Прием на работу специалистов производится на конкурсной основе, по результатам собеседования (тестирования)
	да
	нет
	33. Проводятся мероприятия по обучению и повышению квалификации кадров
	да
	нет
	Итого оценок:
	"Высоких"
	"Средних"
	"Низких"
	Итоговая оценка надежности системы учета и внутреннего контроля Оценка риска средств контроля

Приложение 3

Определение общего уровня существенности при аудите финансовой отчетности

Основные показатели для определения общего уровня существенности

№	Наименование базового показателя	Значение базового пок., руб.	Доля от базового пок. (%)	Расчетное значение базового показателя, руб. (гр. 3*гр.4)
1	Объем реализации без НДС
2	Себестоимость продукции, работы, услуг
3	Бухгалтерская прибыль
4	Валюта баланса
5	Внеоборотные активы
6	Чистая прибыль
7	Итого
8	Среднее значение показателя

Отклонение основного показателя от средней величины

№	Наименование базового показателя	Отклонение значения показателя от средней, %
1	Объем реализации без НДС
2	Себестоимость реализованной продукции, работ, услуг
3	Бухгалтерская прибыль
4	Валюта баланса
5	Внеоборотные активы
6	Чистая прибыль

Определение общего уровня существенности

№	Наименование базового показателя	Расчетное значение базового показателя, принятого для расчета существенности, руб.
1	Объем реализации без НДС
2	Себестоимость реализованной продукции, работ, услуг
3	Бухгалтерская прибыль
4	Валюта баланса
5	Внеоборотные активы
6	Чистая прибыль
7	Итого
8	Общий уровень существенности

Приложение 4

Распределение общего уровня существенности между остатками по счетам учета расчетов по налогу на прибыль

Наименование аудируемого лица		РД 3-1п
Проверяемый период
ФИО лица, составившего документ
Дата составления документа
ФИО лица, проверявшего документ
Дата проверки документа
Общий уровень существенности (руб.)
№	Наименование элемента проверки (счет бухгалтерского учета)	Доля остатка по счету в общей сумме остатков (%)	Уровень существенности для остатка по счету, руб
		по дебиту	по кредиту	по дебиту	по кредиту
1	09 субсчет «Отложенный налоговый актив»
2	77 субсчет «Отложенное налоговое обязательство»
3	68 субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль»

Приложение 5

Распределение общего уровня существенности между группами операции, формирующих налоговую базу по налогу на прибыль (объектом налогообложения)

Наименование аудируемого лица		РД 3-1п
Проверяемый период
ФИО лица, составившего документ
Дата составления документа
ФИО лица, проверявшего документ
Дата проверки документа
Общий уровень существенности (руб.)

№	Наименование элемента проверки (объекта налогообложения)	Доля отдельных видов доходов в общей сумме доходов, %	Уровень существенности для элемента, руб.
1.	Доходы от реализации
1.1.	Выручка от реализации товаров собственного производства
1.2.	Выручка от реализации работ собственного производства
1.3.	Выручка от реализации услуг собственного производства
1.4.	Выручка от реализации товаров, работ, услуг обслуживающих производств и хозяйств
1.5.	Выручка от реализации покупных товаров
1.6.	Выручка от реализации амортизируемого имущества
1.7.	Выручка от реализации прочего имущества
1.8.	Выручка от реализации имущественных прав
1.9	Выручка от реализации права требования как реализации финансовых услуг
1.10.	Выручка от реализации права требования до наступления срока платежа
1.11.	Выручка от реализации права требования после наступления срока платежа
1.12.	Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы
2.	Внереализационные доходы
2.1.	Доходы от сдачи имущества в аренду (субаренду)
2.2.	Доходы в виде положительной курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного ЦБРФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту
2.3.	Доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба
2.4.	Доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, по ценным бумагам и другим долговым обязательствам
2.5.	Доходы в виде сумм восстановленного резерва по сомнительным долгам, расходы на формирование которого были приняты в составе расходов
2.6.	Доходы в виде сумм восстановленного резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию, расходы на формирование которого были приняты в составе расходов
2.7.	Доходы в виде сумм восстановленного резерва по расходов на ремонт основных средств, расходы на формирование которого были приняты в составе расходов
2.8.	Доходы в виде сумм восстановленного резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год, расходы на формирование которого были приняты в составе расходов
2.9.	Доходы в виде безвозмездно полученного иму...

