Составление и использование бухгалтерской отчетности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТНОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ» (МИИТ)

БРЯНСКИЙ ФИЛИАЛ МИИТ

ЗАДАНИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ КУРСОВОЙ РАБОТЫ

ПО ПМ. 4 СОСТАВЛЕНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

МДК.04.02 Основы анализа бухгалтерской отчетности

основной профессиональной образовательной программы (ОПОП)

по специальности СПО 080114 Экономика и бухгалтерский учёт (по отраслям)

1. Общие положения

Курсовая работа выполняется студентами в соответствии с учебными планами.

Цель написания курсовой работы состоит в том, чтобы закрепить знания, умения и практический опыт, полученные при изучении профессионального модуля ПМ.4 Составление и использование бухгалтерской отчетности МДК.04.02 Основы анализа бухгалтерской отчетности, получить определенные практические навыки и создать задел для будущей дипломной работы.

В результате выполнения курсовой работы студенты должны:

знать:

· методы финансового анализа;

· виды и приемы финансового анализа;

· процедуры анализа бухгалтерского баланса:

o порядок общей оценки структуры имущества организации и его источников по показателям баланса;

o порядок определения результатов общей оценки структуры активов и их источников по показателям баланса;

o процедуры анализа ликвидности бухгалтерского баланса;

o порядок расчета финансовых коэффициентов для оценки платежеспособности;

o состав критериев оценки несостоятельности (банкротства) организации;

o процедуры анализа показателей финансовой устойчивости;

· процедуры анализа отчета о прибыли и убытках Согласно информации Минфина РФ от 4 декабря 2012 г. N ПЗ-10/2012 в составе годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 г. отчет о прибылях и убытках должен именоваться отчетом о финансовых результатах:

o принципы и методы общей оценки деловой активности организации,

o технологию расчета и анализа финансового цикла;

o процедуры анализа уровня и динамики финансовых результатов по показателям отчетности;

o процедуры анализа влияния факторов на прибыль.

иметь практический опыт:

· анализа информации о финансовом положении организации, ее платежеспособности и доходности;

Данное пособие состоит из двух частей: в первой части даны задания и методические указания по их выполнению; во второй части представлена необходимая исходная информация. Вариант задания каждому студенту устанавливает ведущий преподаватель.

Курсовая работа должна быть оформлена в соответствии со стандартами: в печатном виде на одной стороне листа формата А4.

Общий объем работы не должен превышать 35 машинописных страниц текста, включая список использованной литературы. Первая страница работы - титульный лист, затем следует оглавление с указанием страниц. В конце работы дается список использованной литературы. Каждый раздел курсовой работы должен иметь название и начинаться с новой страницы.

Аналитический материал может быть подкреплен иллюстрациями. Все таблицы и рисунки должны быть пронумерованы и снабжены заголовками.

Материалы, содержащиеся в работе, должны быть изложены логически последовательно, выводы и рекомендации сформулированы четко и убедительно.

2. Задания и методические указания по их выполнению

Курсовая работа состоит из двух частей (теоретической и расчетной), которые должны выполняться последовательно.

Основные элементы финансовой отчетности предприятия

Финансовые отчеты являются важнейшим средством предоставления информации, характеризующей финансовое положение предприятия. В комплексе они должны содержать информацию, которая может представлять интерес для различных категорий пользователей: акционеров, кредиторов, потенциальных инвесторов, партнеров по бизнесу, представителей государственных финансовых, статистических и налоговых органов.

Несмотря на то, что в большинстве рыночно ориентированных стран не существует каких-то общепринятых требований к формам бухгалтерской и финансовой отчетности, различия в их содержании, как правило, незначительны. В настоящее время большинство предприятий этих стран руководствуются требованиями Международного комитета по стандартам бухгалтерского учета. Согласно данным требованиям в финансовые отчеты должны включаться следующие документы:

бухгалтерский баланс;

отчет о финансовых результатах;

Указанные формы отчетности представлены в качестве исходных данных.

