Характеристика внутреннего финансово-экономического контроля

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Основные задачи и направления внутреннего финансово - экономического контроля

1.1 Сущность внутреннего финансово-экономического контроля

1.2 Задачи и направления внутреннего финансово-экономического контроля

1.3 Особенности и значение внутреннего финансово-экономического контроля

2. Проведение внутреннего финансово- экономического контроля (на примере ООО «СтройКом»)

2.1 Оценка системы внутреннего контроля в организации

2.2 Проведение документального контроля по учету товарно-материальных ценностей

2.3 Особенность проведения фактического контроля ТМЦ

Заключение

Список использованной литературы



Введение

Актуальность данной темы обусловлена тем, что каждое предприятие нуждается в постоянном систематическом контроле. Поскольку при помощи контроля производится оценка степени достижения организацией своих целей и необходимая корректировка намеченных действий. Контроль связывает все функции управления, позволяет выдерживать нужное направление деятельности предприятия и своевременно корректировать неправильные решения.

Целью данной работы является рассмотрение задач и направлений внутреннего финансово-экономического контроля (на примере ООО «СтройКом»).

Задачи состоят в следующем:

1. Рассмотреть сущность внутреннего финансово-экономического контроля.

2. Проанализировать задачи и направления внутреннего контроля.

3. Описать особенности и значение данного контроля.

4. Рассмотреть проведение документального и фактического контроля в выбранной организации.

5. Сделать выводы и предложения по результатам рассмотрения темы.

Предмет исследования - влияние внутреннего контроля на организацию. Выбранная автором организация ООО «СтройКом» занимается строительством деревянных домов. У предприятия есть своя учетная политика (Приложение 1).

В ходе написания работы были использованы законодательный акт по бухгалтерскому учету: Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", а также учебная литература таких авторов, как Серебрякова Т.Ю., Бровкина Н.Д., Бобошко В.И.

1. Основные задачи и направления внутреннего финансово - экономического контроля

1.1 Сущность внутреннего финансово-экономического контроля

В соответствии с Лимской декларацией руководящих принципов контроля, принятой IX Конгрессом Международной организации высших органов финансового контроля (ИНТОСАИ) вг. Лиме (Республика Перу) в 1977 году, контроль представляет собой не самоцель, а неотъемлемую часть системы регулирования, целью которой является вскрытие отклонений от принятых стандартов и нарушений принципов законности, эффективности и экономии расходования материальных ресурсов на возможно более ранней стадии с тем, чтобы иметь возможность принять корректирующие меры, в отдельных случаях привлечь виновных к ответственности, получить компенсацию за причиненный ущерб или осуществить мероприятия по предотвращению или сокращению таких нарушений в будущем.

По отношению к проверяемому объекту контроль может быть внутренним и внешним. Внешний контроль - это контроль со стороны внешних органов, независимых от проверяемого объекта. Другими словами, внешний контроль можно назвать внесистемным, поскольку в данном случае экономическая система контролируется другой системой, но в этом случае контроль не будет связан с функцией управления [7,с. 32].

Внутренний контроль представляет собой внутрисистемный хозяйственный контроль, т.е. контроль внутри системы управления за ее экономической и хозяйственной деятельностью. Он осуществляется подразделениями или должностными лицами самого хозяйствующего субъекта. К функциям данного контроля часто относят оперативную, защитную, регулятивную, информационную и коммуникативную функции.

Внутренний контроль должен охватывать все сферы деятельности компании, ее структурные подразделения (филиалы, дочерние компании), постоянно и системно осуществляться руководителями разного управленческого уровня и сотрудниками компании [5, c. 14].

Отличительным признаком внутреннего контроля от внешнего является принадлежность контролирующего субъекта подконтрольной системе. Типичным примером является ревизионный отдел организации, который является ее же структурным подразделением, а, следовательно, подчиняется руководству организации. Система внутреннего контроля практически всегда обходит вниманием оценку действий высшего руководства и собственников организации и направлена в большей степени на контроль действий сотрудников более низкого ранга. Это является одной из основных проблем внутреннего финансового контроля [3, с. 81].

