Ви звернулись до нас із проханням про проведення операційного аудиту обліку фінансових результатів та прибутку за період з 1 січня 2014 р. по 31 грудня 2014 р. Цим листом офіційно підтверджуємо нашу згоду та розуміння домовленості на проведення перевірки. Аудит буде проведено нами з метою висловлення думки про стан обліку фінансових результатів та прибутку за період з 1 січня 2014 р. по 31 грудня 2014 р..

Ми будемо проводити аудит відповідно до Національних нормативів аудиту (або Міжнародних стандартів аудиту) та інших законодавчих актів України, які регулюють аудиторську діяльність та порядок складання бухгалтерської та податкової звітностей.

Аудиторські стандарти вимагають, щоб ми планували та проводили аудит з метою забезпечення достатньої впевненості в тому, що фінансова звітність не містить суттєвих викривлень. Аудит включає в себе перевірки шляхом тестування доказів, які підтверджують суми та відомості, розкриті у фінансовій та податковій звітностях. Аудит також включає оцінку дотримання принципів бухгалтерського та податкового обліків і суттєвих оціночних значень, визначених керівництвом, та оцінку обліку фінансових результатів та прибутку за період з 1 січня 2014 р. по 31 грудня 2014 р..

У зв'язку з великим обсягом документів, які підлягають аудиту, вибірковим характером тестів та іншими притаманними аудиту обмеженнями щодо системи бухгалтерського та податкового обліків та внутрішнього контролю існує певний ризик того, що деякі, навіть суттєві, викривлення та неточності можуть залишитись невиявленими. Ми зробимо все, щоб звести даний ризик до прийнятного мінімуму, але (як це загально прийнято в аудиті) гарантувати абсолютну точність висновків не можемо. Про виявлення відхилень у бухгалтерському та податковому обліку та звітності, а також недоліків у системі внутрішнього контролю та про факти навмисного викривлення бухгалтерської та податкової звітностей Ви будете проінформовані нашим письмовим звітом.

Ми нестимемо відповідальність по наданих послугах у порядку, визначеному чинним законодавством України та договором на проведення аудиту. Ми беремо на себе зобов'язання зі збереження комерційної таємниці Вашого підприємства.

Нагадуємо Вам, що відповідальність за підготовку фінансової та податкової звітностей, в тому числі за відповідне розкриття інформації, несе керівництво підприємства. Це включає ведення відповідних бухгалтерських записів і здійснення внутрішнього контролю, вибір і застосування облікової політики та збереження активів підприємства. Ми просимо керівництво підприємства (і це є частиною процесу аудиту) надати письмове підтвердження щодо стверджень, зроблених у зв'язку з аудитом.

Ми сподіваємось на співробітництво з Вашим персоналом та на те, що нам будуть надані будь-які записи, документація та інша інформація, необхідна для проведення аудиту. Вашим обов'язком також є направлення на адресу дебіторів та кредиторів листів про підтвердження (непідтвердження) ними відповідної заборгованості за поданим нами переліком.

Сподіваємося, що на наших співробітників не буде робитись тиск у будь-якій формі з метою зміни нашої думки про достовірність Вашої бухгалтерської та податкової звітностей. Порушення цієї умови є згідно прийнятим в аудиті нормам підставою для дострокового припинення нами дії договору на проведення аудиту.

Вартість наданих послуг визначається залежно від часу, витраченого спеціалістами на проведення аудиту, і включає покриття додаткових витрат. Погодинна оплата встановлюється залежно від ступеня відповідальності, досвіду та кваліфікації виконавців аудиту. Порядок і терміни здійснення розрахунків будуть визначені в договорі на проведення аудиту.

Просимо Вас підписати та повернути копію даного листа, яка додається, із зазначенням його відповідності Вашому розумінню умов проведення нами аудиту фінансової та податкової звітностей або направити нам зауваження щодо його змісту.

Директор ТОВ АФ «Аудитсервіс» Іванов В.В.

З умовами проведення аудиторської перевірки достовірності бухгалтерської звітності погоджуюсь.

