Система "direct-costing"

бетоны и растворы;

керамзитовый гравий;

столярные изделия (на итальянском оборудовании);

пластиковые окна и двери по технологии фирмы КВЕ;

художественные кованые изделия на оборудовании фирм «Krieger» и «Hebo» (Германия);

лакокрасочная продукция;

малые архитектурные формы из металла, дерева, декоративного бетона с мраморным заполнителем;

комплектующие изделия для строительства домов «под ключ».

Также предприятие оказывает разнообразные услуги, такие как:

укладка тротуарной плитки и благоустройство территорий;

выполнение отделочных, плотницких и кровельных работ;

предоставление автотранспортной и строительной техники грузозахватных приспособлений;

Организационно-правовая форма предприятия: Открытое акционерное общество

Форма собственности: частная акционерная

Организационная структура предприятия:

Цех железобетонных изделий: производство железобетонных изделий, таких как блоки для сборных фундаментов, стеновые панели, плиты перекрытия. Является самым крупным подразделением завода ЖБК-1. Его продукция востребована не только строительными компаниями, но и частными застройщиками.

Цех мелкоштучных изделий: специализируется на производстве строительных изделий из мелкозернистого бетона по технологии полусухого вибропрессования. Производственный процесс полностью автоматизирован. Производительность линии: плитка - 1,5 м3/сутки, возможно увеличение до 1,8 м3/сутки; бордюрный камень - усл. 8 км, 8 тыс. шт. Продукция реализуется во многие города России, в основном в Москву, Краснодар, Курск, Мурманск);

Бетонорастворный цех: производство бетона (лёгкий - марки 50,75, 100 и плотностью Pср=1200 -1800 кг/см3; тяжёлые - М-150,М-200,М-250,М-300,М-400, плотностью Рср=2100 - 2000кг/м3), строительных растворов - марки 25, 50, 75, 100, 150, и различных смесей для нужд строительного производства.

Арматурный цех: изготовление ЖБИ с применением арматурной стали, обладающей прочностью, пластическими свойствами, свариваемостью и выносливостью. Для обычного армирования применяют арматурную сталь классов А-III (марок 25Г2С, 35ГС и др.), А-II (марки Ст.5); для предварительно напряжённого армирования используют арматуру класса А-IV (марок 30 ґ Г2С, 20 ґ ГСТ и др.), в отдельных случаях сталь класса А-IIIв (марки 35ГС, 25 Г2С). Прочность класса А-IV на разрыв 9000кг с/см2. Резку прутковой арматуры осуществляют на станках с ножами гильотинного типа, диаметр прутков 5-22 мм. Прутки соединяют стыковой контактной электросваркой.

Ремонтно-механический цех: принимает заказы от организаций и частных лиц на изготовление изделий из оцинкованной стали, черного металла, грузозахватных приспособлений.

Транспортный цех: транспортирование в вагоны.

Производственная лаборатория: осуществляет контроль качества продукции и гарантирует высокие показатели.

Краткая историческая справка

1950г. - Белгородский СМУ-1 Курскстрой.

1953 г. - на базе СМУ-1 треста "Курскстрой" организовался трест "Белгородстрой" (столярный и лесопильный цеха)

1956 г. - организовано СУ-5 треста "Белгородстрой", в который вошли столярный цех, лесопильный и асфальтный заводы. (ст. Крейда)

1957 г. - после реконструкции СУ-5 переименовано в "Комбинат производственных предприятий" (КПП), где введен в эксплуатацию цех ЖБИ, в который вошли главный корпус, открытый полигон и БРУ

1960 г. - КПП перешел в подчинение тресту "Белгородхимстрой"

1963 г. - КПП перешел в подчинение тресту "Белгородсовхозстрой"

1971 г. - трест "Белгородсовхозстрой" переименован в объединение "Белгородоблсельстройконструкция", а КПП стал называться "ЖБИ-1" и стал головным заводом данного объединения

1986 г. - название предприятия изменяется на "Белгородский завод ЖБК-1", входящий в объединение "Белгородагропромстрой"

1993 г. - акционерное общество открытого типа "Белгородский завод ЖБК-1"

1997 г. - открытое акционерное общество "Белгородский завод ЖБК-1"

2003 г. - глобальная реорганизация холдинга с выделением основного производства в ОАО "Завод ЖБК-1" и образованием дочерних компаний практически на базе каждого подразделения.

Организационная структура ОАО «Завод ЖБК-1» в общем виде представляет собой линейно-функциональную структуру, образованную из взаимоподчиненных элементов в виде иерархической лестницы. При руководителях высшего ранга имеются подразделения, которые выполняют отдельные функции управления (штабная структура).

Высшим органом управления Обществом является общее собрание акционеров. В промежутках между общими собраниями высшим органом управления Обществом является совет директоров Общества, в компетенцию которого входит решение вопросов общего руководства деятельностью Общества, за исключением вопросов, отнесенных к исключительной компетенции общего собрания акционеров.

