Проведения бухгалтерского учета на предприятии

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство сельского хозяйства российской федерации

Федеральное Государственное Бюджетное Образовательное Учреждение

Высшего Профессионального Образования

Дальневосточный государственный аграрный университет

Кафедра: «Бухгалтерского учета, статистики, анализа и аудита»

Отчет

о производственной практике в ООО «Торговый дом Романов №1»

Благовещенск 2015 г



Содержание

Введение

1. Характеристика ООО «Торговый дом Романов 1»

2. Бухгалтерский учет

2.1 Учет основных средств

2.2 Учет материально-производственных запасов

2.3 Учет расчетов с дебиторами и кредиторами

2.4 Учет денежных средств

2.5 Учет расходов на продажу

2.6 Учет труда и расчетов с персоналом

2.7 Учет расчетов с поставщиками и покупателями

2.8 Учет налогов

2.9 Учет капитала

2.10 Учет финансовых результатов

3. Анализ основных показателей деятельности предприятия

4. Составление отчетности

Заключение

Список используемой литературы



Введение

Местом прохождения практики является ООО «Торговый дом Романов №1»

Производственная практика проходила в бухгалтерии с 29 июня по 13 июля 2015 года.

За данный период времени студент ознакомился с деятельностью предприятия, работой финансового аппарата и существующей документацией. Основная цель - ознакомление с внутренней структурой предприятия, с документооборотом на данном предприятии и выявлении влияния различных показателей на финансовый результат организации, а также ознакомление с процедурой аудита на предприятии.

Объект исследования - ООО «Торговый дом Романов №1»

Предмет исследования - бухгалтерский учет расчетов с контрагентами в ООО «Торговый дом Романов №1».

Цель исследования - ознакомление с деятельностью ООО «Торговый дом Романов №1».

Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

рассмотреть экономическую характеристику ООО «Торговый дом Романов №1»;

оценить систему внутреннего контроля ООО «Торговый дом Романов №1»;

провести анализ основных итогов финансовой - хозяйственной деятельности и учета;

предложить направления совершенствования направления совершенствования учета и контроля расчетов с контрагентами.

Методами использования написания работы являются метод документирования, метод чтения баланса, графический метод; метод индукции; метод дедукции, общенаучные методы исследования - наблюдение, группировка, сравнение, системный подход, комплексность, обобщение, анализ. Источниками данной работы являются законодательно - нормативная, учебно-методическая, научная литература, периодические издания; справочно-правовые системы; бухгалтерская (финансовая) отчетность; первичная учетная документации; организационно-распорядительные и учредительные документы; нормативные документы, определяющие методологические основы, регистры синтетического и аналитического учета порядок организации и ведения бухгалтерского учета отчетности в организациях Российской Федерации.



1. Характеристика ООО «Торговый дом Романов 1»

ООО «Торговый дом Романов №1» организовано 25 марта 2010 года. Предприятие является оптовой торговой организацией целью, которой является удовлетворение общественных потребностей и извлечение прибыли.

Предприятие является физическим лицом, пользуется правами и выполняет обязанности, связанные с его деятельностью.

ООО «Торговый дом Романов №1» ведет бухгалтерский и налоговый учет по общей системе налогообложения.

ООО «Торговый дом Романов №1» является коммерческой организацией, то есть основной целью деятельности общества является извлечение прибыли от финансово-хозяйственной деятельности и расширение рынка товаров.

Основными направлениями деятельности ООО «Торговый дом Романов №1» являются оптовая продажа розничным магазинам продуктов питания в широком ассортименте.

Среднесписочная численность сотрудников - 76 человек, в том числе аппарат управления - 22 человека.

Режим работы предприятия - 40-часовая рабочая неделя, 8-часовой рабочий день с часовым перерывом на обеденное время.

Заработная плата начисляется и выплачивается два раза в месяц согласно действующему законодательству. Применяемая система оплаты труда для администрации - окладно-премиальная, у работников торговли - сдельно-премиальная. В структуре ООО «Торговый дом Романов №1» выделяются торговый - согласно специфике предприятия - отдел и административный отдел. Административный отдел является аппаратом управления предприятия и включает в себя основные и вспомогательные службы: бухгалтерию, финансовый отдел, отдел кадров, транспортный отдел.

Отдел кадров занимается приемом на работу и увольнением сотрудников, кадровыми перемещениями и приказами по кадрам.

Финансовый отдел необходим, прежде всего, для работы с денежной наличностью на различных участках приема выручки - в магазинах и на складах. В финансовую службу входят все кассиры, инкассатор, отвечающий за перемещение денежных сумм в кассу предприятия и сдачу наличной выручки в банк, финансовый директор, контролирующий денежные потоки предприятия.

Бухгалтерия включает в себя главного бухгалтера, заместителя главного бухгалтера, бухгалтеров учета розничной торговли (по каждому магазину), бухгалтеров материального учета на складе (на каждом складе свой бухгалтер), бухгалтера расчетного отдела, бухгалтера - кассира.

Транспортный отдел предприятия включает парк легковых и грузовых автомобилей для перевозки закупленных товаров и доставки крупным оптовым покупателям заказов.

Торговый отдел включает в себя отдел розничной торговли (три магазина), отдел дистрибьюторской торговли (склад), отдел снабжения (общий по всем торговым точкам), отдел сбыта (маркетинга и рекламы) для изучения потребительского спроса и продвижения товаров на рынке.