Керівнику ПАТ «Львiвський хлiбозавод №1» /________________/ 15.01.2015 року



Додаток В

ДОГОВІР № 06/01-ГП

на здійснення аудиторської перевірки

м. Львів «21» січня 2015 р

Аудиторська фірма «Аудитсервіс» (далі ВИКОНАВЕЦЬ), що діє на підставі Статуту, в особі директора Іванова В.В., та ПАТ «Львiвський хлiбозавод №1» (далі - ЗАМОВНИК), в особі начальника Кушнiр Ю.Й., що діє на підставі Статуту, уклали цей договір про:

1. ПРЕДМЕТ УГОДИ

1.1. ЗАМОВНИК доручає, а ВИКОНАВЕЦЬ зобов'язується здійснити аудиторські послуги (далі послуги) перевірку обліку стану, руху фінансових результатів та прибутку на 31.12.2014 року.

1.2. Послуги здійснюються в період з «01» лютого 2015 р. до «20» лютого 2015 р.

2. ОПЛАТА ПОСЛУГ

2.1. За виконання Послуг згідно з протоколом про договірну ціну (п. 5 цієї Угоди) ЗАМОВНИК сплачує ВИКОНАВЦЮ 10000 грн. та податок на додану вартість (ПДВ) на суму: 2000 тис. грн., що разом дорівнює 12000 (Дванадцять тис. грн.)

2.2. Оплата здійснюється виключно в безготівковій формі з авансуванням у розмірі 50% загальної вартості Угоди, що відповідно становить 6 тис. грн.

2.3. ЗАМОВНИК сплачує залишок вартості послуг протягом трьох банківських днів після підпису акта прийняття-передання.

2.4. У разі виявлення ВИКОНАВЦЕМ під час надання послуг резервів за розрахунками з бюджетом або з контрагентами ЗАМОВНИКА; резервів використання заборгованості; фактів розкрадання власності ЗАМОВНИКА його персоналом та інші резерви ЗАМОВНИК сплачує ВИКОНАВЦЮ 50 % від суми виявлених резервів (без урахування ПДВ) додатково до суми Угоди. Підставою для оплати є розрахунок економії, погоджений із ЗАМОВНИКОМ, та акт приймання-здавання робіт.

2.5. Оплата послуг ВИКОНАВЦЯ здійснюється ЗАМОВНИКОМ незалежно від характеру звіту аудитора (позитивна чи негативна оцінка звітності або діяльності ЗАМОВНИКА).

3. ПРЕДМЕТ (ОБ'ЄКТ) ПОСЛУГ

3.1. До складу послуг, наданих ВИКОНАВЦЕМ, входить перевірка обліку фінансових результатів та прибутку.

3.2. Послуги охоплюють господарську діяльність ЗАМОВНИКА за період:

з «01»_січня 2014 р. до «31» грудня 2014 р.

3.3. Об'єктом послуг є: ЗАМОВНИК в цілому.

4. ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ ТА ЗОБОВ' ЯЗАННЯ СТОРІН

4.1. Відповідальність ВИКОНАВЦЯ регламентується статтями 22, 23, 24, 25 та 26, а відповідальність ЗАМОВНИКА - статтями 28, 29 та 30 Закону України «Про аудиторську діяльність».

4.2. Якщо звітність ЗАМОВНИКА, організація та методологія обліку, господарська діяльність не відповідають установленим правилам, чинному законодавству або Статуту, а порушення тягнуть за собою кримінальну відповідальність, ВИКОНАВЕЦЬ має право в односторонньому порядку відмовитись від виконання цієї Угоди, про що він письмово попереджає ЗАМОВНИКА.

4.3. ЗАМОВНИК зобов'язаний на першу вимогу ВИКОНАВЦЯ надати останньому будь-яку інформацію, незалежно від рівня її конфіденційності, протягом 1--2 днів з моменту запиту у формі, визначеній ВИКОНАВЦЕМ (письмово довільною формою, на бланках з печаткою або з підписом, усно).

Умисне або ненавмисне невиконання ЗАМОВНИКОМ цього пункту Угоди підпадає під дію п. 4.2 цієї Угоди.