Исполнительным органов Общества является генеральный директор. Генеральный директор назначается общим собранием акционеров. Он осуществляет оперативное руководство текущей деятельностью предприятия.

Организационная структура ОАО «Завод ЖБК-1»представлена на рисунке 1.



Рис.1.1 Организационная структура ОАО «Завод ЖБК-1»



5. Учетная политика предприятия ОАО «Завод ЖБК-1»

Ведение бухгалтерского учёта, способы погашения стоимости основных средств, нематериальных и иных активов, оценка производственных запасов, товаров, незавершенного производства и готовой продукции, признания прибыли от реализации продукции (товаров, услуг, работ) производится в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 г № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», утвержденному приказом Минфина № 34-Н от 29.07.98 г, ПБУ 1/98,ПБУ 3/2000,ПБУ 4/99,ПБУ 5/01.ПБУ 6/01,ПБУ 7/98,ПБУ 8/98.ПБУ 9/99.ПБУ 10/99,ПБУ 11/2000, ПБУ 13/2000,ПБУ 14/2000, ПБУ 15/01.

Таблица 5.1 - Учетная политика предприятия ОАО «Завод ЖБК-1»

Предусмотрено положением о бухгалтерском учёте и отчётности в Российской Федерации	Принято предприятием
1. Методика бухгалтерского учёта
1.1. Способ погашения стоимости находящихся в эксплуатации малоценных и быстроизнашивающихся предметов: а) путём начисления износа в размере 50% стоимости при передаче предметов со склада в эксплуатацию и в размере остальных 50% (за вычетом стоимости этих предметов по цене возможного использования) при выбытии за непригодностью; б) путём начисления износа в размере 100% при передаче предметов в эксплуатацию. Выбор одного из них для применения на постоянной основе производится с учётом состава используемых на предприятии предметов, особенностей их использования и возможностей организации эффективного контроля за сохранностью.	не используется Путём начисления износа в размере 100% при передаче предметов в эксплуатацию.
1.2. Порядок начисления амортизации по нематериальным активам: а) определение перечня объектов, по которым производится начисление амортизации; б) определение срока полезного использования этих объектов.	а) определение перечня объектов, по которым производится начисление амортизации; б) определение срока полезного использования этих объектов.
1.3. Порядок финансирования ремонта основных средств: а) путем включения фактических затрат в себестоимость продукции (работ, услуг) по мере производства ремонта; б) создание ремонтного фонда (резерва); в) отнесение фактических затрат на счет расходов будущих периодов с последующим равномерным списанием. Выбор каждого из названных способов обуславливается отраслевой принадлежностью предприятия, порядком и видом ремонта, размером ремонта.	путем включения фактических затрат в себестоимость продукции (работ, услуг) по мере производства ремонта; создание ремонтного фонда не планируется расходы будущих периодов не планируются
1.4. Метод оценки сырья, материалов и товарно-материальных ценностей (производственных запасов ); а) по средней себестоимости; б) по себестоимости первых во времени закупок (ФИФО).	Основной учёт ведётся по средней себестоимости при незначительном изменении цен на сырьё, материалы и товарно-материальные ценности. В случае необходимости не исключается применение метода ФИФО или метода ЛИФО (закупка спирта из сырья нового урожая, изменение рынка сбыта, изменение ассортимента выпускаемой продукции, резкое повышение цен).
Предусмотрено положением о бухгалтерском учёте и отчётности в Российской Федерации	Принято предприятием
Метод ФИФО основан на том, что материальные запасы на конец периода оцениваются по ценам последних закупок, а на себестоимость продукции израсходованные материалы списываются по стоимости их первых закупок: в) по себестоимости последних закупок (ЛИФО). Метод ЛИФО предполагает первоочередное описание на производство, производится по стоимости последних закупок. Величина остатков определяется исходя из себестоимости материалов, закупленных первыми.
1.5. Сроки погашения расходов будущих периодов.	Расходы будущих периодов в 2001 году не планируются.
1.6. Перечень резервов предстоящих расходов и платежей (на предстоящую оплату отпусков работникам, на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, расходов на ремонт основных средств, производственных затрат по подготовительным работам в сезонных отраслях промышленности).	Формирование резервов предстоящих платежей в 2001 году не планируется.
1.7. Метод определения выручки от реализации (работ, услуг): а) по мере оплаты отгруженной продукции; б) по мере отгрузки товаров и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов.	Определение выручки от реализации сторонним организациям: считается момент поступления денег на расчётный счёт либо в кассу завода, либо взаиморасчёты.
1.8. Порядок создания резервов по сомнительным долгам.	Резервы по сомнительным долгам в 2001 году не планируются.
1.9. Необходимость, порядок создания и использования фондов специального назначения.	Планируется создание фондов специального назначения в сумме до 5% от получаемой прибыли.
2. Техника ведения бухгалтерского учёта.
2.1. План счетов бухгалтерского учёта(руководствуясь централизованно установленным счётным планом предприятие должно разработать свой рабочий план счетов исходя из требований управления и контроля определяется перечень субсчетов, устанавливается полная номенклатура объектов аналитического учёта).	Согласно централизованно установленным счётным планам, на заводе разработан свой расчётный план счетов.
2.2. Форма бухгалтерского учёта. Предприятие самостоятельно выбирает систему учётных регистров, необходимую и пригодную конкретно для каждого предприятия. При этом определяется перечень учётных регистров их построение, последовательность и техника записей в них, их взаимосвязь.	На заводе действует система учётных регистров, приемлемая конкретно для наших условий.
2.3. Технология отработки учётной информации(в том числе с использованием компьютерной техники).	Обработка учётной информации ведётся с использованием компьютерной техники и по специально разработанной программе, а также вручную.
2.4. Организация внутрипроизводственного контроля и отчётности.	Проведение инвентаризации и составление форм отчётности в соответствии с установленным положением о бухгалтерском учёте
Предусмотрено положением о бухгалтерском учёте и отчётности в Российской Федерации	Принято предприятием
2.5. Инвентаризация имущества и обязательств. В пополнение к случаям, когда проведение инвентаризации обязательно, предприятие самостоятельно определяет количество инвентаризаций в отчётном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них.	Проведение инвентаризации ведётся согласно действующим инструкциям.
3. Организация бухгалтерской службы включая права и обязанности главного бухгалтера, место возглавляемой им службы в системе управления предприятием, порядок взаимодействия этой службы с другими подразделениями, организационное построение бухгалтерской службы, состав и соподчинённость отдельных учётных подразделений и работников.	Права и обязанности работников бухгалтерии определяются согласно действующим инструкциям.
4. Метод исчисления амортизации основных средств.	Амортизацию основных средств предприятия производить в соответствии с Едиными нормами амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства.