Коммерческий директор руководит службой материально-технического снабжения (в том числе группой экспедиторов и контролирует товары на складе), а также сетью магазинов. Помощник генерального директора по кадрам осуществляем наем работников, руководит системой охраны предприятия. Финансовый директор руководит системой учета движения основных и оборотных средств, находящихся в распоряжении предприятия.

Бухгалтерия готовит отчетность предприятия для предоставления в контролирующие органы и для руководства ООО «Торговый дом Романов №1». Бухгалтерия готовит отчетность предприятия для предоставления в контролирующие органы и для руководства ООО «Торговый дом Романов №1» . По всем видам деятельности предприятие ведет обычный учет и состоит на общей системе налогообложения.

2. Бухгалтерский учет

2.1 Учет основных средств

Организация и ведение учета основных средств в ООО «Торговый дом Романов №1» осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств (ПБУ 6/01) и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные Приказом Минфина РФ от 13.10.03 №91н.

В процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности на предприятии поступают и передаются в эксплуатацию основные средства. Они изнашиваются в результате эксплуатации, подвергаются ремонту, перемещаются, выбывают с предприятия вследствие морального и физического износа или нецелесообразности дальнейшего использования. Наличие и движение основных средств в ООО «Торговый дом Романов №1» ведется в первоначальной оценке.

Синтетический учет основных средств, их поступления и выбытия на ООО «Торговый дом Романов №1» ведется на счетах: 01 «Основные средства», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 91 «Прочие доходы и расходы», субсчете 1 «Реализация и прочие выбытие основных средств».

Счет 01 «Основные средства» предназначен для получения информации о наличии и движении принадлежащих организации на правах собственности основных средств, находящихся в эксплуатации, запасе. По дебету счета отражается поступление и принятие на баланс объектов основных средств, а также увеличение их стоимости; по кредиту отражается выбытие и уменьшение стоимости объектов основных средств.

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Реализация и прочее выбытие основных средств». По дебету этого счета отражаются первоначальная стоимость выбывших объектов основных средств, а также понесенные расходы, связанные с выбытием основных средств. В кредит счета 91-1 относится сумма износа, начисленная по выбывшим объектам основных средств к моменту выбытия, выручка от реализации имущества. Результаты от реализации объектов основных средств, списываются на счет 99 «Прибыли и убытки».

Основными документами, характеризующими движение основных средств на предприятии ООО «Торговый дом Романов №1», являются следующие:

-Акт приемки-передачи объектов основных средств - выписывается в трех экземплярах при поступлении основных средств на предприятие. Один из них сдается в бухгалтерию ООО «Торговый дом Романов №1», где на его основании заводится инвентаризационная карточка по учету основных средств . Этот документ подписывают все члены комиссии, состоящей из соответствующих специалистов, принимающих объекты основных средств. Также при поступлении основных средств от поставщиков и других источников, оформляются соответствующие товарно-транспортные накладные и счет-фактура, которая необходима для принятия к зачету суммы НДС.

Инвентарная карточка по учету основных средств - заводится в одном экземпляре, при поступлении основных средств на предприятие. В этом документе дается подробная характеристика каждой единицы основных средств: первоначальная или восстановительная стоимость, отражается-новый ли это объект или имел место ремонт, а также количество капитальных ремонтов, инвентарный номер и т.д.

Под инвентарным номером объектов основных средств понимается название, под которым зарегистрированы основные средства на предприятии. При выбытии основных средств, инвентарная карточка изымается из картотеки в бухгалтерию.

-Акт о списании объекта основных средств - выписывается в трех экземплярах, при ликвидации основных средств в результате износа, в связи с переоборудованием, модернизацией или от стихийных действий.

- Накладная на внутреннее перемещение основных средств - выписывается в двух экземплярах, при внутреннем перемещении основных средств, из одного структурного подразделения на другое.

Основные бухгалтерские записи по учету движения основных средств в ООО «Торговый дом Романов №1» за 2014 год

Пример1. ООО «Торговый дом Романов №1» 15 января 2009 года приобрела копировальный аппарат стоимостью 59 000 руб., в т.ч. НДС-9 000 руб. Для доставки станка ООО «Торговый дом Романов №1» воспользовалась услугами транспортной компании. Стоимость доставки-4 720 руб.(в т.ч. НДС-720 руб.)

Копировальный аппарат введен в эксплуатацию. Счет поставщика станка и транспортной компании оплачены. Эту операцию бухгалтерия ООО «Торговый дом Романов №1» оформила следующими проводками:

Таблица 1

Содержание хозяйственной операции	Сумма (руб.)	Дт	Кт
Приобретение копировального аппарата, на сумму указанную в сч.ф-ре поставщика (без НДС)	50 000	08	60
Отражена сумма НДС, по приобретенным ценностям	9 000	19	60
Отражена стоимость услуг по доставке копировального аппарата	4 000	08	60
НДС, выделенный в счете транспортной компании	720	19	60
Сумма фактических затрат на приобретение копировального аппарата	54 000	01	08
Денежные средства, перечисленные поставщику за аппарат	59 000	60	51
Денежные средства, перечисленные транспортной компании за доставку аппарата		60	51
НДС, подлежащий вычету	720	68	19

Анализируя постановку первичного учета объектов основных средств в ООО «Торговый дом Романов №1» можно сделать следующие выводы:

Первичный учет основных средств ведется в унифицированных формах бухгалтерских документов и способствует контролю за наличием и движением основных средств.