Внутренний контроль в компании должен организовываться исполнительным органом, постоянно и системно проводиться во всех сферах деятельности компании всеми ее сотрудниками. Его деятельность носит в основном регламентирующий и констатирующий характер. Регламентирующий характер заключается в создании исполнительным органом определенной внутренней контрольной среды в компании путемпередачи подчиненным ему объектам управления своих руководящих указаний (управленческих решений), оформленных в виде внутренних документов, определяющих:

1) Регламентацию деятельности объектов управления исполнительного уровня;

2) Порядок, кто из сотрудников компании и что должен делать в рамках своих должностных обязанностей, включая порядок разделения исполнительских и контрольных функций внутри объектов управления;

3) Каких экономических показателей и кто должен добиться;

4) Порядок функционирования учетной системы (совокупность систем бухгалтерского и управленческого учета) компании, сроки и периодичность предоставления отчетной информации.

Констатирующий характер внутреннего контроля заключается в специфике используемой при осуществлении своей деятельности информации, которая уже зафиксирована учетной системой компании, и отчетной информации, формируемой руководителями объектов управления компании на ее основе [5, с. 16].

Внутренний контроль - это процесс, непрерывная и повторяющаяся последовательность взаимосвязанных мероприятий, затрагивающих различные части организации. Эти мероприятия отражают методы и подходы к управлению, используемые руководством, и должны быть направлены на достижение поставленных целей компании. Внутренний контроль должен быть встроен в систему управления компанией [4, с. 44].

1.2 Задачи и направления внутреннего финансово-экономического контроля

В общем виде система внутреннего контроля- это комплекс мер, принимаемых руководством организации для предупреждения и выявления негативных событий.В одной из редакций стандартов аудиторской деятельности давалось следующее определение: «система внутреннего контроля - означает совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством организации в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, а также своевременной подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности» [3, с. 80].

Основополагающей функцией современной системы внутреннего финансово-экономического контроля является присутствие его на всех этапах управления организацией.

В этом случае действенными инструментами внутреннего финансово-экономического контроля в организациях являются: служба внутреннего контроля, контрольно-ревизионная служба и служба внутреннего аудита. Эти службы имеют разную функциональную направленность. Задачей службы внутреннего контроля является проектирование, внедрение и мониторинг эффективной системы внутреннего финансово-экономического контроля. Контрольно-ревизионная служба направлена на выявление ошибок и злоупотребление уже произошедших событий. А служба внутреннего аудита ориентирована на оценку и анализ будущих событий, которые могут негативным образом сказаться на деятельности организации [4, с. 33].

Кроме того, процесс внутреннего финансово-экономического контроля - это не только и не столько процедура, которая осуществляется в определенный отрезок времени, сколько процесс, который постоянно происходит на всех уровнях внутри организации. Руководство несет ответственность за создание условий, обеспечивающих эффективное осуществление внутреннего финансово-экономического контроля, и за мониторинг его эффективности на постоянной основе [4, с. 34].

Различные авторы дают разное толкование понятия «внутренний контроль». Л.В. Сотникова определяет внутренний контроль как одну из функций управления, представляющую собой систему организованных мер и непрерывно осуществляемых контрольных действий, предусматриваемых и осуществляемых соответствующими субъектами управления в процессе финансово-хозяйственной деятельности организации для обеспечения достоверных данных, отражаемых в бухгалтерском учете и отчетности, а также сохранности активов. Шлейников В.И. и Родионова В.М. характеризуют внутренний контроль как независимую от внешнего влияния деятельность хозяйствующего субъекта или органа управления по проверке и оценке своей работы, проводимую им в собственных интересах. По мнению Венедиктовой В.И., внутренний контроль организации - это комплексное изучение различных аспектов деятельности предприятия: экономической эффективности и законности осуществляемых хозяйственных операций, достоверности учетной и отчетной информации о хозяйственных и финансовых действиях при сопоставлении с фактический состоянием объектов контроля [7, с. 33].

С учетом приведенных выше определений можно выделить три основные задачи внутреннего контроля:

1) Оценка работы менеджмента хозяйствующего субъекта с целью выявления сильных и слабых сторон его деятельности, предотвращение возможных негативных последствий деятельности.

