Аудит нарахування та сплати місцевих зборів

Размещено на http://www.allbest.ru/

Зміст

Вступ

1. Організація проведення аудиту нарахування та сплати місцевих зборів

2. Методика проведення аудиту нарахування та сплати місцевих зборів

3. Типові помилки при проведенні аудиторської перевірки нарахування та слати місцевих зборів

Висновки

Список використаних джерел

Вступ

аудит місцевий помилка

Місцеві збори - обов'язкові платежі, які встановлюються органом місцевого самоврядування згідно з цим Кодексом на території відповідної адміністративно-територіальної одиниці з метою компенсації вартості послуг, що надаються платнику місцевого збору органами місцевого самоврядування, комунальними підприємствами, уповноваженими на виконання таких функцій органами місцевого самоврядування відповідної територіальної громади, та зараховується до її місцевого бюджету;До місцевих належать податки та збори, що встановлені відповідно до переліку і в межах граничних розмірів ставок, визначених Податковим кодексом України, рішеннями сільських, селищних і міських рад у межах їх повноважень, і є обов'язковими до сплати на території відповідних територіальних громад.

Від 1 січня 2015 року до місцевих зборів - збір за місця для паркування транспортних засобів та туристичний збір. Також - від 1 липня цього року 5 відсотків акцизного збору, що відноситься до загальнодержавних зборів, надходитиме у місцеву казну.

Місцеві ради обов'язково установлюють єдиний податок та податок на майно (в частині транспортного податку та плати за землю).

Місцеві ради в межах повноважень, визначених ПКУ, вирішують питання відповідно до вимог цього Кодексу щодо встановлення податку на майно (в частині податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки) та встановлення збору за місця для паркування транспортних засобів, туристичного збору.

Установлення місцевих податків та зборів, не передбачених цим Кодексом, забороняється.

У 2015 році до рішень місцевих рад про встановлення місцевих податків на 2015 рік не застосовуються вимоги, встановлені Законом України «Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності».

Станом на 1 січня 2015 року загальнодержавними податками та зборами залишаються такі: податок на прибуток підприємств, податок на доходи фізичних осіб, податок на додану вартість, акцизний податок, екологічний податок, рентна плата та мито.

1.Організація проведення аудиту нарахування та сплати місцевих зборів

Велика кількість податків і зборів, недосконалість податкового законодавства, великий податковий тиск на підприємства, необхідність різного відображення однієї й тієї ж операції в бухгалтерському і податковому обліку, що залежить від розбіжностей у законодавстві тощо, збільшують властивий ризик підприємства. А з урахуванням великих штрафів, які накладаються на підприємства за порушення податкового законодавства, та пені, що стягується за прострочення платежів, аудиторський ризик навіть збільшується.

Тому аудит розрахунків з бюджетом є одним із найбільш трудомістких,складних і відповідальних в аудиторській практиці.

Ще до початку роботи аудитору з метою зниження свого підприємницького ризику необхідно обговорити всі питання перевірки цих розрахунків із клієнтом та відобразити їх у договорі, в загальному плані та програмі.

Слід чітко встановити та погодити обсяг перевірки (період, види податків тощо) та метод організації перевірки (суцільний, вибірковий). Як правило, правильність нарахування податків і зборів та своєчасність їх сплати проводять суцільним методом. Суцільний метод організації перевірки дозволяє максимально знизити ризик, але вимагає багато часу і трудозатрат, що в свою чергу збільшує оплату праці. Для досягнення цієї мети аудитору під час перевірки необхідно вирішити наступні завдання. Тому метою аудиту нарахування та сплати місцевих зборів є висловлення аудитором думки про те, чи відповідають ці розрахунки за всіма зборами в усіх суттєвих аспектах нормативним документам, які регламентують порядок їх нарахування та сплати до відповідного бюджету.

Основною задачею аудиту нарахування та сплати місцевих зборів є:

· ретельна перевірка правильності нарахування зборів;

· своєчасності їх сплати до бюджет;

· підтвердження перевіреної інформації висновком;

· підтвердження правильності ведення обліку за цими розрахунками;

· підтвердження правильності заповнення звітності та відповідності даних облікових регістрів даним податкової звітності.

В кожному з цих завдань можна виділити більш конкретні. Основним серед конкретних завдань аудитора є:

· Підготовка аудиторських доказів за даним об'єктом на підставі аналізу й узагальнення даних аудиторських доказів аудитор робить висновки про правильність ведення бухгалтерського обліку і достовірність бухгалтерської звітності.

· Готуючи аудиторські докази, аудитор зазвичай не вивчає всієї існуючої в його розпорядженні інформації,а визначає лише основоположні елементи, що характеризують об'єкт, який досліджується.

· Аудиторські докази, як правило, відображають зміст частини інформації, що є на підприємстві про об'єкт. Оскільки інформація є базою для складання аудиторського висновку, то аудиторські докази повинні відповідати ряду вимог, які дають змогу зробити відповідні висновки. Це такі вимоги, Як необхідність, обгрунтованість, повнота, правильність та достовірність.

· Функціональні задачі - консультування платників зборів з питань оподаткування з метою своєчасних і правильних розрахунків з бюджетом, а також з метою уникнення переплат та попередження фінансових санкцій з боку фіскальних органів держави; надання консультацій в разі встановлення порушень в оплаті податків щодо їх виправлень; допомога в організації оптимального оподаткування.