Синтетический учет объектов основных средств ведется на счете 01 «Основные средства», на котором обобщается информация о наличии и движении основных средств организации и используется в отношении основных средств, находящихся в эксплуатации в ООО «Торговый дом Романов №1» .

2.2 Учет материально-производственных запасов

Организация и ведение учета движения и продажи товаров в ООО «Торговый дом Романов №1» регулируется Положением по бухгалтерскому учету (ПБУ 5/01) «Учет материально-производственных запасов» и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина РФ от 28.12.01 №119н.

Методологической базой проведения инвентаризации товаров и тары являются Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина РФ от 13.06.95 №49.

В оптовую компанию ООО «Торговый дом Романов №1» продукция поступает от ОАО «Шацкий ЛВЗ», и других таких же : ООО «Алиант», ООО «Спика», ООО «Финист», ООО «Три звезды» и т.д.

Первичный учет движения товаров и тары в ООО «Торговый дом Романов №1» строится в соответствии с правилами документального оформления приемки, хранения и отпуска товаров, установленными Методическими рекомендациями по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденными письмом Комитета по торговле от 19 июля 1996г. №14-794/32-5. Документальное оформление движения товаров и тары осуществляется с помощью унифицированных форм документов, утвержденных Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998г. № 132.

С поставщиками -ООО «Спика», ООО «Финист», ООО «Алиант», заключены прямые договоры с длительными сроками поставки по установленному графику, который обычно согласовывается с продавцами.

Товары, поступающие в ООО «Торговый дом Романов №1» , имеют сопроводительные документы (счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, накладные идр.), предусмотренные условиями поставки товаров, а также правилами перевозки грузов.

Товары, отпускаемые поставщиками со своих складов, материально ответственные лица (экспедитор, зав.складом) получают по доверенности.

Товары в ООО «Торговый дом Романов №1» учитываются по продажным ценам, при этом применяется стоимостной (суммовой) учет товаров. В этом случае материально-ответственные лица составляют товарный отчет унифицированной формы ТОРГ-29.

Товарный отчет составляется для подтверждения товарного остатка. Материально-ответственное лицо составляет товарный отчет в двух экземплярах один раз в месяц.

Для учета товаров и тары ООО «Торговый дом Романов №1» использует активный счет 41 «Товары». Учет товаров в ООО «Торговый дом Романов №1» ведется по продажным ценам, разница между покупной и продажной ценами отражается на счете 42 « Торговая наценка».

Основные бухгалтерские записи по поступлению товаров в ООО «Торговый дом Романов №1» за 2014 год

Составление товарных отчетов и их бухгалтерская обработка в ООО «Торговый дом Романов №1» производится вручную. После обработки товарные отчеты заносятся в компьютеры, а в конце месяца автоматически формируется оборотно-сальдовая ведомость по местам хранения товаров и журнал-ордер по счету 41.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности в ООО «Торговый дом Романов №1» проводится инвентаризация товаров и денежных средств. Инвентаризация обязательно проводится два раза в год. Во время инвентаризации, которую проводит постоянно действующая инвентаризационная комиссия, пересчитываются все товары, записываются в инвентаризационную ведомость, которая ведется в двух экземплярах. По окончании инвентаризации ведомость передается в бухгалтерию, где выводится результат инвентаризации, который оформляется сличительной ведомостью.

2.3 Учет расчетов с дебиторами и кредиторами

В процессе осуществления производственно-финансовой деятельности ООО «Торговый дом Романов №1» вступает во взаимоотношения с другими организациями, физическими лицами, бюджетом. Эти расчеты могут выступать как в безналичной форме, так и наличными.

Посредниками безналичных расчетов являются банки, которые созданы для аккумулирования денежных средств и эффективного их размещения на условиях возвратности, срочности и платности. Наличные расчеты производятся посредством организованных касс на предприятии. Как правило, в ходе соответствующих взаимоотношений возникают дебиторская и кредиторская задолженности.

Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами. Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами. Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по начисленной заработанной плате работникам организации, по сумма начисленных платежей в бюджет, внебюджетные фонды, в фонд социального назначения и другие подобные начисления называют обязательными по распределению.

ООО «Торговый дом Романов №1» выдает наличными деньги под отчет на хозяйственные нужды и командировочные расходы, в размерах и на сроки, определенные Положением об учетной политике организации, работникам предприятия, определенным приказом директора.

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели. Лицами, которыми были получены наличные деньги под отчет, представляются не позднее 3-х рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки, в бухгалтерию предприятия документы, подтверждающие израсходование сумм и окончательный расчет по ним. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному авансу.

Авансовый отчет №18 от 19.12.14 составлен в одном экземпляре подотчетным лицом (Мартьяновым Ю.А.) и работником бухгалтерии (Сячина О.П.). На оборотной стороне авансового отчета подотчетное лицо записало перечень документов, подтверждающих произведенные расходы (чеки ККМ, квитанция к ПКО). Документы, приложенные к авансовому отчету нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете. Подотчетные суммы в ООО учитываются на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». «Торговый дом Романов №1»

Выдачу денежных авансов отражают записью:

Д 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

К 50 «Касса» на сумму 11 000 руб.

Расходы, оплачиваемые из подотчетных сумм, списывают следующим образом:

Д 44 «Расходы на продажу»

К 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на сумму 4 800 руб.

Возврат остатка неиспользованных сумм в кассу отражают:

Д 50 «Касса»

К 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на сумму 200 руб.

Израсходованы подотчетные суммы на закупку товаров:

Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на сумму 38596,89 руб.

В конце месяца формируется журнал-ордер и ведомость по счету 71 и отчет «Анализ счета».

2.4 Учет денежных средств

Учет денежных средств в ООО «Торговый дом Романов №1» исходит из правил установленных Положением «О безналичных расчетах в РФ» утвержденными ЦБ РФ от 03.10.02 №2-П, Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ №14 от 15.01.98 (с изм. И допол. От 31.10.02г.), Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением совета директоров ЦБ РФ 22.09.93 №409 с изменениями и дополнениями).

В ООО «Торговый дом Романов №1» прием наличных денег осуществляется по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером (Сячиной О.П.). Выдача денег производится по расходному кассовому ордеру. Документы на выдачу денег подписываются руководителем, кассиром, главным бухгалтером.

Все записи по учету денежных средств в ООО «Торговый дом Романов №1» заносятся в кассовую книгу, все это происходит автоматически, так как в ООО «Торговый дом Романов №1» ведется автоматизированный учет, как говорилось ранее, и установлено программное обеспечение 1С:Бухгалтерия.

Для учета кассовых операций в ООО «Торговый дом Романов №1» используется активный счет 50 «Касса». Основные бухгалтерские записи по учету денежных средств в кассе ООО «Торговый дом Романов №1» за 2014 год

Таблица 2

Содержание хозяйственной операции	Сумма (руб.)	Дт	Кт
Отражены суммы наличных денежных средств, поступивших с расчетного счета	18 000	50	51
Отражен возврат подотчетными лицами неизрасходованных подотчетных сумм	10 000	50	71
Внесены наличные денежные средства на расчетный счет	7 000	51	50
Оплачены из кассы расходы на канцелярские товары	300	44	50
Поступила выручка	4500	50	90-1
Выдана из кассы заработанная плата работникам	18 000	70	50
Выданы из кассы деньги под отчет	2 000	71	50

Все временно свободные денежные средства ООО «Торговый дом Романов №1» хранятся на расчетном счете, открытом в ОАО «Сбербанк России».

Наличные денежные средства с расчетного счета выдаются предприятию на основании чеков. Денежный чек представляет собой распоряжение предприятия банку выдать указанную в нем сумму наличных денег с расчетного счета. Обо всех изменениях расчетного счета учреждение банка извещает ООО «Торговый дом Романов №1» выписками из расчетного счета. В выписке указывается начальный и конечный остаток на расчетном счете и суммы операций отраженных на расчетном счете.

Основные бухгалтерские записи по учету денежных средств на расчетном счете в ООО «Торговый дом Романов №1»

2.5 Учет расходов на продажу

В ООО «Торговый дом Романов №1» учет расходов на продажу осуществляется в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации».

К расходам на продажу в ООО «Торговый дом Романов №1» относят затраты, связанные с продажами товаров и содержанием аппарата управления: заработанная плата работников, страховые взносы, содержание помещений, арендные платежи и т.д. Основанием для отражения произведенных расходов являются первичные бухгалтерские документы: авансовые отчеты, расчетно-платежные ведомости, бухгалтерские справки, счета. материальный запас дебитор отчетность

Бухгалтерия ООО «Торговый дом Романов №1» ведет учет расходов на продажу на счете 44 «Расходы на продажу». Списание расходов, в соответствии с учетной политикой, ведется полностью в отчетном периоде.

Основные бухгалтерские записи по счету 44 «Расходы на продажу» в ООО «Торговый дом Романов №1»

Таблица 3

Содержание хозяйственной операции	Сумма (руб.)	Дт	Кт
Начислена заработанная плата работникам	30 000	44	70
Страховые платежи	6 500	44	69
Начислены арендные платежи	21 700	44	76
Начислены коммунальные платежи	14 850	44	60
Приобретены за наличный расчет бланки	55	44	71
В конце месяца расходы на продажу отнесены на себестоимость продаж	41 500	90-2	44

В конце месяца формируется карточка счета 44 «Расходы на продажу», журнал-ордер и проводится анализ счета 44.

2.6 Учет труда и расчетов с персоналом

Как правило, в основе трудовых отношений работников ООО «Торговый дом Романов №1» лежит трудовой договор, который заключается в письменной форме между работником и нанимателем в лице руководителя.

В ООО «Торговый дом Романов №1» используется повременная форма оплаты труда. Величина заработка работников зависит от количества отработанного времени (определяется по табелю отработанного времени) и должностного оклада (Штатному расписанию).

Пример 1. Рассмотрим порядок начисления заработанной платы директору ООО «Торговый дом Романов №1» Мокрушина Т.Ю. (должностной оклад-6 5000 руб.).

Согласно табелю рабочего времени за октябрь 2009 года она отработала полностью рабочий месяц. Итого начислено повременной заработанной платы- 6 500 руб.

Мокрушина О.Ю. имеет право на стандартные налоговые вычеты в размере 1000 руб.

Налогооблагаемая база по НДФЛ= 6500-1000=5500 руб.

НДФЛ=5500*13%=715 руб.

Сумма к выдаче=6500-715=5785 руб.

В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция была отражена следующими проводками:

Д 44 «Расходы на продажу»

К 70 «Задолженность перед персоналом по оплате труда» на сумму 6 500руб.

