Виды кассовых операций

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ

Краевое государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение «Красноярский юридический техникум»

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по_«Основы бухгалтерского учета»

Студента

Перм К.А.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. ВИДЫ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

2. УНИФИЦОРОВАННЫЕ ФОРМЫ ДОКУМЕНТОВ

3. СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

4. ЗАДАЧА

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

Кассовые операции - совокупность материально-технических процедур, заключающихся в приеме, хранении и выдаче наличных денег; операции с наличными денежными средствами, осуществляемые предприятиями, банками с физическими и юридическими лицами. Кассовые операции урегулированы нормами финансового права. Прием и выдача денег из кассы являются хозяйственными операциями. Проведение всех процессов по кассе регулируется Указанием ЦБ РФ № 3210-У от 11.03.2014 г. «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». Новый порядок ведения кассовых операций вступил в силу 01 июня 2014 года. Документы, которыми оформляются эти операции, служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет в организации. Формы документов утверждены в Постановлении Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 (ред. от 03.05.2000) "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации".

1. ВИДЫ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

Видов кассовых операций существует всего два: прием наличных в кассу и их выдача из кассы.

Операции по приему наличных принято называть приходными, а по выдаче наличных - расходными. Любая приходная операция должна сопровождаться выпиской приходного кассового ордера (ПКО), а расходная операция - выпиской расходного кассового ордера (РКО).

Примеры часто встречающихся приходных кассовых операций: получение оплаты за товары (работы, услуги) от покупателя (заказчика); возврат неизрасходованных подотчетных сумм, ранее выданных работнику (например, по его возвращении из командировки); оплата вкладов в уставный или складочный капитал хозяйственных обществ их участниками (например, долей в ООО, акций в ЗАО или ОАО); получение заемных средств от физического или юридического лица.

Примеры расходных кассовых операций: выплата заработной платы; выдача денег работнику под отчет для оплаты товаров или услуг (например, для приобретения канцелярских товаров для нужд предприятия в розничной торговой сети); выплата дивидендов участникам ООО (акционерам ЗАО или ОАО); получение из кассы личного дохода (собственных денежных средств) индивидуальным предпринимателем; возврат оплаты покупателю.

2. УНИФИЦОРОВАННЫЕ ФОРМЫ ДОКУМЕНТОВ

1. Приходный кассовый ордер (унифицированная форма № КО-1, приложение 1). Применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным.

Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3) и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.

В приходном кассовом ордере и квитанции к нему:

· по строке "Основание" указывается содержание хозяйственной операции;

· по строке "В том числе" указывается сумма НДС, которая записывается цифрами, а в случае, если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись "без налога (НДС)";

· по строке "Приложение" перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления;

· В графе "Кредит, код структурного подразделения" указывается код структурного подразделения, на которое приходуются денежные средства".

2. Расходный кассовый ордер (унифицированная форма № КО-2, приложение 2). Применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации как в условиях традиционных методов обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3).

В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная надпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна. унифицированный квитанция ордер кассовый

В расходном кассовом ордере по строке "Основание" указывается содержание хозяйственной операции, а по строке "Приложение" перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления.

3. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (унифицированная форма № КО-3, приложение 3). Применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов платежных (расчетно-платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др. до передачи в кассу организации. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

4. Кассовая книга (унифицированная форма № КО-4, приложение 4). Применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись "В этой книге пронумеровано и прошнуровано листов". Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации. Каждый лист кассовой книги состоит из 2-х равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется кассиром как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются.

Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки "Остаток на начало дня".

Предварительно лист сгибают по линии отреза, подкладывая отрывную часть листа под часть листа, которая остается в книге. Для ведения записей после "Переноса" отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части листа и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа.

5. Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5, приложение 5). Применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям.

3. СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

К счету 50 «Касса» могут открываться при необходимости, следующие субсчета: Субсчет 50-1 «Касса организации» предназначен для учета денежных средств в головной кассе; Субсчет 50-2 «Операционная касса» используется для учета денежных средств в кассах вокзалов, товарных контор и эксплуатационных участков отделений связи, остановочных пунктов, билетных и багажных кассах вокзалов, аэропортов, пристаней и так далее; Субсчет 50-3 «Денежные документы» предназначен для учета почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных автобилетов и других денежных документов; Субсчет 50-4 «Валютная касса» предназначен для учета кассовых операций в иностранной валюте при осуществлении внешнеэкономической деятельности, в том числе при направлении работников в заграничные командировки; Субсчет 50-5 «Касса филиала» предназначен для учета кассовых операций обособленных филиалов и представительств, выделенных на отдельный баланс.