2. Методика проведення аудиту нарахування та сплати місцевих зборів

Ще до початку роботи аудитору з метою зниження свого підприємницького ризику необхідно обумовити всі питання перевірки розрахунків з бюджетом із клієнтом та відобразити їх у договорі, в загальному плані та програмі.

Слід чітко встановити і погодити обсяг перевірки (період, що перевіряється; види податків тощо) та метод організації перевірки (суцільний, вибірковий). Як правило, правильність нарахування податків і зборів та своєчасність їх сплати проводять суцільним методом. Суцільний метод організації перевірки дає змогу максимально знизити ризик, але потребує багато часу і трудозатрат, що, в свою чергу, збільшує плату за аудит.

Підприємство може забажати проведення аудиту шляхом вибіркової перевірки. В такому разі аудитор повинен провести вибірку відповідно до національного нормативу МСА 530 "Аудиторська вибірка та інші процедури вибіркової перевірки” і обов'язково документально оформити всю проведену роботу відповідно до національного нормативу МСА 230 "Документація".

Для проведення аудиту нарахування та сплати зборів аудитору слід:

1. Встановити перелік зборів, які сплачує підприємство.

2. Досконало вивчити нормативні документи щодо кожного із сплачуваних зборів.

3. Встановити предметну галузь досліджень.

4. Перевірити повноту і правильність відображення бази оподаткування щодо кожного збору.

5. Перевірити правильність застосування ставок зборів.

6. Перевірити законність та обґрунтованість застосування пільг щодо зборів.

7. Перевірити повноту і своєчасність сплати зборів до бюджету.

8. Перевірити правильність складених декларацій, розрахунків за платежами до бюджету і своєчасність їх подачі до податкового органу.

9. Перевірити правильність відображення розрахунків із бюджетом у стемі бухгалтерського обліку та фінансовій звітності.

10. Надати клієнту інформацію про результати роботи з детальним викладенням виявлених помилок і фактів обману та рекомендації щодо їх виправлення.

11. Підготувати висновок (якщо перевірялося лише одне питання) або інформацію для складання загального висновку (при загальному аудиті).

12. Скласти й підписати акт про виконану роботу.

13. Обговорити з клієнтом питання щодо продовження співпраці.

3. Типові помилки при проведенні аудиторської перевірки нарахування та сплати місцевих зборів

Аудиторська практика доводить, що найбільш типовими порушеннями при аудиті нарахування та сплати місцевих зборів є:

1. Велика кількість податків і зборів

2.Не визначено ведення обліку зборів.

3.Недосконалість.податкового законодавства, великий податковий тиск на підприємства

4. Відсутня затверджена наказом облікова політика у сфері оподаткування.

5. Не визначено підрозділ, який відповідає за розрахунки з загальнодержавних зборів.

6. Відсутній затверджений перелік зборів, що має сплачувати економічний суб'єкт на якому здійснюється перевірка.

7. Відповідальні за облік розрахунків з загальнодержавних зборів співробітники досліджуваного економічного суб'єкта некомпетентні у питаннях розрахунків і виконання обов'язків щодо сплати зборів.

8. Не дотримується порядок обчислення та сплати зборів.

9. Не дотримуються терміни сплати збору.

10. Використання податкових пільг безпідставно.

Висновки

Важливою частиною аудиторської перевірки оподаткування підприємства є узагальнення отриманих результатів внаслідок виконання визначених аудиторських процедур. За результатами аудиту оподаткування аудитор складає два документи:

а)аудиторський звіт,у якому він висловлює думку щодо повноти та правильності нарахування,сплати та відображення у звітності (бухгалтерській та податковій) платежів у бюджет та позабюджетні фонди, про правильність застосування податкових пільг та дотримання суб'єктом господарювання чинного податкового законодавства України;

б)лист до керівництва підприємства - документ,в якому аудитор більш докладно,у розгорнутому вигляді може розкрити для клієнта результати перевірки та надати відповідні рекомендації по усуненню податкових порушень і їх наслідків, щодо удосконалення системи оподаткування та оптимізації податкового навантаження,удосконалення обліку податкових розрахунків тощо.

За результатами податкової аудиторської перевірки складають аудиторський звіт, який не заміняє аудиторський звіт щодо перевірки бухгалтерської фінансової звітності. Він передається виключно замовнику аудиту. Аудиторська фірма не зобов'язана надавати результати податкового аудиту третім особам, крім випадків передбачених чинним законодавством.

Список використаних джерел

1. Аудит і ревізія підприємницької діяльності / Ф.Ф. Бутинець та ін.. За ред. проф. Ф.Ф. Бутинця. - Житомир: ПП Рута, 2001. - 416 с.

2. Пилипенко І.І., Редько О.Ю. Стандарти аудиту та етики / Навч. no¬de. - К.: ДП «Інформаційно-аналітичне агентство», 2007. - 277 с.Давидов Г.М. Аудит: Підручник. - К.: Знання, 2004. - 511 с.

3. Аудит і ревізія підприємницької діяльності / Ф.Ф. Бутинець та ін. За ред. проф. Ф.Ф. Бутинця. - Житомир: ПП "Рута", 2001. -416 с.Дорош Н.І. Аудит: теорія і практика. -- К.: Знання, 2006. -- 495с.

4. Кулаковська Л.П., Піча Ю.В., Організація і методика аудиту: Навчальний посібник - К.: Каравела, 2004. - 568 с.

Размещено на Allbest.ru