Д 70 «Задолженность перед персоналом по оплате труда»

К 68 «Расчеты по налогам и сборам» на сумму 715 руб.

Д 70 «Задолженность перед персоналом по оплате труда»

К 50 «Касса» на сумму 5785 руб.

В ООО «Торговый дом Романов №1»применяется также и повременно-премиальная система, т.е. работникам за качественные показатели в работе начисляется сумма премии, которая рассчитывается в определенном проценте от начисленной зарплаты.

Начисление заработанной платы работникам производится в рассчетной ведомости, а выдача оформляется платежной ведомостью и расходным кассовым ордерам.

В конце месяца составляется журнал-ордер и ведомость по счету 70.

ООО «Торговый дом Романов №1» является плательщиком ЕНВД, поэтому она производит отчисления от доходов работников- в ПФ РФ в страховую часть (14% и 8% в зависимости от возврата резидента) и накопительную часть (6% в зависимости от возраста резидента) трудовой пенсии.

Для ведения расчетов по внебюджетным фондам ООО «Торговый дом Романов №1» использует счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». С использованием этого счета начисляются платежи

Таблица 4

Содержание хозяйственной операции	Сумма (руб.)	Дт	Кт
Начислен страховой взнос в ФСН РФ в размере 0,2% от начисленной з/п	35	44	69
Начислено в ПФР на страховую часть пенсии	2432,59	44	69
Начислено в ПФР на накопительную часть пенсии	772	44	69

2.7 Учет расчетов с поставщиками и покупателями

ООО «Торговый дом Романов №1» сотрудничает с такими оптовыми компаниями как: ООО «Спика», ООО «Алиант», ООО «Три Звезды», ОАО «Шацкий ЛВЗ». Все они являются поставщиками продукции в ООО «Торговый дом Романов №1».Учет ведется на счете 60 «Расчеты с потсавщиками и подрядчиками» Расчеты с поставщиками в ООО «Торговый дом Романов №1» ведуться в безналичной форме посредством платежных поручений, а также наличными денежными средствами.

Хозяйственные операции по приобретению товарно-материальных ценностей от поставщиков в ООО «Торговый дом Романов №1» отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

Д 41-2 К 60-1 -156913,65 стоимость оприходованных товаров;

Д 60-1 К 71 - 233942,8 произведена оплата поставщику за полученные товары.

Аналитический учет расчетов с поставщиками в ООО «Фирма Шаттл» организуется в разрезе отдельных поставщиков, договоров, расчетных документов, видов расчетов автоматизированным способом в карточке счета 60 и оборотно-сальдовой ведомости .

Для учета расчетов с покупателями ООО «Торговый дом Романов №1» использует счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Хозяйственные операции по отпуску продукции покупателям (ООО «Майкл») в ООО «Торговый дом Романов №1» отражаются следующими бухгалтерскими записями:

Д 90-1 К62- 1586,30- стоимость отпущенной продукции ООО «Майкл».

Для учета с прочими дебиторами и кредиторами в ООО «Торговый дом Романов №1» используют счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами». К прочим дебиторам и кредиторам относятся ИП Степанов, которое оказывает услуги ООО «Торговый дом Романов №1» .

Начислено ИП Степанов за октябрь 2014 года за коммунальные услуги 5500 руб. В учете были сделаны следующие записи:

Д 44 К 76-5 на сумму 5500 руб.

Д 76-5 К 71 на сумму 5500 руб. оплачено ИП Степанов из подотчетных сумм.

Для учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами в ООО «Торговый дом Романов №1» используется анализ счета 76,5, журнал-ордер.

2.8 Учет налогов

Бухгалтерский учет по налогам в ООО «Торговый дом Романов №1» ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». На этом счете учитывается НДФЛ и ЕНВД.

НДФЛ ежемесячно удерживается из заработанной платы работников ООО «Торговый дом Романов №1» в размере 13% и перечисляется УФК по Амурской области.

ЕНВД исчисляют один раз в квартал и перечисляют УФК по Амурской области. Для учета расчетов по налогам в ООО «Торговый дом Романов №1» используется журнал-ордер и ведомость по счету 68.

ООО «Торговый дом Романов №1» применяет общий порядок налогообложения, в соответствии с которым уплачивает следующие налоги:

· налог на прибыль;

· НДС;

· налог на имущество организаций;

· страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

· страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

Данные позволяют провести анализ динамики налоговых платежей по отдельным налогам.

Таблица 5 - Динамика налоговых платежей по ООО «Торговый дом Романов №1»

Виды налогов	2013г.	2014г.	Изменения, (+,-)
	тыс.руб.	уд. вес	тыс.руб.	уд. вес	тыс.руб.	уд. вес
НДС	662	54,0	667	48,8	5	-5,2
Налог на прибыль	449	36,6	592	43,3	143	6,7
Налог на имущество	115	9,4	108	7,9	-7	-1,5
Итого	1226	100,0	1367	100	141	0,0

Данные показывают, что за два года произошло увеличение общей суммы уплачиваемых налогов на 141 тыс. руб. Наибольшее абсолютное увеличение налоговых платежей приходится на налог на прибыль (+80 тыс. руб.).

Рост налога на прибыль связан с формированием отложенных налоговых обязательств. Под постоянным налоговым обязательством понимается сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде. Возникают такие "переплаты", прежде всего, потому, что требования к признанию расходов в налоговом учете более жесткие, нежели в бухгалтерском учете, вследствие чего налогооблагаемая прибыль нередко оказывается ниже прибыли, формируемой в бухгалтерском учете, и никаких возможностей последующего "допризнания" расходов в налоговом учете не предусмотрено.

Таким образом, можно сделать вывод, что наиболее «болезненные» изменения в динамике налоговых платежей как в абсолютных цифрах, так и в процентном отношении касаются налога на прибыль.

Налоговый учет не предполагает создание своей системы первичного учета. Для этой цели используются унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные Госкомстатом России. В случае, когда такие документы отсутствуют, организация разрабатывает первичные документы самостоятельно с соблюдением установленных правил. Налоговое законодательство не запрещает использование и этих документов.

Очевидно, что при использовании в налоговом учете унифицированных первичных учетных документов или документов, разработанных организацией самостоятельно для целей бухгалтерского учета, может возникнуть необходимость учета дополнительной информации. Например, в авансовом отчете (унифицированная форма № АО-1) желательно ввести дополнительное поле для выделения информации о расходах сверх установленных норм; в карточке учета основных средств (форма № ОС-6) ввести поле, в котором указывалась бы информация об участии объекта в расчете налога на имущество (т.е. информация о наличии или отсутствии льгот по налогу на имущество). В этом случае организации целесообразно доработать документы, утвердив их в составе учетной политики. В процессе доработки документов может быть полезной информация о требованиях к системе аналитического учета.

Налоговым законодательством могут вводиться первичные учетные документы, используемые в целях осуществления контроля за правильностью исчисления налогов. Например, счета-фактуры могут быть по праву отнесены к первичным учетным документам налогового учета.

Ведение налогового учета осуществляется налогоплательщиком с применением налоговых регистров, в которых обобщается информация о фактах хозяйственной деятельности в целях исчисления того или иного налога. Причем информация одного и того же первичного документа может попадать в разные регистры. Например, в целях исчисления НДС должны быть сформированы как минимум два регистра: "Книга покупок" и "Книга продаж". Причем формы этих регистров законодательно установлены.

А вот в целях исчисления налога на прибыль система налоговых регистров и их формы организацией разрабатываются самостоятельно исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, т.е. они применяются последовательно от одного налогового периода к другому.

В гл. 25 "Налог на прибыль организаций" (ст. ст. 313 и 314 НК РФ) наиболее полно раскрыто содержание и сформулированы требования к налоговым регистрам.

Понятие регистра налогового учета не отличается от понятия регистра бухгалтерского учета: аналитические регистры налогового учета - сводные формы систематизации и накопления данных за отчетный (налоговый) период, содержащихся как в принятых к учету первичных учетных документах, так и в других регистрах налогового учета. Основная цель формирования регистров - накопление данных для расчета налоговой базы. Понимая, что большой объем первичной учетной информации все же приходится на данные бухгалтерского учета, законодатель предусмотрел возможность дорабатывать регистры бухгалтерского учета для целей налогообложения.

Таким образом, состав регистров и их содержание определяются в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ в отношении группировки данных. Данные налогового учета должны быть сгруппированы в регистрах налогового учета так, чтобы обеспечить непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения, а также раскрыть порядок формирования налоговой базы.

Например, согласно ст. 315 НК РФ налогоплательщик должен обособленно учитывать операции по доходам и расходам при реализации основных средств или ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке. Очевидно, что это обстоятельство должно быть учтено при формировании налоговых регистров.

Требования к обязательным реквизитам налоговых регистров мало чем отличаются от требований к регистрам бухгалтерским. Формы аналитических регистров налогового учета в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты:

наименование регистра;

период (дату) составления;

измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;

наименование хозяйственных операций;

подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление регистра. Сформулированы в гл. 25 НК РФ и общие требования к ведению регистров:

регистры налогового учета могут вестись налогоплательщиком как на бумажных носителях, так и в электронном виде;

правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их;

при хранении регистров налогового учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений;

исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.



2.9 Учет капитала

Уставный капитал ООО «Торговый дом Романов №1» сформирован за счет средств учредителей в размере 142 тыс.руб.

Принятие денежных средств, поступивших в качестве вклада участника в уставный капитал ООО «торговый до романов №1» оформлен приходным кассовым ордером. При этом были сделаны следующие проводки:

Д 75-1 «Расчеты с учредителями»

К 80 «Уставный капитал» на суму 142 000 руб.

Д 50 «Касса»

К 75-1 «Расчеты с учредителями» на сумму 142 000 руб.

Собрание участников ООО «Торговый дом Романов №1» раз в год принимает решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Часть прибыли ООО «Торговый дом Романов №1» предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале Общества.

2.10 Учет финансовых результатов

Учет формирования финансовых результатов в ООО «Торговый дом Романов №1» ведется в соответствии с Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ 9/99) «Доходы организации» и «Расходы организации» (ПБУ 10/99), содержание которых соответствует Международным стандартам финансовой отчетности.

Финансовый результат от реализации товаров ООО «Торговый дом Романов №1» выявляет на счете 90 «Продажи» в виде разницы между суммой выручки (за вычетом косвенных налогов) и полной фактической себестоимостью проданных товаров.

По окончании каждого месяца исчисленный результат по продаже товаров списывается с субсчета 9 «Прибыль(убыток) от продаж» счета 90 на счет 99 «Прибыли и убытки». По окончании отчетного года суммы по субсчетам, открытым к счету 90, внутренними записями списываются на субсчет 9.

