4421

10394

+5973

(СОСср) Страховка гражданской

Ответственности за эксплуатацию особо опасных промышленных объектов

5218

17046

+11828

(СОСср) Аттестация рабочих по Договору

180

2070

+1890

(СОСср) Прочие

886

10613

+9727

Повышение запасов ТМЦ на складе произошло по причине:

хранения страхового запаса ТМЦ для лифтовой аварийной службы 12,4 тыс. руб.;

приобретение МБП для электронных лифтов 6,7 тыс. руб.;

повышение расходов будущих периодов 6,1 тыс. руб.

Хотя собственные оборотные средства (СОСср) по сравнению с 2013 годом увеличились, наблюдается недостаток свободных денежных средств для ведения финансово-хозяйственной деятельности. Вследствие чего возникает просрочка налоговых и других видов платежей, рост общей кредиторской задолженности.

Анализ кредиторской задолженности предприятия приводится в таблице 4.

Таблица 4

Анализ кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность	2012г.	2013г	2014г.	Примечание
Всего:	123342	237785	224908	Ф1 стр. 620
в т. ч.: поставщики	20329	6661	3820	Ф1 стр. 621
Зарплата	34590	86729	84377	Ф1 стр. 624
Расчеты с внебюджетным фондом	25368	55290	68422	Ф1 стр. 625
Расчеты с бюджетом	35520	65212	49061	Ф1 стр. 626
Авансы полученные	1153	1153	-	Ф1 стр. 627
Прочие	6382	22740	19228	Ф1 стр. 628

Сравнив полученные данные за рассмотренный период, можно сказать, что рост кредиторской задолженности произошел в виду:

индексации заработной платы в декабре 2013 года (так как срок выплаты зарплаты по коллективному договору 20 число после отчетного месяце и сроки погашения обязательств, зависимых от зарплаты установлены позже, кредиторская задолженность в сумме 237,8 тыс. руб. является нормальной кредиторской задолженностью, которая погашена в январе 2014 года в установленные законодательством и коллективным договором сроки);

начисления на нее страховых взносов (35,9%);

увеличения расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц, НДС, налогу на имущество;

увеличения прочей кредиторской задолженности (за автодороги, квартирная плата, алименты, профсоюзные взносы и т.д.).

Вывод по 2014 году: кредиторская задолженность по сравнению с 2013 годом снизилась, текущая кредиторская задолженность не является просроченной.

Несмотря на то, что коэффициент обеспеченности собственными средствами Ксос по сравнению с базовым годом увеличился против нормы (Ксос 0,1), он составляет на 01.01.2014г. 0,32.

В целом, наблюдается недостаток собственных оборотных средств (-239346 руб.) и свободных денежных средств для ведения финансово-хозяйственной деятельности

Коэффициент обеспеченности собственными средствами больше нормативного.

(Ксос норматив0,1). Наблюдается его неуклонный рост, и составляет на конец периода Ксос сред = 0,51.

2.3 Анализ себестоимости, рентабельности и использования прибыли МП "Лифт-Сервис"

Показатели рентабельности предназначены для оценки общей эффективности вложения средств в данное предприятие. Рентабельность работы предприятия определяется прибылью, которую оно получает.

В странах с развитыми рыночными отношениями обычно ежегодно торговой палатой, промышленными ассоциациями или правительством публикуется информация о "нормальных" значениях показателей рентабельности.

Сопоставление этих показателей с их допустимыми величинами позволяет сделать вывод о состоянии финансового положения предприятия. В России эта практика пока отсутствует, поэтому единственной базой для сравнения является информация о величинах показателей в предыдущие годы.

Прежде чем производить анализ эффективности деятельности предприятия, необходимо провести некоторые предварительные расчеты.

В таблице 5 приводится расчет результата от производственной деятельности предприятия за 2013 год.

Таблица 5

Расчетный результат от производственной деятельности МП "Лифт-Сервис" в 2013 году

Виды выполняемых работ	2013г. факт.	Рентабельность, %	% выполнения	Прибыль, тыс.руб	% выполнения
	рентаб. %	прибыль тыс. руб.	план	факт		План	факт
Всего	3,7	119,7	3,6	2,2	61,1	169,8	122,6	72,2
в том числе
Муниципальный заказ	1,6	46,8	2,9	убытки	Не выполнено	115,8	-147,7	не выполнено
из него
ТО	1,7	39,4	2,2	убытки	Не выполнено			не выполнено
КР и замена лифтов	1,3	7,4	7,4	убытки	Не выполнено	37,2	-108	не выплнено
Прочие	20,8	72,9	8	24,5	306,3	54	270,3	500,6

Из представленной таблицы видно, что план по прибыли выполнен на 72,2%, а по муниципальному заказу план по прибыли не выполнен. А чтобы выяснить причину нужно проанализировать структуру балансового результата в таблице [2].