6. Анализ себестоимости продукции

В себестоимости продукции находят отражение все затраты предприятия, обусловленные ее производством и реализацией. Система обобщающих и частных показателей себестоимости показывают уровень и эффективность использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов на производство и реализацию продукции, качество работы менеджеров, специалистов технических служб и руководства в целом.

Анализ себестоимости продукции позволяет выяснить тенденции изменения этого показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию финансовых и материальных возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.

На основе данных предприятия ОАО «Завод ЖБК-1» проанализируем и дадим общую оценку выполнению бизнес-плана по полной себестоимости фактически выпущенной товарной продукции.

Таблица 6.1 - Полная себестоимость фактически выпущенной товарной продукции

Показатель	По плану, тыс. руб.	По факту, тыс. руб.	Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Темп прироста, %
Полная себестоимость фактически выпущенной товарной продукции	1685581	1659728	-25853	98,5

Далее определим структуру затрат на производство и реализацию товарной продукции и проанализируем выполнение бизнес-плана по себестоимости товарной продукции.



Таблица 6.2 - Структура затрат на производство и реализацию товарной продукции

Наименование показателя	Абс. зн., тыс. руб	Уд. вес, %	Изменения	Темп прироста, %
	2012	2013	2012	2013	тыс. руб	удельного веса, %
Материальные затраты	1424954	1357537	76,95	77,53	-67417	0,58	-4,73
Затраты на оплату труда	214763	231173	11,60	13,20	16410	1,60	7,64
Отчисления на социальные нужды	66771	73188	3,61	4,18	6417	0,57	9,61
Амортизация	50848	65897	2,75	3,76	15049	1,02	29,60
Прочие затраты	94511	23222	5,10	1,33	-71289	-3,78	-75,43
Итого затраты	1851847	1751017	100	100	-100830	-	-5,44

Таким образом, можно сделать вывод о том, что производство является материалоемким, т.к. материальные затраты составляют 76,95% и 77,53% в общей структуре затрат на производство продукции. На втором месте стоят затраты на оплату труда. Представленная динамика объясняется характером предприятия.

Рассчитаем затраты на 1 руб. товарной продукции, оценим выполнение бизнес-плана по затратам на 1 руб. товарной продукции.

Таблица 6.3 - Затраты на рубль товарной продукции

Показатели
1. Плановая себестоимость всей товарной продукции (по утвержденному плану), тыс. руб. 2.Себестоимость всей фактически выпущенной товарной продукции, тыс. руб. 3. Товарная продукция: а) по утвержденному бизнес-плану б) фактически в ценах, принятых в бизнес-плане в) фактически в ценах, действовавших в отчетном году 4. Затраты на 1 руб. товарной продукции по утвержденному плану, коп. (стр.1:стр.3а) 5. Затраты на 1 руб. фактически выпущенной товарной продукции, коп. 6. Затраты на 1 руб. товарной продукции в ценах, действовавших в предыдущем году, коп.	1685581 1659728 2542649 2397231 2420283 0,66 0,69 0,69

Наше производство является прибыльным, т.к. с каждого затраченного рубля мы получаем около 70 копеек прибыли по всем расчетам.