Основные бухгалтерские записи по учету финансовых результатов:

1. Поступление выручки от продажи товаров:

Д 50 К 90-1 на сумму 202 977

2. Списание себестоимости продаж:

Д 90-2 К 41-2 на суму 156 435,81

3. Списание расходов по продаже продукции:

Д 90-2 К 44 на сумму 27 830,65

4. Списание финансового результата от продажи продукции:

Д 90-9 К 99 на сумму 18 710,54

Данная организация за октябрь 2014 года получила прибыль от продажи товаров. В конце месяца формируется оборотно-сальдовая ведомость и шахматная ведомость .



3. Анализ основных показателей деятельности предприятия

Проведем анализ масштабов деятельности и деловой активности предприятия на основании данных бухгалтерского баланса.

Таблица 6 - Показатели деятельности предприятия «Торговый дом Романов №1»

Показатели	2012г.	2013г.	2014г.	Темп роста по годам (%)
				2013г.	2014г.
1	2	3	4	5	6
Товарооборот, тыс. руб.	88345	105258	182842	119,1	173,71
Валовой доход, тыс. руб.	13255	5358	23982	40,4	447,6
Уровень валового дохода, %	666,47	1965	762,41	-	-
Издержки обращения, тыс. руб.	75090	99900	158860	133	159,02
Среднесписочная численность работников, человек	110	112	110	102	98
Торговая площадь, мІ	1598,7	1598,7	1598,7	-	-
Прибыль от реализации, тыс. руб.	4137	3496	8184	84	234,1
Чистая прибыль, тыс.руб.	3319	2768	6798	83	246
Рентабельность продаж по прибыли от реализации, %	4,68	3,32	4,48	-	-
Рентабельность продаж по чистой прибыли, %	3,75	2,62	3,71	-	-

В 2014 г. прибыли от реализации было получено на 4688 тыс.р. больше чем в 2013 г. Прибыль от реализации в 2013 г. было получено сверх плана 1536 тыс. р. Общая сумма прибыли от реализации - 8184 тыс.р., составила 4,48% к обороту при плановом уровне 3,67%. Сверхплановая прибыль в сумме 1536 тыс.р. получена, во-первых, - за счет сверхплановых доходов, которые, кроме того, перекрыли перерасход издержек обращения (по абсолютной сумме).

В 2014 г. получено сверх плана валового дохода 1420 тыс.р. и доход составил 23982 т.р. Перевыполнение плана доходов достигнуто за счет повышения уровня валового дохода.

Сумма издержек обращения в 2014 г. составляла 158860 тыс.р., уровень издержек обращения к обороту 8,69%. Это ниже запланированного уровня на 0,07%.

Перевыполнение плана по доходам и экономия издержек обращения обеспечили положительную динамику прибыли за 2014 г. по сравнению как с 2013 г.

В 2014 г. в фирме увеличилась прибыль на 4688 тыс.р., т.е. более чем в два раза. Рост прибыли произошел за счет увеличения товарооборота на 77584 тыс.р., которое обеспечило увеличение прибыли на 2370 тыс.р.

Издержки обращения за 2014 год по сравнению с 2013 г. увеличились на 58960 тыс.р., а их уровень к обороту снизился на 0,8%.

Прибыль (убыток) от внереализационных операций определяется как сальдо внереализационных доходов и расходов. В 2014 г. получен убыток от внереализационных операций в размере 235 тыс.р.

Фирмой была получена чистая прибыль в 2014 г. 2768 тыс.р., на 551 тыс.р. меньше чем в 2013г., при этом уровень рентабельности понизился на 1,13% и составил 2,62%. Это свидетельствует о понижении эффективности работы в 2013г. по сравнению с 2014г.

В сравнении с 2013г., в 2014г. чистая прибыль увеличилась на 4030 тыс.р., при этом уровень рентабельности повысился на 1,16%.

Необходимо отметить, что за период с 2013г. по 2014г. наблюдался рост производительности труда. Это прямое следствие увеличение объема товарооборота.

Предприятие прибыльное, товарооборот увеличивается год от года. Финансовое положение довольно устойчиво. ИП «Романов» является современным предприятием, хорошо оборудованным, имеющим современный интерьер и систему автоматизированного учета товаров.

4. Составление отчетности

Бухгалтерская отчетность представляет собой систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты деятельности за отчетный период.

Бухгалтерская отчетность как элемент метода бухгалтерского учета является завершающим этапом учетного процесса.

По внешнему виду отчетность представляет собой таблицы, заполненные по данным синтетического и аналитического учета.

По периодичности составления различают внутригодовую и годовую отчетности.

Внутригодовая отчетность включает в себя отчеты за день, неделю, половину месяца, квартал и полугодие.

Годовая отчетность- это отчет о деятельности предприятия за год.

В настоящее время в соответствии с законодательством РФ каждое предприятие должно предоставлять в установленные сроки годовую и квартальную отчетность.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации состоит из:

- бухгалтерского баланса (форма №1);

- отчета о прибылях и убытках (форма №2);

-приложений к ним, в частности отчета об изменении капитала (форма №3), отчета о движении денежных средств (форма №4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5) и иных отчетов, предусмотренных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета.