Остаток Фонда накопления на 01.01.2012 г. - 18,14 тыс. руб. в том числе Фонд накопления образованный - 10,02 тыс. руб. Фонд накопления использованный 8,12 тыс. руб. Итого Фонд накопления на 01.01.2013 г. - 42,06 тыс. руб. (23,92+18,1) в том числе: Фонд накопления образованный - 23,94 тыс. руб.(10,02-10,0+23,92), Фонд накопления использованный - 18,12 тыс. руб. (8,12+10,0).

В таблице 6 приводится структура финансового результата деятельности предприятия в 2013 году.

Таблица 6

Структура финансового результата деятельности предприятия МП "Лифт-Сервис" (тыс. руб.)

№ П/П	Наименование	Сумма, тыс. руб.
1	Выручка от реализации	5693,95
2	Прочие доходы	47,041
	в том числе:
	от продажи п/материалов и др. ценностей	4,616
	от оприходования восстановления вторичных материалов	41,22
	пени за нарушения договора	1,074
	возмещение ущерба	0,023
	от металлолома	0,108
3	Себестоимость	5571,3
4	Прочие расходы, всего	16,698
	в том числе:
	налог на имущество	9,98
	дополнительный платеж на прибыль за 1999 г.	4,008
	дополнительный платеж на прибыль за 2 квартал2012 г.	1,637
	притензии от МУ "СЗ"	0,751
	НДС исчислен с пени	0,179
	НДС в ломе	0,018
	Финансовый результат	153
5	Налог на прибыль	48,7
6	Чистая нераспределенная прибыль	104,3

За 2012 г. "Фонд накопления образованный" использовался, поэтому он является источником пополнения оборотных средств предприятия.

Эффективность хозяйственной деятельности отражает результативность работы предприятия относительно либо величины авансированных ресурсов, либо величины их потребления (затрат) в процессе производства. Для оценки эффективности хозяйственной деятельности также используют показатели рентабельности-прибыльности или доходности его капитала, ресурсов, продукции или оказываемых услуг.

Рассмотрим показатели финансового результата предприятия за 2013 г. и 2014 г. в таблице 7 и 8.

Таблица 7

Финансовые результаты деятельности МП "Лифт-Сервис" за 2013 год

Наименование показателя	В начале 2013г	В конце 2014г	Отклонение
	Абсолют.	%	Абсолют.	%	Абсолют.	%
Чистая выручка от реализации	658,73	100,0	3 324,21	100,0	2 665,48	0,00
Себестоимость реализованной продукции	632,23	95,98	3 204,54	96,40	2 572,31	0,42
в том числе коммерческие расходы	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Управленческие расходы	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Валовая прибыль	26,50	4,02	119,68	3,60	93,18	-0,42
Внереализационные доходы	1,70	0,26	43,16	1,30	41,45	1,04
Внереализационные расходы	22,80	3,46	27,04	0,81	4,24	-2,65
Результат от внереализационной деятельности	-21,10	-3,20	16,12	0,48	37,22	3,68
Прибыль (убыток) до налогообложения	5,40	0,82	135,79	4,08	130,39	3,26
Налоги, выплачиваемые из прибыли, и другие платежи	15,36	2,33	55,96	1,68	40,60	-0,65
Прибыль (убыток) после налогообложения	-9,96	-1,51	79,83	2,40	89,79	3,91
Чистая прибыль (убыток)	-9,96	-1,51	79,83	2,40	89,79	3,91

Чистая выручка предприятия за 2013год увеличилась на 2 665,48 тыс. руб. или 404,64% (с 658,73 до 3 324,21 тыс. руб.). Основная деятельность, ради осуществления которой было создано предприятие, за анализируемый период была прибыльной.

Себестоимость реализованной продукции предприятия за анализируемый период увеличилась на 2 572,31 тыс. руб. или 406,86% (с 632,23 до 3 204,54 тыс. руб.).

Как следствие этого, эффективность основной деятельности предприятия снизилась, так как темп изменения выручки отставал от темпа изменения себестоимости реализованной продукции.

Как следствие этого, эффективность основной деятельности предприятия снизилась, так как темп изменения выручки отставал от темпа изменения себестоимости реализованной продукции.

Валовая прибыль предприятия за анализируемый период увеличилась на 93,18 тыс. руб. или 351,61% (с 26,50 до 119,68 тыс. руб.). В конце периода в структуре совокупных доходов, полученных от осуществления всех видов деятельности предприятия, наибольший удельный вес приходился на доходы от основной деятельности.