4.4. ВИКОНАВЕЦЬ під час надання послуг зобов'язаний: утримуватися від прилюдної оцінки діяльності окремих осіб керівництва або персоналу; зберігати незалежність та нейтральність до ЗАМОВНИКА та його персоналу; не вступати у комерційні відносини з персоналом чи клієнтами ЗАМОВНИКА; зберігати конфіденційність та комерційну таємницю наслідків послуг та діяльності ЗАМОВНИКА; не використовувати ім'я ЗАМОВНИКА та закриті за його рішенням дані у відкритій пресі.

У разі порушення умов цього пункту ВИКОНАВЦЕМ ЗАМОВНИК має право на судове переслідування ВИКОНАВЦЯ та стягнення з останнього збитків, розмір яких визначає суд.

4.5. Організація (форма, місце, методика, час виконання) послуг є виключною прерогативою ВИКОНАВЦЯ і регламентується тільки ним.

4.6. Виконавець має право залучити до надання послуг окремих спеціалістів, сплачуючи їм винагороду згідно з положенням про сумісництво та договори підряду з особистих (власних) коштів. Дозволу на таке використання персоналу ЗАМОВНИКА з боку останнього не треба.

4.7. У разі односторонньої відмови ЗАМОВНИКА в процесі надання послуг ВИКОНАВЦЕМ ЗАМОВНИК сплачує ВИКОНАВЦЮ 25 % від суми Угоди. У цьому випадку ЗАМОВНИК повинен попередити ВИКОНАВЦЯ про своє рішення за 10 днів до денонсації Угоди.

4.8. За невиконання або неякісне виконання взятих на себе зобов'язань ВИКОНАВЕЦЬ та ЗАМОВНИК несуть майнову відповідальність згідно з чинним законодавством, а спори між ними вирішуються судом або арбітражем.

4.9. У разі відмови від підписання акта прийому-передання виконаних послуг без конкретних указаних причин аудиторська фірма має право перераховану суму віднести на реалізацію.

5. ЮРИДИЧНІ АДРЕСИ СТОРІН

Аудиторська фірма ТОВ АФ «Аудитсервіс»

Підприємство ПАТ «Львiвський хлiбозавод №1»

АНКЕТА НОВОГО КЛІЄНТА



Додаток Д

ТЕСТ ДЛЯ ОЦІНКИ РИЗИКУ

№ п/п	Вид ризику	Рівень ризику
		високий	помірний	низький
1	2	3	4	5
1.	Новий клієнт	+
2.	Галузь незнайома для аудиторської фірми		+
3.	Здійснення зовнішньоекономічної діяльності (експорт, імпорт)			+
4.	Галузевий чи загальний спад виробництва		+
5.	Наявність незавершеного виробництва (оцінка запасів незавершеного виробництва специфічна і ускладнена)	+
6.	Власник підприємства є держава, або підприємство входить в склад групи, одним з членів якої є державне підприємство або в майбутньому власником буде держава, або підприємство буде входити в групу, одним з членів якої є державне підприємство;			+
7.	Підприємство має великі фінансові проблеми, має значну заборгованість перед кредиторами, і існують великі сумніви відносно здатності підприємства продовжувати діяльність.	+
8.	Чи має керівництво організації, яка перевіряється достатню для ефективного ведення бізнесу компетентність, досвід і знання?		+
9.	Чи займає керівництво клієнта невірну позицію по відношенню до зовнішньої законодавчої бази чи іншим нормативним актам?	+
10.	Оманливі або конкурентні ринки			+
11.	Залежність від невеликої кількості замовників			+
12.	Залежність від невеликої кількості постачальників	+
13.	Підприємство бере участь в великій кількості спорів і судових суперечок;			+
14.	Поточні проблеми організації клієнта		+
15.	Загроза ліквідації або реорганізації			+
16.	Контроль акціонерів над діяльністю підприємства		+
17.	Прийняття оперативних і фінансових рішень в основному однією людиною		+
18.	Індивідуальна податкова поведінка	+
19.	Податкове навантаження нижче середньогалузевого або середнього для територіальної громади	+
20.	Негативні висновки за наслідками попередніх перевірок контролюючих органів			+
21.	Географічне віддалення філій або відокремлених підрозділів			+
22.	Відсутність у штатному розкладі посади бухгалтера з податкового обліку	+
23.	Постійне підвищення кваліфікації працівників бухгалтерії			+
	Загальний рівень властивого ризику	8	6	9
	Прийнятий рівень ризику для планування суттєвості			+

ТЕСТ ЕФЕКТИВНОСТІ ВНУТРІШНЬОГО КОНТРОЛЮ СИСТЕМИ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ

ТЕСТ ВНУТРІШНЬОГО КОНТРОЛЮ ДОХОДІВ

Мета контролю:

Аналітичний облік доходів здійснюється з достатнім рівнем деталізації.