2) Проверка законности, целесообразности и эффективности осуществляемых хозяйственных операций, достоверности учетной и отчетной информации о финансовом состоянии хозяйствующего субъекта.

3) Обеспечение сохранности активов хозяйствующего субъекта.

Помимо вышеназванных задач внутреннего контроля к ним можно отнести еще и контроль полноты и правильности отражения всех хозяйственных операций в учете; предотвращение возможных ошибок и искажений в учете и отчетности; исполнение приказов и распоряжений руководства; обеспечение соблюдения всеми сотрудниками предприятия своих должностных обязанностей [7, c. 33].

Цели внутреннего финансово-экономического контроля состоят в следующем:

- производственная и финансовая эффективность деятельности;

- надежность, полнота и своевременность финансовой и управленческой информации;

- соблюдение действующих законодательных и нормативных актов;

- контроль за сохранностью активов и других ресурсов организации от несанкционированного приобретения, использования, размещения либо потери активов или других ресурсов предприятия [4, с. 49].

Организация эффективно функционирующей системы внутреннего
контроля - это сложный многоступенчатый процесс, включающий следующие этапы:

1. Критический анализ и сопоставление определенных для прежних условий хозяйствования целей функционирования организации, принятого ранее курса действий, стратегии и тактики с видами деятельности, размерами, организационной структурой, возможностями.

2. Разработка новой концепции организации, а также комплекса мероприятий, способного привести эту концепцию к развитию и совершенствованию организации [2, с. 96].

3. Анализ эффективности существующей структуры управления и ее корректировка.

4. Разработка формальных типовых процедур контроля конкретных финансовых и хозяйственных операций.

5. Организация структурных подразделений внутреннего контроля.

Все хозяйственные операции, отражаемые в системе бухгалтерского учета, должны контролироваться по следующим направлениям внутреннего контроля: реальность, полнота, разрешение (санкционирование), точность, классификация, учет, периодизация.

Реальность хозяйственных операций свидетельствует о том, что зафиксированные операции действительны и подтверждены документально. Например, зафиксированные продажи подтверждены данными счетов-фактур, накладных, договорами с заказчиками, счетами к оплате.

Полнота необходима для того, чтобы все фактически совершенные операции были записаны и ни одна не пропущена.

Разрешение (санкционирование) позволяет проверить, санкционировалась ли хозяйственная операция до того, как она была отражена в учетных регистрах. Для этого проверяется наличие подписи ответственного лица на соответствующих документах.

Точность направлена на то, чтобы убедиться, что все записанные суммы правильно исчислены.

Классификация направлена на проверку правильности отнесения сумм на соответствующие счета бухгалтерского учета.

Учет включает контрольные процедуры, направленные на проверку завершенности в учете хозяйственных операций в соответствии с учетной политикой организации и действующим законодательством.

Периодизация связана с вопросом отражения хозяйственных операций в соответствующем периоде [2, с. 97].

Таким образом, внутренний контроль является одним из важнейших элементов управления. Он обеспечивает возможность принятия эффективных управленческих решений, а также их исполнение. Эти стороны внутреннего контроля находятся в неразрывном единстве и динамическом взаимодействии в циклах управленческих процессов.

1.3 Особенности и значение внутреннего финансово-экономического контроля

Внутренний финансово-экономический контроль имеет следующие особенности:

1. Цель внутреннего финансово-экономический контроля - установление целесообразности совершаемых финансовых и хозяйственных операций; обеспечение сохранности материальных и денежных средств и предупреждение хищений и бесхозяйственности; выявление внутрихозяйственных резервов и повышение эффективности хозяйствования, а также проверка обоснованности управленческих решений и результатов из выполнения.

2. Объекты внутреннего финансово-экономический контроля - включают разнообразные процедуры хозяйственной и финансовой деятельности структурных подразделений организации.

3. Субъекты внутреннего финансово-экономический контроля - включают: разные структуры управления, а также сотрудники, участвующие в руководстве, отвечающие за проведение внутреннего финансово-экономического контроля (ревизионная комиссия, бухгалтерская, финансовая, экономическая, плановая, юридическая служба, служба технического контроля, совет директоров и др.)