Таблица 8

Финансовые результаты за 2014 год

Наименование показателя	2013г.	2014 г.	Отклонение
	Абсолют	удельный вес	Абсолют	удельный вес	Абсолют.	%
1	2	3	4	5	6 = 4 - 2	7 = 5 - 3
Чистая выручка от реализации	1 198,22	100,00	5 693,94	100,00	4 495,73	0,00
Себестоимость реализованной продукции	1 168,10	97,49	5 571,30	97,85	4 403,20	0,36
в том числе коммерческие расходы	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Управленческие расходы	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Валовая прибыль	30,12	2,51	122,64	2,15	92,53	-0,36
Внереализационные доходы	4,52	0,38	47,06	0,83	42,53	0,45
Внереализационные расходы	5,87	0,49	16,70	0,29	10,83	-0,20
Прибыль (убыток) до налогообложения	28,77	2,40	153,00	2,69	124,23	0,29
Налоги, выплачиваемые из прибыли, и другие платежи	8,83	0,74	48,69	0,86	39,85	0,12
Прибыль (убыток) после налогообложения	19,94	1,66	104,32	1,83	84,38	0,17
Чистая прибыль (убыток)	19,94	1,66	104,32	1,83	84,38	0,17

Следует отметить, что расходы по прочей деятельности предприятия растут медленнее, чем доходы по этим видам деятельности.

В начале анализируемого периода предприятие имело прибыль от основной деятельности в размере 26,50 тыс. руб. Результат от прочих видов деятельности при этом составил -21,10 тыс. руб.

В конце анализируемого периода предприятие имело прибыль от основной деятельности в размере 119,68 тыс. руб. Результат от прочих видов деятельности при этом составил 16,12 тыс. руб.

От осуществления всех видов деятельности в конце анализируемого периода предприятие получило прибыль в размере 135,79 тыс. руб., что на 2 413,75% больше прибыли в начале периода, составившей 5,40 тыс. руб. В конце анализируемого периода у предприятия появилась чистая прибыль, то есть источник пополнения оборотных средств.

Чистая выручка предприятия за анализируемый период увеличилась на 4 495,73 тыс. руб. или 375,20% (с 1 198,22 тыс. руб. до 5 693,94 тыс. руб.). Основная деятельность, ради осуществления которой было создано предприятие, за анализируемый период была прибыльной.

Себестоимость реализованной продукции предприятия за анализируемый период увеличилась на 4 403,20 тыс. руб. или 376,95% (с 1168,10 тыс. руб. до 5571,30 тыс. руб.).

Как следствие этого, эффективность основной деятельности предприятия снизилась, так как темп изменения выручки отставал от темпа изменения себестоимости реализованной продукции.

Валовая прибыль предприятия за анализируемый период увеличилась на 92,53 тыс. руб. или 307,21% (с 30,12 тыс. руб. до 122,64 тыс. руб.).

После того, как оценили финансовые результаты деятельности предприятия, проанализируем показатели эффективности деятельности предприятия, используя таблицы 9 и 10.

Таблица 9

Анализ эффективности и деловой активности деятельности МП "Лифт-Сервис" в 2013 году

Наименование статей	2012 г.	2013г.	Относительное отклонение
1	2	3	4
Рентабельность активов по прибыли до налогообложения, %	0,022	0,360	0,339
Рентабельность всех операций по прибыли до налогообложения, %	0,008	0,040	0,032
Рентабельность производственных активов по результатам от основной деятельности, %	0,118	0,375	0,256
Рентабельность основной деятельности, %	0,040	0,036	-0,004
Рентабельность собственного капитала, %	-0,084	0,474	0,558
Оборачиваемость активов, дни	2,648	8,934	6,286
Оборачиваемость производственных активов, дни	2,942	10,403	7,461
Оборачиваемость запасов и прочих оборотных активов, дни	4,622	22,826	18,204
Длительность оборота запасов и прочих оборотных активов, дни	19,473	15,772	-3,701
Оборачиваемость краткосрочной дебиторской задолженности, дни	11,614	31,345	19,731
Длительность оборота краткосрочной дебиторской задолженности, дни	7,749	11,485	3,736
Оборачиваемость кредиторской задолженности, дни	5,039	15,917	10,879
Длительность оборота кредиторской задолженности, дни	17,862	22,617	4,755
Длительность оборота краткосрочной кредиторской задолженности, дни	17,695	21,655	3,960
Чистый производственный оборотный капитал	63,340	-13,371	-76,711
Длительность оборота чистого производственного оборотного капитала, дни	9,361	4,640	-4,721
Чистый оборотный капитал	69,686	110,823	41,137

Рентабельность предприятия отражает степень прибыльности его деятельности. Анализ деловой активности и рентабельности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости и рентабельности, которые являются относительными показателями финансовых результатов деятельности предприятия. Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств. Вышеперечисленные показатели отражают рост деловой активности предприятия по сравнению с базовым годом.

Необходимо обратить внимание на то, что у предприятия в отличие от конца анализируемого периода, законченного с прибылью в 79,829 тыс. руб., на начало анализируемого периода имелись убытки, которые составили 9,961 тыс. руб. Соответственно, большинство показателей рентабельности на начало периода были отрицательными. Значение рентабельности активов на конец анализируемого периода свидетельствует об очень высокой эффективности использования имущества. Уровень рентабельности активов в размере 36,030% на конец анализируемого периода обеспечивается высокой оборачиваемостью активов, составившей на конец периода 8,934 оборота в квартал, при средней (4,030%) доходности всех операций (по прибыли до налогообложения).