Відвантаження товарів санкціонується належним чином

Дані аналітичного обліку з синтетичними реєстрами та Головною книгою звіряються.

№	Зміст питання	Варіанти відповіді	Примітки
		Так	Ні	Інф. відсутня
1	2	3	4	5	6
1.	Чи ведеться окремо облік різних видів доходів:відомості;картки;інше		х
2.	Чи є відповідальні особи за повноту та своєчасність відвантаження товарів (робіт, послуг)	х
3.	Особи, які розробляють та затверджують цінову політику: - керівник; - спеціальний відділ; - бухгалтерія	х	х х
4.	Чи укладаються договори на кожний вид реалізації робіт (послуг)	х
5.	Особи, які дають дозвіл на реалізацію продукції (робіт, послуг): - керівник; - замісник; - уповноважений Статутом	х	х х
6.	Чи узгоджується з головним бухгалтером реалізація продукції (робіт, послуг) боржникам	х
7.	Хто приймає рішення про реалізацію продукції (робіт, послуг) пов'язаним особам: - керівник; - спеціально створена комісія; - рада; - інші	х	х х х
8.	Чи вивіряються рахунки-фактури з затвердженими замовленнями по продажі і документами по відпустці продукції (товарів)	х
9.	Чи звіряються дані аналітичного обліку по формуванню доходів: - з журналами; - з Головною книгою	х х
10.	Чи ведеться аналітичний облік реалізації товарів (робіт, послуг) та визнання доходів за бартерними угодами		х

ТЕСТ ВНУТРІШНЬОГО КОНТРОЛЮ ВИТРАТ

Мета контролю:

Вивчення класифікації витрат на підприємстві.

Перевірка наявності контролю за здійсненням та санкціонуванням витрат.



Додаток Ж

Загальний план аудиту

Організація, що перевіряється	ПАТ «Львiвський хлiбозавод №1»
Період аудиту	01.02.2015 - 20.02.2015____
Кількість людино-годин на перевірку	240
Керівник аудиторської перевірки	Чуб П.В.____
Запланований аудиторський ризик
Запланована суттєвість	________________________

N	Заплановані види робіт	Період проведення	Виконавець	Примітки
1.	Ознайомлення із бізнесом клієнта	01/02	Кривомаз Л.Л. Чуб П.В.
2.	Ознайомлення із організацією обліку та внутрішнього контролю	01/02	Кривомаз Л.Л. Чуб П.В.
3.	Розподілу обов'язків між керівництвом підприємства	01/02	Кривомаз Л.Л. Чуб П.В.
4.	Визначення ризиків і суттєвості	01/02	Кривомаз Л.Л. Чуб П.В.
5.	Перевірка операцій обліку доходів	02/02 - 17/02	Кривомаз Л.Л. Чуб П.В.
6.	Перевірка операції обліку витрат	10/02 - 17/02	Кривомаз Л.Л. Чуб П.В.
7.	Перевірка обліку фінансових результатів і прибутку	18/02	Кривомаз Л.Л. Чуб П.В.
8.	Складання аудиторського висновку	19/02 - 25/02	Кривомаз Л.Л. Чуб П.В.



Додаток З



Додаток К

АУДИТОРСЬКИЙ ВИСНОВОК

щодо фінансової звітності

Публічного акціонерного товариства

«Львівський хлібозавод № 1»

Адресат: Аудиторський висновок щодо фінансових звітів загального призначення адресується управлінському персоналу ПАТ «Львівський хлібозавод № 1», акціонерам ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» та Національній комісії з цінних паперів та фондового ринку.

