Бухгалтерская отчетность

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

1. Варианты формирования бухгалтерской отчетности

2. Сравнительный анализ бухгалтерского баланса

3. Аналитическое использование материалов баланса для оценки финансового состояния предприятия

4. Консолидированная бухгалтерская отчетность: понятие, сущность

Список литературы

1. Варианты формирования бухгалтерской отчетности

В зависимости от объемов деятельности организации и согласно Указаниям об объеме форм бухгалтерской отчетности, утвержденным Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций", возможно выделение трех вариантов формирования бухгалтерской отчетности:

Упрощенный вариант - для субъектов малого предпринимательства, некоммерческих (кроме бюджетных) и общественных организаций. Субъекты малого предпринимательства, не подлежащие обязательному аудиту, и общественные организации, не осуществляющие предпринимательской деятельности, в составе годовой отчетности не представляют Отчет об изменениях капитала (форма № 3), Отчет о движении денежных средств (форма № 4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) и пояснительную записку. Субъекты малого предпринимательства, обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, и некоммерческие организации могут не представлять Отчет об изменениях капитала (форма № 3), Отчет о движении денежных средств (форма № 4) и Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) при отсутствии соответствующих данных. Некоммерческим организациям рекомендуется включать в состав бухгалтерской отчетности Отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6). Стандартный вариант - для коммерческих организаций, которые могут быть отнесены к группе средних и крупных организаций. Бухгалтерская отчетность таких организаций формируется по образцам форм, указанным в приложении к приказу Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций", Показатели, приведенные в образцах этих форм, позволяют соблюдать требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности и оценке ее статей, изложенные в положениях по бухгалтерскому учету.

Множественный вариант - для коммерческих организаций, относящихся к группе крупнейших и крупных, осуществляющих несколько видов деятельности. В этом случае количество форм и вариантность представления отчетной информации значительно возрастают. Это относится к представлению в виде отдельных разделов показателей формы № 5, к раскрытию информации, содержащейся в обобщенном виде в Отчете о прибылях и убытках, а также в виде отдельных приложений к форме № 2. В крупных компаниях необходимо раскрыть информацию по операционным и географическим сегментам.

Бухгалтерская отчетность является открытой для пользователей - учредителей (участников), инвесторов, кредитных организаций, кредиторов, покупателей, поставщиков и др. В России она представляет интерес для двух групп внешних и одной группы внутренних пользователей: непосредственно заинтересованных в деятельности организации и не имеющих прямого интереса в ней.

2. Сравнительный анализ бухгалтерского баланса

Сравнительный (пространственный) анализ баланса проводится на основе результатов горизонтального и вертикального анализа. Баланс, составленный для проведения сравнительного анализа, называют сравнительным аналитическим балансом.

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста и прироста (снижения).

При его проведении данные по каждой статье бухгалтерского баланса на начало отчетного периода принимают за 100% -- это будет являться базисом. Затем рассчитывают абсолютный прирост (снижение) каждого показателя, т.е. разницу между показателями за разные периоды. Отношение величины прироста (снижения) к базовой величине характеризует темп изменений.

На правильность выводов горизонтального анализа существенно влияет величина инфляции. Более точные оценки темпов и характера изменений показателей получаются при сравнении нескольких отчетных периодов. В этом случае тенденции изменений проявляются нагляднее. После выявления динамики показателей появляется возможность прогнозирования их значений в будущем.

Вертикальный анализ показывает структуру средств организации и их источников. Преимущество вертикального анализа заключается в том, что в условиях инфляции относительные величины показателей бухгалтерского баланса на начало и конец года лучше поддаются сравнению, чем абсолютные величины этих показателей.

Для проведения такого анализа итог пассива и актива бухгалтерского баланса на начало, и конец отчетного периода принимают за базовый (100%). После этого рассчитывают процентную долю каждой балансовой статьи к общему итогу. Сравнительный (пространственный) анализ позволяет оценить динамику изменений значений отдельных показателей с учетом изменения их удельного веса, что позволяет говорить о динамике структурных изменений. Сравнительный (пространственный) анализ позволяет получить ряд важнейших критериев финансового состояния предприятия, к которым относятся:

1) стоимость имущества (активов);

2) стоимость иммобилизованного имущества (необоротных активов);

3) стоимость мобильных (оборотных) активов;

4) стоимость материально-производственных запасов;

5) величина собственного капитала;

6) величина заемных средств;

7) объем собственных средств в обороте (разница между итогами II и V разделов баланса).

Об улучшении финансового состояния предприятия (удовлетворительном балансе) свидетельствует:

1) увеличение доли собственных оборотных средств в объеме оборотных активов;

2) превышение темпов роста оборотных активов над темпами роста необоротных;

3) превышение темпов роста собственного капитала над темпами роста заемного;

4) превышение долей собственного капитала 50% итога пассивов;

5) рост дебиторской и кредиторской задолженности приблизительно одинаковыми темпами;

6) увеличение валюты баланса за отчетный период.