Бухгалтерский баланс - документ, который является конкретным представлением основного бухгалтерского равенства:

Активы = Обязательства + Собственный капитал

Это моментальное изображение владений компании на указанную дату. Баланс состоит из двух равновеликих частей: активов и пассивов.

В активах показывается имущество предприятия. Традиционно выделяются две группы имущества: долгосрочные, или постоянные и текущие, или краткосрочные активы.

Долгосрочные активы приобретаются для длительного использования и могут включать в себя: землю, сооружения, здания, машины, оборудование, транспортные средства, нематериальные активы, финансовые вложения и др. Амортизируемое имущество в балансе показывают по остаточной стоимости, для чего из первоначальной стоимости вычитают начисленную амортизацию. Для удобства накопленная сумма амортизации может показываться в балансе определенной строкой.

Краткосрочные активы обычно включают товарно-материальные запасы, дебиторскую задолженность, ценные бумаги и денежные средства, т.е. те виды активов, которые могут быть преобразованы в деньги в течение операционного цикла (периода между закупкой материалов и продажей готовой продукции). Текущие активы составляют оборотный капитал предприятия.

Пассивы предприятия, как и активы, объединены в две группы: долгосрочные, или постоянные пассивы и краткосрочные, или текущие обязательства. В группе постоянных пассивов выделяют собственный капитал (уставный, добавочный, нераспределенную прибыль) и долгосрочный заемный капитал.

Краткосрочные обязательства включают краткосрочные банковские кредиты, задолженность перед поставщиками и счета к оплате, в том числе задолженность по заработной плате, различные виды отсрочек по налоговым платежам и т.д., то есть все те обязательства, срок погашения которых ожидается в течение отчетного периода.

Следует отметить, что годовые величины амортизации и нераспределенной прибыли, рассчитанные по балансу (как разность на начало и конец отчетного периода), должны совпадать с аналогичными показателями отчета о прибылях и убытках.

Отчет о финансовых результатах, отражающий различные доходы и расходы предприятия в зависимости от их источников.

Рис. 1

Главным источником доходов является, как правило, уставная (операционная) деятельность предприятия - производство и продажа товаров, оказание услуг и т.д. В отчете показывается как выручка от реализации, или объем продаж без НДС, акцизов и иных аналогичных платежей.

Рис.2

Как правило, себестоимость реализованной продукции (проданных товаров) включает материальные затраты, расходы на оплату труда рабочих и амортизацию основных средств. Однако имеет смысл выделить амортизацию в самостоятельную строку, с тем, чтобы данную информацию использовать в дальнейшем при формировании других отчетов.

Рис. 3

Затраты по сбыту продукции учитываются на счете «Коммерческие расходы», а затраты, связанные с управлением - на счете «Управленческие расходы».

Операционная прибыль, или прибыль от продаж, рассчитывается путем вычитания выше перечисленных затрат из выручки.

По статье «Проценты к получению» отражаются процентные доходы предприятия, а по статье «Проценты к уплате» - финансовые издержки по обслуживанию заемного капитала.

С целью упрощения отчета результаты по остальным видам деятельности, не являющимися уставными, предлагается отразить как прочие доходы и расходы.

Для определения величины чистой прибыли из налогооблагаемой прибыли следует вычесть соответствующий налог. В распоряжении предприятия остается прибыль, реинвестированная в его дальнейшее развитие и увеличивающая собственный капитал.

финансовый прибыль ликвидность

3. Теоретическая часть

Студенты выполняют теоретическую часть работы по темам:

1. Бухгалтерская отчетность как информационная база анализа деятельности предприятия

2. Правовые основы ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности.

3. Бухгалтерская отчетность организации и ее нормативное регулирование.

4. Годовой бухгалтерский баланс организации: содержание, составление и информационные возможности.