1. Основні відомості про аудиторську фірму

Товариство з обмеженою відповідальністю - Аудиторська фірма «Аудитсервіс» ідентифікаційний код за ЄДРПОУ-31137126 діє на підставі свідоцтва про внесення до Реєстру аудиторських фірм та аудиторів, які одноособово надають аудиторські послуги від 22.03.2005 р. №2248, продовжено до 28.04.2016р. Незалежний аудитор Іванов В. В. Сертифікат АПУ від 12.06.1999 г. серія Б №000222, продовжений рішенням Комітету з питань сертифікації аудиторів №72 від 24.02.07 р.

Товариство з обмеженою відповідальністю - Аудиторська фірма «Аудитсервіс» знаходиться за адресою: м. Львiв, вул. А. Мельника, 8/1.

2. Основні відомості про умови договору на проведення аудиту

Незалежний аудитор - Аудиторська фірма «Аудитсервіс» провела аудиторську перевірку, на підставі договору № 06/01-ГП від 21 січня 2015 року, фінансових звітів Публічного акціонерного товариства»Львівський хлібозавод № 1», (в подальшому ПАТ «Львівський хлібозавод № 1»), що включають баланс станом на 31.12.2014р., звіт про фінансові результати за 2014 рік, а також опис важливих аспектів облікової політики.

Аудиторська перевірка здійснювалась відповідно до Законів України «Про цінні папери та фондовий ринок», «Про акціонерні товариства», «Про державне регулювання ринку цінних паперів в Україні», »Про аудиторську діяльність», »Про бухгалтерський облік та фінансову звітність»,Міжнародних стандартів аудиту (далі МСА) 700,701,720, прийнятих Аудиторською палатою України в якості Національних стандартів аудиту та іншими нормативними документами, що регулюють питання надання регулярної інформації емітентами цінних паперів і Національних Положень (стандартів) бухгалтерського обліку.

Відповідно до пункту 28 МСА 700 чинного з 31 грудня 2006 року прийнятого Аудиторською палатою України в якості Національних стандартів аудиту, управлінський персонал ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» несе відповідальність за підготовку та достовірне представлення цих фінансових звітів у відповідності до Положень (стандартів) фінансової звітності, які діють в Україні. Відповідальність управлінського персоналу охоплює: розробку, впровадження та використання внутрішнього контролю стосовно підготовки та достовірного представлення фінансових звітів, які не містять суттєвих викривлень внаслідок шахрайства або помилки; вибір та застосування відповідної облікової політики, а також облікових оцінок, які відповідають обставинам.

Продовження Додатку Л

Аудитор відповідає за надання висновку щодо цих фінансових звітів на основі результатів аудиторської перевірки.

У відповідності до МСА № 530 здійснена вибіркова перевірка, яка є репрезентативною. Ці стандарти вимагають від нас дотримання етичних вимог, а також планування й виконання аудиторської перевірки для отримання достатньої впевненості, що фінансові звіти не містять суттєвих викривлень.

Аудит передбачає виконання аудиторських процедур задля отримання аудиторських доказів стосовно сум та розкриттів у фінансових звітах. Відбір процедур залежить від судження аудитора. До таких процедур входить і оцінка ризиків суттєвих викривлень фінансових звітів внаслідок шахрайства або помилок.

Виконуючи оцінку цих ризиків, аудитор розглядає заходи внутрішнього контролю, що стосуються підготовки та достовірного представлення фінансових звітів з метою розробки аудиторських процедур, які відповідають обставинам, а не з метою висловлення думки щодо ефективності внутрішнього контролю суб'єкта господарювання.

Аудит включає також оцінку відповідності використаної облікової політики, прийнятність облікових оцінок, зроблених управлінським персоналом, та загального представлення фінансових звітів.

Планування і проведення аудиту було спрямоване на одержання розумних доказів відсутності суттєвих перекручень і помилок у фінансовій звітності ПАТ «Львівський хлібозавод № 1».

Аудиторська перевірка складалась з вивчення (шляхом тестування) доказів, які підтверджують показники в фінансовій звітності ПАТ «Львівський хлібозавод № 1», та оцінки бухгалтерського обліку і суттєвих оцінок, зроблених співробітниками ПАТ «Львівський хлібозавод № 1», а також оцінки загального представлення бухгалтерської звітності. На нашу думку, проведена аудиторська перевірка забезпечує розумну основу для аудиторського висновку.

Ми вважаємо, що отримали достатні та відповідні аудиторські докази для висловлення нашої думки.

Ми не спостерігали за інвентаризацією запасів та інших активів ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» станом на 01.12.2014р., оскільки ця дата передувала нашому призначенню аудитором по перевірці фінансових звітів ПАТ «Львівський хлібозавод № 1». Через таке обмеження в часі проведення аудиторської перевірки, ми не можемо стверджувати, що в подальшому фінансова звітність ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» не буде коригуватися.

3.Основні відомості про акціонерне товариство:

Cкорочена назва:	ПАТ «Львівський хлібозавод №1»
ЄДРПОУ:	05492054
Юридична адреса:	79022 Україна, м.Львiв, вул.Городоцька, 168
Зареєстрований:	Виконавчий комітет Львівської міської ради, 18.05.2012
КОАТУУ:	4610136300 (ЗАЛІЗНИЧНИЙ р-н)
Галузева належність (1):	10.72
Галузева належність (2):	10.71
Галузева належність (3):	47.24
Керівник:	Кушнiр Юрiй Йосипович, директор , тел.: 2400470



На нашу думку, за винятком впливу на фінансові звіти питань, про які йдеться в попередніх абзацах, фінансові звіти справедливо і достовірно відображають фінансовий стан Приватного акціонерного товариства «Львівський хлібозавод № 1» станом на 31.12.2014 р. його фінансові результати за рік, що минув на зазначену дату складені у відповідності до Положень (стандартів) фінансової звітності, що прийняті в Україні.

Думка щодо окремих аспектів фінансової звітності зазначена у розділі, що наведений нижче.

Бухгалтерський облік на Підприємстві проводився за журнальною формою рахівництва.

3.1. Бухгалтерський облік ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» відповідає вимогам Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996 - IV від 16.07.1999 р.

Аудиторська фірма «Аудитсервіс» провела аудиторську перевірку балансу ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» станом на 31.12.2014 року і відповідно до нього звіту про фінансові результати на таку саму дату.

Надана для перевірки фінансова звітність повна, складена своєчасно та відповідає встановленим нормативам бухгалтерського обліку, зокрема Положенням (стандартам) бухгалтерського обліку в Україні.

Зобов'язання за борговими та іпотечними цінними паперами у ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» відсутні.

ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» не має в управлінні активи недержавних пенсійних фондів.

Протягом звітного періоду на Підприємстві не відбулося ніяких дій, визначених частиною 1 статті 41 Закону України «Про цінні папери та фондовий ринок», які можуть вплинути на фінансово-господарський стан ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» та призвести до значної зміни вартості його цінних паперів.

Відповідно до Статуту на Підприємстві створено Ревізійну комісію, яка діє відповідно до Статуту та здійснює функції внутрішнього аудиту відповідно до Закону України «Про акціонерні товариства».

3.2. Активи ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» у бухгалтерському обліку класифіковано та оцінено правильно.

Виконання значних правочинів на Підприємстві здійснюється відповідно до Статуту ПАТ «Львівський хлібозавод № 1». За період який перевірявся не укладено жодного значного правочину.

Розкриття інформації про суттєві статті фінансової звітності. Баланс (Звіт про фінансовий стан) форма № 1.

Необоротні активи.

Вартість основних засобів на дату балансу ( 31.12.2014р.) складає:

Коефіцієнт зносу основних засобів складає 0,64.

Придбання основних засобів в 2014 році не відбувалося. Списання основних засобів не відбувалося. Разом необоротні активи на дату балансу (на 31.12.2014р.) складають 1162,0 тис. грн.

Аудитор підтверджує, що дані фінансової звітності про наявність необоротних активів відповідають даним аналітичного бухгалтерського обліку.

Проте, протягом 2014 року помилково було віднесено до складу МШП (рахунок 22) вартість телефонних апаратів. Запропоновано виправлення, які підтвердити бухгалтерською довідкою.