В целом, динамика оборачиваемости активов, которая показывает, с какой скоростью совершается полный цикл производства и обращения, а также отражает уровень деловой активности предприятия, положительна (за анализируемый период отмечается резкое увеличение значения показателя с 2,648 до 8,934). Положительное влияние роста оборачиваемости активов заключается не только в том, что увеличивается показатель рентабельности активов, но и в том, что предприятию не требуется изыскивать дополнительные финансовые ресурсы для содержания активов, которые приносят достаточную отдачу.

Рентабельность производственных активов по результатам от основной деятельности (показывающая, какую прибыль приносит каждый рубль, вложенный в производственные активы предприятия) в начале анализируемого периода равнялась 11,830%, а на конец периода составляла 37,450%. Данная величина показателя рентабельности складывается из рентабельности продаж (основной деятельности), которая в конце анализируемого периода составила 3,600%, и оборачиваемости производственных активов, равной 10,403 оборота в квартал.

Снижение рентабельности продаж в сложившейся ситуации свидетельствует о необходимости снижения затрат, в первую очередь, себестоимости продукции.

Рентабельность всех операций предприятия в конце анализируемого периода составила 4,030% и была на 0,430 пунктов выше показателя рентабельности продаж (основной деятельности). Таким образом, прочая деятельность предприятия является более эффективной, чем основная.

Рентабельность собственного капитала (фактического) предприятия (определяющая эффективность вложений средств собственников) изменилась с -8,370% до 47,440%.

Длительность оборота запасов и прочих оборотных активов на конец периода составляет 16 дней, краткосрочной дебиторской задолженности 11 дней, а кредиторской задолженности 23 дней. Таким образом, длительность оборота чистого производственного оборотного капитала (длительность оборота запасов плюс длительность оборота дебиторской задолженности минус длительность оборота кредиторской задолженности) составляет 4 дня. и 9 дней в начале анализируемого периода.

Следует обратить внимание на то, что средняя за анализируемый период величина длительности оборота чистого производственного оборотного капитала близка к нулю, поэтому предприятию необходимо, прежде всего, оценить размер запасов и решить проблему взыскания дебиторской задолженности.

Таблица 10

Анализ эффективности и деловой активности деятельности МП "Лифт-Сервис" в 2014 году

Наименование статей	2013 г.	2014 г.	Относительное отклонение
1	2	3	4
Рентабельность активов по прибыли до налогообложения, %	0,041	0,182	0,141
Рентабельность всех операций по прибыли до налогообложения, %	0,024	0,027	0,003
Рентабельность производственных активов по результатам от основной деятельности, %	0,050	0,161	0,112
Рентабельность основной деятельности, %	0,025	0,021	-0,004
Рентабельность собственного капитала, %	0,046	0,211	0,165
Оборачиваемость активов, 5	1,705	6,819	5,114
Оборачиваемость производственных активов, дни	1,971	7,495	5,524
Оборачиваемость запасов и прочих оборотных активов, дни	6,891	25,634	18,743
Длительность оборота запасов и прочих оборотных активов, дни	13,061	14,044	0,983
Оборачиваемость краткосрочной дебиторской задолженности, дни	8,792	23,710	14,918
Длительность оборота краткосрочной дебиторской задолженности, дни	10,236	15,183	4,947
Оборачиваемость кредиторской задолженности, дни	4,460	16,406	11,946
Длительность оборота кредиторской задолженности, дни	20,180	21,944	1,764
Длительность оборота краткосрочной кредиторской задолженности, дни	19,326	21,764	2,438
Чистый производственный оборотный капитал	96,390	231,367	134,977
Длительность оборота чистого производственного оборотного капитала, дни	3,118	7,284	4,166
Чистый оборотный капитал	129,227	388,281	259,054

финансовый ликвидность рентабельность деловой

Показатель длительности оборота краткосрочной задолженности по денежным платежам, рассматриваемый как индикатор платежеспособности в краткосрочном периоде, в конце анализируемого периода не превышал 180 дней, установленных для исполнения денежных обязательств. Таким образом, можно предположить, что сроки выполнения обязательств предприятия еще не истекли или у предприятия хватит ресурсов, чтобы расплатится с кредиторами в течение установленного срока.

Рентабельность активов по прибыли до налогообложения (показывающая, какую прибыль приносит каждый рубль, вложенный в активы предприятия) за анализируемый период в целом была средней и варьировалась от 4,080% до 18,170%. Значение рентабельности активов на конец анализируемого периода свидетельствует о достаточно высокой эффективности использования имущества. Уровень рентабельности активов в размере 18,170% на конец анализируемого периода обеспечивается высокой оборачиваемостью активов, составившей на конец периода 6,819 оборота в квартал, при средней (2,670%) доходности всех операций (по прибыли до налогообложения).