5. Годовой отчет организации о финансовых результатах: содержание, состав, возможности

6. Бухгалтерский учет и отчетность в системе менеджмента предприятия.

7. Годовой отчет организации об изменениях капитала: содержание, составление и информационные возможности

8. Годовой отчет организации о движении денежных средств: содержание, составление и информационные возможности

4. Расчетная часть

4.1 Анализ финансовых результатов работы предприятия

Прибыль и рентабельность являются важными показателями эффективности производства.

Прибыль - это основной источник фондов предприятий и доходов государственного и местного бюджета. Важно при этом учитывать не только размеры и прирост прибыли, но и уровень рентабельности: знать, сколько прибыли получено на каждый рубль выручки от реализации продукции.

1.Сделать анализ выполнения плана прибыли по данным таблицы 1.

Таблица 1 Анализ прибыли (убытка) до налогообложения тыс.руб.

Показатели	За прошлый год	За отчетный год	Отклонение
1.Выручка
2. Себестоимость продаж
3. Валовая прибыль (убыток)
4.Коммерческие расходы
5.Управленческие расходы
6.Прибыль (убыток) от продаж
7.Доходы от участия в других организациях
8.Проценты к получению
9.Проценты к уплате
10.Прочие доходы
11.Прочие расходы
12.Прибыль (убыток) до налогообложения

Дайте оценку валовой прибыли (убытка), прибыли (убытка) от продаж, от прочей деятельности, прибыли (убытка) до налогообложения.

Сделайте вывод.

2.Рассчитать влияние факторов на прибыль (убыток) от продаж, используя данные таблицы 2:

Таблица 2 Расчет влияния факторов на прибыль от продаж

Показатель	Прошлый год	Показатели прошлого года, пересчитанные на фактический объем продаж	Отчетный год
Выручка (Вр.п.), тыс.руб.		310502
Себестоимость продаж, включая (Ср.п.), тыс.руб.		227651
Коммерческие расходы (Кр), тыс.руб.
Управленческие расходы (Ур) тыс.руб.
Прибыль (убыток) от продаж (Пр), тыс.руб.

Сделайте вывод.

3.Сделать анализ показателей рентабельности, используя данные таблицы 1. Результаты расчетов отразить в таблице 3.

Таблица 3 Анализ показателей рентабельности

Показатели	За прошлый год	За отчетный год	Отклонение
1.Рентабельность продукции, %
2.Рентабельность основной деятельности, %
3. Рентабельность совокупного капитала, %
4. Рентабельность собственного капитала, %

Сделайте вывод.

4.Указать резервы увеличения прибыли и рентабельности.

Методические указания:

1. Определите динамику изменения прибыли путем сравнения данных таблицы 1. Определите влияние отдельных факторов на величину прибыли (убытка) до налогообложения, используя таблицу 1.

2. Определите влияние факторов на прибыль от продаж, используя данные таблицы 2 и формулы 1 - 2.

Прибыль от продаж в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: (объема реализации продукции (VРП); ее структуры (Удi); себестоимости (Сi); и уровня среднереализационных цен (Цi)):

Пр= (1)

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.

Пример расчета влияния факторов на прибыль от продаж приведен в таблице 4.

Таблица 4 Рассчитать влияние факторов на прибыль от продаж, тыс. руб.

Показатель	Прошлый год	Показатели прошлого года, пересчитанные на фактический объем продаж	Отчетный год
Выручка (Вр.п.)	1500	1650	1730
Себестоимость продаж, включая коммерческие и управленческие расходы (Ср.п.)	975	1060	1130
Коммерческие расходы (Кр), тыс.руб.	10	20	30
Управленческие расходы (Ур) тыс.руб.	15	30	40
Прибыль (убыток) от продаж (Пр)	500	540	530

Прибыль (убыток) от продаж

(Пр) = Вр.п -Ср.п-Кр- Ур. (2)

1.Определим:

а) Прибыль прошлого года Пр = 1500-975-10-15=500тыс.руб.