Наслідком виправлення такої помилки будуть змінені дані таких статей балансу, починаючи вже з I кварталу 2015 року: гр. 3 ряд. 1010, 1011, 1012, які стосуються інформації про основні засоби (залишкова вартість, первісна вартість, знос). Тобто у ряд. 1011 доплюсуємо суму 4500 грн; рядок 1012 має бути збільшений на суму 50% від 4500 грн, тобто 2250 грн. Графа 3 ряд. 1420 «Нерозподілений прибуток» має бути також збільшена на 2250 грн. Розбіжності між колонкою 4 у балансі за 2013 рік та колонкою 3 у балансі за 2014 рік буде пояснено у гр. 8 ряд. 4010 форми №4 «Звіт про власний капітал». У разі коригування нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) таке ж виправлення треба відобразити й у формі 2 «Звіт про фінансові результати» у графі 4 відповідно до п. 5 П(С)БО 6. У річній формі в рядку 2350 «Чистий прибуток» (2355 «Чистий збиток») у графі 4 має бути сума з урахуванням виправлення. Змін зазнають також відповідні рядки, які стосуються виявленої помилки, графи 4 Розділу II «Елементи операційних витрат».

Оборотні активи. Оцінка запасів здійснюється за фактичною собівартістю згідно з прийнятою на підприємстві обліковою політикою. Запаси станом на 31.12.2014р. відсутні. Дебіторська заборгованість за товари (роботи, послуги) станом на 31.12.2014р. складає 8,0тис.грн.

Грошові кошти в національні валюті на розрахунковому рахунку ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» станом на 31.12.2014 року відсутні.

Вартість оборотних активів на дату балансу (на 31.12.2014 р.) складає 8,0 тис. грн.

Розкриття інформації про власний капітал

До складу власного капіталу за балансом ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» станом на 31.12.2014р. відносяться:

Разом власний капітал на дату балансу (на 31.12.2014р.) складає від'ємне значення 828,0 тис. грн. Зареєстрований капітал на протязі 2014 р. залишився без змін і відповідає статутному капіталу, затвердженому в Статуті в сумі 643595.00грн, Внески до статутного капіталу в матеріальній формі та нематеріальними активами та рух акцій у звітному періоді відсутні. Статутний капітал поділений на 2574380 прості іменні акції номінальною вартістю 0,25грн., загальна вартість 643595.00грн.

Довгострокові зобов'язання і забезпечення.

Довгострокові зобов'язання на балансі станом на 31.12.2014 року складають147.00 грн. в т.ч. інші довгострокові зобов' язання(позикові кошти крім кредитів банку) в сумі 164,00тис.грн. Довгострокові зобов'язання є непоточними зобов'язаннями.

Поточні зобов'язання в Балансі ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» класифікуються за наступними статтями:

- кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги - 1827,0 тис. грн.;

Разом поточні зобов' язання підприємства на 31.12.2014р. складають 1834,0тис. грн. Аудитор підтверджує валюту Балансу станом на 31.12.2014р.в сумі 1170,0тис.грн.

Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід) форма № 2.

Доходи і витрати визначені відповідно МСБО 18 «Дохід».

- чистий дохід від реалізації продукції - 172,0 тис.грн.;

- собівартість реалізованої продукції - 143,0 тис.грн.;

- чистий дохід від основного виду діяльності складає 29,0тис.грн;

- адміністративні витрати 43,0тис.грн.;

- інші операційні витрати - 28,0 тис.грн.

- чистий фінансовий результат діяльності - збитки в сумі 42,0тис.грн.

Показники форми № 2 відповідають бухгалтерському обліку.

Звіт про рух грошових коштів (за прямим методом) форма № 3.

Звіт складено відповідно до вимог МСБО 7(Звіт про рух грошових коштів).

Суттєві грошові потоки підприємства отримані від основної діяльності підприємства. Основні надходження від: реалізації продукції в сумі 203,0 тис.грн.; цільове фінансування в сумі2,0тис.грн.; інші надходження в сумі 17,0тис.грн.