В целом, динамика оборачиваемости активов, которая показывает, с какой скоростью совершается полный цикл производства и обращения, а также отражает уровень деловой активности предприятия, положительна (за анализируемый период отмечается резкое увеличение значения показателя с 1,705 до 6,819). Положительное влияние роста оборачиваемости активов заключается не только в том, что увеличивается показатель рентабельности активов, но и в том, что предприятию не требуется изыскивать дополнительные финансовые ресурсы для содержания активов, которые приносят достаточную отдачу.

Рентабельность производственных активов по результатам от основной деятельности (показывающая, какую прибыль приносит каждый рубль, вложенный в производственные активы предприятия) в начале анализируемого периода равнялась 4,950%, а на конец периода составляла 16,140%. Данная величина показателя рентабельности складывается из рентабельности продаж (основной деятельности), которая в конце анализируемого периода составила 2,150%, и оборачиваемости производственных активов, равной 7,495 оборота в квартал.

Снижение рентабельности продаж в сложившейся ситуации свидетельствует о необходимости снижения затрат, в первую очередь, себестоимости продукции.

Рентабельность всех операций предприятия в конце анализируемого периода составила 2,670% и была на 0,520 пунктов выше показателя рентабельности продаж (основной деятельности). Таким образом, прочая деятельность предприятия является более эффективной, чем основная.

Рентабельность собственного капитала (фактического) предприятия (определяющая эффективность вложений средств собственников) на протяжении всего анализируемого периода была положительной и резко изменялась и возросла c 4,560% до 21,080%, что свидетельствует о возможности привлечения инвестиционных вложений в предприятие.

Длительность оборота запасов и прочих оборотных активов на конец периода составляет 14 дней, краткосрочной дебиторской задолженности 15 дней, а кредиторской задолженности 22 дня. Таким образом, длительность оборота чистого производственного оборотного капитала (длительность оборота запасов плюс длительность оборота дебиторской задолженности минус длительность оборота кредиторской задолженности) составляет 7 дней и 3 дня в начале анализируемого периода.

Следует обратить внимание на то, что средняя за анализируемый период величина длительности оборота чистого производственного оборотного капитала близка к нулю, поэтому предприятию необходимо, прежде всего, оценить размер запасов и решить проблему взыскания дебиторской задолженности.

Если учесть, что чистый производственный оборотный капитал предприятия на конец анализируемого периода составляет 231,367 тыс. руб., то сокращение длительности его оборота на один день позволит высвободить денежные средства в размере среднедневной выручки 63,266 тыс. руб. Сокращения длительности оборота можно добиться за счет сокращения объема закупаемого сырья, сроков его хранения, снижения длительности производственного цикла, сокращения отсрочек платежей покупателям, увеличения длительности и объемов коммерческого кредита поставщиков.

Показатель длительности оборота краткосрочной задолженности по денежным платежам, рассматриваемый как индикатор платежеспособности в краткосрочном периоде, в конце анализируемого периода не превышал 180 дней, установленных для исполнения денежных обязательств. Таким образом, можно предположить, что сроки выполнения обязательств предприятия еще не истекли или у предприятия хватит ресурсов, чтобы расплатится с кредиторами в течение установленного срока.

Из вышерассмотренного можно сделать общий вывод:

Наблюдается рост деловой активности предприятия, в то же время наблюдается недостаток собственных оборотных средств (-239346 руб.) и свободных денежных средств для ведения финансово-хозяйственной деятельности, т.к.: оборачиваемость текущих активов - замедлилась по сравнению с 2013 годом с 12 до 11,6 оборотов в год. Оборачиваемость материальных активов - увеличилась по сравнению с 2013 годом с 21 до 31 оборотов в год. Оборачиваемость дебиторской задолженности - замедлилась по сравнению с базовым годом с 62 до 37 оборотов. Оборачиваемость денежных средств - замедлилась по сравнению с 2013 годом с 50 до 41 оборота. Период оборота текущих активов - увеличился по сравнению с 2013 годом с 30 до 31 дня. Оборачиваемость кредиторской задолженности - увеличилась по сравнению с 2013 годом с 18 до 25 оборота. Коэффициент обеспеченности собственными средствами больше нормативного (Ксос норматив0,1). Наблюдается его неуклонный рост, и составляет на конец периода Ксос сред = 0,51.

- оборачиваемость текущих активов - замедлилась по сравнению с базовым годом с 12 до 11,6 оборотов в год

- оборачиваемость материальных активов - увеличилась по сравнению с базовым годом с 21 до 31 оборотов в год

- оборачиваемость дебиторской задолженности - замедлилась по сравнению с базовым годом с 62 до 37 оборотов

- оборачиваемость денежных средств - замедлилась по сравнению с базовым годом с 50 до 41 оборота

- период оборота текущих активов - увеличился по сравнению с базовым годом с 30 до 31 дня

- оборачиваемость кредиторской задолженности - увеличилась по сравнению с базовым годом с 18 до 25 оборота

- коэффициент обеспеченности собственными средствами больше нормативного (Ксос норматив > 0,1). Наблюдается его неуклонный рост и составляет на конец периода Ксос сред = 0,51

Результат деятельности предприятия в целом позволяет оценить показатель рентабельности. Рентабельность основной деятельности снизилась по сравнению с 2013 годом на 1,45% при росте прибыли и объемов выручки от реализации по сравнению с 2013 годом в 1,02 раза и 1,7 раза.

Экономическая рентабельность снизилась по сравнению с 2013 годом на 1,53%, что говорит о снижении эффективности затрат, т.е. затраты на 1 руб. выручки увеличились по сравнению с базовым годом на 0-02 коп.(с 0-96 коп. до 0-98 коп.)

Эффективность использования основных средств составила 67,7%, против 2013 г. - 314,4 % в связи с наделением предприятия вычислительной оргтехникой и измерительными приборами.

Рентабельность основного капитала снизилась по сравнению с 2013 годом до 13,1% против 26,6%; собственного до 21,7% против 45,6% за 2013 год, в связи с незначительными ростом объема прибыли от реализации (в 1,02 раза) и значительным увеличением основного (стр. 399 Ф1 ср 2013г., стр. 300 Ф1 ср 2014г.) и собственного капитала (IV-раздел Ф1 ср за 2013г. и III раздел Ф1 ср за 2014 г.).

Несмотря на то, что предприятие работает прибыльно, в деятельности присутствуют трудности. Это выражается в росте дебиторской задолженности, которая не уравновешивается кредиторской, росте складских запасов, отсутствие свободных денежных средств не позволяет во время производить расчеты по оплате труда, т.к. налоговые обязательства - первоочередные. Необходимо заключать договора с партнерами без отсрочки платежей за выполненные работы.

Таким образом, проблемой является снижение рентабельности предприятия, хотя все экономические показатели хорошие, то есть - есть резервы.

Общая характеристика рентабельности представлена в таблице 11.

Таблица 11

Оценка рентабельности предприятия

Наименование показателя	Алгоритм расчета	2012 г.	2013 г.	Примечание	2012	Изменение
1	2	3	4	5	6	7
Балансовая прибыль (Рб)	Стр. 140 Ф2	35207	135793	Увеличение в 3,86 раза	153003	Увелич. в 1,13 раза
Прибыль от реализации (Рр)	стр.50 Ф2	29690	119676	Увеличение в 4,03 раза	122644	Увелич. в 1,02 раза
Чистая прибыль (Рч)	стр.140-стр.150 Ф2	22885	79829	Увеличение в 3,81 раза	104316	Увелич. в 1,31 раза
Рентабельность основного капитала (Rк)	Рб(Рр,Рч)*100% стр.399 Ф1ср (1999) стр.300 Ф1ср (2012)	11,6	26,6		13,1
Рентабельность собственного капитала (Rск)	Рб(Рр,Рч)*100% III разд. Ф1ср (2012) IV разд. Ф1ср (1999)	30,6	45,6		21,7
Эффективность использования основных средств (Rос)	Рб(Рр,Рч)*100% стр.120 Ф1ср	158,7	314,4		67,7
в т.ч. активной части основных средств (ресурсный подход)	Рб(Рр,Рч)*100% Саос	116,4	163,9		67,7
Экономическая рентабельность (эффективность затрат) (Эз)	Рр*100% стр.020, 030 Ф2	1,33	3,73	Увеличение на 2,8%	2,2	Снижение на 1,53%
Окупаемость собственного капитала (Оск), год	IV разд.Ф1ср (1999) III разд.Ф1ср (2012) Рб(Рр,Рч)	4	3		4,6
Рентабельность основной деятельности (Rд)	Рр*100% стр.010 Ф2	1,31	3,6	Увеличение на 2,8%	2,15	Снижение на 1,45%

Важным показателем, характеризующим работу предприятия, является себестоимость продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние хозяйствующих субъектов.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет исключительно важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.

Объектами анализа себестоимости являются следующие показатели:

полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат;

затраты на рубль товарной продукции;

себестоимость сравнимой товарной продукции;

Для выявления конкретных направлений снижения рентабельности проведем анализ себестоимости выполненных предприятием работ в табл.9.

Проанализировав табл.9 можно сказать, что себестоимость выполненных работ в 2014 году, в сравнении с 2013 годом, увеличилась всего на 2366,8 тыс. руб. В том числе по муниципальному заказу на 1614,4 тыс. руб. и по заказу сторонних организаций на 752,4 тыс. руб.

Чистая выручка Предприятия за анализируемый период увеличилась на 4 495,73 тыс. руб. или 375,20% (с 1 198,22 до 5 693,94 тыс. руб.). Основная деятельность, ради осуществления которой было создано Предприятие, за анализируемый период была прибыльной.

Себестоимость реализованной продукции Предприятия за анализируемый период увеличилась на 4403,20 тыс. руб. или 376,95% (с 1168,10 до 5571,30 тыс. руб.).