б) Прибыль прошлого года, пересчитанная на фактический объем продаж

Пр = 1650-1060-20-30=540тыс.руб.

в) Прибыль отчетного года Пр = 1730-1130-30-40=530тыс.руб.

Отклонение = 530 - 500 = + 30 тыс.руб.

Сумма прибыли от продаж в отчетном году увеличилась на 30 тыс. руб., или на 6% (+30 / 500 * 100%).

2.Рассчитаем влияние факторов на прибыль от продаж:

а) Влияние объема и структуры реализованной продукции определяется сравнением суммы прибыли (убытка) базисной и условной, исчисленной исходя из фактического объема и ассортимента продукции, но при базисных ценах и базисной себестоимости продукции.

П = 540 - 500 = +40 тыс. руб.

б) Для определения влияния объема продаж, необходимо базисную прибыль умножить на процент перевыполнения (недовыполнения) плана по реализации продукции в оценке по базисной себестоимости или в условно-натуральном исчислении и результат разделить на 100 %.

Процент выполнения плана по реализации продукции = 1650:1500*100 =110%;

Процент перевыполнения (недовыполнения) плана по реализации продукции = 110 - 100 = + 10%

Влияние объема продаж П (VРП)=500 * 10% : 100% = +50 тыс. руб.

в) Влияние структурного фактора определяется в виде разницы двух предыдущих факторов (из первого результата нужно вычесть второй):

П (уд)= + 40 - (+50) = -10 тыс. руб.

г) Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли устанавливается сравнением фактической суммы затрат с базисной, пересчитанной на фактический объем продаж:

П (с)= 1130 - 1060 = +70 тыс. руб.

д) Влияние изменения коммерческих расходов на сумму прибыли устанавливается сравнением фактической суммы расходов с базисной, пересчитанной на фактический объем продаж:

П (Кр)= 30 - 20 = +10 тыс. руб.

е) Влияние изменения управленческих расходов на сумму прибыли устанавливается сравнением фактической суммы расходов с базисной, пересчитанной на фактический объем продаж:

П (Ур)= 40 - 30 = +10 тыс. руб.

ж) Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию устанавливается сопоставлением фактической выручки с условной, которую бы предприятие получило за фактический объем реализации продукции при базисных ценах:

П(ц)=1730-1650 =+80 тыс. руб.

ВЫВОД: прибыль от реализации продаж за период увеличилась на 30 тыс. руб. в результате следующих факторов:

из-за перевыполнения плана по объему реализации продукции на 10 %, прибыль от продаж увеличилась на 50 тыс. руб.;

в результате изменения структуры реализованной продукции, прибыль от продаж уменьшилась на 10 тыс. руб.;

из-за увеличения себестоимости реализованной продукции на 70 тыс. руб., прибыль от продаж уменьшилась на 70 тыс. руб.;

из-за увеличения коммерческих расходов на 10 тыс.руб., прибыль от продаж сократилась на 10 тыс.руб.

из-за увеличения управленческих расходов на 10 тыс.руб., прибыль от продаж сократилась на 10 тыс.руб.

из-за изменения продажной цены, прибыль от продаж увеличилась на 80 тыс. руб.

3. Определите показатели рентабельности, используя данные таблицы 1. Расчет рентабельности произведите по формулам 3 - 6. Результаты занесите в таблицу 3.

Рентабельность продукции =(Прибыль от продаж/ Выручка) *100% (3)

Рентабельность основной деятельности = (Прибыль от продаж / Себестоимость продаж) *100% (4)

Рентабельность совокупного капитала = (Чистая прибыль/ Валюта баланса) * 100% (5)

Рентабельность собственного капитала = (Чистая прибыль_/ Средняя стоимость собственного капитала )* 100% (6)

Исходная информация: форма Отчет о финансовых результатах.