Витрачання коштів (суттєві суми) : на оплату товарів, робіт,послуг - 163,0 тис.грн.; на оплату праці - 30,0 тис.грн.; на оплату відрахувань на соціальні заходи - 14,0 тис.грн.; на оплату зобов' язань з податків і зборів - 16,0 тис.грн.

Інвестиційна діяльність не проводилася. Фінансова діяльність не проводилася.

Звіт про власний капітал форма № 4.

Зміни у власному відбулися за рахунок непокритого збитку в сумі 42,0тис.грн., що визначило зменшення власного капіталу. Інших змін за 2014 роком не відбулося. Власний капітал станом на 31.12.2014року складає від'ємне значення 828,0тис.грн.

Висновок аудитора про відповідність показників форм фінансової звітності. Форми фінансової звітності у складі:

- Баланс(Звіт про фінансовий стан) форма № 1;

- Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід) форма № 2;

- Звіт про рух грошових коштів (за прямим методом) форма № 3;

- Звіт про власний капітал форма № 4;

Аналіз показників фінансового стану

Метою фінансового аналізу підприємства є оцінка фінансового стану підприємства на 31 грудня 2014 р.

Основні показники фінансового стану ПАТ «Львівський хлібозавод № 1»:

1.1. коефіцієнт абсолютної ліквідності (ф.1 р.1160+ р.1165)/ ф.1 р.1695), що характеризує на скільки поточні зобов'язання можуть бути негайно погашені швидколіквідними грошовими коштами та цінними паперами станом на 31.12.2014р. становить 0,00 при позитивному значенні >0,2, що засвідчує про низький рівень ліквідності.

1.2 коефіцієнт загальної ліквідності (загальної платоспроможності - ( ф.1 р.1195 /ф.1р.1695), що характеризує на скільки обсяг поточних зобов'язань за кредитами і розрахунками можливо погасити за рахунок усіх мобілізованих активів, позитивне його значення більше 1,0, станом на 31.12.2014р становить 0,004, що свідчить про неплатоспроможність товариства.

1.3 - чистий обіговий капітал ( ф. 1 р.1195 - р.1695) станом на 31.12.2014р. при

позитивному значенні більше 0 складає від'ємне значення.

1.4 Коефіцієнт співвідношення власних і залучених коштів ф.1 р.1595+р.1695 / ф.1 р.1495 - характеризує розмір залучених коштів на 1 грн. власних коштів. Показник при нормативному значенні - менше 0,5, становить від'ємне значення, що свідчить про відсутність власних коштів.

1.5 коефіцієнт ділової активності (ф.2р.2000:ф.1р.1900 ) - характеризує обсяг реалізованих послуг в загальній сумі коштів підприємства(валюти балансу). При нормативному значенні більше 1,0 фактичний показник - 0,15, що свідчить про низьку ділову активність товариства.

Показники фінансового стану ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» негативні.

Висновок щодо фінансових звітів у цілому

Аудиторська фірма провела аудиторську перевірку балансу та відповідно до нього звіту про фінансові результати за 2014 рік.

Відповідальність за цю фінансову звітність несе керівництво ПАТ «Львівський хлібозавод № 1».

В обов'язки аудиторської фірми входить висловлювання думки про цю фінансову звітність на підставі проведеної аудиторської перевірки.

Аудиторська фірма провела перевірку у відповідності з Міжнародними стандартами аудиту. Ці стандарти зобов'язують планувати та проводити аудиторську перевірку таким чином, щоб забезпечити достатню впевненість у тому, що фінансова звітність не містить суттєвих викривлень.

Аудиторська фірма вважає, що проведена перевірка надає достатньо підстав для висловлювання думки стосовно фінансової звітності ПАТ «Львівський хлібозавод № 1».

Ми вважаємо, що проведена аудиторська перевірка із-за наведених в висновку відомостей дає основу для формування негативного висновку.

На думку аудитора, за винятком впливу коригувань, що могли б бути потрібними, якщо б ми були в змозі підтвердити кількість запасів, фінансові звіти справедливо і достовірно відображають фінансовий стан Приватного акціонерного товариства «Львівський хлібозавод № 1» на 31.12.2014 р. та відповідають встановленим вимогам чинного законодавства України та прийнятої облікової політики.

Размещено на Allbest.ru

...