Анализ бухгалтерского баланса предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ (ВЗФ)

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

Бухгалтерский учет и анализ

Анализ бухгалтерского баланса предприятия

1. Задание 1

баланс затрата кредитоспособность ликвидность

1. Составить журнал регистрации хозяйственных операций, содержащий графы: № операции, содержание операции, дебет, кредит, сумма.

2. Открыть счета бухгалтерского учета учебной формы в порядке возрастания номера счета.

3. Составить оборотную ведомость.

4. Составить шахматную ведомость.

5. Составить баланс на 01 февраля 2015 года.

Таблица 1 Баланс организации на 1 января 2015 года

Таблица 2 Остатки по синтетическим счетам на 1 января 2015 года

Таблица 3 Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2015 года

Таблица 4 Схемы счетов синтетического учета

Таблица 5 Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Таблица 6 Шахматная ведомость по синтетическим счетам

Размещено на http://www.allbest.ru/

Таблица 7 Баланс на 1 февраля 2015 года

2. Задание 2

Анализ бухгалтерого баланса предприятия

Вертикальный (структурный) анализ - представление финансового отчета в виде относительных показателей. Такое представление позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Обязательным элементом анализа являются динамические ряды этих величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и источников их покрытия.

Таким образом, можно выделить две основные черты вертикального анализа: - переход к относительным показателям позволяет проводить сравнительный анализ предприятий с учетом отраслевой специфики и других характеристик;

- относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые существенно искажают абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затрудняют их сопоставление в динамике.

При рассмотрении результатов баланса вертикальный анализ позволяет увидеть удельный вес каждой статьи в общем итоге, определить структуру средств и их источников, а так же произошедшие в них изменения. Первой особенностью вертикального анализа является расчет относительных показателей по значениям абсолютных показателей, представленных в бухгалтерском балансе. Относительные показатели позволяют сглаживать внешние экономические воздействия, которые на абсолютные показатели способны оказывать сильное влияние, выявляя таким образом результаты деятельности собственно организации. Второй особенностью вертикального анализа является обязательное присутствие показателей на разный момент времени. Это позволяет отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и источников их покрытия в динамики. Вертикальный анализ баланса представлен в табл. 8.

Вертикальный анализ баланса

Размещено на http://www.allbest.ru/

На основании проведённого вертикального анализа, можно сделать следующие выводы: стоимость имущества организации увеличилась на 673 952 тыс. руб. Это произошло за счёт увеличения оборотных активов на 195 722 тыс. руб. и увеличения внеоборотных активов на 478 230 т.р. Оценивая изменения внеоборотных активов видно, что увеличение произошло за счёт изменения основных средств на 48 776 т.р., финансовых вложений на 14 т.р.

Оценивая изменения оборотных активов видно, что уменьшились запасы на 135 287 т. р., дебиторская задолженность увеличилась на 139 879 т. р. Уменьшение запасов на 135 287 т. р. свидетельствует о сокращении производственного потенциала организации и оценивается отрицательно.

Наблюдается увеличение краткосрочных финансовых вложений на 111 т.р. и рост денежных средств на 95 752 т. р., что оценивается положительно.

Анализ структуры совокупных активов показал, что наибольший удельный вес занимают внеоборотные активы 56,19% на начало года и 59,44% на конец года. В течение года внеоборотные активы увеличиваются. На долю оборотных активов приходится 40,56. В общей структуре внеоборотоных активов наибольший удельный вес занимают основные средства на начало года 12,83%, и на конец года 11,60%.

Незавершённое строительство на начало и на конец года составляет 968 358 тыс.р., а удельный вес показателя на конец года 46,06%. В оборотных активах наибольший удельный вес на конец года занимает дебиторская задолженность (13,93%) и её доля на конец периода увеличилась на 139 879 тыс.р.

В целом величина оборотных активов (мобильных средств) изменилась на -3,26%, удельный вес на начало года больше чем на конец, т.е. 43,81% и 40,56% соответственно.

Отрицательно можно оценить уменьшение запасов на 135 287 тыс.р. или -19,98%. В части пассивов увеличение валюты баланса в наибольшей степени произошло за счет роста статьи «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». За прошедший период изменение этой статьи составило -5 211 тыс. руб. (в процентном соотношении ее рост составил -1,51 процента.). Таким образом, на конец анализируемого периода значение статьи «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» установилось на уровне 339 940 тыс. руб.

Рассматривая изменение собственного капитала, видно, что его значение за анализируемый период увеличилось. На конец отчетного периода величина собственного капитала предприятия составила 674 460 тыс. руб. (22,06% от общей величины пассивов).

На конец отчетного периода совокупная величина заемных средств предприятия составила 331 923 тыс. руб. (10,85% от общей величины пассивов). Увеличение заемных средств предприятия ведет к увеличению степени его финансовых рисков и может отрицательно повлиять на его финансовую устойчивость.