4.2 Общая оценка финансового состояния и его изменения за период

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность.

Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно знать, как управлять финансам, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования. Следует знать и такие понятия рыночной экономики как деловая активность, ликвидность, платежеспособность, кредитоспособность, запас финансовой устойчивости, а также методику их анализа.

1.Проанализировать динамику финансового состояния предприятия по данным таблицы 5 и 6.

Таблица 5 Изменение состава имущества предприятия за период

Актив	Абсолютные величины	Удельные веса	Изменения
	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	В абсолютных показателях	В удельных весах	В% к величине на начало периода	В% к изменению итога баланса
1	2	3	4	5	6=3-2	7=5-4	8=6/2*100%	9=6 /итог 6*100%
1.Внеоборотные активы
2.Оборотные активы, в т.ч:
2.1.Материальные оборотные активы
2.2.Дебиторская задолженность
2.3.Денежные средства и денежные эквиваленты
БАЛАНС			100	100		-	-	100

Рассчитайте удельный вес активов предприятия, абсолютные и относительные отклонения, отношения к базисным величинам. Сделайте вывод.

Таблица 6 Изменение структуры источников предприятия за период

Пассив	Абсолютные величины	Удельные веса	Изменения
	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	В абсолютных показателях	В удельных весах	В% к величине на начало периода	В% к изменению итога баланса
1	2	3	4	5	6=3-2	7=5-4	8=6/2*100%	9=6 /итог 6*100%
1.Капитал и резервы
2.Долгосрочные обязательства
3.Краткосрочные обязательства, в т.ч.:
3.1.заемные средства
3.2. кредиторская задолженность
3.3 прочие обязательства
БАЛАНС			100	100		-	-	100

Рассчитайте удельный вес пассивов предприятия, абсолютные и относительные отклонения, отношения к базисным величинам. Сделайте вывод.

Методические указания:

1.Определите динамику изменения актива и пассива путем сравнения данных таблиц 5 и 6.

2. Рассчитайте удельный вес каждого вида актива (пассива) по формуле 7:

(Величина определенного вида актива (пассива) / Удельный вес)* 100% = Баланс (7)

3.Определите изменения величин в процентах к базисным показателям по формулам 8 и 9:

Изменения в % к величинам на начало года = (Изменение в абсолютных показателях / Абсолютная величина на начало года)* 100 % (8)

Изменения в %к изменениям итога баланса = (Изменение в абсолютных показателях / Изменение баланса) * 100 % (9)

Исходная информация: форма Бухгалтерский баланс.

4.3 Анализ деловой активности предприятия

Наиболее общей характеристикой результативности финансово-хозяйственной деятельности предприятия принято считать оборот, то есть объём продаж продукции за определённый период времени. Деловая активность в финансовом аспекте проявляется в скорости оборота его средств. От скорости оборота зависит годовой размер оборота предприятия. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов - показателей оборачиваемости.

Целью анализа оборачиваемости активов является оценка способности средств предприятия приносить прибыль путем совершения ими оборота по классической схеме "Деньги - Товар - Деньги".

1.Дайте оценку деловой активности предприятия по данным таблицы 7.

Таблица 7 Оценка деловой активности предприятия

Показатели	За прошлый год	За отчетный год	Отклонение
1. Выручка, тыс. руб.
2.Чистая прибыль, тыс. руб.
3.Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала (ППП), чел.	250	255
4.Производительность труда, тыс.руб.
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов. тыс.руб.	130809
Фондоотдача, руб.
Средняя величина запасов, тыс.руб.	156404
7.Коэфициент оборачиваемости запасов, обороты
8.Продолжительность одного оборота запасов, дни
9.Средняя величина собственного капитала, тыс.руб.	442573
10. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала, обороты
11.Оборачиваемость собственного капитала, дни
12.Средняя величина имущества предприятия, тыс. руб.	568866
13.Коэффициент оборачиваемости имущества предприятия, обороты
14.Оборачиваемость имущества предприятия, дни
15.Коэффициент устойчивого экономического роста

Сделайте вывод.

