Анализ эффективности системы внутреннего контроля коммерческой организации
Понятие, элементы, цель, основные задачи и принципы системы внутреннего контроля. Нормативное регулирование внутреннего контроля. Анализ эффективности системы внутреннего контроля на примере ЗАО "ОЗ "Микрон". Оценка эффективности информационной системы.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 16.02.2016 |
| Размер файла | 62,5 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Одним из важнейших элементов внутреннего контроля является информационная система, в том числе связанная с подготовкой финансовой (бухгалтерской) отчетности. Данный элемент предполагает организацию сбора, обработки и интерпретации информации об экономическом субъекте. Включает не только все объекты, связанные в технологической цепочке сбора информации, но и системы сбора информации, обеспечивает доступ к информации и системам накопления, информирование конкретных сотрудников об их обязанностях, а также о существенных вопросах, имеющих отношение к финансовой отчетности.
Бухгалтерский учет на ЗАО "ОЗ Микрон" осуществляется в соответствии с Законом РФ № 402-ФЗ от 06.12.2011г. "О бухгалтерском учете", а также нормативными актами органов, которым федеральными законами предоставлено право регулирования вопросов бухгалтерского учета.
На ЗАО "ОЗ Микрон" ведение бухгалтерского учета осуществляется централизованной бухгалтерией, во главе которой стоит главный бухгалтер. Бухгалтерия организована по линейно-штатному типу: материальная, расчетная, и ведущие специалисты. Численность персонала бухгалтерии составляет 8 человек, что позволяет обеспечить приемлемую загрузку бухгалтеров работой. Все бухгалтера имеют высшее экономическое образование и опыт работы, в том числе опыт работы в данной отрасли.
Обобщение данных бухгалтерского учета, составление бухгалтерского баланса и отчетности, выведение финансовых результатов, координацию работы бухгалтерии осуществляет непосредственно главный бухгалтер.
В штате у главного бухгалтера находиться один заместитель. В связи с таким четким распределением обязанностей среди работников бухгалтерии каждый бухгалтер отвечает за правильность ведения бухгалтерского учета по своему объекту и составление соответствующей отчетности, что позволяет главному бухгалтеру, имеющему многолетний опыт работы, легко контролировать их деятельность и сводить воедино всю информацию, подвергая ее выборочной проверке. Данный факт характеризует систему бухгалтерского учета предприятия как надежную.
Разработанный на предприятии график документооборота четко выполняется: сроки движения документов строго соблюдаются, назначены ответственные лица за исполнение, проверку и обработку документов. Также на предприятии никогда не нарушается график составления и предоставления финансовой отчетности. Первичные учетные документы составляются непосредственно в момент совершения операций или сразу же после их окончания. На предприятии имеется список лиц, имеющих право подписи тех или иных документов. Все вышеперечисленное характеризует информационную систему, связанную с подготовкой финансовой отчетности как эффективную и надежную. Доступ к бухгалтерской документации ограничен.
Инвентаризация имущества и обязательств проводится в соответствии с законодательством. Помимо обязательных инвентаризаций проводятся внезапные инвентаризации кассы и материально - производственных запасов по решению руководителя.
Бухгалтерский учет на предприятии хорошо организован, надежен и эффективен, так как соответствует требованиям ФЗ "О бухгалтерском учете", требованиям ПБУ, различным Методическим указаниям, Положениям и т.д.
В таблице 3 проведен анализ эффективности информационной системы в целом для предприятия.