контрольная работа "Аудит налогообложения" скачать

Подобные документы

• Объем аудита бухгалтерской отчетности и стадии аудиторской проверки

  Правовые основы аудиторской деятельности. Состав бухгалтерской отчетности и виды аудита бухгалтерской отчетности. Этапы проведения аудиторской проверки. Оформление результатов проверки бухгалтерской отчетности ОАО "ДИОР". Аудиторское заключение.
  
  курсовая работа [63,1 K], добавлен 25.12.2012
  

• Аудит расчетов на предприятии

  Методика проведения аудиторской проверки. Информационное обеспечение аудита, его цели. Аудит расчетов с подотчетными лицами, поставщиками и покупателями, бюджетом, дебиторами и кредиторами. Организация аудиторской проверки расчетов на ОАО "Монополит".
  
  курсовая работа [38,6 K], добавлен 22.05.2009
  

• Ревизия и аудит расчетов по налогам и сборам

  Задачи и источники аудита расчетов с бюджетом по налогам и неналоговым платежам. Порядок проверки полноты и своевременности расчетов с бюджетом по НДС и акцизам. Особенности методики аудита расчетов с бюджетом по различным разновидностям налогов.
  
  курсовая работа [31,8 K], добавлен 11.06.2010
  

• Методика аудита расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость

  Цель, сущность и нормативно-правовое регулирование аудита расчетов с бюджетом по НДС на предприятии. Ознакомительный, основной и заключительный этапы проверки. Сверка данных аналитического, синтетического учета, бухгалтерской и налоговой отчетности.
  
  курсовая работа [58,5 K], добавлен 06.07.2009
  

• Методика аудиторской проверки финансовой отчетности

  Сущность и правовая база аудита финансовой отчетности. Объекты, источники информации и задачи аудита бухгалтерского баланса. Общая характеристика основных этапов процесса планирования аудиторской проверки, а также методика и особенности ее проведения.
  
  дипломная работа [379,9 K], добавлен 10.09.2010
  

• Аудит первичных документов в организации

  Методологические аспекты и задачи аудита бухгалтерской финансовой отчетности. Нормативное регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации. Аудит бухгалтерской финансовой отчетности ООО "Материал-Сервис". Результаты аудиторской проверки.
  
  курсовая работа [83,3 K], добавлен 23.02.2014
  

• Проверка соответствия бухгалтерской отчетности требованиям действующего законодательства

  Методика, нормативная база, цели и задачи аудиторской проверки бухгалтерской отчетности. Цели и задачи аудиторской проверки. Объекты проведения аудиторской проверки. Оценка формы бухгалтерского учета и ее соответствия условиям организации и управления.
  
  курсовая работа [38,1 K], добавлен 08.07.2008
  

• Совершенствование аудита бухгалтерской финансовой отчетности на предприятии розничной торговли

  Сущность и виды аудита бухгалтерской финансовой отчетности, нормативные документы, регулирующие данный процесс и этапы его реализации. Организация аудиторской проверки бухгалтерской финансовой отчетности на предприятии розничной торговли, ее улучшение.
  
  курсовая работа [112,6 K], добавлен 22.07.2011
  

• Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

  Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки. Цель аудиторской проверки и источники информации. Аудит организации внутреннего контроля по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками. Типичные ошибки при аудите.
  
  курсовая работа [32,9 K], добавлен 12.11.2012
  

• Методика аудиторской проверки налогообложения организаций, применяющих особые налоговые режимы (УСН, ЕСХН, ЕНВД) (на примере ООО "Авантаж")

  Нормативное регулирование аудита учёта расчётов по особым налоговым режимам (УСН, ЕСХН, ЕНВД). Финансово-экономическая характеристика предприятия. Цель проверки, оценка аудиторского риска и планирование аудита. Совершенствование учета расчетов с бюджетом.
  
  дипломная работа [479,6 K], добавлен 14.06.2014
  

• Методика аудиторской проверки основных средств

  Теоретические аспекты исследования учета и аудита основных средств. Основные нормативные документы, регулирующие проведение аудиторской проверки. Основные нормативные акты, регламентирующие порядок бухгалтерского учета операций по учету основных средств.
  
  курсовая работа [45,7 K], добавлен 18.02.2009
  

• Аудит расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям

  Методика аудиторской проверки учета расчетов по оплате труда и начисления заработной платы; законодательная и нормативная база. Порядок проведения аудиторской проверки бухгалтерской и кадровой документации. Особенности аудита отдельных видов расчетов.
  
  курсовая работа [58,6 K], добавлен 20.12.2015
  

• Проведение аудиторской проверки расчетов по претензиям

  Нормативное регулирование, информационная база, роль, значение, цель и задачи аудита расчетов по претензиям. Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля ООО "Акрос", расчет риска. Методика аудиторской проверки и ее завершение.
  
  курсовая работа [43,6 K], добавлен 04.03.2011
  

• Аудит расчетов с бюджетом по НДС

  Сущность и нормативное правовое регулирование аудита расчетов с бюджетом по НДС. Цель и информационная база аудита расчетов с бюджетом по НДС. Нормативное правовое регулирование учета расчетов по НДС. Планирование аудиторской проверки расчетов с бюджетом.
  
  курсовая работа [63,3 K], добавлен 20.07.2006
  

• Аудит расчетов с подотчетными лицами

  Понятия, цель и источники информации аудиторской проверки учета расчетов с подотчетными лицами. Формирование и погашение дебиторской задолженности организации. Аудиторское заключение по результатам аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятия.
  
  курсовая работа [61,8 K], добавлен 21.10.2014
  

• План и программа аудиторской проверки ООО "Альянс-М"

  Принципы планирования аудита. Подготовка и составление общего плана аудита. Программа аудита. Структура бухгалтерской отчетности. Подготовка аудиторской проверки. Общий план инициативного аудита формирования издержек обращения и расчетов по НДС.
  
  курсовая работа [44,8 K], добавлен 14.01.2007
  

• Принципы планирования аудиторской проверки

  Сущность, цели и задачи аудита и аудиторской деятельности. Содержание предварительного планирования аудита. Построение системы внутреннего контроля. Планирование аудиторской проверки в компьютеризированной среде. Методология аудита финансовой отчетности.
  
  курсовая работа [153,9 K], добавлен 19.06.2015
  

• Аудит бухгалтерской финансовой отчетности ООО "Материал-Сервис"

  Понятие, цели и задачи аудита. Нормативное регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации. Планирование аудита бухгалтерской финансовой отчетности ООО "Материал-Сервис". Результаты аудиторской проверки, описание процедур проведения.
  
  курсовая работа [98,0 K], добавлен 11.02.2014
  

• Проведение аудиторской проверки бухгалтерской отчетности, определение достоверности отраженных в ней данных

  Цели и задачи составления отчетности и проведения аудита. Анализ технико-экономических показателей деятельности, финансового состояние ОАО "КВЭН" и эффективности его производства. Проведение аудиторской проверки финансовой отчетности предприятия.
  
  дипломная работа [131,2 K], добавлен 10.11.2011
  

• Оформление результатов аудиторской проверки. Аудиторское заключение

  Оновные этапы процесса планирования. Рассмотрение аудита, как метода произведения вневедомственного независимого финансового контроля. Объем аудита бухгалтерской отчетности аудиторской проверки. Содержание аудиторского заключения специального назначения.
  
  курсовая работа [39,0 K], добавлен 10.11.2013
  

Другие документы, подобные "Аудит налогообложения"

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам