Размещено на http://www.allbest.ru/

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине «Бухгалтерский учет и анализ»

На тему: «Метод бухгалтерского учета и его составляющие»



Содержание

Введение

1. Метод бухгалтерского учета и его составляющие

1.1 Первичное наблюдение

1.2 Группировка хозяйственных операций

2. Стоимостное измерение

2.1 Обобщение учетной информации

3. Практическая часть

Заключение

Используемая литература



Введение

Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета.

Проблема и ее актуальность. Все организации любой организационно-правовой формы собственности обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность, являющуюся завершающим этапом учетного процесса. Отчетность в установленных формах содержит систему сопоставимых и достоверных сведений о реализованной продукции, работах и услугах, затратах на их производство, об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности. В настоящее время организации представляют в обязательном порядке квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность.

Данная тема является на сегодняшний момент актуальной так как:

составление годового отчета является одной из наиболее сложных задач для бухгалтерской службы организации;

бухгалтерская отчетность является важнейшим показателем, характеризующим финансовое положение организации, и в этом качестве представляет интерес для большого числа различных пользователей подобной информации;

бухгалтерская отчетность является информационной базой финансового анализа.

Бухгалтерская отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования.

Объект и предмет исследования. Объект исследования - отчетность организаций. Предметом исследования является состав бухгалтерской отчетности.

Цель и задачи исследования. Цель данной работы - рассмотреть, что из себя представляет бухгалтерская отчетность. Задачи - рассмотреть виды и формы бухгалтерской отчетности, изучить ее состав, а также порядок составления. Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации, она интегрирует информацию всех видов учета. Методологически и организационно отчетность является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом учетного процесса, что обуславливает органическое единство формирующихся в ней показателей с первичной документацией и учетными регистрами. В результате своей деятельности любое предприятие осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете. Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также внутренними пользователями для экономического анализа в самой организации. Бухгалтерская отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.

Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность. Такая процедура обобщения учетной информации необходима в первую очередь самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и корректировки дальнейшего курса финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия.



1. Метод бухгалтерского учета и его составляющие

Метод бухгалтерского учета охватывает способы и приемы, при помощи которых изучает предмет бухгалтерского учета. Основными элементами метода бухгалтерского учета являются: документация, инвентаризация, счета, двойная запись, оценка, калькуляция, баланс и отчетность.

1.1 Первичное наблюдение

Первичное наблюдение - это один из важнейших методов бухгалтерского учета. Его цель состоит из подтверждения действительных фактов изменения объектов бухгалтерского учета. Выделяют 2 специфических приема первичного наблюдения: документация и инвентаризация.

Документация-письменное свидетельство о совершенной хозяйственной операции, придающее юридическую силу данным бухгалтерского учета. Каждая хозяйственная операция, подлежащая отражению в бухгалтерском учете, должна быть оформлена документами, в которых приводится полное описание совершенной операции, ее точное количественное выражение и денежная оценка. Правильность сведений, проводимых в документах, подтверждается подписями лиц, ответственных за совершение операции. Все записи в регистрах бухгалтерского учета делаются на основании названных документов, прошедших проверку правильности и объективности их оформления, а также законности совершенных операций.

Если организация совершает операции, которые не могут быть оформлены типовыми документами, она может разработать свою форму первичного документа, которая должна быть предусмотрена учетной политикой организации. Разумеется, форма документа должна содержать перечень обязательных реквизитов, установленных Законом «О бухгалтерском учете».

Инвентаризация - это уточнение фактического наличия имущества и финансовых обязательств путем сопоставления их с данными бухгалтерского учета на определенную дату.

В результате инвентаризации выявляется соответствие фактических данных показателем учета, а также излишки или недостатки имущества организации. Инвентаризация обеспечивает контроль за сохранностью материальных ценностей и денежных средств, за полнотой и достоверностью данных бухгалтерского учета и отчетности.

1.2 Группировка хозяйственных операций

Счета бухгалтерского учета - это способ текущего взаимосвязанного отражения и группировки имущества по составу и размещению, по источникам его образования, а также хозяйственных операций по качественно однородным признакам, выраженным в денежных, натуральных и трудовых измерителях.

Для каждого вида имущества, обязательства и операции открываются отдельные счета со своим наименованием и цифровым номером (шифром), которые соответствуют каждой статье баланса, например, 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 75 «Расчеты с учредителями», 99 «Прибыль и убытки», 80 «Уставный капитал» и др.

Каждый счет представляет собой двустороннюю таблицу. Левая сторона счета - дебет (от лат. «должен»), правая сторона - кредит (от лат. «верит»). Эти термины стали применяться в бухгалтерском учете в период его возникновения в западноевропейских странах. В то время бухгалтерия охватывала лишь торговые и кредитные операции и эти слова использовались в учете для обозначения расчетных взаимоотношений между купцами и банкирами. В последующем они утратили свое былое значение и превратились в простые технические термины. В теории и практике применяются три схемы счетов.

Для одних счетов дебет означает увеличение, кредит - уменьшение, а для других, наоборот, дебет - уменьшение, а кредит -увеличение. В зависимости от содержания бухгалтерские счета подразделяются на активные, пассивные и активно-пассивные.

Счета являются активными по:

экономическому содержанию, т.е. эти счета предназначены для учета имущества по наличию, составу и размещению;

балансу, т.е. счета (статьи) расположены в активной части баланса;

сальдо (остаток), т.е. счета имеют дебетовый остаток.

Счета считаются пассивными по:

экономическому содержанию, т.е. счета отражают учет имущества по источникам его образования;

балансу, т.е. счета (статьи) расположены в пассивной части баланса;

сальдо, т.е. счета имеют кредитовый остаток.

Кроме активных и пассивных счетов в практике бухгалтерского учета используются активно-пассивные счета, которые могут иметь дебетовое или кредитовое сальдо либо дебетовое и кредитовое сальдо одновременно. Если по активно-пассивному счету выведено одно сальдо, то оно является результативным и показывает конечный итог от противоположных операций. Например, на счете 99 «Прибыль и убытки» отражаются как прибыли, так и убытки, но в конце месяца выводится окончательный финансовый результат - прибыль (если сальдо кредитовое) или убыток (если сальдо дебетовое). В отдельных случаях в активно-пассивных счетах результативное сальдо вывести нельзя; это бывает тогда, когда результативное сальдо искажает учетные показатели. Например, счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могли бы заменить два счета: «Расчеты с дебиторами» - активный счет и «Расчеты с кредиторами» -пассивный счет. Необходимость учитывать эти расчеты на одном счете объясняется постоянным изменением во взаимных расчетах, дебитор может стать кредитором и наоборот. Поэтому нецелесообразно разбивать этот счет на два отдельных.

Хозяйственные операции текущего учета записываются на счета по мере их накопления. Каждую операцию можно записывать отдельно, но если однородных операций много, то на основе первичных документов целесообразно сводить их в накопительные или группировочные ведомства, это позволит сократить количество записей на счетах.

Строение активного и пассивного счетов и порядок записи операций в них регламентированы следующими правилами.

Для активных счетов. В начале отчетного периода открываются счета, на которых имеются остатки (C1д). Данные для записи на счетах берут из активной части баланса и записывают на дебет счетов. Такой порядок означает: открыть счета и записать первоначальное сальдо. Увеличение и поступление отражают по дебету, а уменьшение, расход и выбытие -по кредиту счетов. В конце отчетного периода подводят итоги оборотов по всем счетам; вначале по дебету, а затем по кредиту. В итоги оборота по дебету счетов сумма первоначального остатка не включается; сюда относятся только суммы по операциям отчетного периода. Конечное сальдо (C2п) по активным счетам за отчетный период определяется так: к первоначальному сальдо по дебету (С1д) прибавляют итоги оборотов по дебету (Од) и вычитают итоги оборотов по кредиту (Ок). Конечный остаток может быть либо дебетовым, либо равняться нулю:

С2п=С1д+Од-Од.

Таким образом, для активных счетов дебет означает увеличение, а кредит - уменьшение.

Для пассивных счетов. Открываются счета, на которых по кредиту записывают первоначальное сальдо, которое берется из пассивной части баланса в разрезе статей, по которым имеются остатки. По кредиту счетов отражается увеличение, приход и поступление, а по дебету - уменьшение, расход и выбытие. В конце отчетного периода по каждому счету подводятся итоги оборотов, вначале по кредиту, а затем по дебету. При этом в итоги оборота по кредиту не включается первоначальный остаток, а учитываются только суммы операций, возникшие в отчетном периоде.

Конечное сальдо (С2п) определяется так: к начальному остатку (С1к) прибавляют обороты по кредиту (Oк) и вычитают обороты по дебету (Од). Конечный остаток может быть либо кредитовым, либо равняться нулю:

С2п=С1к+Ок - Од

Итак, для пассивных счетов дебет означает уменьшение, а кредит - увеличение. Порядок записей хозяйственных операций на счетах рассмотрим на следующих примерах. По своей экономической природе любая хозяйственная операция обязательно обладает двойственностью и взаимностью Для сохранения этих свойств и контроля за записями хозяйственных операций на счетах в бухгалтерском учете используется способ двойной записи.

Двойная запись представляет собой запись, в результате которой каждая хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета дважды: в дебет одного счета и одновременно в кредит другого взаимосвязанного с ним счета на одинаковую сумму.

Метод двойной записи обусловливает существование таких понятий, как корреспонденция счетов и бухгалтерская проводка. Корреспонденция счетов - это взаимосвязь между счетами, возникающая при методе двойной записи, например, между счетами 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета», или 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и 50 «Касса», или 10 «Материалы» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т.д.

Бухгалтерская проводка есть не что иное, как оформление корреспонденции счетов, когда одновременно делается запись по дебету и кредиту счетов на сумму хозяйственной операции, подлежащей регистрации.

Следует знать, что в зависимости от формы бухгалтерского учета двойная запись отражается по-разному. При мемориальной форме каждая операция записывается дважды в разных регистрах: по дебету и по кредиту счета. Такую запись еще называют разобщенной. При журнально-ордерной форме учета используется совмещенная запись. В этом случае регистры построены таким образом, что, записывая операцию один раз, отражают ее как по дебету, так и по кредиту соответствующих счетов. Тем самым достигается экономия учетного труда (вместо двух записей суммы одна) и наглядно видна корреспонденция счетов.

В практике бухгалтерского учета, кроме простых, применяются сложные проводки, которые бывают двоякого рода.

В первом случае, когда один счет дебетуется и одновременно кредитуется несколько счетов. При этом сумма кредитуемых счетов равна сумме дебетуемого счета. Пример. На расчетный счет поступила выручка от продажи продукции в сумме 2500 тыс. руб. и 4000 тыс. руб. от продажи основных средств. Бухгалтерская проводка по этой операции будет иметь вид:

Д-т сч.51 «Расчетные счета» 6500

К-т сч.90 «Продажи» 2500

К-т сч. 91-3 «Выбытие основных средств» 4000

Эту сложную проводку можно представить двумя простыми, а именно:

1) Д-т сч.51 «Расчетные счета» 2500

К-т сч.90 «Продажи» 2500

2) Д-т сч.51 «Расчетные счета» 4000

К-т сч. 91-3 «Выбытие основных средств» 4000

Во втором случае кредитуется один счет и одновременно несколько счетов дебетуется: при этом сумма дебетуемых счетов равна сумме кредитуемого счета.

2. Стоимостное измерение

Особенностью бухгалтерского учета, которая отличает его от других видов учета, является отражение хозяйственных средств, их источников и хозяйственных процессов в денежном выражении, то есть в стоимостном измерении. Иными словами, бухгалтерский учет отражает те средства, процессы и явления, которые подлежат стоимостному измерению.

С этой целью используют такие элементы метода бухгалтерского учета как оценка и калькуляция. Усвоение этих элементов метода бухгалтерского учета является одним из важнейших этапов изучения методологии бухгалтерского учета и главной предпосылкой изучения текущего учета отдельных операций.

Денежная оценка - денежное выражение имущества, обязательств и хозяйственных операций для получения обобщенных данных за текущий период по организации в целом.

С этой целью используют такие элементы метода бухгалтерского учета как оценка и калькуляция. Усвоение этих элементов метода бухгалтерского учета является одним из важнейших этапов изучения методологии бухгалтерского учета и главной предпосылкой изучения текущего учета отдельных операций.

Калькуляция - группировка затрат и определение себестоимости отдельных видов продукции (работ, услуг) и заготовленных материальных ценностей.

Калькуляция составляется на принятую с учетом производственной специфики единицу измерения количества выпускаемой продукции (1метр, 1штука, 100штук, если производятся одномоментно). Калькуляционной единицей может также быть единица ведущего потребительного параметра изделия.

Перечень статей калькуляции:

сырье и материалы;

топливо и энергия на технологические цели;

заработная плата производственных рабочих;

начисления на заработную плату производственных рабочих;

общепроизводственные расходы;

общехозяйственные расходы;

прочие производственные расходы;

коммерческие расходы.

Основные задачи калькулирования:

экономическое обоснование установления объектов калькуляции -- это выпуск отдельных видов продукции (выполненных работ, оказанных услуг) в результате производственной деятельности предприятия, по которым исчисляется себестоимость;

точный и экономически обоснованный учет затрат на производство;

учет объема, качества произведенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг);

контроль использования ресурсов (материальных, трудовых и т.п.), соблюдения установленных смет расходов на обслуживание производства и управление;

определение результатов деятельности структурных подразделений предприятия по снижению себестоимости продукции;

выявление резервов снижения себестоимости продукции.

2.1 Обобщение учетной информации

Бухгалтерский баланс - это способ группировки и обобщенного отражения в денежном выражении состояния средств предприятия по их видам и источникам образования на определенную дату. Бухгалтерский баланс составляется, как правило, на первое число месяца (квартала, года) в виде таблицы определенной формы и состоит из двух взаимосвязанных частей: актива и пассива. В активе бухгалтерского баланса отражаются средства по их видам, составу и размещению, а в пассиве -- источники образования этих средств и их целевое назначение Итоги актива и пассива баланса всегда равны между собой. Это равенство обусловлено тем, что в активе и пассиве отражается один и тот же объем средств, только в разных группировках. Актив и пассив баланса подразделяются на разделы, а разделы -- на статьи. Статьями бухгалтерского баланса называются отдельные показатели актива или пассива, характеризующие виды средств или источники их образования. Бухгалтерский баланс является основным источником анализа финансового состояния фирмы.

Анализ баланса может проводиться непосредственно по бухгалтерскому балансу или по агрегированному аналитическому балансу. Итак, рассмотрим этапы анализа баланса.

1 этап: анализ динамики и структуры баланса.

В ходе анализа целесообразно определить темпы роста наиболее значимых статей (групп) баланса и сравнить полученные результаты с темпами роста выручки от продаж. Важным направлением анализа является вертикальный анализ баланса, в ходе которого оцениваются удельный вес и структурная динамика отдельных групп и статей актива и пассива баланса.

«Хороший» баланс удовлетворяет следующим условиям:

1.валюта баланса в конце отчетного периода увеличивается по сравнению с началом периода, а темпы роста ее выше уровня инфляции, но не выше темпов роста выручки;

2.при прочих равных условиях темпы роста оборотных активов выше, чем темпы роста внеоборотных активов и краткосрочных обязательств;

3.размеры и темпы роста долгосрочных источников финансирования (собственного и долгосрочного заемного капитала) превышают соответствующие показатели по внеоборотным активам;

4.доля собственного капитала в валюте баланса не ниже 50%;

5.размеры, доля и темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковые;

6.в балансе отсутствуют непокрытые убытки.

При анализе баланса следует учитывать изменения в методологии ведения учета и в налоговом законодательстве, а также положения учетной политики организации.

2 этап: анализ финансовой устойчивости организации.

Производим расчет абсолютных показателей финансовой устойчивости: наличие реального собственного капитала (чистых активов); наличие собственных оборотных средств и чистого оборотного капитала.

Относительные показатели финансовой устойчивости - это коэффициенты финансовой устойчивости (финансовой структуры капитала). Система основных показателей для анализа финансовой устойчивости:

1.Собственный оборотный капитал (собственные оборотные средства):

СОС = СК - ВА

2.Чистый оборотный капитал:

ЧОК = СК + ДО - ВА или ЧОК = ОА - КО

3.Чистые активы: ЧА (порядок расчета установлен письмом Минфина России и ФКЦБ. Представленный выше аналитический баланс сформирован так, что СК=ЧА)

4.Коэффициент автономии (финансовой независимости, концентрации собственного капитала):

Кавт = СК / СВК

5.Коэффициент финансовой зависимости (концентрации заемного капитала):



Кфз = ЗК / СВК, где ЗК = КО + ДО

6.Соотношение заемных и собственных средств (коэффициент финансового леверижда):

Кзс = ЗК / СК

7.Коэффициент сохранности собственного капитала:

Кскс = СКк.п. / СКн.п.

8.Коэффициент маневренности (мобильности) собственного капитала:

Кскм = СОС / СК

9.Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (чистым оборотным капиталом):

Косс = СОС / ОА

3 этап: анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия.

Ликвидность баланса означает наличие оборотных средств в размере, потенциально достаточном для погашения краткосрочных обязательств. Ликвидность баланса является основой платежеспособности организации. Оценка ликвидности баланса может производиться различными методами, в том числе на основе расчета основных коэффициентов

В расчет каждого из коэффициентов включаются определенные группы оборотных активов, различающихся по степени ликвидности (т.е. способности трансформироваться в денежные средства в ходе производственно-коммерческого цикла).

4 этап: анализ состояния активов.

В рамках анализа бухгалтерского баланса необходимо провести анализ состава, структуры и эффективности использования внеоборотных и оборотных активов. Для оценки эффективности оборотных активов применяются показатели рентабельности и оборачиваемости.

Для оценки оборачиваемости оборотных средств в целом можно рекомендовать следующие показатели:

*Коэффициент оборачиваемости оборотных средств:

Коб = N / ОА ср,

где N - выручка от продаж; ОА ср - средняя величина оборотных активов.

*Период оборота оборотных средств:

По = ОА ср * Д / N,

где Д - количество дней в анализируемом периоде.

Анализ динамики, состава и структуры внеоборотных активов по балансу должен быть дополнен анализом основных средств.

5 этап: анализ деловой активности.

Оценка деловой активности может быть проведена по следующим направлениям:

по уровню эффективности использования ресурсов (уровню и динамике фондоотдачи, производительности труда, рентабельности и других показателей). Наиболее важные в этой группе - показатели оборачиваемости активов и капитала;

по соотношению темпов роста прибыли, оборота и авансированного капитала. Деловая активность характеризуется положительно при соблюдении соотношения: ТРПДН > ТР N > ТРСВК > 100%, где ТРПДН - темп роста прибыли до налогообложения (либо до уплаты налогов и процентов); ТР N - темп роста оборота (выручки от продаж); ТРСВК - темп роста авансированного капитала (валюты баланса).

Зависимость означает: экономический потенциал предприятия растет (масштабы деятельности увеличиваются); объем продаж возрастает более высокими темпами по сравнению с ростом авансированного капитала, т.е. ресурсы предприятия используется более эффективно; прибыль возрастает опережающими темпами, что свидетельствует об относительном снижении затрат. Данное соотношение называется «золотым правилом экономики предприятия».

по специальным показателям, характеризующим деловую активность (коэффициентам устойчивости экономического роста, способности самофинансирования, инвестиционной активности).

6 этап: диагностика финансового состояния предприятия.

Наиболее распространенными подходами к диагностике финансового состояния являются: оценка возможности восстановления (утраты) платежеспособности и использование дискриминантных математических моделей вероятности банкротства.

1. Для оценки возможности восстановления (утраты) платежеспособности рассчитываются два базовых показателя: коэффициент текущей ликвидности (нормативное значение 2,0); коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (нормативное значение 0,1).

2. Дискриминантные математические модели вероятности банкротства. В современной литературе по финансовому анализу предлагается целый ряд западных и российских моделей.

Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записки (далее -- пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках), а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрывают информацию в виде отдельных отчетных форм (отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала и др.) и в виде пояснительной записки. По составу, объему числовых показателей и периоду составления различают промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность. К промежуточной относится месячная и квартальная бухгалтерская отчетность.

При составлении бухгалтерской отчетности используются основные понятия, такие как:

*отчетный период - период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность;

*отчетная дата - дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность.

Бухгалтерскую отчетность делят на следующие группы: по периодичности составления:

*промежуточная;

*годовая.

Промежуточная отчетность включает в себя месячную, квартальную, полугодовую и отчетность за девять месяцев. Промежуточную отчетность называют периодической бухгалтерской отчетностью.

Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.

При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно.

Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, по 31 декабря следующего года.

Состав промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности различен. Промежуточная бухгалтерская отчетность включает:

*Бухгалтерский баланс (форма №1);

*Отчет о прибылях и убытках (форма №2).

Организация может представлять в составе промежуточной бухгалтерской отчетности кроме вышеперечисленных и иные отчетные показатели, отчет о движении денежных средств (форма №4) и др., а также пояснительную записку.

Годовая бухгалтерская отчетность включает:

*Бухгалтерский баланс (форма №1);

*Отчет о прибылях и убытках (форма №2);

*Отчет об изменениях капитала (форма №3);

*Отчет о движении денежных средств (форма №4);

*Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5);

*Пояснительная записка;

*Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

По степени обобщения отчетных данных:

*первичная;

*сводная (консолидированная).

Первичную отчетность составляет и представляет каждое юридическое лицо самостоятельно. Сводную отчетность составляет материнская компания по данным, представленным организациями, входящими в холдинг.

Анализ данных финансовой отчетности формы №1 "Бухгалтерский баланс"

Значение, функции и роль Бухгалтерского баланса в оценке изменения имущественных отношений организации на конец периода по сравнению с началом: прироста (снижения) стоимости активов и источников их формирования; динамики ее финансового положения и устойчивости развития. Анализ состава и структуры актива баланса и оценка имущественного положения организации. Анализ состава и структуры собственного и заемного капитала. Оценка динамики соотношения заемного и собственного капитала и причины его изменения. Анализ формирования чистых активов и их роль в оценке финансовой устойчивости работы организации. Экономическое содержание и назначение статей бухгалтерской отчетности: чистые активы и собственный капитал. Анализ состава, структуры и динамики оборотных (текущих) активов. Система показателей оборачиваемости оборотных активов и их составляющих элементов. Особенности исчисления срока погашения запасов и кредиторской задолженности. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности, в том числе просроченной и сомнительной. Оценка соотношения кредиторской и дебиторской задолженности. Влияние инфляции на оценку их реальной стоимости. Факторный анализ оборачиваемости оборотных активов как инструмент поиска направлений ее ускорения. Анализ и оценка ликвидности бухгалтерского баланса организации (ее активов). Группировка активов по их ликвидности и пассивов по срочности их оплаты. Анализ платежеспособности и ликвидности оборотных активов, оценка их динамики и взаимосвязи. Система показателей (количественных и качественных) оценки финансовой устойчивости организации; порядок их расчета и сравнения с установленными нормативными значениями. Обобщение итогов анализа. Разработка предложений и рекомендаций по оптимизации структуры заемного и собственного капитала, ускорению оборачиваемости активов и укреплению финансовой устойчивости организации; порядок их расчета и сравнения с установленными нормативными значениями. Обобщение итогов анализа. Разработка предложений и рекомендаций по оптимизации структуры заемного и собственного капитала, ускорению оборачиваемости активов и укреплению финансовой устойчивости организации. бухгалтерский хозяйственный счет калькулирование



3. Практическая часть

Задание 1

При выполнении расчетной части курсовой работы студенту необходимо сделать следующее.

1. На основании данных таблицы 1 открыть счета синтетического учета и записать на них остатки на начало месяца.

2. По данным журнала хозяйственных операций (таблица 2) составить корреспонденцию счетов.

3. Записать суммы хозяйственных операций в счета синтетического учета. Подсчитать в счетах обороты и вывести остатки на конец месяца.

4. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета и шахматную ведомость.

5. Составить бухгалтерский баланс на начало и конец месяца.

Остатки по синтетическим счетам на 01.01.2000 г

Таблица 2 Хозяйственные операции за январь

Содержание операции	Варианты, руб.
	1-3	4-6	7-10
1	2	3	4
1. Поступили от поставщиков сырье и материалы: а) покупная стоимость (без НДС) б) НДС	32 000 ?	28 000 ?	36 000 ?
2. Переданы сырье и материалы: а) в основное производство б) на содержание и ремонт оборудования в) на общехозяйственные нужды	178 000 48 000 29 500	238 000 36 000 42 000	225 000 44 000 51 000
3. Начисленная заработная плата: а) рабочим основного производства б) рабочим, занятым обслуживанием и ремонтом оборудования в) общепроизводственному персоналу г) персоналу управления предприятием	47 500 24 000 13 200 20 400	62 200 20 200 12 100 19 100	61 300 19 800 15 400 25 000
4. Произведены отчисления на социальные нужды в соответствии с установленным тарифом	?	?	?
5. Отпущено топливо в основное производство	36 000	44 000	32 000
6. Получена краткосрочная ссуда банка и зачислена на расчетный счет	37 000	20 000	42 000
7. Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу (для выдачи заработной платы)	136 500	144 800	152 700
8. Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц	13 600	14 800	15 800
9. Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия	115 400	108 400	118 100
10. Выдано из кассы под отчет на командировочные и хозяйственные расходы	440	440	440
11. Депонирована невыплаченная в срок заработная плата	21 100	36 400	34 600
12. Возвращены из кассы на расчетный счет наличные деньги	21 100	36 400	34 600
13. Израсходовано подотчетными лицами на нужды основного производства	5 850	4 100	6 400
14. Начислена амортизация: а) основных средств общепроизводственного назначения б) основных средств общехозяйственного назначения	12000 4 000	12740 4 500	14280 5 800
15. Поступило на расчетный счет: а) от дебиторов б) от покупателей и заказчиков	2 100 128 000	3 500 125 500	4 200 132 000
16. Списываются по окончании месяца на затраты основного производства: а) общепроизводственные расходы б) общехозяйственные расходы	? ?	? ?	? ?
17. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: а) банку по ссуде б) поставщикам в) фонду социального страхования г) пенсионному фонду д) фонду обязательного медицинского страхования е) бюджету ж) кредиторам	25 500 34 000 1 800 12 600 1 620 12 000 18 800	14 200 28 000 1 840 12 880 1 660 13 200 22 000	16 000 31 600 1 880 13 160 1 690 11 300 16 300
18. Возвращены из цехов основного производства неиспользованные материалы	3 100	3 500	3 600
19. Выпущена из производства готовая продукция (незавершенное производство на конец месяца 100 000 руб.)	300000	300000	300000
20. Предъявлены покупателям расчетно-платежные документы за реализованную продукцию (в том числе НДС 38 430 руб.)	251 930	251 930	251 930
21. Начислен НДС в бюджет по реализованной продукции	?	?	?
22. Списывается фактическая производственная себестоимость реализованной продукции	140 000	120 000	155 000
23. Принят к оплате счет транспортной организации за доставку готовой продукции а) стоимость услуги б) НДС	20 500 ?	20 500 ?	20 500 ?
24. Оплачен счет транспортной организации за доставку готовой продукции	?	?	?
25. Списаны расходы на продажу, относящиеся к реализованной продукции	?	?	?
26. Выявляется финансовый результат от продажи продукции	?	?	?

Содержание операции
	7-10	Хозяйственные операции
1	4
1. Поступили от поставщиков сырье и материалы: а) покупная стоимость (без НДС) б) НДС	36 000 6480	Д10 К60 Д19 К60
2. Переданы сырье и материалы: а) в основное производство б) на содержание и ремонт оборудования в) на общехозяйственные нужды	225 000 44 000 51 000	Д20 К10 Д25 К10 Д26 К 10
3. Начисленная заработная плата: а) рабочим основного производства б) рабочим, занятым обслуживанием и ремонтом оборудования в) общепроизводственному персоналу г) персоналу управления предприятием	61 300 19 800 15 400 25 000	Д 20 К70 Д25 К70 Д25 К70 Д26 К70
4. Начислен единый социальный налог в соответствии с установленным тарифом	36450
Основное производство	18390	Д20 К69
Общепроизводство	10560	Д25 К69
Общехозяйственное производство	7500	Д26 К69
5. Отпущено топливо в основное производство	32 000	Д20 К10
6. Получена краткосрочная ссуда банка и зачислена на расчетный счет	42 000	Д51 К66
7. Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу (для выдачи заработной платы)	152 700	Д50 К51
8. Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц	15 800	Д70 К68
9. Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия	118 100	Д70 К50
10. Выдано из кассы под отчет на командировочные и хозяйственные расходы	440	Д71 К50
11. Депонирована невыплаченная в срок заработная плата	34 600	Д70 К76
12. Возвращены из кассы на расчетный счет наличные деньги	34 600	Д51 К50
13. Израсходовано подотчетными лицами на нужды основного производства	6 400	Д20 К71
14. Начислена амортизация: а) основных средств общепроизводственного назначения б) основных средств общехозяйственного назначения	14280 5 800	Д25 К02 Д26 К02
15. Поступило на расчетный счет: а) от дебиторов б) от покупателей и заказчиков	4 200 132 000	Д51 К76 Д51 К62
16. Списываются по окончании месяца на затраты основного производства: а) общепроизводственные расходы б) общехозяйственные расходы	104040 89300	Д20 К25 Д20 К26
17. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: а) банку по ссуде б) поставщикам в) фонду социального страхования г) пенсионному фонду д) фонду обязательного медицинского страхования е) бюджету ж) кредиторам	16 000 31 600 1 880 13 160 1 690 11 300 16 300	Д66 К51 Д60 К51 Д69/1 К51 Д69/2 К51 Д69/3 К51 Д68 К51 Д76 К51
18. Возвращены из цехов основного производства неиспользованные материалы	3 600	Д10 К20
19. Выпущена из производства готовая продукция (незавершенное производство на конец месяца 100 000 руб.)	657830	Д43 К20
20. Предъявлены покупателям расчетно-платежные документы за реализованную продукцию (в том числе НДС 38 430 руб.)	251 930	Д62 К90/1
21. Начислен НДС в бюджет по реализованной продукции	38430	Д90 К68
22. Списывается фактическая производственная себестоимость реализованной продукции	155 000	Д90 К43
23. Принят к оплате счет транспортной организации за доставку готовой продукции а) стоимость услуги б) НДС	20 500 3690	Д44 К60 Д19 К60
24. Оплачен счет транспортной организации за доставку готовой продукции	24190	Д60 К51
25. Списаны расходы на продажу, относящиеся к реализованной продукции	20500	Д90 К44
26. Выявляется финансовый результат от продажи продукции	38000	Д90/9 К99

Задание 2

Выполнение второго задания преследует цель получить навыки ведения аналитического учета.

Открыть на основании приведенных ниже данных (табл. 3, 4, 5) счета синтетического и аналитического учета и записать в них остатки на начало месяца.

По данным журнала хозяйственных операций (табл. 8) составить корреспонденцию счетов. Подсчитать по журналу общий итог.

Записать суммы хозяйственных операций в счета синтетического и аналитического учета. Подсчитать в счетах обороты и вывести остатки на конец месяца.

Составить оборотные ведомости по счетам аналитического учета к синтетическим счетам 10 «Материалы» (табл. 7) и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета (табл. 8). Итог оборотов оборотной ведомости сверить с итогом журнала операций.

Сверить данные аналитического учета с данными синтетического учета.

Составить баланс на начало следующего месяца.

Примечания:

1. Формы учетных регистров для выполнения задания 2 даны в приложении.

2. Форма оборотной ведомости по счетам аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками аналогична оборотной ведомости по синтетическим счетам.

3. В течение отчетного периода цена материалов не изменялась.

1. Журнал операций и корреспонденция счетов

Номер	Краткое содержание операции	Корреспонденция счетов	Сумма
Опе-рации		Дебет (шифр и наименование)	Кредит (шифр и наименование)	операции, руб.
1	Отпущены со склада в производство для изготовления продукции:
	а) Комплектующее "D"	сч20 основное производство	Сч.10 Материалы	17000
	б) Болты	сч20 основное производство	Сч.10Материалы	3 000
2	Начислена заработная плата производственным рабочим за изготовление продукции	сч20 основное производство	Сч.70 Расч. с персо налом по опл труда	3100
3	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам
	а) База снабжения № 1	а) сч.60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками	Сч.51 Расчетный счет	13 500
	б) ОАО "Стальконструкция"	б) сч.60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками	Сч.51 Расчетный счет	5250
4	Поступило от базы снабжения № 2 Комплектующее изделие "D"	Сч.10материалы	Сч.60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками	10 000
	Комплектующее изделие "C"	Сч.10 материалы	Сч.60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками	15 000
5	Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы от ООО "Ромос" комплект "А"	Сч.10 Материалы	Сч.60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками	2 700
6	Поступила на склад готовая продукция	Сч.43 Готовая продукция	Сч.20 Основное производство	45 000
7	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности банку по краткосрочной ссуде	Сч.66 Расчеты по краткосрочным кредитам	Сч.51 Расчетный счет	11 000
ИТОГО	125820

Таблица 3 Справка об остатках по синтетическим счетам на начало месяца

Номер счета	Наименование счета	Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
01	Основные средства	619910
10	Материалы	298000
20	Основное производство	117000
43	Готовая продукция	89000
45	Товары отгруженные	128000
50	Касса	20
51	Расчетный счет	74500
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		63000
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		42000
68	Расчеты по налогам и сборам		6000
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		21200
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		57000
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	2750	9000
80	Уставный капитал		977730
84	Нераспределенная прибыль		100250
96	Резервы предстоящих расходов		53000
ИТОГО	1329180	1329180

Таблица 4 Расшифровка остатка по счету 10 «Материалы»

Наименование материалов	Количество	Цена, руб.	Сумма, руб.
Комплектующее изделие «А», шт.	50	270	13500
Комплектующее изделие «В», шт.	200	180	36000
Комплектующее изделие «С», шт.	500	300	150000
Болты кг.	900	20	18000
Комплектующее изделие «D» шт.	360	200	72000
Комплектующее изделие «Е» шт	85	100	8500
ИТОГО			298000

Таблица 5 Остатки по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Поставщик	Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
База снабжения № 1		22150
База снабжения № 2		22100
АО «Стальконструкция»		5250
ООО «Ромос»		13500
ИТОГО		63000



Счета аналитического учета.

сч10.1 Комплектующие изделия А шт		цена	270
Содержание хозяйственной операции	Приход	Расход
	Количество	Сумма	Количество	Сумма
Остаток на начало месяца	50	13500
Поступило	10	2700	0
Израсходовано	0		0
Обороты за месяц	10	2700	0
Остаток на конец месяца	60	16200

сч10.5 Комплектующие изделия D,шт		цена	200
Содержание хозяйственной операции	Приход	Расход
	Количество	Сумма	Количество	Сумма
Остаток на начало месяца	360	72000
Поступило	50	10000	0

Подобные документы

• Теория бухгалтерского учета

  Предмет, метод, задачи и принципы бухгалтерского учета. Система счетов бухгалтерского учета, их строение и классификация. Сущность двойной записи. Порядок отражения основных хозяйственных операций, проведения инвентаризации и составление калькуляции.
  
  шпаргалка [177,9 K], добавлен 12.11.2010
  

• Сущность и основные задачи бухгалтерского учета

  История развития бухгалтерского учета. Виды хозяйственного учета и их основные особенности. Требования к оформлению журнала хозяйственных операций. Предмет, объекты и принципы бухгалтерского учета. Метод бухгалтерского учета, его цель и основные задачи.
  
  курсовая работа [1,3 M], добавлен 15.11.2010
  

• Система счетов бухгалтерского учета от классики до современности

  Подходы к определению сущности и содержания счетов на различных этапах развития учетной мысли. Двойное отражение хозяйственных операций. Объекты бухгалтерского учета экономического субъекта. Современная система счетов бухгалтерского учета в России.
  
  курсовая работа [810,0 K], добавлен 08.10.2013
  

• Предмет и метод бухгалтерского учета

  Содержание бухгалтерского учета и его нормативная база. Предмет и объекты бухгалтерского учета, основные составляющие кругооборота капитала. Технология формирования и обобщения учетной информации, понятие калькуляции и основные способы ее составления.
  
  реферат [28,5 K], добавлен 24.06.2010
  

• Основы бухгалтерского учета

  Определение понятия бухгалтерского учета, его основных методов и функций. Ознакомление с особенностями собственных источников и привлеченного капитала как объектов бухгалтерского учета. Вычисление корреспонденции счетов и суммы хозяйственных операций.
  
  контрольная работа [300,0 K], добавлен 20.05.2015
  

• История бухгалтерского финансового учета

  Понимание бухгалтерского учета как памяти о хозяйственных процессах древности. История зарождения бухгалтерского учета, его основные задачи, базовые принципы и формы, план счетов бухгалтерского учета. Учетная политика организации и ее составные части.
  
  курсовая работа [91,8 K], добавлен 29.02.2008
  

• Объекты бухгалтерского наблюдения. Отражение хозяйственных операций на счетах

  Группировка объектов бухгалтерского учета по видам (составу) и источникам формирования. Обобщение информации в бухгалтерском балансе, оценка влияния на его итог хозяйственных операций. Регистрация хозяйственных операций на счетах бухгалтерского баланса.
  
  контрольная работа [81,5 K], добавлен 20.05.2015
  

• Бухгалтерские счета, их назначение и структура

  Схемы активного и пассивного счетов. Назначение плана счетов бухгалтерского учета. Классификация счетов по отношению к бухгалтерскому балансу, экономическому содержанию, назначению и структуре. Заполнение журнала регистрации хозяйственных операций.
  
  курсовая работа [367,3 K], добавлен 03.03.2015
  

• Заполнение баланса, способы группировки объектов бухгалтерского учета

  Группировка объектов и классификация счетов бухгалтерского учета. Составление баланса, счет и двойная запись. Синтетический и аналитический учет. Влияние хозяйственных операций на имущество и собственный капитал. Регистры и формы бухгалтерского учета.
  
  контрольная работа [84,7 K], добавлен 19.07.2010
  

• Теория бухгалтерского учета

  Предмет и метод бухгалтерского учета, его регистры и формы. Бухгалтерский баланс. Классификация и план счетов, метод двойной записи. Документация хозяйственных операций. Учет основных фондов, запасов, денежных средств, труда, себестоимости продукции.
  
  курс лекций [32,7 K], добавлен 23.01.2009
  

• Ведение бухгалтерского учета в ООО "Салют"

  Отражение хозяйственных операций, указанных в Журнале регистрации хозяйственных операций ООО "Салют" за декабрь 2010 года, на счетах бухгалтерского учета методом двойной записи. Схемы счетов, экономический смысл сальдо. Составление оборотной ведомости.
  
  контрольная работа [23,4 K], добавлен 04.04.2012
  

• Отражение хозяйственных операций на счетах синтетического учета

  Отражение корреспонденции счетов бухгалтерского учета по всем хозяйственным операциям, метод двойной записи. Журнал регистрации: тип хозяйственных операций, вызывающих изменения в балансе. Синтетические счета, составление оборотнй ведомости за месяц.
  
  контрольная работа [29,1 K], добавлен 23.11.2010
  

• Порядок учета хозяйственных операций на предприятии

  Измерители, применяемые в учете и их назначения. Основное содержание и порядок учета расчетных операций. Группировка имущества организации по источникам образования. Отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций способом двойной записи.
  
  контрольная работа [54,8 K], добавлен 01.12.2014
  

• Организация бухгалтерского учета на предприятии

  Значение правильной организации бухгалтерского учета на предприятии и основные задачи его. Технология и формы организации бухгалтерского учета и основные подходы обработки учетной информации. Влияние учетной политики на организацию бухгалтерского учета.
  
  курсовая работа [313,4 K], добавлен 20.01.2009
  

• Бухгалтерский учет хозяйственных операций

  Принципы открытия счетов бухгалтерского учета и отражение на них хозяйственных операций за месяц способом двойной записи. Подсчет оборотов за месяц и конечных остатков. По данным счетов составление бухгалтерского баланса ОАО "М-33" на определенную дату.
  
  контрольная работа [56,8 K], добавлен 23.03.2015
  

• Основы бухгалтерского учета

  Порядок составления, содержание и требования к журналу регистрации хозяйственных операций. Разработка оборотной и шахматной ведомости. Открытие счетов бухгалтерского учета в порядке возрастания их номера. Анализ бухгалтерского баланса предприятия.
  
  контрольная работа [267,4 K], добавлен 03.06.2015
  

• Теория бухгалтерского учета

  Открытие счетов синтетического учета на примере данных ООО "Ростов". Составление журнала учета хозяйственных операций. Расчет оборотов по каждому счету и определение сальдо на конец отчетного периода. Тесты по основным понятиям бухгалтерского учета.
  
  контрольная работа [53,8 K], добавлен 19.07.2010
  

• Особенности записей на счетах бухгалтерского учета

  Понятие и сущность двойной записи на счетах бухгалтерского учета, особенности проведения хозяйственных операций. Корреспонденция счетов и бухгалтерская проводка. Бухгалтерские документы: понятие, формы и реквизиты, порядок составления и обработки.
  
  контрольная работа [161,5 K], добавлен 03.04.2011
  

• Система счетов бухгалтерского учета

  Классификация и разновидности хозяйственных средств по источникам их образования. Сущность и значение синтетических и аналитических счетов, их отличительные черты и назначение. Структура счетов бухгалтерского учета, их главные функции и строение.
  
  контрольная работа [35,8 K], добавлен 13.10.2009
  

• Балансовое обобщение как метод бухгалтерского учета

  Понятие бухгалтерского учета. Требования к бухгалтерской отчетности. Итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности. Составление и изменение бухгалтерского баланса, порядок формирования его показателей. Пример оформления бухгалтерского баланса.
  
  курсовая работа [32,7 K], добавлен 12.05.2009
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам