Размещено на http://allbest.ru

АВТОНОМНАЯ НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ОМСКИЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ»

КОЛЛЕДЖ ОмЭИ (ФАКУЛЬТЕТ СПО)

Кафедра информационных и учетно-экономических дисциплин

КУРСОВАЯ РАБОТА

по ПМ 01 «Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации»

на тему «Особенности бухгалтерского учета безналичных расчетов»

Выполнил(а) студент(ка) 2 курса

Дехант Валентина Романовна

Руководитель курсовой работы

Преподаватель Т.В. Чикишева

ОМСК 2015



Введение

В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Они могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

Безналичные расчеты в хозяйстве организованы по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота.

Экономической базой безналичных расчетов является материальное производство. Вследствие этого преобладающая часть платежного оборота приходится на расчеты по товарным операциям, т.е. на платежи за товары отгруженные, выполненные работы, оказанные услуги. Остальная часть платежного оборота - это расчеты по нетоварным операциям, т.е. расчеты предприятий и организаций с бюджетом, органами государственного и социального страхования, кредитными учреждениями, органами управления, судом, арбитражем и т.д. Актуальность данной темы проявляется в том, что в современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни.

С расчетного счета организации банк оплачивает расходы, обязательства и поручения, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Вся выручка организации подлежит внесению на расчетный счет, т.е. переводу в безналичную форму, что способствует более полному контролю со стороны государства за самым ликвидным активом предприятия - денежными средствами. Таким образом, состояние расчетного счета организации - это один из основных показателей характеризующих деятельность предприятия. Верно учтенные денежные средства, своевременный и достоверный учет расчетов с бюджетом, поставщиками, подрядчиками, прочими кредиторами - это основа правильно распределенной выручки, т.е. правильно рассчитанных налогов и повышение эффективности текущей хозяйственной деятельности предприятия.

Целью данной курсовой работы является исследование бухгалтерского учета безналичных расчетов, а так же совершенствование их учета. Для достижения поставленной цели были сформулированы следующие задачи:

1. Рассмотреть понятие безналичных денежных расчетов и их виды

2. Исследовать нормативное регулирование бухгалтерского учета безналичных расчетов

3. Изучить методику бухгалтерского учета безналичных расчетов

4. Исследовать организацию бухгалтерского учета безналичных расчетов в экономическом субъекте

5. Разработать направления совершенствования безналичных расчетов

Объектом исследования является финансово хозяйственная деятельность предприятия ООО «Триоль».

Предметом исследование является бухгалтерский учет безналичных расчетов. Объект наблюдение является ООО «Триоль». Методология исследования - совокупность методов исследования, применяемых в курсовой работе.



Глава 1 Теоретические основы особенностей учета безналичных расчетов

1.1 Понятие безналичных денежных расчетов, их виды

Безналичные расчеты -- это денежные расчеты, осуществляемые путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя Чая В.Т., Латыпова О.В. Бухгалтерский учет. - М.: Кнорус, 2011. - 520 с..

Безналичные расчеты в хозяйстве организованы по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота.

Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

Расчетные документы принимаются банком к исполнению при наличии подписей, учиненных должностными лицами, имеющими право подписи для совершения расчетно-денежных операций по счетам в банке.

Расчетные документы по операциям, осуществляемым филиалами, представительствами, отделениями от имени юридического лица, подписываются лицами, уполномоченными этим юридическим лицом.

Расчетные документы по операциям, осуществляемым предпринимателем без образования юридического лица, принимаются к исполнению при наличии на них одной подписи, указанной в карточке, с образцом подписи, без оттиска печати.

Согласно "Положение о правилах осуществления перевода денежных средств" (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П) (ред. от 29.04.2014)

Перевод денежных средств осуществляется в рамках следующих форм безналичных расчетов:

1. Платежных поручений;

2. Чеков;

3. Аккредитивов;

4. Инкассовые поручения;

5. Платежные требования.

Расчетные документы на бумажном носителе оформляются на бланках документов, включенных в Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011-93 (класс «Унифицированная система банковской документации»).

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, если это установлено договором банковского счета.

Платежными поручениями могут производиться:

а) перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

б) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней;

в) перечисления денежных средств в целях возврата / размещения кредитов (займов) / депозитов и уплаты процентов по ним;

г) перечисления по распоряжениям физических лиц или в пользу физических лиц (в том числе без открытия счета);

д) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Также, платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку и оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

Новой формой безналичных расчетов являются электронные денежные средства. Электронные денежные средства - это средства которые предварительно предоставлены клиентом оператору электронных денежных средств без открытия банковского счета.

По сути, электронные деньги могут обращаться внутри определенной электронной платежной системы, самыми известными из которых в нашей стране являются «Яндекс-Деньги», WebMoney и др.

Электронные денежные средства хранятся в так называемых «электронных кошельках», которые учитываются операторами по переводу электронных денежных средств. Проценты на хранящиеся в кошельках суммы не начисляются. Таким образом, расчетный счет (текущий счет) и «электронный кошелек» - разные способы хранения и использования безналичных денег Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах. - М.: Проспект, 2013. - 280 с.. безналичный денежный кошелёк

Юридические лица или индивидуальные предприниматели являются получателями электронных денежных средств. Это означает, что расплачиваться посредством электронных платежных систем между собой они не могут. Поэтому организации и предприниматели получают электронные денежные средства только от физических лиц. При этом не имеет значения, используют физические лица персонифицированные или неперсонифицированные электронные средства платежа.

Организации или предприниматели имеют право расплачиваться электронными деньгами только с физическими лицами, использующими персонифицированные электронные средства платежа.

Согласно ст. 10 Закона N 161-ФЗ электронные средства платежа (ЭСП) бывают трех видов: персонифицированные; неперсонифицированные; корпоративные.

Первые два вида применяются в отношении физических лиц, последний - в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Формы безналичных расчетов организациями - клиентами банков выбираются самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами.

Банки не имеют права вмешиваться в договорные отношения клиентов. Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем средств, кроме возникших по вине банков, решаются в установленном законодательством порядке без участия банков.

Вместе с тем на остаток электронных денежных средств может быть обращено взыскание в соответствии с законодательством. Так, согласно п. 6.1 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет электронных денежных средств.

1.2 Нормативное регулирование бухгалтерского учета безналичных расчетов

В России исторически сложилась система нормативного регулирования бухгалтерского учета и отчетности, которая состоит из четырех уровней.

На ее формирование оказали большое влияние экономические преобразования в стране, необходимость для организаций работать в новых рыночных условиях, а также активное распространение международных стандартов финансовой отчетности.

Первый уровень наряду с другими законодательными актами образует Федеральный закон Российской Федерации от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ. Данным Законом, который является фундаментом системы регулирования бухгалтерского учета, установлены единые правовые методологические основы ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

В соответствии с этими основами общее руководство бухгалтерским учетом осуществляет Правительство Российской Федерации, предоставившее право регулирования бухгалтерского учета Министерству финансов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, другим ведомствам и организациям Бабаев Ю.А., Петров А.М. Теория бухгалтерского учета. - М.: Проспект, 2014. - 240 с.. Появление этого документа трудно переоценить - в сущности бухгалтерская и налоговая системы приобрели одинаковый статус.

К этому уровню относят документы:

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации, в том числе ст. 861

2. Федеральный Закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. От 08.03.2015) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»

3. ФЗ от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О валютном регулировании и валютном контроле» (с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 01.01.2015)

Одним из важнейших методологических документов в области бухгалтерского учета является Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, в котором сформулированы важнейшие принципы учета в организациях Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии. - М.: Проспект, 2010. - 560 с..

Второй уровень составляют Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), которые были разработаны Минфином России согласно государственной программе перехода Российской Федерации на принятую в международной практике систему учета и статистики в соответствии с требованиями развития рыночной экономики. В этих ПБУ рассматриваются отдельные методологические вопросы учета конкретных операций, например основных средств и запасов. К этим документам относят:

1. "Положение о правилах осуществления перевода денежных средств" (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П) (ред. от 29.04.2014)

2. "Положение о платежной системе Банка России" (утв. Банком России 29.06.2012 N 384-П)

Третий уровень объединяет ведомственные документы: инструкции, указания, конкретизирующие общие методологические указания, изложенные в законах и ПБУ, в соответствии с отраслевой спецификой. Так же к числу документов третьего уровня следует отнести План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкцию по его применению, являющиеся базовыми документами системы бухгалтерского учета в России. В частности: 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках».

Четвертый уровень включает приказы, указания, инструкции, выпускаемые самой организацией. Так, рабочий план счетов, составленный на основе единого Плана счетов, или учетная политика организации, принятая в соответствии с ПБУ 1/08, являются документами четвертого уровня.

Таким образом, состав нормативных документов, регламентирующих вопросы учета расчетных операций в РФ, достаточно обширен.



1.3 Методика бухгалтерского учета безналичных расчетов

Для осуществления безналичных расчетов, организация открывает расчетные счета в банках.

Основанием открытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту) является заключение договора банковского счета, договора банковского вклада (депозита) и представление всех документов, определенных законодательством Российской Федерации.

Банковский счет (счет по вкладу или депозиту) считается открытым после внесения соответствующей записи в Книгу регистрации открытых счетов не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения соответствующего договора. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. - М.: Рид Групп, 2014. - 608 с.

Основанием закрытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту) является прекращение договора банковского счета, вклада (депозита).

Для открытия расчетного счета юридическому лицу, созданному в соответствии с законодательством Российской Федерации, в банк представляются:

1. Свидетельство о государственной регистрации юридического лица;

2. Учредительные документы юридического лица.

3. Лицензии, выданные юридическому лицу, в установленном законодательством , Российской Федерации, о порядке на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию. В случае если данные лицензии (разрешения) имеют непосредственное отношение к правоспособности клиента заключать договор банковского счета соответствующего вида;

4. Карточка;

5. Документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете, а в случае когда договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, с использованием аналога собственноручной подписи, документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи;

6. Документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица;

7. Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, либо документ, выдаваемый налоговым органом в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, в целях открытия банковского счета.

Порядок безналичных расчетов на территории Российской Федерации, их формы, порядок заполнения устанавливает "Положение о платежной системе Банка России"(утв. Банком России 29.06.2012 N 384-П)

В соответствии с п. 1 ст. 854 ГК РФ денежные средства со счета клиента банк списывает на основании его распоряжения.

Без распоряжения списываются денежные средства по решению судебных органов, в случаях, установленных законодательством, а также предусмотренных договором банковского счета (п. 2 ст. 854 ГК РФ).

В соответствии с планом счетов бухгалтерского учета для учета наличия и движения денежных средств на расчетном счете предназначен счет 51 «Расчетный счет».

Этот счет является активным. Сальдо по нему всегда дебетовое, показывает остаток денежных средств на расчетном счете организации на отчетную дату.

По дебету счета 51 отражают поступление денежных средств на расчетный счет в корреспонденции с различными счетами.

По кредиту отражают списание денежных средств с расчетного счета в корреспонденции с различными счетами.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету. .

В учете хозяйственные операции по зачислению и списанию денежных средств с расчетного счета отражаются на основании выписок с расчетного счета - копий записей по расчетному счету организации.

В выписке должны быть указаны следующие сведения:

- входящий остаток по счету;

- исходящий остаток по счету;

- дата и номер документа, на основании которых произведено списание и (или) зачисление денежных средств на расчетный счет;

- шифры и коды совершаемых операций с указанием сумм по дебету или кредиту расчетного счета.

В соответствии с планом счетов, информация о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в их части, подлежащей обособленному хранению, отражается на счете 55 «Специальные счета в банках».

К счету 55 могут быть открыты субсчета:

1. 55/1 «Аккредитивы»;

2. 55/2 «Чековые книжки»;

3. 55/3 «Депозитные счета» и др.

На субсчете 55/1 учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах. Аккредитив - специальный банковский счет, на котором за резервируются средства для расчетов с поставщиком. Этот субсчет используется только для отражения информации о наличии и движении средств покрытого аккредитива.

Учет непокрытого аккредитива осуществляется за балансом на счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

Аккредитив является покрытым, если денежные средства списываются с расчетного счета покупателя и депонируются банком для последующих платежей поставщику (подрядчику).

Распоряжаться денежными средствами, находящимися в покрытых аккредитивах, покупатель не может. Аккредитив является непокрытым (гарантированным), если банк поставщика списывает денежные средства с корреспондентского счета банка покупателя в пределах суммы, на которую открыт аккредитив.

Средства самого покупателя остаются в обороте до момента списания денег с корреспондентского счета обслуживающего его банка. Аналитический учет по субсчету 55/1 ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву. На субсчете 55/2 учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.

Чек - это ценная бумага, содержащая распоряжение банку выдать определенную сумму денег лицу, предъявившему чек к оплате. Чеки являются бланками строгой отчетности и учитываются на за балансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». Списание чеков со счета 006 осуществляется по мере их использования. Аналитический учет по субсчету 55/2 ведется по каждой полученной чековой книжке. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: Инфра-М, 2012. - 656 с.

На субсчете 55/3 учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Если организация имеет свободные денежные средства, то она может получить дополнительный доход, разместив их на депозитном счете в банке. Аналитический учет по субсчету 55/3 ведется по каждому вкладу.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории России и за ее пределами, предназначен счет 52 «Валютные счета». По дебету счета 52 отражается поступление денежных средств на валютные счета организации, по кредиту - списание денежных средств с валютных счетов организации.