В общей структуре пассивов величина собственного капитала, составлявшая на начало отчетного периода 679 671 тыс. руб., уменьшилась на 5 211 тыс. руб. (темп прироста составил -0,77%), и на конец отчетного периода его величина составила 674 460 тыс. руб. (22,06% от общей структуры имущества). В наибольшей степени это изменение произошло за счет изменения статьи «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - на -5 211 тыс. руб.

Величина краткосрочной кредиторской задолженности, которая на начало отчетного периода составляла 1 157 221 тыс. руб., уменьшилась на 17 872 тыс. руб. (темп прироста составил 37,26%), и на конец отчетного периода ее величина составила 1 139 349 тыс. руб.

Горизонтальный анализ предполагает изучение абсолютных показателей статей отчетности организации за определенный период, расчет темпов их изменения и оценку.

Горизонтальный анализ-это оценка темпов роста(снижения) показателей бухгалтерского баланса за отчетный период. Он помогает оценить темпы роста (или снижения) по каждой группе средств организации и их источников за рассматриваемый период.

Для горизонтального анализа преобразуют абсолютные значения показателей баланса в относительные. Для этого данные на начало рассматриваемого периода по каждой статье активов и пассивов принимают за 100 % и исходя из этого рассчитывают значения по статьям на конец рассматриваемого периода.

Горизонтальный анализ (трендовый) - состоит из показателей бухгалтерского баланса с показателями балансов предыдущих периодов.

Горизонтальный анализ баланса представлен в табл. 9.

Горизонтальный анализ баланса

Горизонтальный и вертикальный анализ взаимно дополняют друг друга. На практике нередко строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчетной бухгалтерской формы , так и динамику отдельных ее показателей. Оба этих вида особенно ценны при межхозяйственных сопоставлениях. Они позволяют сравнивать бухгалтерский баланс у организаций, совершенно разных породу деятельности.

По результатам горизонтального анализа выявилось изменение таких статей как: основные средства 115,95% , запасы 80,02%, дебиторская задолженность 148,91%, кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками 98,46%, задолженность перед государственными внебюджетными фондами 82,82%.

Рассматривая изменение резервов предприятия и нераспределенной прибыли, можно отметить, что за анализируемый период их общая величина уменьшилась на 5 211 тыс. руб. и составила 339 940 тыс. руб. Изменение нераспределенной прибыли -5 211 тыс. руб. Это в целом можно назвать положительной тенденцией, так как увеличение резервов, фондов и нераспределенной прибыли может говорить об эффективной работе предприятия.

В общей структуре пассивов величина собственного капитала, составлявшая на начало отчетного периода 679 671 тыс. руб., уменьшилась на 5 211 тыс. руб. (темп роста составил 99,23), и на конец отчетного периода его величина составила 674 460 тыс. руб. (22,06% от общей структуры имущества). В наибольшей степени это изменение произошло за счет изменения статьи «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - на -5 211 тыс. руб.

Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия

Анализ финансового состояния предприятия предусматривает определение ликвидности его баланса и оценку платежеспособности хозяйствующего субъекта.

От ликвидности баланса следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства. Все активы организации в зависимости от степени ликвидности, то есть от скорости превращения в денежные средства, можно условно подразделить на следующие группы:

А1: Наиболее ликвидные активы, к ним относятся все статьи денежных средств и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги), которые можно приравнять к деньгам.

А2: Быстрореализуемые активы - активы, для обращения которых в наличные средства требуется определённое время. В эту группу можно включить дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты.

А3: Медленнореализуемые активы - статьи раздела 2 актива баланса, включающие запасы и прочие оборотные активы.

А4: Труднореализуемые активы - активы, которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение относительного продолжительного периода.

Пассивы по степени срочности группируются следующим образом:

П1: Наиболее срочные обязательства - кредиторская задолженность, расчёты по дивидендам, прочие краткосрочные обязательства, а также ссуды, не погашенные в срок.

П2: Краткосрочные пассивы - краткосрочные заемные средства, задолженность перед участниками по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы.

П3: Долгосрочные пассивы - долгосрочные кредиты и займы, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов.

П4: Постоянные или устойчивые пассивы (раздел 3 пассива).

Классификация активов и пассивов организации в зависимости от данного критерия, рассмотрение соотношений между выделенными группами позволяет оценить ликвидность бухгалтерского баланса. Бухгалтерский баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдаются следующие соотношения: А1П1; А2П2; А3П3.

Вследствие поддержания данных неравенств проявляется ещё одно соотношение: А4П4.

Последнее неравенство имеет, с одной стороны, результативный характер, а с другой стороны - очень глубокий экономический смысл. Выполнение этого условия означает существование положительных чистых активов у организации.

Изучение соотношений этих групп активов и пассивов в динамике позволяет установить тенденции изменения в структуре баланса и его ликвидности. При этом следует учитывать риск недостаточной ликвидности, когда недостаёт высоколиквидных средств для погашения обязательств, и риск излишней ликвидности, когда из-за избытка высоколиквидных активов, которые, как правило, яв...