Проанализируем влияние факторов на отклонение общей суммы фактических материальных затрат от величины, установленной по бизнес-плану, результаты анализа оформим в таблице.

Таблица 6.4 - Влияние факторов на отклонение общей суммы фактических материальных затрат

Факторы	Отклонение: перерасход (+), экономия (-), тыс. руб.
1. Изменение объема выпущенной товарной продукции 2. Изменение структуры выпущенной товарной продукции 3. Изменение уровня материальных затрат	25853 23540 -67417

Определим величину потерь, связанную с отходами производства, и сравним ее с показателями прошлого года.

Таблица 6.5 - Производственные потери

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год
1. Сырье, основные и вспомогательные материалы за вычетом отходов, тыс. руб. 2. Стоимость отходов, тыс. руб.	4530 2402	5435 2561

Установим абсолютное и относительное отклонение фактических трудовых затрат по производству товарной продукции от плана.

Таблица 6.6 - Трудовые затраты на производство продукции

Основная заработная плата производственных рабочих	Сумма, тыс. руб.
1. По плановой себестоимости (по бизнес-плану, скорректированному на процент выполнения плана по объему производства товарной продукции) 2. По фактической себестоимости	409524 432505

Проанализируем влияние факторов на отклонение общей суммы фактических трудовых затрат от величины, установленной по бизнес-плану, результаты анализа оформим в таблице.

Таблица 6.7 - Влияние факторов на отклонение общей суммы фактических трудовых затрат

Факторы	Отклонение: перерасход (+), экономия (-), тыс. руб.
1. Изменение объема выпущенной товарной продукции 2. Изменение структуры выпущенной товарной продукции 3. Изменение уровня трудовых затрат по отдельным изделиям	25853 23540 22981

Проанализируем отклонения фактических расходов по обслуживанию производства и управлению от их плановой величины, установим влияние отдельных факторов на отклонение фактической величины этих расходов от плана.



Таблица 6.8 - Расходы по обслуживание производства и управлению

Показатели	Расходы по обслуживанию производства и управлению
	Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования	Общепроизводственные расходы	Общехозяйственные расходы
1. По утвержденному бизнес-плану на товарную продукцию (из бизнес-плана) 2. По плану на фактический объем выпуска товарной продукции 3. По плану на фактический объем производства, рассчитанному путем прямого перерасчета 4. Фактические затраты 5. Отклонение от бизнес-плана (стр.4 - стр. 1) В том числе за счет: а) изменения объема (стр. 2 - стр. 1) б) изменения в уровне расходов (стр. 4 - стр. 3) в) изменения ассортимента (стр. 3 - стр.2)	350383 473918 528460 610176 259793 123535 81716 54542	210229 284350 317076 366150 155875 74121 49029 32725	140153 189567 211384 244070 103917 49414 32686 21816

Определим динамику уровня расходов по обслуживанию производства и управлению в себестоимости товарной продукции и сделайте соответствующие выводы.

Таблица 6.9 - Динамика уровня расходов по обслуживанию производства и управлению

Показатели	Годы
	Текущий год, t	t - 1	t - 2
1. Себестоимость товарной продукции, тыс. руб. 2. Затраты на обслуживание производства и управление, тыс. руб.	1659728	1685581	1660834
В том числе: расходы по обслуживанию производства общепроизводственные расходы общехозяйственные расходы 3. Удельный вес затрат на обслуживание производства и управление в себестоимости товарной продукции, % В том числе: расходов по обслуживанию производства общепроизводственных расходов общехозяйственных расходов	350383 210229 140153 36,6 34 29,3	473918 284350 189567 37,6 34,8 27,6	528460 317076 211384 35,7 33,1 31,2

Определите динамику и оцените выполнение бизнес-плана расходов по обслуживанию производства.

Таблица 6.10 - Динамика расходов по обслуживанию производства

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год
		По бизнес-плану	Фактически	Отклонение, тыс. руб
				От утвержденного плана	От прошлого года
1. Амортизация оборудования и транспортных средств 2. Эксплуатация оборудования 3. Текущий ремонт оборудования и транспортных средств 4. Внутризаводское помещение для грузов 5. Износ малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений 6. Прочие расходы Итого	150520 81040 30687 26300 5700 7007 301254	190031 94680 35240 30010 6400 4022 350383	250410 114530 52473 45545 7455 3505 473918	60379 19850 17233 15535 1055 -517 123535	99890 33490 21786 19245 1755 -3502 172664

Потери от производственного брака, простоев и недостачи отсутствуют. Это связано со спецификой анализируемого предприятия.