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании банковских выписок и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Если при проверке банковских выписок обнаружатся суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации, их отражают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

К счету 52 могут быть открыты субсчета:

1. 52/1 «Валютные счета внутри страны»;

2. 52/2 «Валютные счета за рубежом».

Аналитический учет по счету 52 ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте. Таким образом, в хозяйственной деятельности организаций достаточно часто применяются банковские карты - для оплаты различных услуг, выплаты заработной платы, командировочных и других хозяйственных расходов.

Одним из самых распространенных направлений использования банковских карт является выплата заработной платы работникам организации. Возможность применения безналичной формы оплаты труда путем перечисления заработной платы на указанные работниками счета в банке прямо предусмотрена ст. 136 ТК РФ.

В настоящее время операции с пластиковыми картами регулируются Положением об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт, утвержденным Банком России 24.12.2004 (ред. от 14.01.2015) N 266-П.



Глава 2 Организация учета безналичных расчетов в ООО «Триоль»

2.1 Краткая характеристика организации ООО «Триоль»

Общество с ограниченной ответственностью «Триоль» в дальнейшем именуемое «Общество», создано в соответствии с Федеральным законом РФ “Об обществах с ограниченной ответственностью” и главой 4 Гражданского Кодекса РФ.

Общество действует в соответствии с Законодательством РФ, регулирующим предпринимательскую деятельность и отношения собственности, другими правовыми актами, действующими на территории РФ, а также настоящим Уставом и учредительным договором.

ООО «Триоль» образовалось в 2002 году, данное торговое предприятие является юридическим лицом, имеет печати, штампы и другие реквизиты, фирменное наименование, расчетный и иные счета в банках, самостоятельный баланс, заключает от своего имени сделки, приобретает имущественные права и обязанности, может быть истцом и ответчиком в суде.

Общество является собственником принадлежащего ему имущества и денежных средств и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом. Участники имеют предусмотренные законом и учредительными документами общества обязательные права по отношению к обществу.

Согласно Уставу основным видом деятельности предприятия является розничная торговля периодических печатных изданий, а также канцелярских товаров.

Полученная прибыль Общества после уплаты налогов и иных обязательных платежей остается в его распоряжении. Распределение прибыли между участниками Общества осуществляется пропорционально их доли в уставном капитале по решению общего собрания участников по итогам работы за год.

Учитывая интересы каждого покупателя, ООО «Триоль» постоянно обновляет ассортиментный перечень новыми изданиями.

Товаровед заполняет бланк-заказ и отсылает поставщику по электронной почте. Заказ в некоторых случаях проводится и по телефону. Расчет производится через расчетный счет платежным поручением и банковской выпиской. Подобная схема снабжения себя полностью оправдывает - фирмы осуществляют поставку соответствующего ассортимента в полном объёме и в срок.

Организационная структура торгового предприятия ООО «Триоль» представлена на рис. 1

Рисунок 1. Организационная структура торгового предприятия ООО «Триоль».

Бухгалтерский учет ведется централизованной бухгалтерией во главе с главным бухгалтером. Для обработки данных по бухгалтерскому учету на предприятии установлена программа «1С:Бухгалтерия 8.2».



2.2 Документальное оформление и бухгалтерский учет безналичных расчетов в ООО «Триоль»

Бухгалтерский учет в организации ведется бухгалтерией во главе с главным бухгалтером.

Бухгалтерский учет безналичных расчетов в ООО «Триоль» ведется на синтетическом счете 51 «Расчетный счет». Данный счет предназначен для отражения всей информации по хозяйственным операциям, которые осуществляются организацией в отношении движения безналичных денежных средств.

По дебету данного счета предприятие отражает поступление денежных средств на расчетный счет, по кредиту счета отражается выбытие данных средств. Бухгалтер своевременно вносит данные по движению денежных средств на расчетном счете предприятия в базу программы 1 С «Бухгалтерия 8.2».

Основанием для отражения по банковским операциям являются выписки с расчетного счета и приложенные к ним первичные документы. Корреспонденция счетов на предприятии в отношении банковских операций применяется типовая.

У ООО «Триоль» имеется один расчетный счет и поэтому организация не ведет аналитический учет в разрезе расчетных счетов. Аналитический учет на предприятии ведется в разрезе движения денежных средств. Такой учет дает предприятию возможность без особых затруднений составлять форму 4 регламентированной бухгалтерской отчетности «Отчет о движении денежных средств».

В таблице 1 представлена оборотно - сальдовая ведомость ООО «Триоль» за 2014 год.