Таблица 3 - Анализ эффективности информационной системы, связанной с подготовкой бухгалтерской отчетности
|
Вопросы |
Ответы |
|
|
1 Все финансово-хозяйственные операции отражаются в учете только на основании первичных документов? |
Да |
|
|
2 Отсутствуют случаи несоответствия сумм остатков по одному и тому же счету в разных регистрах бухучета? |
Да |
|
|
3 Отсутствуют карандашные записи и неоговоренные исправления в первичных документах и регистрах бухучета? |
Да |
|
|
4 Необходимые регистры синтетического и аналитического учета заполняются правильно, своевременно? |
Да |
|
|
5 Бухучет в течение проверяемого периода велся в соответствии с утвержденной учетной политикой? |
Да |
|
|
6 При использовании в организации корреспонденции счетов, не предусмотренной действующим Планом счетов, указанные проводки не приводят к нарушению методологии учета и существенным искажениям налогооблагаемой базы и финансового результата? |
Да |
|
|
7 Все хозяйственные операции санкционированы руководством как в целом, так и в конкретных случаях? |
Да |
|
|
8 Все финансово-хозяйственные операции отражаются в учете только на основании первичных документов? |
Нет |
|
|
9 Операции в учете отражаются по моменту их совершения |
Да |
|
|
10 Назначено ответственное лицо и ведется контроль за сроками оплаты счетов с целью избегания штрафных санкций за нарушение договорных обязательств |
Да |
|
|
11 Разработаны ли меры ответственности за неправильное отражение хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете? |
Да |
|
|
Итого положительных ответов |
10 |
|
|
Оценка эффективности информационной системы |
91% |
В результате проведенного анализа учетной политики и системы бухгалтерского учета на данном предприятии, можно оценить ее как систему высокой надежности и эффективности.
2.4 Анализ соответствия системы внутреннего контроля по масштабам и характеру деятельности организации
Бухгалтерия ЗАО "ОЗ Микрон" имеет линейную структуру, то есть во главе подразделения стоит главный бухгалтер, подчиняющийся только непосредственно директору; под началом главного бухгалтера трудятся кассир и бухгалтера.
В соответствии с Положением о бухгалтерии, действующим в организации, на бухгалтерию возложены функции обеспечения правильного и своевременного бухгалтерского учета, составления экономически обоснованных плановых калькуляций себестоимости продукции, налоговый учет и отчетность, расчет оплаты труда и формирование отчетов по соответствующим формам.
Таким образом, можно сказать, что структура бухгалтерии, хотя и представляется крайне простой, отвечает задачам учета, поставленным ЗАО "ОЗ Микрон".
Под термином "система внутреннего контроля" понимается совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством аудируемого лица в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, а также своевременной подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности.
В правиле (стандарте) №8 требование к руководителям аудируемого лица самостоятельно оценивать связанные с работой своей организации риски. Аудитор должен понять, каким образом организация выявляет и устраняет риски, связанные с целями финансовой отчетности, и к каким результатам это приводит.
Рассмотрим более подробно тест проверки состояния внутреннего контроля на ЗАО "ОЗ Микрон", представленной в таблице 4.
Таблица 4 - Тест проверки состояния внутреннего контроля
|
Перечень вопросов |
Ответ |
|
|
1 Контрольная среда |
||
|
1 .1 Разработана и утверждена система основных принципов управления предприятием? |
да |
|
|
1.2 Разработана и утверждена схема структурных подразделений? |
да |
|
|
1.3 Разработана система ответственности за ведение бухгалтерского и налогового учета? |
да |
|
|
1.4 Разработана и утверждена система основных принципов кадровой политики? |
да |
|
|
1.5 Разработана и утверждена система правил доступа к активам предприятия? |
да |
|
|
1.6 Разработана и утверждена система отбора , найма сотрудников? |
да |
|
|
1.7 Разработана и утверждена система обучения, подготовки, переподготовки кадровых ресурсов? |
да |
|
|
1.8 Разработана и внедрена система по предупреждению и выявлению хозяйственных рисков? |
нет |
|
|
1.9 Разработан ли внутрифирменный кодекс профессиональной этики? |
нет |
|
|
Итого |
78% |
|
|
2 Процесс оценки рисков |
||
|
2.1 Разработана ли методология выявления хозяйственных рисков? |
нет |
|
|
2.2 Обучен ли новый персонал к отслеживанию внутрифирменных рисков? |
да |
|
|
2.3 Соответствует ли программное обеспечение масштабам деятельности предприятия? |
да |
|
|
2.4 Разработаны ли мероприятия по предупреждению попыток отдельных лиц нарушать требования контроля и выполнения несовместимых им функций? |
нет |
|
|
2.5.Разработаны ли процедуры в локализации внутрифирменных рисков? |
да |
|
|
Итого |
60% |
|
|
3 Контрольные действия |
||
|
3.1 Проводится ли проверка и анализ фактических показателей с плановыми и прогнозными? |
нет |
|
|
3.2 Проводится ли мераприятия по анализу причин отклонения фактических показателей от плановых? |
нет |
|
|
3.3 Организованы хранение и сохранность ТМЦ, денежных средств: имеется охраняемый склад для хранения МПЗ? |
да |
|
|
3.4 В целях контроля за сохранностью документации все документы сброшюрованы и последовательно пронумерованы? |
да |
|
|
3.5 Учетные регистры хранятся в сейфах или в отдельных, специально оборудованных помещениях? |
да |
|
|
3.6 На предприятии проводятся ревизионные и инвентаризационные плановые и внезапные проверки? |
да |
|
|
3.7 Распределены обязанности и полномочия между сотрудниками, обеспечивающими осуществление реальной коммерческой и финансово-хозяйственной деятельности, и сотрудниками, отражающими эти операции в бухучете? |
Да |
|
|
3.8 Проводится ли проверка по существу бухгалтерских записей? |
Да |
|
|
Итого |
75% |
|
|
4 Мониторинг средств контроля |
||
|
4.1 Своевременно ли осуществляется расчеты с бюджетом по налогам и сборам, банкам? |
Да |
|
|
4.2 Осуществляется ли контроль за соответствием действий сотрудников внутрифирменной политике? |
Да |
|
|
4.3 Проводится ли регулярная оценка качества работы персонала? |
нет |
|
|
Итого |
67% |
По полученным данным проведем оценку системы внутреннего контроля, учтя результаты анализа эффективности информационной системы (см. п 2.3)
Таблица 5- Оценка системы внутреннего контроля
|
Показатель |
Всего вопросов |
Положительные ответы |
Оценка системы внутреннего контроля, % |
|
|
Контрольная среда |
9 |
7 |
78 |
|
|
Процесс оценки рисков |
5 |
3 |
60 |
|
|
Информационная система |
11 |
10 |
91 |
|
|
Контрольные действия |
8 |
6 |
75 |
|
|
Мониторинг средств контроля |
3 |
2 |
67 |
|
|
Итого |
36 |
28 |
74 |
Таким образом, состояние внутреннего контроля предприятия на среднем уровне, так как составляет 74 %. Большим недостатком деятельности предприятия является отсутствие разработанной системы по предупреждению рисков.
Отчет об оценке эффективности системы внутреннего контроля, а также план мероприятий по дальнейшему совершенствованию системы внутреннего контроля, направляются на утверждение Совета директоров ЗАО «ОЗ «Микрон».
Заключение
Оценку эффективности системы внутреннего контроля следует организовать по направлениям, соответствующим циклам бизнеса: снабжение и учет производственных запасов и оказанных услуг; производство; сбыт продукции; оплата труда; финансы.
Усложнение хозяйственных процессов требует особенно тщательного проведения аудита системы внутреннего контроля.
При оценке эффективности системы внутреннего контроля может использоваться так называемый кумулятивный эффект сильных и слабых сторон контроля. Например, даже если система внутреннего контроля или ее часть оценивается в целом как эффективная, аудитор может отметить возможность риска злоупотреблений процедурами контроля на конкретном участке проверки.
В процессе проверки аудитору необходимо ознакомиться со структурой среды СВК. Контрольная среда может быть структурирована следующим образом:
- философия менеджмента и стиль руководства;
- организационная структура управления компании, структура вертикального и функционального подчинения;
- методы изложения прав и обязанностей служащих (инструкции, свод правил проведения и т.д.) и доведение их до тех, кому они предназначены;
- методы контроля, используемые руководством, в том числе система внутреннего планирования.
Необходимо понимать, что система контроля может не с абсолютной уверенностью, но лишь с определенной степенью вероятности подтвердить, что цели, ради которых она была создана, достигнуты. Причиной этого являются следующие неизбежные ограничения системы контроля:
- затраты на осуществление контрольных мероприятий были меньше тех экономических выгод, которые дает применение таких мероприятий;
- большинство средств контроля имеют своей целью выявление нежелательных операций, а не тех, которые являются необычными;
- свойство человека делать ошибки по небрежности, из-за рассеянности, неверных суждений или недопонимания инструктивных материалов;
- умышленное нарушение системы контроля в результате сговора сотрудников объекта контроля, как с другими сотрудниками данного объекта, так и с третьими лицами;
- нарушение системы контроля вследствие злоупотреблений со стороны представителей руководства, ответственных за функционирование данных аспектов контроля;
- распространенная практика существенного изменения условий ведения финансово - экономической деятельности или правил учета, в результате чего принятые контрольные процедуры могут перестать выполнять свои функции.
Создание эффективной системы внутреннего аудита в коммерческой организации позволит:
- обеспечить эффективное функционирование, устойчивость и максимальное (согласно установленным целям) развитие организации в условиях многоплановой конкуренции;
- сохранить и эффективно использовать ресурсы и потенциал организации;
- своевременно выявить и минимизировать коммерческие, финансовые и иные риски в управлении организацией;
- сформировать адекватную современным постоянно меняющимся условиям хозяйствования систему информационного обеспечения всех уровней управления, позволяющую своевременно адаптировать функционирование организации к изменениям во внутренней и внешней среде.
Список используемой литературы
Пятницкая К. Цели и задачи внутреннего контроля. Институт внутренних аудиторов.
Аудит: учеб. для вузов/ под ред. В.И.Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. - 583 с.
Алибеков Ш.И. Использование аналитических процедур в аудиторской деятельности. Аудиторские ведомости, № 3, 2014 г. - 80 с.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Под ред. С.И. Пучковой. - М.: "ФБК-ПРЕСС", 2011.
Бухгалтерский учёт /Под ред. дэн профессора А.Д. Ларионова - М.: ГРОСС ГБ БУХ М. - 2010 г. - 654 с.
Кондраков И.П. Бухгалтерский учёт Учебное пособие 5-е изд- М.: ИНФРА М, - 2005 - 717 с.
Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. - М.: Издательство «Бухгалтерский учет». - 2014. - 368 с.
Суйц В.П. Аудит: общий, банковский, страховой: учеб - М.: ИНФРА-М, 2009. - 671 с.
Петрова Ю.В. Система внутреннего контроля предприятия в условиях предпринимательских рисков. Аудиторские ведомости. 2011г. №1
4. Сотникова Л.В. Внутренний контроль и аудит. М. - 2009г.
Терехов А.А., Терехов М.А. Контроль и аудит. М. Финансы и статистика, 2012г.
Опытный Завод «Микрон» производство стеллажного оборудования - Режим доступа: http://ozm.ru/ (Дата обращения: 29.06.2015).
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Главные принципы, положенные в основу осуществляемой аудитором системы внутреннего контроля аудируемого объекта. Приемы и методы оценки. Текущие средства внутреннего контроля. Оценка контрольного риска, тестирование средств контроля.
статья [14,4 K], добавлен 25.04.2007Градации, применяемые при оценке эффективности и надежности системы внутреннего контроля в целом. Оценка системы бухгалтерского учета экономического субъекта. Процедура первичной оценки надежности системы внутреннего контроля и операции ее подтверждения.
контрольная работа [35,0 K], добавлен 12.04.2010Анализ понятия и признаков внутреннего контроля, их освещённость в научной литературе и законодательстве. Общая характеристика организационной структуры исследуемого предприятия, принципы эффективности и требования к созданию службы внутреннего контроля.
дипломная работа [85,7 K], добавлен 22.09.2011Понятие, цели и задачи аудита. Характеристика системы внутреннего контроля. Характеристика и нормативное обеспечение аудита ОАО "Ростелеком". Планирование аудиторской проверки эффективности бизнес-процессов ОАО "Ростелеком" и пути ее совершенствования.
курсовая работа [4,8 M], добавлен 05.04.2011Понятие и структура внутреннего контроля на предприятии, его назначение и принципы организации. Разработка и документальное закрепление новой деловой концепции организации. Взаимосвязь системы внутреннего контроля с риском, расчет его величины.
контрольная работа [27,1 K], добавлен 20.10.2010Система внутреннего контроля и ее особенности. Проверка системы внутреннего контроля и ее этапы. Диагностика внутреннего контроля экономического субъекта. Оценка риска качества аудита. Управленческий и финансовый учет, порядок составления отчетности.