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат. Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:

где Сi - себестоимость единицы i-го вида продукции;

Аi - сумма постоянных затрат, отнесенная на i-вид продукции; Вi - сумма переменных затрат на единицу i-го вида продукции; - общий объем выпуска i-го вида продукции в физических единицах.

Таблица 6.11 - Анализ себестоимости отдельных видов продукции

Вид продукции	Объем выпуска продукции, тыс. руб.	Постоянные затраты, тыс. руб.	Переменные затраты на единицу, тыс. руб.
	план	факт	план	факт	план	факт
A B C D	1280 2040 1100 1000	3150 2040 1100 1000	1900 2850 2050 1800	3500 2850 2050 1800	750 1740 950 1050	1650 1740 950 1050

Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:

в том числе за счет изменения

а) объема производства продукции:



б) суммы постоянных затрат:

в) суммы удельных переменных затрат:

Таблица 12 - Анализ влияния факторов на себестоимость

Вид продукции	Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.	Изменение себестоимости
		общее	в том числе за счет
	план	усл. 1	усл. 2	факт		VВП	А	Вi
А B C D	1710 2565 1845 1620	1600 2750 1750 1596	2761 2690 1780 1590	3115 2536 1823 1602	1405 -29 -22 -18	-161 185 -95 -24	1161 -60 30 -6	354 -154 43 12

Таблица 13 - Анализ себестоимости изделия А по статьям затрат

Статья затрат	Затраты на единицу продукции, тыс. руб.	Структура затрат, %
	план	факт	?	факт	план	?
Сырье и материалы Топливо и энергия Зарплата производственных рабочих Отчисления на социальное и медицинское страхование Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования Общепроизводственные расходы Общехозяйственные расходы Потери от брака Прочие производственные расходы Коммерческие расходы	640 160 300 130 170 120 110 - 40 40	1050 315 720 280 320 160 150 - 50 70	410 155 420 150 150 40 40 - 10 30	37,4 9,36 17,54 7,60 9,94 7,02 6,43 - 2,34 2,34	33,7 10,1 23,1 8,9 10,27 5,14 4,81 - 1,6 2,25	-3,72 0,76 5,57 1,39 0,33 -1,88 -1,62 - -0,73 -0,09
Итого	1710	3115	1405	100	100	-

Основными источниками резервов снижения себестоимости промышленной продукции (РvС) являются:

1) увеличение объема ее производства за счет более полного использования производственной мощности предприятия (Р^VВП);

2) сокращение затрат на ее производство (РvЗ) за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов, производственного брака и т.д.

Величина резервов может быть определена по формуле:

где Св, Сф - соответственно возможный и фактический уровень себестоимости изделия;

Зд - дополнительные затраты, необходимые для освоения резервов увеличения выпуска продукции.

Резервы увеличения производства продукции выявляются в процессе анализа выполнения производственной программы. При увеличении объема производства продукции возрастают только переменные затраты (прямая зарплата рабочих, прямые материальные расходы и др.), сумма же постоянных расходов, как правило, не изменяется, в результате снижается себестоимость изделий.

Резервы сокращения затрат устанавливаются по каждой статье расходов за счет конкретных инновационных мероприятий (внедрение новой более прогрессивной техники и технологии производства, улучшение организации труда и др.), которые будут способствовать экономии заработной платы, сырья, материалов, энергии и т.д.

Экономию затрат по оплате труда (РvЗП) в результате внедрения организационно-технических мероприятий можно рассчитать, умножив разность между трудоемкостью изделий до внедрения УТЕ0 и после внедрения УТЕ1 соответствующих мероприятий на планируемый уровень среднечасовой оплаты труда (ОТ) и на количество планируемых к выпуску изделий (VВПпл):

Сумма экономии увеличится на процент отчислений от фонда оплаты труда, включаемых в себестоимость продукции.

Резерв снижения материальных затрат (РvМЗ) на производство запланированного выпуска продукции за счет внедрения новых технологий и других мероприятий можно определить следующим образом:

где УР0, УР1 - расход материалов на единицу продукции соответственно до и после внедрения инновационных мероприятий; Цпл - плановые цены на материалы.

Резервы сокращения расходов на содержание основных средств за счет реализации, передачи в долгосрочную аренду и списания ненужных, лишних, неиспользуемых зданий, машин, оборудования (РvОПФ) определяется умножением первоначальной их стоимости на норму амортизации (НА):

Резервы экономии накладных расходов выявляются на основе их факторного анализа по каждой статье затрат за счет разумного сокращения аппарата управления, экономного использования средств на командировки, почтово-телеграфные и канцелярские расходы, сокращения потерь от порчи материалов и готовой продукции, оплаты простоев и др.