Таблица 12

Структура себестоимости продукции МП "Лифт-Сервис" по видам выполняемых работ

№	Виды выполняемых работ	Ед. изм.	Себестоимость 2013г.	Отклонение	Себестоимость 2014г.	Разница м/у фактом 2011г. и фактом 2012г.
			План	Факт.	гр.5- гр.4	гр.5:гр.4х100%	План	Факт	гр.9- гр.5	гр.9/:гр.8 х100%
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1.	Всего:	т. руб.	2957,1	3204,5	+247,4	108,4	4712,9	5571,3	+2366,8	118,2
	Прямые	т. руб.	2204,6	2376,0	+171,4	107,8	3513,3	4192,3	+1816,3	119,3
	Общепроизводственные	т. руб.	131,3	135,8	+4,5	103,4	260,7	253,5	+117,7	97,2
	Общехозяйственные	т. руб.	621,2	692,7	+71,5	111,5	938,9	1125,5	+432,8	119,8
1.1	Муниципальный заказ, всего	т. руб.	2630,7	2853,8	+223,1	108,5	4037,3	4468,2	+1614,4	110,6
	Из них: прямые	т. руб.	1993,7	2141,9	+148,2	107,4	3073,4	3426,1	+1284,2	111,4
	Общепроизводственные	т. руб.	111,2	107,1	-4,1	96,3	190,0	184,2	+77,1	96,9
	Общехозяйственные	т. руб.	525,8	604,8	+79,0	115,0	773,9	857,9	+253,1	110,8
	ТО ж/ф, всего	т. руб.	2262,5	2268,9	+6,4	100,3	3574,1	3809,0	+1540,1	106,5
	Общепроизводственные	т. руб.	75,0	69,1	-5,9	92,1	160,0	168,3	+99,2	105,1
	Общехозяйственные	т. руб.	464,6	493,4	+28,8	106,2	677,0	756,4	+263,0	111,7
	КР ж/ф, всего	т. руб.	368,2	584,9	+216,7	158,9	463,2	659,2	+74,3	142,3
	Из них: прямые	т. руб.	270,8	435,5	+164,7	160,8	336,3	541,8	+106,3	161,1
	Общепроизводственные	т. руб.	36,2	38,0	+1,8	105,0	30,0	15,9	-22,1	53,0
	Общехозяйственные	т. руб.	61,2	111,4	+50,2	182,0	96,9	101,5	-9,9	104,7
1.2	ТО, ремонт, монтаж лифтов сторонних организаций, всего	т. руб.	326,4	350,7	+24,3	107,4	675,6	1103,1	+752,4	163,2
	Из них: прямые	т. руб.	210,9	234,1	+23,2	111,0	439,9	766,2	+532,1	174,1
	Общепроизводственные	т. руб.	20,1	28,7	+8,6	142,8	70,7	69,3	+40,6	98,0
	Общехозяйственные	т. руб.	95,4	87,9	-7,5	92,1	165,0	267,6	+179,7	162,1

Как следствие этого, эффективность основной деятельности Предприятия снизилась, так как темп изменения выручки отставал от темпа изменения себестоимости реализованной продукции.

Валовая прибыль Предприятия за анализируемый период увеличилась на 92,53 тыс. руб. или 307,21% (с 30,12 до 122,64 тыс. руб.).

В конце периода в структуре совокупных доходов, полученных от осуществления всех видов деятельности Предприятия, наибольший удельный вес приходился на доходы от основной деятельности.

Следует отметить, что расходы по прочей деятельности Предприятия растут медленнее, чем доходы по этим видам деятельности.

В начале анализируемого периода Предприятие имело прибыль от основной деятельности в размере 30,12 тыс. руб. Результат от прочих видов деятельности при этом составил -1,35 тыс. руб.

В конце анализируемого периода Предприятие имело прибыль от основной деятельности в размере 122,64 тыс. руб. Результат от прочих видов деятельности при этом составил 30,36 тыс. руб.

От осуществления всех видов деятельности в конце анализируемого периода Предприятие получило прибыль в размере 153,00 тыс. руб., что на 431,78% больше прибыли в начале периода, составившей 28,77 тыс. руб. Наличие в анализируемом периоде у Предприятия чистой прибыли свидетельствует об имеющемся источнике пополнения оборотных средств.

Проанализировав деятельность предприятия МП "Лифт-Сервис", можно сделать следующие выводы:

Активы Предприятия за анализируемый период возросли на 182,06 тыс. руб. (c 752,41 тыс. руб. до 934,47 тыс. руб.), или 24,20%. Увеличение активов произошло за счет роста оборотных активов на 184,42 тыс. руб. или на 43,01% при одновременном снижении внеоборотных активов на 2,37 тыс. руб. или на 0,73%.

В целом, рост имущества Предприятия является положительным фактом. Основную часть в структуре имущества занимали оборотные активы.

Доля основных средств в имуществе на конец анализируемого периода составила 32,74%. Таким образом, Предприятие имеет "легкую" структуру имущества, что свидетельствует о мобильности его активов.