4. Организация внутреннего финансово-экономический контроля - осуществляется на постоянной основе (ежедневно, еженедельно, ежедекадно, ежемесячно,ежеквартально) [4, с. 53].

5. Информационное обеспечение внутреннего финансово-экономический контроля - включает привлечение всей имеющейся информации, полученной внутри организации (бухгалтерской, технико-экономической, аналитической, правовой, нормативно-справочной, плановой и т.д.)

6. Измерители информации - включают количественные, стоимостные,трудовые, условные, временные.

7. Оперативность - контроль поэтапно проводится на стадиях: создания и первичной регистрации полученных сведений; использования начальной информации при ее группировке (обобщении, классификации); привлечение сводных и аналитических данных.

8. Направленность внутреннего финансово-экономический контроля - включает содержание внутренней потребности руководства организации в немедленной, точной информации о различных фактах хозяйственной и финансовой деятельности для целей эффективного управления.

9. Точность результатов внутреннего финансово-экономический контроля, так как осуществляется непрерывно и сплошным методом.

10. Место принятия решений по результатам внутреннего финансово-экономический контроля - контроль осуществляется внутри самой организации руководством и руководителями структурных подразделений [4, с. 54].

Внутренний контроль подчиняется создавшему его руководителю, но он должен быть по возможности функционально и организационно независим.

Цель внутреннего контроля - помочь руководству хозяйствующего субъекта или органа управления (в том числе и органа государственного правления) эффективно выполнять свои функции. Внутренние контролерыпредставляют руководству данные анализа и оценки, рекомендации идругую необходимую информацию, получаемую в результате проверок. Используя эту информацию, руководитель решает, какие меры необходимо принять для устранения выявленных недостатков (если такие обнаружены) и на каких участках имеются резервы для повышения эффективности [2, с. 37].

Таким образом, внутренний финансово-экономический контроль проводится для выявления внутренних резервов организации, мобилизации и привлечения всех ресурсов, способных эффективно влиять на хозяйственные процессы, а также проверки эффективности и обоснованности решений, принимаемых руководством, и итогов их выполнения, необходимых для осуществления внутреннего руководства финансовой и хозяйственной деятельности организации [4, с. 54].

Главное назначение внутреннего контроля состоит в непрерывном, сплошном и системном наблюдении за производственной деятельностью всех структурных подразделений в целях выявления резервов роста ее эффективности, обеспечения сохранности материальных и финансовых ресурсов, устранение причин бесхозяйственности, и принятие оптимальных управленческих решений.

На основе всего вышесказанного можно сделать вывод, что для успешной деятельности организации, повышения уровня рентабельности, сохранения и приумножения ее активов необходим отлаженный механизм управления, важнейшим элементом которого выступает повседневный внутренний контроль. финансовый контроль учет материальный

Внутренний контроль является одной из основных функций управления и представляет собой систему постоянного наблюдения и проверки работы организации в целях оценки обоснованности и эффективности принятых управленческих решений, выявления отклонений и неблагоприятных ситуаций, своевременного информирования руководства для принятия решений по устранению, снижению рисков его деятельности и управлению ими. Таким образом, внутренний контроль - форма обратной связи, посредством которой орган управления организации получает необходимую информацию о действительном состоянии управляемого объекта и реализации управленческих решений.



2. Проведение внутреннего финансово- экономического контроля (на примере ООО «СтройКом»)

2.1 Оценка системы внутреннего контроля в организации

Правильно функционирующая система внутреннего контроля не возникает случайно. На ее эффективность влияет ряд условий, таких как:

- качество управления, т.е. способность руководства эффективно планировать и контролировать работу.

- квалификация персонала и его способность четко следовать должностным инструкциям.

- наличие трудовых ресурсов(необходимое условие для разделения обязанностей)

Вышеперечисленные факторы взаимосвязаны и позволяют утверждать, что для контрольных действий необходимвысококвалифицированный персонал, способный осознать необходимость планирования и контроля.

Названные факторы определяют качество управления. При отсутствии одного из них эффективность внутреннего контроля не будет достигнута.

Внутренний контроль, конечно же, может быть действенным средством проведения отдельных проверок, но он будет неэффективным в случае, если проверки будут неполными, поверхностными и руководство организации не будет своевременно устранять выявленные проблемы.