Для обеспечения своевременного предоставления квартального и годового отчета все данные с первичных документов вводятся в компьютер своевременно, автоматически проводится проверка всех данных по оборотным и накопительным ведомостям, сравниваются итоги регистров. Также подвергается тщательной проверке вся первичная документация, на основании которой произведены операции и т.п.

Затем следует этап составления. Это требует большой внимательности, четкости, точности и т.д.

После того, как отчетность составлена, она должна быть тщательно проверена. Обычно эту проверку осуществляет главный бухгалтер. После проверки отчетность предоставляют в необходимые инстанции.

В соответствии с законом о бухгалтерском учете, все предприятия, за исключением бюджетных, представляют бухгалтерскому отчетность в соответствии с учредительными документами учредителям, участникам предприятия или собственникам имущества, а также территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации.

Другим органам исполнительной власти, банкам, иным пользователям бухгалтерская отчетность предоставляется в связи с законодательством РФ.

Предприятия должны предоставить квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую- в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

Предоставляемая документация должна быть утверждена в соответствующем порядке (обязательна подпись руководителя, главного бухгалтера, печать организации).

Датой предоставления бухгалтерской отчетности считается день ее фактической передачи.

Если отчетность отправлена по почте (в редких случаях), то датой ее предоставления считается дата на штампе почтовой организации. Если дата предоставления приходится на нерабочий день, то сроком предоставления отчетности признается первый, следующий за ним рабочий день.



Заключение

В результате прохождения практики можно утверждать, что ООО «Торговый дом Романов №1» является крупной оптовой организацией, предлагающей разнообразный и современный ассортимент продукции.

Все товары поступают в ООО «Торговый дом Романов №1» от разных поставщиков и реализуются различным покупателям. Со всеми поставщиками заключены договоры на поставку товаров, а с покупателями- на куплю-продажу товаров. Они имеются в наличии, правильно оформлены, их содержание соответствует экономическому смыслу совершаемых сделок.

Все хозяйственные операции по движению товаров оформляются в ООО «Торговый дом Романов №1» оправдательными документами.

Первичные учетные документы (счет, товарная накладная, товарно-транспортная накладная, счет-фактура и другие) оформлены с учетом предъявляемых требований.

Для учета движения товаров в ООО «Торговый дом Романов №1» используется активный счет 41 «Товары», субсчета 41-1 «Товары на складах».

Бухгалтерский учет движения товаров ведется с учетом требований Положения о бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в РФ, Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов», других нормативных документов.

Фактическое состояние учета товаров соответствует предусмотренному учетной политикой порядку: все хозяйственные операции, связанные с движением товаров полностью и своевременно регистрируются в бухгалтерском учете, данные аналитического учета соответствуют оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на первое число каждого месяца, а также тождество показаний бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета.

Материально ответственные лица ООО «Торговый дом Романов №1» постоянно нарушают сроки предоставления реестров в бухгалтерию, так как в рассматриваемой организации отсутствует график документооборота. Несвоевременная сдача реестров материально-ответственными лицами ведет к снижению контроля за объемами продажи товаров, правильностью и своевременностью оприходования товаров и тары.

Первичные бухгалтерские документы по учету материально ценностей до передачи их в архив хранятся в бухгалтерии ООО «Торговый дом Романов №1», при этом к ним имеется доступ со стороны всех работников организации, что может привести к различным злоупотреблениям.

Рекомендую главному бухгалтеру ООО «Торговый дом Романов №1» составить график документооборота на 2015 год и довести его до сведения работников бухгалтерии и материально ответственных лиц.

Внедрение данных предложений в ООО «Торговый дом романов №1»позволит не только устранить выявленные в ходе исследования недостатки в учете товарных операций в данной организации, но и сформировать новые подходы в решении актуальных вопросов, в том числе повысить гибкость, оперативность, аналитичность системы, снизить ее трудоемкость, повысить качество учета.



Список используемой литературы

1. Федеральный Закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129 -ФЗ.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1,2.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1,2.

4. Инструкция по применению Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н;

5. Акчурина Е.В., Солодко Л.П., Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие, - М.: Издательство «Экзамен». 2006

6. Андросов А.М. Бухгалтерский учет и отчетность в России. М.: Менатеп-Информ, 2005

7. Андросов А.М., Викулова Е.В. Бухгалтерский учет. - М.: Андросов, 2005

8. Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. и др. Бухгалтерский учет: Учебник /Под ред. П.С. Безруких. М.: Бухгалтерский учет, 2004

9. Бухгалтерская отчетность предприятия: сборник нормативных документов. М., 2006

10. Воронина Л.И. Основы бухгалтерского учета и аудита. М., 2005

11. Ефимова О.В. О прозрачности и аналитичности бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. №7, 2007

12. Камышанов П. И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. - М., 2007

13. Кемтер В.Б. Бухгалтерский учет, налогообложение и аудит финансовых результатов предприятия: Учебное пособие. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2005

14. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2004

15. Козлова Е. П. Бухгалтерский учет в организациях. - М.: Финансы и статистика, 2005

16. Наумова Н.А., Василевич И.П., Нуридинова Л.В. Основы бухгалтерского учета: Учеб. пособие для вузов Под ред. проф. Я.В. Соколова. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2006

17. Рахман Б., Шеремет А. Бухгалтерский учет в рыночной экономике. М.: Инфра-М, 2005

18. Воронина Л.И. Основы бухгалтерского учета и аудита. М., 200

Размещено на Allbest.ru

...