На основании обработанного отчета кассира в бухгалтерии ведется учет кассовых операций в журнале-ордере I по кредиту счета 50 «Касса» и в ведомости 1 по дебету счета 50 (для контроля).

Счет 50 по дебету корреспондирует с кредитом счетов:

90 «Реализация» - на поступившие в кассу наличные деньги за реализованную продукцию и материальные ценности; 51 «Расчетный счет» - на суммы, полученные из учреждений банка на различные цели; 99 «Прибыли и убытки» - на излишки денег в кассе, выявленные инвентаризацией; 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - на возвращенные ими в кассу остатки неиспользованных авансов; 76 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - на внесенные в кассу платежи в порядке погашения долгов; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - на поступление денег за купленные товары в кредит, в счет погашения займов; 86 «Целевые финансирование» - на взносы родителей за содержание детей в детских учреждениях и рядом других счетов.

По кредиту счет 50 «Касса» корреспондирует с дебетом счетов: 51 «Расчетный счет» - на внесенные в банк наличные деньги; 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - на выплаты из фонда социальной защиты; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на выданную наличными зарплату, премии; 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - на выданные авансы в подотчет; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - на выплаты наличными по исполнительным листам, депонентских сумм; 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - на выданные единовременные премии и т. д.

4. ЗАДАЧА

Задание № 15. Опираясь на данные, указанные ниже и Налоговый кодекс РФ, рассчитайте сумму налога на прибыль и величину нераспределенной прибыли (убытка) в рублях: 1. Доходы от обычных видов деятельности (выручка от продажи товаров) - 1 300 000; 2. Расходы по обычным видам деятельности - 1 233 000; 3. Операционные доходы - 900; 4. Внереализационные доходы - 20 000;

Внереализационные расходы - 40 000.

Во-первых, определим налогооблагаемые доходы. В соответствии со статьей 249 НК РФ доходы от реализации в сумме - 1 300 000; и статьей 250 НК РФ внереализационные доходы в сумме - 20 000, а так же операционные доходы в сумме - 900 - относятся к налогооблагаемым доходам. Следовательно, суммируем доходы: 1 300 000 + 20 000 + 900 = 1 320 900

Далее определим расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль. В соответствии со статьей 254 НК РФ расходы по обычным видам деятельности в сумме 1 233 000; и статьей 265 НК РФ внереализационные расходы в сумме 40 000 - учитываются при расчете налога на прибыль. Суммируем расходы: 1 233 000 + 40 000 = 1 273 000

Объектом налогообложения признается полученная организацией прибыль. Согласно общим правилам, прибыль определяется как разница между доходами и расходами предприятия. 1 320 900 - 1 273 000 = 47 900

Налогооблагаемая прибыль 47 900

Согласно ст. № 284 НК РФ, налоговая ставка по налогу на прибыль обладает значением в 20 %, кроме некоторых исключений. 2 % от суммы начисленного налога на прибыль организаций идет в Федеральный бюджет, а 18% перечисляется в местные бюджеты РФ.

Сумма налога на прибыль 47 900 * 20% = 9 580

В том числе: в Федеральный бюджет: 958 (47 900*2%)

В региональный бюджет: 8 622 (47 900*18%)

Теперь мы можем рассчитать величину нераспределенной прибыли:

Сумма доходов - сумма расходов - сумма налога = нераспределенная прибыль . 1 320 900-1 273 000 - 9 580 = 38 320

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) 2015

2. Приложение к Указанию Банка России от 11 марта 2014 г. N 3210-У

3. Бухгалтерский учет. Практикум. (для ссузов) Богаченко В.М., Кириллова Н.А. (2015)

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение1

Унифицированная форма № КО-3

Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88

ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ

ПРИХОДНЫХ И РАСХОДНЫХ КАССОВЫХ ДОКУМЕНТОВ

Приложение 2

Приложение 3

КНИГА УЧЕТА ПРИНЯТЫХ И ВЫДАННЫХ КАССИРОМ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

По данному образцу печатать все четные страницы книги по форме № КО-5

По данному образцу печатать все нечетные страницы книги по форме № КО-5

Размещено на Allbest.ru