В конце анализируемого периода структура имущества характеризуется относительно невысокой долей внеоборотных активов, которая снизилась с 43,01% до 34,38%.

Оборотные активы Предприятия за анализируемый период увеличились с 428,77 до 613,19 тыс. руб.

Прирост оборотных активов произошел за счет увеличения следующих составляющих:

запасов;

дебиторской задолженности;

денежных средств при одновременном снижении:

прочих оборотных активов.

Рост оборотных средств (то есть запасов, краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности) и ускорение их оборачиваемости свидетельствуют о расширении производства и выборе правильной хозяйственной стратегии.

В анализируемом периоде Предприятие не использовало в своей финансово-хозяйственной деятельности краткосрочные финансовые вложения.

Основным источником формирования активов Предприятия в анализируемом периоде являются собственные средства, доля которых в балансе увеличилась с 60,19% до 75,93%.

За анализируемый период доля заемных средств в совокупных источниках образования активов уменьшилась, что может свидетельствовать об относительном повышении финансовой независимости Предприятия.

Собственный капитал (фактический, за вычетом убытков и задолженностей учредителей) на начало анализируемого периода составил 452,88 тыс. руб., а на конец периода был равен 709,56 тыс. руб. За анализируемый период величина собственного капитала (фактического) увеличилась на 256,69 тыс. руб. при одновременном снижении соотношения заемного и собственного капитала на 0,34. Таким образом, финансовая устойчивость Предприятия возросла. Собственный капитал Предприятия за анализируемый период увеличился. Прирост собственного капитала произошел за счет увеличения уставного капитала на 195,22 тыс. руб. (с 353,37 тыс. руб. до 548,59 тыс. руб.) или 55,24%, резервов, фондов и нераспределенной прибыли на 63,98 тыс. руб. (с 82,43 тыс. руб. до 146,41 тыс. руб.) или 77,62% при одновременном снижении целевого финансирования на 2,51 тыс. руб. (с 2,51 тыс. руб. до 0 тыс. руб.) или 100%.

В анализируемом периоде остались на прежнем уровне следующие показатели: добавочный капитал (14,56 тыс. руб.).

Снижение целевого финансирования может свидетельствовать о выполнении Предприятием профинансированных целевых обязательств.

В целом, увеличение резервов, фондов и нераспределенной прибыли может являться результатом эффективной работы Предприятия.

Предприятие на протяжении анализируемого периода убытков по балансу не имело.

В целом, динамика оборачиваемости активов, которая показывает, с какой скоростью совершается полный цикл производства и обращения, а также отражает уровень деловой активности Предприятия, положительна (за анализируемый период отмечается резкое увеличение значения показателя с 1,705 до 6,819). Положительное влияние роста оборачиваемости активов заключается не только в том, что увеличивается показатель рентабельности активов, но и в том, что Предприятию не требуется изыскивать дополнительные финансовые ресурсы для содержания активов, которые приносят достаточную отдачу.

Рентабельность производственных активов по результатам от основной деятельности (показывающая, какую прибыль приносит каждый рубль, вложенный в производственные активы Предприятия) в начале анализируемого периода равнялась 4,950%, а на конец периода составляла 16,140%. Данная величина показателя рентабельности складывается из рентабельности продаж (основной деятельности), которая в конце анализируемого периода составила 2,150%, и оборачиваемости производственных активов, равной 7,495 оборота в квартал.

Снижение рентабельности продаж в сложившейся ситуации свидетельствует о необходимости снижения затрат, в первую очередь, себестоимости продукции.

Рентабельность всех операций Предприятия в конце анализируемого периода составила 2,670% и была на 0,520 пунктов выше показателя рентабельности продаж (основной деятельности). Таким образом, прочая деятельность Предприятия является более эффективной, чем основная.

Рентабельность собственного капитала (фактического) Предприятия (определяющая эффективность вложений средств собственников) на протяжении всего анализируемого периода была положительной и резко изменялась и возросла c 4,560% до 21,080%, что свидетельствует о возможности привлечения инвестиционных вложений в Предприятие.

Длительность оборота запасов и прочих оборотных активов на конец периода составляет 14 дней, краткосрочной дебиторской задолженности 15 дней, а кредиторской задолженности 22 дня.

Таким образом, длительность оборота чистого производственного оборотного капитала (длительность оборота запасов плюс длительность оборота дебиторской задолженности минус длительность оборота кредиторской задолженности) составляет 7 дней и 3 дня в начале анализируемого периода.

Показатель длительности оборота краткосрочной задолженности по денежным платежам, рассматриваемый как индикатор платежеспособности в краткосрочном периоде, в конце анализируемого периода не превышал 180 дней, установленных для исполнения денежных обязательств. Таким образом, можно предположить, что сроки выполнения обязательств предприятия еще не истекли или у предприятия хватит ресурсов, чтобы расплатится с кредиторами в течение установленного срока.

Анализ финансовой устойчивости Предприятия поз...