Дополнительные затраты на освоение резервов увеличения производства продукции подсчитываются отдельно по каждому его виду. Это в основном зарплата за дополнительный выпуск продукции, расход сырья, материалов, энергии и прочих переменных расходов, которые изменяются пропорционально объему производства продукции. Для установления их величины необходимо резерв увеличения выпуска продукции i-го вида умножить на фактический уровень отдельных переменных затрат:

где - фактический уровень удельных переменных затрат по i-му виду продукции.



7. Расчет экономической эффективности проекта

На основании разработанного плана повышения экономической эффективности производства, можно составить производственный план

ОАО «Завод ЖБК-1» на предстоящие 2015-2019 гг. реализации проекта. 2015г. - покупка и монтаж оборудования( инвестиционная фаза), 2016-2019 гг.- процесс производства новой продукции.

Производственный план - неотъемлемый раздел любого бизнес-плана промышленного предприятия. Производственная программа определяет необходимый объем производства продукции в плановом периоде, соотносящийся по номенклатуре, ассортименту и качеству требованиям плана продаж.

Таблица 7.1 - План производства продукции в натуральном выражении

Наименование продукции	Внедрение (2015)	2016	2017 (на 7%)	2018 (на 15%)	2019(на 21%)
Стеклопластиковая арматура, кг	-	600000	642000	690000	726000

Установим среднюю цену на стеклопластиковую арматуру(так как предприятие может за год выпускать стеклопластиковую арматуру разного диаметра, имеющую различные цены) :

Таблица 7.2 - Рыночные данные по производству стеклопластиковой арматуры

Металлическая	Стеклопластиковая	Цена за м/п в руб.	Теоретический вес 1 м.п. (кг)	Кол-во п.м. в 1 тонне продукции
Ш 8	Ш 4	13,00 р.	0,02	50 000
Ш 10	Ш 6	16,60 р.	0,05	20 000
Ш 12	Ш 8	25,90 р.	0,07	14 300
Ш 14	Ш 10	32,40 р.	0,12	8 350
Ш 16	Ш 12	45,40 р.	0,2	5 000
Ш 18	Ш 14	65,40 р.	0,26	3 850
Ш 20	Ш 16	73,90 р.	0,35	2 860

Средняя цена-38,9 руб. за м/п=(13,00+16,60+25,90+32,40+45,40+65,40+73,90)/7

Теоретический вес в среднем 1 м/п=0,15 кг=(0,02+0,05+0,07+0,12+0,2+0,26+0,35) / 7

1/0,15=6,7 долей всего в кг

Итоговая средняя цена за 1 кг = 38,9*6,7=260,63 руб.

В соответствии с планируемым объемом производства можно рассчитать плановый объем продаж продукции, установим нашу цену на уровне 275,63 руб. (табл.6.1.2):

Таблица 7.3 - Планируемый объем продаж продукции (тыс. руб.)

Наименование продукции	2015	2016	2017	2018	2019
Объем выпуска,кг	-	600000	642000	690000	726000
Цена за 1 кг, руб.	-	275,63	275,63	275,63	275,63
Объем продаж, тыс. руб.	-	165378,00	176954,46	190184,70	200107,38

Планирование производственного процесса включает в себя:

планирование числа рабочих мест;

планирование потребности в помещениях и инфраструктуре;

планирование технологий, основного и вспомогательного оборудования и затрат на него.

Таблица 7.4 - Потребность в основных фондах и расчет затрат на них (тыс. руб.)

№ п/п	Основные фонды	Прейскурантная цена или покупная стоимость	Транспортные расходы	Расходы на монтаж	Итого
1	Линия «ТЛКА-1»	2305,5	5	-	2310,5
	Итого	2305,5	5	-	2310,5



Далее следует произвести расчет амортизационных отчислений (таблица 6.2.2.) Срок эксплуатации нового оборудования 5 лет, следовательно, норма амортизации 20%.

Таблица 7.5 - Расчет амортизационных отчислений

№ п/п	Основные фонды	Годы
		2016	2017	2018
		Стоимость, тыс. тыс. руб.	Норма амортизации, %	Сумма амортизационных отчислений, тыс. руб.	Сумма амортизационных отчислений, тыс. руб.	Сумма амортизационных отчислений, тыс. руб.
1.	Машины и оборудование	2310,5	20	462,1	462,1	462,1
	Итого	2310,5	20	462,1	462,1	462,1

Из таблицы видно, что сумма амортизационных отчислений равна 462,1 тыс. руб.