К сожалению, внутренний контроль не всегда приносит желаемые результаты, как, например, в случаях, когда руководство своевременно не предпринимает мер по исправлению выявленных в ходе проверки недостатков. Это происходит в силу того, что руководство не признает роли и значения внутреннего контроля [4, с. 173].

Внутренний контроль считается эффективным, если он предупреждает возникновение недостоверной информации и выявляет ошибки в пределах срока, достаточного для их устранения.

Чтобы оценить эффективность внутреннего контроля по учету товарно-материальных ценностей в организации ООО «СтройКом», воспользуемся вопросником, представленным в таблице 1.

«Вопросник для оценки эффективности внутреннего контроля по учету ТМЦ»

Таблица 1

Содержание вопроса	Ответ (+/-)	Примечание
Применяются ли унифицированные формы первичной документации?	+	См. приложения
Заключаются ли договора о материальной ответственности с кладовщиками, заведующими складами и др.?	-
Ведется ли книга учета выполнения договоров с поставщиками и покупателями?	-
Оформляются ли акты о приемке материалов при поступлении материалов на склад?	+	Приложение 2
Проверяется ли расхождение между данными первичных документов на отпуск материалов и товаров и производственных отчетов?	+
Оформляются ли результаты инвентаризации соответствующими документами (инвентаризационные описи, сличительные ведомости)?	+	Приложение 6
Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность ТМЦ?	+
Определен ли круг лиц, ответственных за сохранность ТМЦ?	+
Проводятся ли инвентаризации материальных ценностей (обязательные, плановые, внезапные)?	+

Согласно вопроснику можно сделать вывод, что внутренний контроль по учету товарно-материальных ценностей в организации ООО «СтройКом» средний. В организации применяются унифицированные формы первичной документации, представленные в приложениях, оформляются акты о приемке материалов при поступлении на склад (Приложение 2),также определен круг лиц, ответственных за сохранность ТМЦ и оформляются результаты инвентаризации с помощью инвентаризационной описи (Приложение 6).

Но руководству следует заключить договора о материальной ответственности с кладовщиками, а также вести книгу учета выполнения договоров с поставщиками и покупателями, чтобы улучшить эффективность сохранности ТМЦ.

2.2 Проведение документального контроля по учету товарно-материальных ценностей

Основная цель внутреннего контроля состоит в изучении специальными приемами документального и фактического контроля экономической эффективности финансово-хозяйственной деятельности, законности, достоверности и целесообразности хозяйственных и финансовых операций. Внутренний контроль является важным средством вскрытия и предупреждения различных злоупотреблений, нарушений государственной и финансовой дисциплины, а также выявления и мобилизации внутрихозяйственных резервов.

Внутренний контроль основан на специальных методах и приемах выявления отрицательных и обобщения положительных сторон деятельности организации, изучения, сбора и фиксации хозяйственных нарушений в целях установления эффективности и законности деятельности организации.

Автор подробнее рассматривает проведение внутреннего контроля товарно-материальных ценностей на примере Общества с ограниченной ответственностью «СтройКом».

Целью внутреннего контроля товарно-материальных ценностей является проверка законности и правильности:

- операций поступления, перемещения и выбытия товарно-материальных ценностей;

- отражения на счетах бухгалтерского учета операций по движению товарно-материальных ценностей;

- наличия товарно-материальных ценностей, их состояния, условий хранения, сохранности и эффективности использования.

В выбранной организации внутренний контроль ТМЦ проводился за период с 01.02.2015 по 28.02.2015 г.

Автор проверяет на правильность оформления акт о приеме-передаче товарно-материальных ценностей на хранение (Приложение 2). Данный документ составлен на основе унифицированной формы, в документе проставлен номер и дата составления документа, заполнена графа с кодами, имеются подписи с расшифровками ответственных лиц. Но в акте не указаны реквизиты организаций такие, как адрес, телефон, факс.

Также прошел проверку на правильность арифметический расчет. Итоговые суммы арифметически соответствуют частным суммам.

На проверку был предоставлен также приходный ордер по форме № М-4 (Приложение 3), утвержденной постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г., оформленный в связи с поступлением материалов на склад.