Таблица 1

Оборотно - сальдовая ведомость по счету 51 «Расчетный счет»

Субконто	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
Основной р/с	1 271,36		6 870 940,00	6 870 596,96	1 614,40
Оплата поставщику				3 319 357,32
Платежи в бюджет				194 644,29
Платежи во внебюджетные фонды				74 544,98
Прочие выплаты				16 805,37
Прочие поступления			1 450,00
Сдача наличных в банк			6 869 490,00	3 265 245,00
Итого развернутое	1 271,36				1 614,40
Итого	1 271,36		6 870 940,00	6 870 596,96	1 614,40

В оборотно - сальдовой ведомости отражены следующие операции:

1. Дт 60 Кт 51 - оплата поставщику на сумму 3 319 357, 32 руб.;

2. Дт 68 Кт 51 - платежи в бюджет на сумму 194 644, 29 руб;

3. Дт 69 Кт 51 - платежи во внебюджетные фонды на сумму 74 544, 98 руб.;

4. Дт 91.2 Кт 51 - прочие выплаты на сумму 16 805, 37 руб.;

5. Дт 91.1 Кт 51 - прочие поступления на сумму 1 450, 00 руб.

По таблице 1 хорошо видно, что у организации имеются следующие виды движения денежных средств по расчетному счету: оплата поставщику, платежи в бюджет, платежи во внебюджетные фонды, прочие выплаты, прочие поступления, сдача наличных в банк. Все данные операции были осуществлены на основании первичных документов.

Если обратить внимание на кредитовый оборот по представленной ведомости, то можно заметить, что основная часть денежных средств предприятия направляется на оплату услуг поставщикам (3319357,32 рублей).

Большая сумма по сдаче наличных в банк по дебету счета обусловлена тем, что организация ведет розничную продажу и основная часть денежных средств ей поступает за наличный расчет, которая потом, в свою очередь, сдается на расчетный счет.

Платежи в бюджет и во внебюджетные фонды осуществляются безналичным путем платежными поручениями. Эти платежи обусловлены наличием у предприятия работников. На фонд оплату в пользу которых начисляются взносы во внебюджетные фонды и перечисляется налог на доходы физических лиц.

В прочие выплаты предприятия входят услуги банка, которые последний списывает с расчетного счета предприятия мемориальными ордерами безакцептно.

Прочее поступление на расчетный счет в этот период было обусловлено тем, что налоговый орган предприятия вернул переплату по уплаченному налогу на расчетный счет ООО «Триоль».

Все документы, которые касаются движения средств по расчетному счету, сшиваются бухгалтерией и представляют собой выписку и приложенные к ней документы за каждый день, в который происходили движения. В выписке отражен входящий остаток денежных средств предприятия, обороты по дебету и кредиту и исходящий остаток на конец дня.

На каждую сумму обозначенную в выписке в оборотах имеется приложенный первичный документ.

Как правило, таким документом является платежное поручение либо самого предприятия (если была оплата с расчетного счета поставщику или иные выплаты), либо платежное поручение покупателя (если оплата проходила по безналичному расчету), которое распечатывается банком.

На все банковские услуги предоставляются мемориальные ордера, при снятии наличных денежных средств с расчетного счета, либо при внесении денежных средств на расчетный счет прикладываются банковские ордера.

Учет банковских операций в ООО «Триоль» полностью автоматизирован и ведется в программе 1 С «Бухгалтерия 8.2».

2.3 Автоматизация учета безналичных расчетов в ООО «Триоль»

Рассмотрим подробно ведение бухгалтерского учета безналичных расчетов в ООО «Триоль» в условиях автоматизированной обработки данных. Для регистрации поступления денежных средств на расчетные счета ООО «Триоль» предназначены документы: платежное поручение входящее, платежный ордер на поступление денежных средств, платежное требование выставленное.

Для регистрации списания безналичных денежных средств предназначены документы: платежное поручение исходящее, платежный ордер на списание денежных средств.

Этими документами отражаются следующие операции: оплата поставщику, возврат денежных средств покупателю, перечисление налога, расчеты по кредитам и займам с контрагентами, перечисление денежных средств подотчетнику, прочее списание безналичных денежных средств, перевод на другой счет организации. Исходящим платежным поручением может быть дополнительно отражено перечисление заработной платы, прочие расчеты с контрагентами.

Если в форме документа «Платежное поручение» установлен флаг «Оплачено», то при нажатии на кнопку «ОК» документ сформирует проводки бухгалтерского учета, если флаг не установлен, то документ только записывается в информационную базу.

Платежное поручение исходящее имеет также и печатную форму. Обработка «Выписка банка» предназначена для регистрации операций поступления денежных средств на расчетный счет организации и перечисления денежных средств с расчетного счета организации при получении из банка выписки за определенный период (день). В форме показывается список всех созданных пользователем выписок банка. Платежное поручение представлено в рис. 2

Рисунок 2. Платежное поручение ООО «Триоль»

Учет операций с денежными средствами ведется в разрезе статей движения денежных средств. В кассовых и банковских документах при этом заполняется реквизит «Статья ДДС» (статья движения денежных средств). Значения данных реквизитов выбираются из справочника «Статьи движения денежных средств». Данный справочник используется для ведения аналитического учета по статьям движения денежных средств.

Чтобы полностью понять все удобство автоматизированного ведения учета банковских операций вернемся к оборотно - сальдовой ведомости предприятия, которая представлена в таблице 1.

Этот регистр бухгалтерского учета был сформирован из программы 1 С «Бухгалтерия 8.2». В оборотно-сальдовой ведомости представлен остаток на начало периода - 1271,36 рублей, что соответствует выписке по расчетному счету на 01.01.2014, обороты за период и остаток на конец 2014 года - 1614,40, что также соответствует имеющейся выписке на 31.12.2014 года. Удобство состоит в том, что суммы, которые получены при формировании оборотов можно подробно расшифровать. Для этого достаточно дважды щелкнуть мышкой на интересующей сумме и появится карточка счета с расшифровкой каждой операции по датам, номерам документа и наименованием операции. К примеру, рассмотрим такое движение денежных средств как «платежи во внебюджетные фонды». Кроме расшифровки каждой операции в карточке счета также раскрывается корреспонденция счетов. Оборот за период, который выведен на конец периода - 74544,98 полностью совпадает с оборотом по кредиту счета 51 «Расчетный счет», который предоставлен в оборотно - сальдовой ведомости в таблице 1.

Кроме того, в программе реализуются возможности рассмотреть движение по расчетному счету в различных ракурсах, для чего есть возможность составить различные отчеты по имеющимся введенным данным. К примеру, отчет анализ счета 51 «Расчетный счет» показывает обороты между счетами. В таблице 2 представлен анализ счета 51 «Расчетный счет» за 2014 г. ООО «Триоль».

Таблица 2

Счет	С Кредита счетов	В Дебет счетов
Сальдо на начало периода	1 271,36
50	3 604 245,00
51	3 265 245,00	3 265 245,00
60		3 310 308,93
68	1 450,00	220 513,00
69		57 724,66
91		16 805,37
Обороты за период	6 870 940,00	6 870 596,96
Сальдо на конец периода	1 614,40

При этом из таблицы 2 видно, что остатки денежных средств на расчетном счете, обороты за период и остатки на конец периода также совпадают с оборотно-сальдовой ведомостью.



2.4 Совершенствование учета безналичных расчетов в ООО «Триоль»

При проведении исследования бухгалтерского учета безналичных денежных расчетов выяснилось, что на предприятии отсутствует график документооборота.

График документооборота - это схема, которая характеризует процедуру перемещения первичных документов в организации от момента их создания до момента передачи на хранение. График должен устанавливать рациональный документооборот, то есть предусматривать оптимальное число подразделений и исполнителей для прохождения каждого первичного документа, определять минимальный срок его нахождения в подразделении.

Единой, определенной законодательством формы графика документооборота не существует. Каждое предприятие составляет график самостоятельно, исходя из особенностей осуществляемой деятельности. Как правило, его утверждает руководитель предприятия, а разрабатывают руководители подразделений.

В бухгалтерии просто необходим график документооборота для оптимизации внутреннего процесса движения документов и поддержания финансового благополучия предприятия.

На этом основании рекомендуется предприятию для совершенствования бухгалтерского учета безналичных денежных расчетов разработать график документооборота.

На основании проведенного исследования можно сделать вывод, что бухгалтерский учет банковских операций в ООО «Триоль» автоматизирован на достаточно высоком уровне.

Однако, на предприятии не установлена система «Банк-Клиент». Речь идёт об использовании электронной системы удаленного доступа «Банк-Клиент». Эта система позволит осуществлять связь с банком по различным каналам связи, включая телефонные коммутируемые или выделенные линии.

«Банк-Клиент» -- это система пересылки электронных документов по каналам телефонной связи. С ее помощью бухгалтер вашей компании будет проводить основные банковские операции, и получать необходимую информацию по имеющимся банковским счетам, не выходя из офиса. Вы сможете проводить платёжные документы, выписки, справки и другие документы из офиса вашей компании, не будучи даже зависимыми от присутствия в офисе руководителя и главного бухгалтера для получения подписи на бумажных банковских документах, так как система «Банк-Клиент» использует электронные подписи.

«Банк-Клиент» -- самый быстрый и комфортный способ передачи документов в банк. Многим знакома такая ситуация в компаниях, когда отсутствие бухгалтера на своём рабочем месте из-за поездки в банк приводит к «застопориванию» выписки текущих бухгалтерских документов или не получения нужной бухгалтерской информации в данный момент времени. «Нужно подождать, когда наш бухгалтер вернётся из банка» -- можно часто услышать в любой компании. При использовании «Банка-Клиента» эта ситуация разрешается самым благоприятным образом.

Также преимуществами использования системы «Банк-Клиент» являются:

1. Сокращение объёма бумажных документов и бумажной работы;

2. Экономия рабочего времени;

3. Оперативное получение информации о состоянии банковских счетов в самые первые рабочие часы и, соответственно, оперативное принятие решений оплаты имеющихся долговых обязательств;

4. Эффективный способ управления своими денежными средствами;

5. Удобное и простое в использовании программное обеспечение;

6. Передача документов в банк в круглосуточном режиме;

7. Линия технической поддержки со стороны банка по телефону;

8. Автоматическая проверка правильности заполнения документов.

Система «Банк-Клиент» имеет удобный и настраиваемый интерфейс, содержит инструкции по пользованию, имеет многоуровневую систему защиты электронных подписей. Как правило, у любого банка уже создана техническая совместимость программы со всеми принтерами и модемами, поддерживаемыми Windows.

Многие банки предоставляют такую услугу, как обмен документов по сети Интернет, а также сокращённые варианты электронного обслуживания: предоставление информации о движении средств на банковских счетах в виде справки на пейджер банковского клиента или его Е-mail.

Система «Банк -- Клиент» нетребовательна в отношении технических средств. Для ее нормального функционирования, как правило, вполне достаточно компьютера класса Pentium 166, до 16 Мб оперативной памяти, до 150 Мб свободного места на жестком диске и аппаратного модема (или доступа в Интернет).

Система «Банк-Клиент» взаимодействует с установленными используемыми бухгалтерскими системами. Например, если используется автоматизированная система бухгалтерского учёта «1С Предприятие 8.2» и производится формирование платежных документов в 1С, затем импортируются документы в «Банк-Клиент», где происходит их автоматическое копирование. Выписки из системы «Банка-Клиента» также можно экспортировать в 1С, где происходит автоматическое формирование бухгалтерских проводок. Это очень удобно и эффективно по затраченному времени, если учесть количество ежедневно обрабатываемых принятых и отправленных документов.

На основании всего вышесказанного можно сделать следующие выводы:

1. Бухгалтерский учет банковских операций в ООО «Триоль» ведется на синтетическом счете 51 «Расчетный счет».

2. Основанием для отражения по банковским операциям являются выписки с расчетного счета и приложенные к ним первичные документы.

3. Все документы, которые касаются движения средств по расчетному счету, сшиваются бухгалтерией и представляют собой выписку и приложенные к ней документы за каждый день.

4. На каждую сумму, обозначенную в выписке в оборотах имеется приложенный первичный документ.

5. Учет банковских операций в ООО «Триоль» полностью автоматизирован и ведется в программе 1 С «Бухгалтерия 8.2».

6. Автоматизированный учет безналичных расчетов очень удобен тем, что можно получить множество отчетов в различных разрезах осуществленных операций, что даст возможность для проведения эффективного анализа деятельности предприятия и принятия верных управленческих решений.

7. Для совершенствования организации бухгалтерского учета безналичных денежных расчетов рекомендуется составить график документооборота и внедрить систему «Банк-Клиент».



Заключение

Перед данной работой ставилась цель - изучить особенности бухгалтерского учета безналичных денежных расчетов и определить направление его совершенствования.

В соответствии с заданной целью были решены следующие задачи:

1. Рассмотрены понятия безналичных денежных расчетов;

2. Исследовано нормативное регулирование бухгалтерского учета безналичных расчетов;

3. Изучена методика бухгалтерского учета безналичных расчетов;

4. Исследована организация бухгалтерского учета безналичных расчетов в экономическом субъекте;

5. Описана автоматизация бухгалтерского учета безналичных денежных расчетов на предприятии

6. Разработано направление совершенствования безналичных расчетов в организации.

В первой главе работы были рассмотрены теоретические аспекты бухгалтерского учета денежных операций в целом. Здесь также были рассмотрены сущность и понятие безналичных расчетов, а так же их оценка и учет.

Во второй главе были рассмотрены особенности бухгалтерского учета безналичных денежных расчетов с помощью «1С Бухгалтерии 8.2» в ООО «Триоль».

Основным видом деятельности в ООО «Триоль» является розничная торговля периодических печатных изданий, а так же канцелярских товаров.

Для бухгалтерского учета безналичных денежных расчетов на исследуемом предприятии является счет 51 «Расчетный счет».

Также во второй главе был описан процесс автоматизации бухгалтерского учета безналичных денежных расчетов.

Автоматизация бухгалтерского учета на предприятии и подготовка финансовой отчетности в налоговые органы в условиях переходной экономики России, является одной из наиболее важных задач. Бухгалтерский учет на предприятии может рассматриваться как внутреннее дело предприятия.

Основой для оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия, со стороны государства, служит отчетность (бухгалтерский баланс и многочисленные отчетные формы), которая должна ежеквартально предоставляться в налоговую инспекцию по месту регистрации предприятия.

Так же налоговые органы могут проводить плановые и внеплановые проверки, для которых могут потребовать от предприятия все бухгалтерские документы, включая первичные.

В настоящее время существует широкий выбор различных систем автоматизации бухгалтерского учета, которые находят практическое применение на предприятиях различного профиля и рода деятельности.

При исследовании выяснилось, что в организации бухгалтерского учета безналичных денежных расчетов на предприятии имеются недостатки, а также есть возможности для его совершенствования. Главным недостатком является отсутствие графика документооборота на предприятии.

В целях совершенствования бухгалтерского учета безналичных денежных расчетов в бухгалтерии ООО «Триоль» предлагается:

1. Разработать график документооборота

2. Внедрить систему «Банк-Клиент». «Банк-Клиент» -- это система пересылки электронных документов по каналам телефонной связи.

Преимуществами использования системы «Банк-Клиент» являются:

1. Сокращение объёма бумажных документов и бумажной работы;

2. Экономия рабочего времени;

3. Оперативное получение информации о состоянии банковских счетов в самые первые рабочие часы и, соответственно, оперативное принятие решений оплаты имеющихся долговых обязательств;

4. Эффективный способ управления своими денежными средствами;

5. Удобное и простое в использовании программное обеспечение;

6. Передача документов в банк в круглосуточном режиме;

7. Линия технической поддержки со стороны банка по телефону;

8. Автоматическая проверка правильности заполнения документов.

На основании вышесказанного можно сделать вывод о том, что цель исследования достигнута.

Список использованной литературы

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации.

2. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» // «Собрание законодательства РФ», 12.12.2011, № 50, ст. 7344.

3. ФЗ от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. От 08.03.2015) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»

4. ФЗ от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О валютном регулировании и валютном контроле» (с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 01.01.2015)

5. "Положение о правилах осуществления перевода денежных средств" (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П) (ред. от 29.04.2014)

6. "Положение о платежной системе Банка России" (утв. Банком России 29.06.2012 N 384-П)

7. Бабаев Ю.А., Петров А.М. Теория бухгалтерского учета. - М.: Проспект, 2014. - 240 с.

8. Горбулин, В.Д. Производство. Учет, налоги / В.Д. Горбулин. - М. : Издательский дом "ГроссМедиа", 2010. - 423 с. - (Эталон). - ISBN 978-5-4230-0046-2 ; То же [Электронный ресурс]. - URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=211500 (14.05.2015).

9. Миславская, Н.А. Бухгалтерский учет : учебник / Н.А. Миславская, С.Н. Поленова. - М. : Дашков и Ко, 2013. - 592 с. - (Учебные издания для бакалавров). - ISBN 978-5-394-01799-5 ; То же [Электронный ресурс]. - URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=229295 (14.05.2015).

10. Бухгалтерский учет : учебное пособие / под ред. П.Я. Папковская. - 2-е изд., испр. - Минск : Вышэйшая школа, 2011. - 336 с. - ISBN 978-985-06-1974-7 ; То же [Электронный ресурс]. - URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=119767 (14.05.2015).

11. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах. - М.: Проспект, 2013. - 280 с.

12. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии. - М.: Проспект, 2010. - 560 с.

13. Чая В.Т., Латыпова О.В. Бухгалтерский учет. - М.: Кнорус, 2011. - 520 с.

14. Перспективы развития системы электронных карточных платежей в РФ // Мир карт. - 2013. - №2. - С.55.

15. Семенихин, В.В. Материалы. Бухгалтерский и налоговый учет / В.В. Семенихин. - М. : Издательский дом "ГроссМедиа", 2010. - 616 с. - (Библиотека журнала «Российский бухгалтер»). - ISBN 978-5-4230-0188-9 ; То же [Электронный ресурс]. - URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=211356 (14.05.2015).

Размещено на Allbest.ru

...