Далее рассчитаем потребность в материально-технических ресурсах (табл.6.3.2)

Таблица 7.6 - Потребность в материальных ресурсах на производственную программу

Наименование ресурсов	Годы
	2016	2017	2018	2019
	Норма расхода	Цена, руб.	Общая потребность, нат. изм.(тыс.кг)	Общая потребность, тыс. руб.	Общая потребность, тыс. руб.	Общая потребность, тыс. руб.	Общая потребность, тыс. руб
Сырье и материалы, в т.ч.:				98871,60	105792,61	113702,34	119634,64
- ровинг (кг);	0,516	150	309,6	46440,00	49690,80	53406,00	56192,40
- эпоксидная смола(кг);	0,316	148	189,6	28060,80	30025,06	32269,92	33953,57
- ангидрид(кг)	0,138	27,5	82,8	2277,00	2436,39	2618,55	2755,17
-дициандиамид(кг);	0,33	12,8	198	2534,40	2711,81	2914,56	3066,62
Этиловый спирт(л)	0,125	30	75	2250,00	2407,50	2587,50	2722,50
Ацетон(л)	0,41	50	246	12300,00	13161,00	14145,00	14883,00
Сплетеночная нить(кг)	0,121	69	72,6	5009,40	5360,06	5760,81	6061,37
Электроэнергия (кВт)	0,536	3,2	321,6	1029,16	1101,20	1183,53	1245,28
Итого				99900,76	106893,81	114885,87	120879,92

Произведем расчет потребности в оборотном капитале учитывая разницу между затратами в базовом году и первом году осуществления проекта.

Коб запасов =3,41

29296,41 тыс.руб. (7.1)

Полная сумма инвестиций составит сумму необходимых средств на основные фонды и оборотные средства (табл. 7.7).

Таблица 7.7 - Сумма инвестиций

№ п/п	Показатель	Значение
1	Затраты на увеличение суммы ОС	2310,5
2	Необходимые расходы на оборотные средства (прирост)	29296,41
3	Итого	31606,91

Из табл. видно, что потребуется 31606,91 тыс. руб. и инвестирование будет осуществляться из собственного капитала предприятия без привлечения кредита( величина денежных средств к концу 2014 года составила 58 288 тыс.руб.).



Таблица 7.8 - Калькуляция себестоимости продукции

Статьи затрат	Год
	2016	2017	2018	2019
	На ед. продукции, руб	Всего, тыс.руб.	На ед. продукции, руб	Всего, тыс.руб.	На ед. продукции, руб	Всего, тыс.руб.	На ед. продукции, руб	Всего, тыс.руб.
Сырье и основные материалы	164,79	98871,6	164,79	105792,61	164,79	113702,34	164,79	119634,64
Энергия на технологические цели	1,72	1029,16	1,72	1101,20	1,72	1183,53	1,72	1245,28
Основная и дополнительная з/п производственных рабочих	18,45	11069,32	17,85	11456,75	17,25	11899,52	16,85	12231,60
Отчисления на социальные нужды	5,53	3320,80	5,35	3437,02	5,17	3569,86	5,05	3669,48
Общепроизводственные расходы	8,28	4968,14	7,74	4968,14	7,20	4968,14	6,84	4968,14
Управленческие расходы	6,28	3769,88	5,87	3769,88	5,46	3769,88	5,19	3769,88
Коммерческие расходы	1,86	1113,31	1,86	1191,24	1,86	1280,31	1,86	1347,11
Итого полная себестоимость	206,90	124142,21	205,17	131716,84	203,44	140373,58	202,30	146866,12

Финансовый план предприятия обобщает все предыдущие разделы в стоимостном выражении.

Финансовый план предприятия включает следующие основные документы:

инвестиционный план (кредитный план);

прогноз доходов и расходов (или прогноз отчета о прибылях и убытках;

модель дисконтированных денежных потоков.

Кроме того, в финансовом плане содержатся расчет показателей эффективности вложения денежных средств.

Для осуществления проекта нет необходимости в кредите, т.к. стоимость оборудования полностью покрывается собственными оборотными средствами предприятия.

Таблица 7.9 - Прогноз финансовых результатов (тыс. руб.)

Показатели	Годы
	2016	2017	2018	2019
1. Выручка	165378	176954,5	190184,7	200107,38
2. Себестоимость продукции	124142,21	131716,84	140373,58	146866,12
3. Прибыль от продажи продукции	41235,79	45237,62	49811,12	53241,26
4. Налог на прибыль	8247,16	9047,52	9962,23	10648,25
5. Чистая прибыль	32988,64	36190,09	39848,90	42593,01

Рассчитаем денежные потоки по трем видам деятельности. Для этого составим таблицу 8.2.