Согласно фактической проверке документа, приходный ордер заполнен верно, реквизиты организации проставлены, дата составления документа указана, подписи с расшифровками ответственных лиц присутствуют. Итоговые суммы арифметически соответствуют частным суммам.

Автор проверил правильность оформления требования-накладной по форме № М-11(Приложение 4), утвержденной постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г., при сдаче подразделениями из производства на склад материальных ценностей. В документе проставлен его номер, заполнена графа с кодами, имеются подписи с расшифровками ответственных лиц. Арифметический расчет также прошел проверку на правильность.

В ходе данной проверки были выявлены ошибки в оформлении акта о приеме-передаче товарно-материальных ценностей на хранение, а именно - не указаны реквизиты организаций.

На основании проведенного документального контроля, можно сделать вывод, что в организации ООО «СтройКом» используются унифицированные формы документов, арифметические расчеты верны, но следует обратить внимание на заполнение реквизитов в полном объеме.

2.3 Особенность проведения фактического контроля ТМЦ

Основным способом фактического контроля за сохранностью товарно-материальных ценностей является инвентаризация.

Для проведения инвентаризации в ООО «СтройКом» по приказу директора Боброва Ю.А., составленного по унифицированной форме № ИНВ-22, утвержденной постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. (Приложение 5), создалась инвентаризационная комиссия с привлечением специалистов. В состав комиссии вошли следующие сотрудники:

Председатель комиссии: зам.директора Алексеева Е.Г.

Члены комиссии: гл.бухгалтер Сидорова Н.К., менеджер Никифоров Ю.А.

В приказе указан объем работ - товарно-материальные ценности, отражена дата проведения инвентаризации - с 26.02.15 по 28.02.15 г.

После приказа руководителя комиссия приступила к проведению инвентаризации в указанные сроки.

Инвентаризация проходила по месту нахождения склада организации в присутствии материально ответственного лица - кладовщика Смирнова В.А.

При инвентаризации ТМЦ комиссия произвела осмотр ценностей и занесла в описи полное их наименование и характеристику: Бревно оцилиндрованное D 240, доска обрезная 50*200*6000, доска обрезная 50*150*6000, доска обрезная 25*150*6000.

Сведения о фактическом наличии ТМЦ по окончании инвентаризации комиссия отразила в инвентаризационной описи по форме № ИНВ-3, утвержденной постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. (Приложение 6).

Исходя из предоставленной описи видно, что фактическое наличие товарно-материальных ценностей совпадает с их наличием по данным бухгалтерского учета, в обоих случаях количество пиломатериала равно 149,41 м3, а итоговая стоимость равна 1322280,29 руб.

На заключительном этапе инвентаризации все члены комиссии и материально ответственное лицо поставили подписи в описи, и это означает то, что данные, содержащиеся в инвентаризационной описи, могут считаться достоверными.

В конце описи материально ответственное лицо дало расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение.

При оформлении описи не допускается оставлять незаполненные строки, и на последних страницах они должны быть прочеркнуты, но в данном случае, это сделано не было, что является ошибкой. В остальном, оформление приказа руководителя о проведении инвентаризации и инвентаризационная опись соответствует нормам.

Опираясь на проведенный автором документальный и фактический контроль в организации ООО «СтройКом», можно сделать вывод о том, что оформление первичных документов не всегда соответствует нормам: не всегда проставляются реквизиты, пустые строчки остаются не прочеркнутыми. Руководству организации следует обратить внимание на полноту сведений, указываемых при оформлении документов,поскольку они являются источником сведений, необходимых для принятия управленческих решений, обеспечивают контроль за сохранностью материальных ценностей, имеют юридическую силу при возникновении споров. От достоверности, реальности и своевременности составления первичных документов зависит качество бухгалтерского учета.

Но в целом, организация ответственно подходит к оформлению и составлению документации, фактическое наличие товарно-материальных ценностей совпадает с наличием по данным бухгалтерского учета, что является положительным фактором.



Заключение

В своей работе автор рассмотрел внутренний финансово-экономический контроль. Дала подробное описание его сущности, проанализировала задачи и направления, а также отметила его особенности и значение.