Методические указания:

1.Определите динамику изменения показателей деловой активности предприятия по данным таблицы 7.

2. Рассчитайте производительность труда по формуле 10:

Выручка /Производительность труда = Среднегодовая численность ППП (10)

3.Определите среднегодовую стоимость основных производственных фондов по формуле 11:

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов = (Стоимость основных фондов на начало года + Стоимость основных фондов на конец года ) / 2 (11)

4.Определите фондоотдачу по формуле 12:

Выручка / Фондоотдача =Среднегодовая стоимость основных производственных фондов (12)

5. Определите эффективность использования запасов по формулам 13 - 15.

Средняя величина запаса = (Запас на начало года + Запас на конец года) / 2 (13)

Коэффициент оборачиваемости запасов =Себестоимость продаж / Средняя величина запаса(14)

Продолжительность одного оборота запасов (П1об) = 360 ? коэффициент оборачиваемости запасов (15)

6. Сумма высвобожденных (дополнительно вложенных в оборот (средств) в результате ускорения (замедления) оборачиваемости запасов рассчитывается по формуле 16:

Сумма высвобожденных из оборота (дополнительно вложенных в оборот) средств = (фактическая себестоимость продаж/360)* (П 1об отч. - П1об прош) (16)

7. Определите эффективность использования собственного капитала по формулам 17 - 19.

Средняя величина собственного капитала = (Остаток капитала на нач.года + Остаток капитала на кон.года )/ 2 (17)

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала = Выручка /Средняя величина собственного капитала (18)

Оборачиваемость собственного капитала = 360 ? коэффициент оборачиваемости соб.капитала (19)

8. Определите эффективность использования имущества предприятия по формулам 20 - 22.

Средняя величина имущества предприятия = (Итог баланса на нач.года + Итог баланса на кон.года) / 2 (20)

Коэффициент оборачиваемости имущества предприятия = Выручка / Средняя величина имущества предприятия (21)

Оборачиваемость имущества предприятия = 360 ? коэффициент оборачиваемости имущества (22)

Исходная информация: форма Бухгалтерский баланс.

4.4 Анализ финансовой устойчивости предприятия

Финансовая деятельность направлена на обеспечения планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования. Устойчивое финансовое положение оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами.

1.Определить тип финансовой ситуации предприятия по данным таблицы 8.

Таблица 8 Оценка финансовой устойчивости предприятия

Показатели	На начало года	На конец года	Изменение за год
1.Источники собственных средств, Ис
2.Внеоборотные активы, F
3.Наличие собственных оборотных средств, Ес
4.Долгосрочные обязательства, Кт
5.Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, Ет
6.Краткосрочные заемные средства, Кt
7.Общая величина источников формирования запасов и затрат, Е?
8.Общая величина запасов и затрат, Z
9. Излишек (-), недостаток (-) собственных оборотных средств, ± Ес
10.Излишек (-), недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, ± Ет
11.Излишек (-), недостаток (-) общей величины источников формирования запасов и затрат, ± Е?
12.Трехкомпонентный показатель финансовой ситуации, S(S(стр.9), S(стр.10), S(стр.11))

Рассчитайте трехкомпонентный показатель, характеризующий тип финансовой ситуации предприятия, сравните эти показатели. Сделайте вывод.

2.Расчитайте показатели финансовой устойчивости предприятия по данным таблицы 9

Таблица 9 Анализ финансовой устойчивости предприятия

Показатели	На начало года	На конец года	Отклонение
1.Капитал и резервы
2.Заемные средства
3.Оборотные активы
4.Внеоборотные активы
5.Собственные оборотные активы
6.Долгосрочные обязательства
7.Стоимость активов
8.Коэффициент соотношения заемных и собственных средств
9.Коэффициент обеспеченности собственными средствами
10.Коэффициент маневренности собственных средств
11.Индекс постоянного актива
12.Коэффициент автономии
13.Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств

Сделайте анализ динамики финансовой устойчивости предприятия. Сделайте вывод.

Методические указания:

1. Определите трехкомпонентные показатели, характеризующие тип финансовой ситуации, используя данные таблицы 8 и формул 23-30:

Наличие собственных оборотных средств (Ес) = Ис - F; (23)

Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (Ет) = Ес + Кт; (24)

Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (Е_?) = Ет + Кt; (25)

Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (+Ес) = Ес - Z; (26)

Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных средств (+Ет) = Ет - Z; (27)

Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат (+Е_?) = Е_? - Z; (28)

Трехкомпонентный показатель S = S(+Ес), S(+Ет), S(+Е_?); (29)

где S - функция, которая определяется следующим образом:

Sx = 1, если x >= 0

0,если x < 0; (30)

2.Определите на основе рассчитанного трехкомпонентного показателя тип финансовой ситуации, используя формулы 31 -34:

± Ес ? 0

а) Абсолютно устойчивое состояние ± Ет ? 0

S (1,1,1) ± Е_? ? 0. (31)

± Ес ? 0

б) Нормальное устойчивое состояние ± Ет ? 0

S (0,1,1) ± Е_? ? 0. (32)

± Ес ? 0

в) Неустойчивое финансовое состояние ± Ет ? 0

S (0,0,1) ± Е_? ? 0. (33)

±Ес ? 0

д) Кризисное финансовое состояние ± Ет ? 0

S (0,0,0) ± Е_? ? 0. (34)

3. Определите динамику показателей финансовой устойчивости предприятия по данным таблицы 9, используя формулы 35-41:

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств = Заемные средства / Капитал и резервы (35)

Собственные оборотные активы = Капитал и резервы + Долгосрочные обязательства - Внеоборотные активы (36)

Коэффициент обеспеченности собственными средствами = Собственные оборотные средства / Оборотные активы (37)

Коэффициент маневренности собственных средств = Собственные оборотные средства / Капитал и резервы (38)

Индекс постоянного актива = В необоротные активы / Капитал и резервы (39)

Коэффициент автономии = Капитал и резервы / Стоимость активов (40)

Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств = Долгосрочные пассивы / Стоимость активов. (41)

Исходная информация: форма Бухгалтерский баланс.

4.5 Анализ ликвидности баланса

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств. От степени ликвидности зависит платежеспособность предприятия.

1.Сделать анализ ликвидности баланса предприятия по данным таблицы 10.

Таблица 10 Анализ ликвидности баланса

Актив	На начало года	На конец года	Пассив	На начало года	На конец года	Платежный излишек или недостаток
						На начало года	На конец года
1	2	3	4	5	6	гр. 7=2-5	гр.8=3-6
1.Наиболее ликвидные активы,А1			1.Наиболее срочные обязательства. П1
2.Быстрореализуемые активы А2			2.Краткосрочные пассивы. П2
3.Медленно реализуемые активы ,А3			3.Долгосрочные пассивы. П3
4.Труднореализуемые активы ,А4			4.Постоянные пассивы.П4
Баланс			Баланс			-	-

Распределите активы баланса - по их ликвидности, пассивы - по степени срочности их оплаты. Определите платежный излишек или недостаток.

Сделайте вывод.

2.Сделать анализ платежеспособности предприятия по данным таблицы 11:

Таблица 11 Анализ платежеспособности предприятия

Показатели	На начало года	На конец года	Отклонения
1.Краткосрочные обязательства
2.Оборотные активы, в т.ч.
2.1. Денежные средства и денежные эквиваленты
2.2.Дебиторская задолженность
3.Коэффициент абсолютной ликвидности
4.Промежуточный коэффициент покрытия
5.Общий коэффициент покрытия (коэффициент текущей ликвидности)
6. Общий показатель ликвидности

Рассчитайте показатели платежеспособности. Сделайте вывод.