реферат [23,0 K], добавлен 26.09.2010Внутренний контроль, его цели, задачи, предмет, методы и объекты исследования. Система бухгалтерского учета как составная часть системы внутреннего контроля. Процедуры и методы внутреннего контроля как составная часть системы внутреннего контроля.
дипломная работа [82,3 K], добавлен 01.09.2002Понятие и методы внутреннего аудита. Изучение системы внутреннего контроля сбыта (реализации) продукции на основании организационной структуры предприятия и его учетной политики. Организационная модель аудиторской оценки эффективности данных процедур.
курсовая работа [43,5 K], добавлен 30.11.2010Этапы внутреннего контроля. Его цели и организация. Основные составляющие системы внутреннего контроля. Внутренний финансовый контроль и внутрихозяйственный расчет коммерческих организаций (предприятий). Классификация системы внутреннего контроля.
реферат [23,3 K], добавлен 19.05.2010Цели и средства внутреннего контроля на предприятии. Порядок проведения ревизии в акционерном обществе. Инвентаризация статей баланса и формирование годовой бухгалтерской отчетности. Роль внутреннего контроля в предотвращении ошибок в учетных записях.
курсовая работа [45,9 K], добавлен 16.11.2013Определение внутреннего контроля с точки зрения бухгалтерского учета. Преимущества создания эффективной системы внутреннего аудита в организации. Цели, полномочия и ответственность отдела внутреннего аудита, функции главного внутреннего аудитора.
презентация [23,8 K], добавлен 12.04.2014Роль и значение системы внутреннего контроля на предприятии. Методы планирования управленческого контроля. Особенности организации бухгалтерского дела в страховых компаниях. Отражение в бухгалтерском учете операций в соответствии с договорами страхования.
контрольная работа [23,9 K], добавлен 03.10.2011Определение, основные характеристики, функции и цели внутреннего аудита предприятия. Анализ взаимосвязи внутреннего аудита и внутреннего контроля. Порядок и особенности соблюдения процедуры аудиторского контроля. Права и обязанности внутренних аудиторов.
курсовая работа [41,5 K], добавлен 26.07.2010Характеристика и направления анализа активов, принимаемых в современном бухгалтерском учете в качестве материально-производственных запасов предприятия. Оценка системы внутреннего контроля и его значение. Повторная проверка внутреннего контроля.
контрольная работа [16,4 K], добавлен 11.04.2012Изучение особенностей системы внутреннего контроля - процесса, направленного на достижение целей компании, и являющегося результатом действий руководства по планированию, организации, мониторингу деятельности компании в целом и ее отдельных подразделений.
курсовая работа [53,3 K], добавлен 27.10.2010Организация внутреннего контроля процесса производства на примере муниципального унитарного предприятия г. Бийска "Водоканал". Объекты и процедуры внутреннего контроля процесса производства. Организационная модель аудиторской оценки внутреннего контроля.
курсовая работа [31,2 K], добавлен 23.01.2010Понятие и сущность расчётов с поставщиками и подрядчиками. Особенности организации учета расчетов. Методика внутреннего контроля расчетов. Организация учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Оценка системы учета и внутреннего контроля, аудит.
дипломная работа [121,7 K], добавлен 21.10.2008Организация финансово – экономического контроля в организации службой бухгалтерского учета, ревизионной комиссией организации, службой внутреннего аудита. Среда проверки. Стиль и основные принципы управления. Организационная структура организации.
курсовая работа [31,3 K], добавлен 19.06.2008Организация и осуществление системы внутреннего контроля за денежными средствами ООО "АН Потенциал". Экономическая характеристика предпринимательской деятельности предприятия. Бухгалтерский учет кассовых операций и операций на расчетных счетах в банках.
дипломная работа [321,7 K], добавлен 02.12.2010Понятие, функции и этапы внутреннего аудита. Служба внутреннего аудита: этапы создания, цели и задачи. Структура и состав подразделения службы внутреннего аудита. Аудиторская оценка систем внутреннего контроля предприятия на примере ООО "Магнат".
курсовая работа [58,4 K], добавлен 19.01.2015