На примере выбранной организации ООО «СтройКом» автор показал, как проводится документальный и фактический контроль по учету товарно-материальных ценностей. В ходе данной проверки были выявлены такие ошибки, как неточность в оформлении документов, а именно - не были указаны реквизиты организации в акте приеме-передачи товарно-материальных ценностей на хранение. Также при оформлении описи товарно-материальных ценностей по форме № ИНВ-3 не были прочеркнуты незаполненные строки на последних страницах.

В остальном, в ходе внутреннего контроля товарно-материальных ценностей нарушений выявлено не было.

Подводя итог проведенного внутреннего контроля, хочется отметить, что выявленные нарушения говорят, с одной стороны о хорошей работе внутренних контролеров, внимательно проверяющих документы, а с другой стороны, эти нарушения можно считать следствием редкого проведения контроля внутри предприятия. Чтобы не было таких нарушений, необходим непрерывный, полный контроль внутри организации, чтобы каждый сотрудник, ответственный за свой участок, внимательно, своевременно и в полном объеме проверял правильность оформления документации.

Целью текущего контроля является:

а) установление достоверности отчетных данных, а также выявление недостатков или положительного опыта;

б) предупреждение незаконности и нецелесообразности проведения хозяйственных операций;

в) оперативное устранение недостатков, выявление и распространение положительного опыта.

Ответ: в) оперативное устранение недостатков, выявление и распространение положительного опыта.

Текущий контроль - производится непосредственно в процессе совершения хозяйственных операций.

Текущий контроль направлен на:

- оперативное выявление и устранение недостатков,

- распространение положительного опыта.

Вас назначили руководителем ревизии. Какие из перечисленных ниже организационных вопросов Вы будете решать:

а) подготовите проект приказа ревизуемой организации о начале ревизии;

б) проведете инструктивное совещание с участниками ревизии;

в) разработаете формы документального оформления ревизии.

Ответ: б) проведете инструктивное совещание с участниками ревизии.

Руководитель ревизии обеспечивает правильную расстановку сил на месте, следит за полнотой и качеством проверки отдельных участков объекта, оказывает участникам ревизии практическую помощь в работе, руководит оформлением материалов ревизии, представительствует в соответствующих службах и организациях.

Сведения о выявленных в ходе инвентаризации объектов основных средств, не принятых на учет:

а) должны быть включены в инвентаризационную опись;

б) не должны быть включены в инвентаризационную опись;

в) подлежат передаче в правоохранительные органы.

Ответ: а) должны быть включены в инвентаризационную опись.

Приинвентаризации основных комиссия производит осмотробъектов и заносит в описи полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели.

К приемам и методам фактического контроля относятся:

а) наблюдение;

б) логический контроль объективной возможности документально оформленных хозяйственных операций;

в) встречная проверка документов или записей в учетных регистрах посредством сличения их с одноименными или взаимосвязанными данными у организаций, с которыми проверяемый объект имеет хозяйственные связи.

Ответ: а) наблюдение.

Фактический контроль заключается в установлении действительного, реального состояния объекта проверки и правильности ее оценки путем пересчета, взвешивания, обмера, лабораторного анализа и иных приемов.

Приемы фактического контроля подразделяют на три группы: инвентаризацию, экспертную оценку и наблюдение.

Значение рабочих аудиторских документов заключается в том, что они:

а) позволяют контролировать работу исполнителей проверки;

б) способствуют систематизации и группировке аудиторских доказательств;

в) являются источником информации для проведения аудита.

Ответ: а) позволяют контролировать работу исполнителей проверки.

Документирование аудита является одним из важнейших условий его квалифицированного проведения. Рабочие документы должны обеспечивать документальное подтверждение того, чтопроверкапроведена надлежащим образом (глубоко и качественно), раскрывать методы аудита, объем проверенных документови подтверждать полноту и качественность аудиторского заключения.

К этическим нормам аудиторской деятельности относится:

а) независимость, компетентность, добросовестность, объективность;

б) следование правилам (стандартам) аудиторской деятельности;

в) п. «а» и «б».

Ответ: а) независимость, компетентность, добросовестность, объективность.