Надо отметить, что финансовое состояние предприятия на определенную дату свидетельствует только о состоянии активов и наличии средств для погашения долговых обязательств. Для определения целесообразности вложения денежных средств в данное предприятие необходимо провести анализ финансовой устойчивости.

3. Аналитическое использование материалов баланса для оценки финансового состояния предприятия

бухгалтерский отчетность баланс консолидированный

Анализ непосредственно по балансу процедура чрезвычайно трудоемкая и не всегда эффективная, так как слишком большое количество расчетных показателей не позволяет выделить главные тенденции в финансовом состоянии предприятия. Поэтому рекомендуется исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса, который можно получить путем уплотнения отдельных статей исходного баланса и дополнения его показателями структуры, а также расчетами динамики. Аналитический баланс объединяет и систематизирует расчеты, он включает показатели как горизонтального, так и вертикального баланса. Из аналитического баланса можно получить следующие характеристики финансового состояния организации:

1) общая стоимость имущества организации (разделы 1+2);

2) стоимость иммобилизованных (т.е. внеоборотных) активов или недвижимого имущества (итог раздела 1);

3) стоимость мобильных (оборотных) средств (итог раздела 2);

4) стоимость материальных оборотных средств (строки 210+220);

5) величина собственного капитала организации (раздел 3);

6) величина заемного капитала (разделы 4 + 5);

7) величина собственных средств в обороте (разделы 3--1);

8) рабочий капитал организации, равный разнице между оборотными активами и текущими обязательствами (разделы 2-5).

При анализе сравнительного баланса важно обратить внимание на изменение удельного веса величины собственного оборотного капитала в стоимости имущества, соотношение темпов роста собственного и заемного капитала, соотношение темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности.

При стабильной финансовой устойчивости у организации должна увеличиваться (показываться в динамике) величина собственного оборотного капитала; темп роста собственного капитала должен быть выше темпа роста заемного капитала; темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности должны уравновешивать друг друга.

Бухгалтерский баланс очень тесно взаимосвязан с отчетом о прибылях и убытках. Так, если бухгалтерский баланс отражает финансовое положение организации на определенный момент (конец отчетного периода), то отчет о прибылях и убытках отражает результаты деятельности организации за этот же период.

4. Консолидированная бухгалтерская отчетность: понятие, сущность

Для получения информации о состоянии группы компаний владельцам, кредиторам, инвесторам и другим пользователям учетной информации необходима консолидированная финансовая отчетность. Основная идея консолидированной отчетности заключается в объединении отчетности компаний, связанных юридически и (или) экономически, а также в формировании достоверной информации, необходимой пользователям для принятия взвешенных и обоснованных решений.

Консолидированные финансовые отчеты -- это финансовые отчеты группы, представленные как отчетность единой компании.

При рассмотрении сущности консолидированной отчетности необходимо отметить следующее:

§ основное назначение отчетности -- формирование общего представления о деятельности группы;

§ консолидация представляет собой не простое суммирование показателей отчетности входящих в группу организаций.

§ отчеты должны составляться па основе единой учетной политики. Это возможно, если компании группы формируют отчетность по универсальной для всех членов группы учетной политике. Если дочерняя компания использует учетную политику, отличную от политики материнской компании, то в финансовом отчете этой компании делаются соответствующие поправки:

§ финансовая отчетность материнской компании и дочерних компаний должна составляться за один и тот же отчетный период и па одну и туже дату. Если финансовые отчеты, используемые при консолидации, составлены на разные отчетные даты, то следует внести корректировки в итоги существенных операций или других событий хозяйственной деятельности, которые произошли в период между отчетными датами. В любом случае разница в сроках между отчетными датами не должна превышать 3 месяцев; если в состав групп компаний могут входить компании, расположенные в разных странах, то возникает необходимость пересчета полученных от отдельных компаний данных в валюту консолидированной отчетности. Для различных статей нужно использовать разные курсы валют -- на конец отчетного периода, среднюю за период, курс валюты на дату совершения операции:

§ элиминирование остатков по расчетам внутри группы, операциям, доходам и расходам. Согласно данному положению все операции между компаниями группы исключаются при составлении консолидированной отчетности.

Список использованной литературы

1. Постановлением Правительства РФ от 06.03.1998 № 283«Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности»

2. Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций"

3. Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)

4. Ковалев В.В., Патров В.В., Быков Б.А. Как читать баланс. - М.: Финансы и статистика, 2006.-672 с.

5. Ковалев В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2006.-559 с.

6. Ларионов А.Д., Карзаев Н.Н., Нечитайло А.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: учебное пособие/ А.Д. Ларионова.- М.: ТК Велби, издательство Проспект, 2006.- 208 с.

7. Любушин М.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебное пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.-471 с.

8. Макарьева В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 435 с.

Размещено на Allbest.ru