Методические указания:

1.Определите динамику изменения ликвидности баланса предприятия по данным таблицы 10.

2.Сопоставьте итоги приведенных групп по активу и пассиву баланса, определите платежный излишек или недостаток по формуле 42:

Платежный излишек или недостаток ликвидности = Группа актива баланса по степени - Группа пассива баланса по степени срочности оплаты (42)

3. По данным таблицы 11определите показатели платежеспособности, используя формулы 43-45:

Коэффициент абсолютной ликвидности = Денежные средства и денежные эквиваленты / Краткосрочная обязательства (43)

Промежуточный коэффициент покрытия = (Денежные средства + Дебиторская задолженность) / Краткосрочная обязательства и денежные эквиваленты (44)

Оборотные активы /Общий коэффициент покрытия = Краткосрочная обязательства (45)

4. Баланс предприятия считается ликвидным, если выполняется условие 46:

А1 >= П1

А2 >= П2

А3 >= П3

А4 <= П4 (46)

5. Определите общий показатель ликвидности по формуле 47:

Общий показатель ликвидности = (а₁*A₁ + а₂*А₂ + а_з*А₃) / (a₁*П₁ + а₂*П₂ + а₃*П₃ ) (47)

где а₁ = 1_; а₂ =0,5_; а_з=0,3

Исходная информация: форма Бухгалтерский баланс.

4.6 Оценка несостоятельности клиентов

Основанием для отнесения структуры баланса организации к неудовлетворительной, а организации к неплатежеспособной является наличие одного из признаков:

Коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2;

Коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода составляет менее 0,1.

Сделайте оценку несостоятельности клиентов по данным таблицы 12.

Таблица 12 Анализ несостоятельности клиентов

Показатели	На начало года	На конец года	Отклонение
1.Оборотные активы
2.Наиболее срочные обязательства и краткосрочные пассивы
3.Собственные оборотные активы
4.Кэффициент текущей ликвидности
5.Коэффициент обеспеченности собственными средствами
6.Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности

Рассчитайте коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности, сделайте вывод.

Методические указания:

1.Сделайте анализ несостоятельности клиентов, используя таблицу 12.

2.Определите коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности по формуле 48:

Квос (утр) = Коэффициент текущей ликвидности на конец года + У * Т (Коэффициент текущей ликвидности на конец года - Коэффициент текущей ликвидности на начало года) / 2 (48)

где У - период восстановление платежеспособности ;при восстановление платежеспособности У = 6 месяцев; а при утрате У = 3 месяца.

Исходная информация: форма Бухгалтерский баланс.

4.7 Обобщение результатов работы предприятия

На основе проведенного исследования сделайте итоговую оценку финансового состояния предприятия и предложите конкретные мероприятия по улучшению деятельности предприятия, сделайте обоснование эффективности предлагаемых мероприятий.

Рекомендуемая литература

1. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник / Губина, О.В., Губин, В.Е.,-2-е изд., перераб. и доп. М.: ИД «Форум»: ИНФРА-М, 2013. - 336с. (профессиональное образование).

2. Канке, А.А, Кошевая, И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. 2-е изд., испр. и доп. - М.: ИД «Форум»: ИНФРА-М, 2013. -- 288 с.

3. Кутер М.И., Уланова И.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб.пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 256 с.

4. Любушин, Н.П.Финансовый анализ [Текст]: учебник /Н.П. Любушин.-Эксмо-Пресс,2009-336 с.

5. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник.- 4-е изд., испр. и доп.- М.: ИНФРА-М, 2008. - 345с. (среднее профессиональное образование).

6. Сорокина Е.М. Бухгалтерская и финансовая отчетность организаций: учеб.пособие. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 192 с.

Размещено на Allbest.ru

...