Таблица 7.10 - Модель дисконтированных денежных потоков

Показатель	2015	2016	2017	2018	2019
.Денежный поток от инвестиционной деятельности	-31606,91
1.1.Инвестиции в основной капитал, тыс. руб.	2310,5
1.2.Прирост оборотного капитала, тыс. руб.	29296,41
. Денежный поток от операционной деятельности, тыс. руб.		32988,64	36190,09	39848,90	42593,01
2.1. Выручка, тыс. руб.		165378	176954,5	190184,7	200107,38
2.2. Полная себестоимость продукции, тыс. руб.		124142,21	131716,84	140373,58	146866,12
В том числе амортизационные отчисления, тыс. руб.		462,1	462,1	462,1	462,1
2.3. Прибыль от продаж, тыс. руб.		41235,79	45237,62	49811,12	53241,26
2.4. Налог на прибыль, тыс. руб.		8247,16	9047,52	9962,23	10648,25
2.5. Чистая прибыль, тыс. руб.		32988,64	36190,09	39848,90	42593,01
. Денежный поток от финансовой деятельности	31606,91
3.1. Собственный капитал, тыс. руб.	31606,91
V. Сальдо реальных денег, тыс. руб.	-31606,91	1381,73	37571,82	77420,72	120013,72
V.Поток реальных денег, тыс. руб.	-31606,91	-30225,18	7346,64	84767,36	204781,08
V. Коэффициент дисконтирования (20%)	1	0,83	0,69	0,57	0,48
V.Чистый дисконтированный доход, тыс. руб.	-31606,91	1146,8359	25924,56	44129,8104	57606,586
V. Чистый дисконтированный доход нарастающим итогом, тыс. руб.	-31606,91	-30460,0741	-4535,5183	39594,29	97200,8777

Рассчитываем коэффициент дисконтирования по формуле 8.1:

,(7.2)

где r норма или ставка дисконтирования; t порядковый номер года, притоки и оттоки которого приводятся к первому году, т.е. дисконтируются.

Поскольку номинальная ставка дисконтирования 20%, то коэффициент дисконтирования по годам осуществления проекта будет следующим:

Внутренняя норма доходности - IRR - это норма дисконта, при которой величина приведенных эффектов равна инвестициям, т.е. это норма дисконта, при которой NPV=0.

Рассчитаем данный показатель по формуле:

(8.2)

где r1 и r2 - нижняя и верхняя ставки дисконтирования соответственно. Примем за нижнюю ставку 20%, при этом коэффициенте NPV>0 , а за верхнюю границу 100%.

Построим вспомогательную таблицу для расчета IRR:

Таблица 7.11 - Дополнительная таблица для расчета IRR

Показатель	Год проекта
	2015	2016	2017	2018	2019
1. ЧДП, тыс. руб.	-31606,91	1381,73	37571,82	77420,72	120013,72
2. r2 = 100%	1	0,50	0,25	0,13	0,06
3. ЧДД2, тыс. руб.	-31606,91	690,86	9392,95	9677,59	7500,86
4. ЧДД2 нарастающим итогом, тыс. руб.	-31606,91	-30916,0	-21523,09	-11845,50	-4344,65

Следовательно, IRR равняется:

IRR характеризует относительный уровень платы за использование инвестиций, если IRR>rпр, то проект является эффективным. В нашем случае IRR = 96,58 % >rпр (20%), т.е. проект целесообразен и его следует принять.

Графический метод расчета IRR представлен на рисунке 8.1.

NPV max = 204781,08



r =20 % NPV = 97200,87

r = 100 % NPV = -4344,65

Рис. 7.1 Графический метод расчета IRR проекта

Из графика видно, что с увеличением r, NPV проекта падает.

Индекс рентабельности SRR (PI) на основе дисконтированных денежных потоков, определяется как отношение приведенных притоков (ЧДПt) к приведенным оттокам (Кк).

SRR>1 делает проект более эффективным Далее необходимо определить период возврата инвестиций и период окупаемости проекта.

Далее необходимо определить период возврата инвестиций и период окупаемости проекта.

Период возврата инвестиций определяется по формуле:

,

где tх - количество лет с отрицательным эффектом в дисконтированном денежном потоке нарастающим итогом;

NPVt - NPV имеющее отрицательный эффект в году tx;

ДДПt+1 - дисконтированный денежный поток с положительным эффектом в году (t+1).

Период окупаемости проекта:

Ток=ТвозТин,

где Тин период вклада инвестиций, лет;

Ток=3,1-1=2,1 года

Финансовый профиль проекта представляет собой графическое изображение динамики дисконтированного чистого денежного потока, рассчитанного нарастающим итогом (рис.8.2).

С помощью финансового профиля проекта получают наглядную графическую интерпретацию следующие обобщающие показатели:

максимальный денежный отток (Кmax);

интегральный экономический эффект NPVпр;

период возврата инвестиций Твоз;

период окупаемости проекта Ток.



Рис.8.2 Финансовый профиль проекта

На основе полученных данных сделаем вывод. NPV = 97200,87 тыс. руб.>0 - это говорит о том, что проект эффективен.

Об этом говорит и индекс рентабельности SRR = 4,1 > 1, IRR =96,58%, что больше, чем проектный IRR = 20%. Это также говорит об эффективности и целесообразности проекта.

Срок окупаемости составил 2,1 года, что меньше срока функционирования проекта.

Анализ финансового профиля проекта показал, что максимальный денежный отток составил больше 31606,91 тыс. руб....