Этика аудитора -это система норм нравственного поведения аудитора,

аудиторской организации при проведении аудита, оказания услуг сопутствующих аудиту.

Кратко этические нормы аудиторской деятельности можно сформировать как независимость; компетентность; добросовестность; объективность.

Какими аспектами деятельности корпорации непосредственно занимается финансовый менеджер (управляющий):

а) разработка учетной политики;

б) организация управленческого учета;

в) управление денежными потоками;

г) инвентаризация имущества и обязательств.

Ответ: в) управление денежными потоками.

Цель управления денежными потоками - это обеспечение кругооборота средств предприятия, являющегося условием для его нормального функционирования.

Укажите область регулирования Федерального закона «Об аудиторской деятельности»:

а)определяет общие вопросы регулирования аудиторской деятельности;

б) устанавливает нормы аудита;

в) определяет место аудита в системе финансового контроля.

Ответ: в) определяет место аудита в системе финансового контроля.

Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»относится к основным законодательным актам.

Он определяет место аудита в системе финансового контроля как необходимого и равноправного элемента. В данном Федеральном законе дано определение обязательного аудита и приведены критерии его проведения,определено понятие аудиторской тайны, правил (стандартов) аудиторской деятельности, аудиторского заключения, включая заведомо ложное.Рассмотрено понятие независимых аудиторских организации и индивидуальных аудиторов. Определен порядок осуществления контроля работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, аттестации аудиторов и лицензирования на право осуществления аудиторской деятельности.

При проведении обзорной проверки аудитор:

а) обеспечивает абсолютный уровень уверенности, что информация, являющаяся предметом аудита, не содержит существенных искажений;

б) обеспечивает негативную уверенность, что информация, являющаяся предметом аудита, не содержит существенных искажений;

в) не обеспечивает никакой уверенности.

Ответ: б) обеспечивает негативную уверенность, что информация, являющаяся предметом аудита, не содержит существенных искажений.

Проведение обзорных проверок должно позволить аудитору обеспечить предполагаемым пользователям разумный и ограниченный уровни уверенности в достоверности финансовой информации.

В целях настоящего федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности уверенность рассматривается как убежденность аудитора в отношении надежности предпосылок составления финансовой (бухгалтерской) отчетности, представленной стороной, составляющей отчетность, и предназначенной для использования предполагаемыми пользователями.

Кодекс этики аудиторов России:

а) регулирует правила поведения аудиторов,не предусмотренные законодательством;

б) регулирует правила поведения аудиторов, указанные в Федеральном законе «Об аудиторской деятельности»;

в) регулирует правила поведения аудиторов при осуществлении аудиторской деятельности за рубежом.

Ответ: а) регулирует правила поведения аудиторов,не предусмотренные законодательством.

Кодекс этики аудиторов России является сводом норм профессиональной этики аудитора, т.е. сложившихся и широко применяемых при ведении аудиторской деятельности правил поведения аудитора и аудиторской организации, не предусмотренных законодательством.



Список использованной литературы

1) Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"

2) Бобошко В.И. «Контроль и ревизия»: Учебное пособие -М.:Юнити-Дана, 2013 - 313с.

3) БровкинаН.Д.,МельникМ.В. «Контроль и ревизия»: Учебное пособие - М.: НИЦ Инфра-М, 2012. - 346 с.

4) КазаковаН.А.,ЕфремоваЕИ. «Концепция внутреннего контроля эффективности организации» - М.: НИЦ Инфра-М, 2015. - 234 с.

5) Орлов С.Н. «Внутренний аудит в современной системе корпоративного управления компанией» - М.: НИЦ Инфра-М , 2015. - 284 с.

6) Савин А.А., Подольский В.И. «АУДИТ 5-е изд., пер. и доп. Учебник для академического бакалавриата» - М.: Издательство Юрайт,2015.-455 с.

7) СеребряковаТ.Ю., Порфирьев А. В. «Внутренний контроль: методология сквозного контроля автономных учреждений» - М.: НИЦ Инфра-М, 2013. - 152 с.

8) СеребряковаТ.Ю. «Риски организации и внутренний экономический контроль» - М.: НИЦ Инфра-М, 2013. - 111 с.

Размещено на Allbest.ru

...