Бухгалтерский учет на предприятии ООО СК "Росгосстрах-Жизнь"

Ё амортизационные отчисления по основным средствам и иному имуществу, используемому при осуществлении операций по заключению договоров страхования;

Ё затраты на ремонт основных средств и иного имущества, используемого при осуществлении операций по заключению договоров страхования;

Ё прочие расходы, возникающие в процессе заключения договоров страхования.

В составе прочих расходов по ведению страховых операций отражаются:

Ё затраты на оплату труда работников страховой организации, занятых оформлением и осуществлением страховых выплат, и ведением договоров перестрахования, и связанные с ними отчисления на социальные нужды;

Ё амортизационные отчисления по основным средствам, используемым при оформлении и осуществлении страховых выплат и ведении договоров перестрахования;

Ё затраты на ремонт основных средств и иного имущества, используемого при осуществлении операций, связанных со страховыми выплатами и ведением договоров перестрахования;

Ё прочие расходы, возникающие в процессе осуществления страховых выплат и ведения договоров перестрахования, в том числе расходы, связанные с оплатой экспертных услуг, а также расходы перестраховщика, связанные с выплатой вознаграждения и тантьем по договорам перестрахования.

На субсчете 26упр учитываются расходы по обслуживанию и управлению компанией, т. е. расходы по управлению страховой организацией, не связанные непосредственно с операциями страхования и перестрахования (заключением договоров страхования, оформлением необходимых документов по договорам страхования, осуществлением страховых выплат). В частности, к таким расходам относятся: управленческие расходы; представительские расходы; затраты по добровольному страхованию своих работников и имущества в соответствии с действующим законодательством; расходы по содержанию общехозяйственного персонала; амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т. п. услуг; другие аналогичные по назначению управленческие расходы.

Для контроля за уровнем общехозяйственных расходов страховая компания составляет смету этих затрат в разрезе статей. Аналитический учет по счету 26упр ведется по статьям общехозяйственных расходов в специальной ведомости.

Расходы, произведенные в отчетном периоде (месяце), но относящиеся к другим отчетным периодам, учитываются на счете 97 и списываются с него ежемесячно в доле, относящейся к отчетному периоду (месяцу).

Структура счета 97:

Счет 97 является отчетно-распределительным. Учтенные на этом счете расходы по неравномерно производимому в течение года ремонту основных средств, оказанные страховой организации услуги по рекламе, платежи за полученные лицензии на право деятельности, разовые платежи по лицензионным договорам за полученное право пользования нематериальными активами, приобретенные пакеты прикладных программ для персональных компьютеров, страховые взносы по вступившим в силу договорам страхования и другие ежемесячно списываются по назначению (в расходы на ведение страховых операций, на прочие доходы и расходы) в доле, относящейся к отчетному периоду.

В целях равномерного включения предстоящих расходов в расходы на ведение дела отчетного периода страховая организация может создавать резервы на предстоящую оплату отпусков работников; выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; выплату вознаграждений по итогам работы за год; покрытие иных непредвиденных затрат и другие цели, предусмотренные законодательством РФ, нормативными правовыми актами Минфина РФ.

Резерв на ремонт основных средств в ООО «СК ««Росгосстрах-Жизнь» не создается.

Правильность образования и использования сумм того или иного резерва периодически проверяется по данным смет и расчетов. В конце отчетного года проводится обязательная инвентаризация созданных резервов. Путем специальных расчетов проверяется правильность остатка резервов, числящихся на конец отчетного года.

В случае выявления отклонений производится корректировка переходящих резервов

Учет созданных резервов ведется на пассивном счете 96 «Резерв предстоящих расходов». Аналитический учет по счету 96 ведется по отдельным резервам.

Основные бухгалтерские проводки по учету расходов на ведение дела приведены в Таблице 7.

Таблица 7.

Учет расходов на ведение дела

Учет прочих доходов и расходов регламентируется ПБУ 9/99 «Доходы организации», ПБУ 10/99 «Расходы организации» и приказом Минфина РФ от 08.12.2003г. №113н «О формах бухгалтерской отчетности страховых организаций и отчетности, представляемой в порядке надзора».

Учет прочих доходов и расходов (доходов и расходов по инвестициям, операционных и внереализационных) отчетного периода, кроме чрезвычайных доходов и расходов, ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы» по субсчетам: 91.1 «Прочие доходы», 91.2 «Прочие расходы», 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

В течение года записи по субсчетам счета 91 ведутся нарастающим итогом. По кредиту субсчета 91.1 отражаются прочие доходы по их видам: Д 50, 52, 58, 60, 76, 77 и др. К 91.1; по дебету субсчета 91.2 в течение года отражаются расходы по их видам: Д 91.2 К 02, 05, 10, 58, 60, 76 и др.

Структура этого счета имеет вид:

По окончании месяца расчетным путем на счете 91 определяется финансовый результат как разница между суммой полученных прочих доходов и произведенных прочих расходов. Финансовый результат ежемесячно списывается с субсчета 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки»:

· Д 91.9 К 99 - прибыль;

· Д 99 К 91.9 - убыток.

Таким образом, в течение года субсчета 91.1, 91.2 счета 91 на отчетную дату имеют сальдо, а синтетический счет 91 - сальдо не имеет.

По окончании отчетного года субсчета 91.1, 91.2 и 91.9 закрываются заключительными проводками:

· Д 91.1 К 91.9 - прочие доходы;

· Д 91.9 К 91.2 - прочие расходы.

Счет 91.2, в соответствии с указаниями по составлению отчета о прибылях и делится на следующие субсчета:

Ё расходы по инвестициям, кроме инвестиций по страхованию жизни (91.2ин);

Ё операционные расходы, кроме связанных с инвестициями (91.2оп);

Ё внереализационные расходы (91.2 внер).

На субсчете 91.2 ин отражаются:

- учетная стоимость проданных ценных бумаг, приобретенных за счет средств страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, и других средств;

- разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений, приобретенных за счет средств страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, и других средств;

- остаточная стоимость проданной (выбывшей) недвижимости, приобретенной за счет средств страховых резервов по видам страхования, иным, чем страхование жизни, и других средств страхования;

- расходы по управлению инвестициями средств страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, и других средств;

- другие расходы.

На субсчете 91.2оп отражаются:

- причитающиеся в соответствии с договорами к уплате проценты по облигациям, за предоставление страховой организации в пользование денежных средств (кредитов, займов), по задолженности перед перестраховщиками по депо премий;

- отрицательный результат от операций по обязательному медицинскому страхованию;

- расходы, связанные с оказанием услуг страхового агента, сюрвейера, аварийного комиссара, по рассмотрению требований потерпевших о страховых выплатах и их осуществлению;

- расходы по суброгации;

- остаточная стоимость проданных (выбывших) основных средств и прочих активов (кроме приобретенных за счет средств страховых резервов);

- налоги и сборы;

- расходы по операциям, связанным с получением прочих доходов;

- прочие операционные расходы.

На субсчете 91.2 внер отражаются:

- отрицательные курсовые разницы по валютным счетам и по операциям в иностранной валюте;

- убытки от списания дебиторской задолженности, признанной безнадежной к взысканию из-за несостоятельности дебитора или истекшим сроком исковой давности;

- убытки от списания долгов по недостачам и хищениям, по которым возвращены исполнительные документы с утвержденным судом актом о несостоятельности ответчика, а также по недостачам и хищениям, списанным по прочим причинам; судебные издержки и арбитражные сборы;

- присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров, а также по возмещению причиненных убытков;

- убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;

- убытки от списания недостач материальных ценностей, выявленных при инвентаризации;

- сумма резерва под обесценение вложений в ценные бумаги;

- сумма резерва под снижение стоимости материалов;

- сумма сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за материальные ценности, работы, услуги;

- прочие внереализационные расходы.

Основные бухгалтерские проводки по учету прочих расходов приведены в Таблице 8.

Таблица 8. Учет прочих расходов

3. Анализ налогового учета ООО «СК ««Росгосстрах-Жизнь»

Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

Информация для формирования налоговой базы собирается в налоговых регистрах, которые формируются либо на основе бухгалтерских регистров, либо на основе самостоятельных налоговых регистров. Налоговые органы не имеют права устанавливать обязательные формы регистров налогового учета.

Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, т. е. применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя.

Изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения осуществляется налогоплательщиком в случае изменения законодательства или применяемых методов учета. При этом решения о любых изменениях должны отражаться в учетной политике для целей налогообложения и применяться с начала нового налогового периода при изменении методов налогового учета и с момента вступления в силу закона - при изменении законодательства.

Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу на прибыль.

Подтверждением данных налогового учета являются:

· первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

· аналитические регистры налогового учета;

· расчет налоговой базы.

Формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы, являющиеся документами для налогового учета, в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты:

- наименование регистра;

- период (дату) составления;

- измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;

- наименование хозяйственных операции;

- подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.

Содержание данных налогового учета (в том числе данных первичных документов) является налоговой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в данных налогового учета, обязаны хранить налоговую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную законодательством.

Аналитические регистры налогового учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы.

Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях, электронном виде и (или) любых машинных носителях.

При этом формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения.

Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

При хранении регистров налогового учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений.

Исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.

С ООО «СК ««Росгосстрах-Жизнь» взимаются федеральные, региональные и местные налоги.

Федеральными признаются налоги и сборы, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ) и другими законами и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.

К федеральным налогам, взимаемым с ООО «СК ««Росгосстрах-Жизнь» относятся:

Ё налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ);

Ё налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ);

Ё единый социальный налог (глава 24 НК РФ);

Ё налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ);

Ё государственная пошлина (глава 25.3 НК РФ).

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

К региональным налогам Самарской области относятся:

Ё налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ);

Ё транспортный налог (глава 28 НК РФ).

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

К местным налогам относятся:

Ё земельный налог (глава 31 НК РФ).

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Расчеты организаций с бюджетом по НДС осуществляются в соответствии с главой 21 НК РФ, части второй.

Налог на добавленную стоимость - косвенный налог, плательщиками которого являются организации и индивидуальные предприниматели.

Объект обложения НДС:

· реализация на территории РФ товаров, работ, услуг;

· передача на территории РФ товаров, работ, услуг безвозмездно, в качестве залога, отступного или новации; передача имущественных прав;

· передача товаров, работ, услуг на территории РФ для собственных нужд организации;

· выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

· ввоз товаров на территорию РФ (взимается в составе таможенных платежей).

Налоговый период:

- календарный месяц;

- квартал.

Ставка налога - 18%.

Согласно подп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховыми организациями не облагается НДС.

Операциями по страхованию, сострахованию и перестрахованию признаются операции, в результате которых страховая организация получает:

· страховые платежи (вознаграждения) по договорам страхования, сострахования и перестрахования, включая страховые взносы, выплачиваемую перестраховочную комиссию (в том числе тантьему);

· проценты, начисленные на депо премии по договорам перестрахования и перечисленные перестрахователем перестраховщику;

· средства, полученные страховщиком в порядке суброгации, от лица, ответственного за причиненный страхователю ущерб, в размере страхового возмещения, выплаченного страхователю.

Уплаченный страховой организацией поставщикам и подрядчикам НДС по оприходованным материальным ценностям, выполненным работам, оказанным страховой организации услугам отражается в учете следующим образом.

1. По приобретаемым основным средствам, нематериальным активам, материалам уплаченный поставщикам НДС включается в стоимость приобретенных материальных ценностей.

2. По полученным и оплаченным страховой организацией услугам, работам, НДС включается в расходы на ведение дела.

Размещено на Allbest.ru