Учет дебиторской задолженности в БУ КЦСОН "Милосердие"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Учет дебиторской задолженности в БУ КЦСОН "Милосердие"



1. Общая характеристика деятельности БУ КЦСОН «Милосердие»

Бюджетное учреждение Ханты-Мансийского автономного округа - Югры «Комплексный центр социального обслуживания населения «Милосердие» (далее - учреждение) создано в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Учредителем является Ханты-Мансийский автономный округ - Югра.

БУ «Комплексный центр социального обслуживания населения «Милосердие» имеет в оперативном управлении обособленное имущество, самостоятельный баланс, план финансово-хозяйственной деятельности, печать со своим полным наименованием и изображением герба Ханты-Мансийского автономного округа - Югры, штампы, бланки и собственную символику.

БУ «Комплексный центр социального обслуживания населения «Милосердие» обязано соблюдать акты, составляющие правовую систему РФ, и настоящий Устав, в том числе:

1. Предоставлять информацию о своей деятельности в соответствии с нормативными правовыми актами РФ и Ханты-Мансийского автономного округа - Югры и актами контролирующих органов.

2. Обеспечивать своевременную выплату заработной платы, безопасные условия и охрану труда работникам учреждения.

3. Вести бухгалтерский учет, предоставлять бухгалтерскую и статистическую отчетность.

4. Нести ответственность за нарушение своих обязательств.

Целью БУ «Комплексный центр социального обслуживания населения «Милосердие» является оказание семьям и гражданам, находящимся в трудной жизненной ситуации, помощи в реализации законным прав и интересов, срочной социальной помощи, содействия в улучшении их социального и материального положения, а также психологического статуса, предоставление социальных услуг.

Для достижения своих целей учреждение осуществляет основные виды деятельности:

1) выявление и учет граждан, нуждающихся в социальной поддержке, создание базы данных о них;

2) мониторинг социальной и демографической ситуации, уровня социально-экономического благополучия граждан;

3) оказание социально-бытовых, социально-медицинских, социально-педагогических, социально-психологических, социально-экономических, социально-правовых услуг;

4) участие в профилактике безнадзорности несовершеннолетних, защите их прав в соответствии с законодательством.

Виды деятельности, не являющиеся основными, приносящие доход:

1) услуги по сдаче в наем жилых помещений специализированного жилищного фонда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры, находящихся в оперативном управлении учреждения, работникам учреждения.

БУ «Комплексный центр социального обслуживания населения «Милосердие» вправе осуществлять только те виды деятельности, которые указанные в данном разделе Устава, и лишь постольку, поскольку это служит достижению его целей. Видами деятельности учреждения могут быть только выполнение работ и оказание услуг.

Источниками формирования имущества БУ «Комплексный центр социального обслуживания населения «Милосердие» являются:

1. Бюджетные ассигнования.

2. Доходы от разрешенной настоящим Уставом приносящей доход деятельности.

3. Имущество, находящееся у учреждения на праве оперативного управления.

4. Иные источники, не запрещенные законодательством РФ.

Имущество, переданное учреждению собственником, плоды, продукция и доходы от его использования, а также имущество, приобретенное учреждением по договору и иным основаниям, поступают в оперативное управление учреждения.

БУ «Комплексный центр социального обслуживания населения «Милосердие» владеет, пользуется, распоряжается имуществом в соответствии с его назначением, настоящим Уставом, нормативно-правовыми актами РФ и Ханты-Мансийского автономного округа - Югры.

2. Организация учетной работы в БУ КЦСОН «Милосердие»

Бухгалтерский учет в БУ «Комплексный центр социального обслуживания населения «Милосердие» ведется в соответствии с законом от 06 декабря 2011г. № 402-ФЗ, приказом Минфина России от 01 декабря 2010г. № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учет для органов государственной власти и Инструкции по его применению» и иными нормативно-правовыми актами, регулирующими вопросы бухгалтерского учета.

Учет ведется методом начисления, согласно которому результаты операций признаются по факту их свершения независимо от того, когда получены или выплачены денежные средства при расчетах, связанных с проведением указанных операциях. Бухгалтерский учет осуществляется непрерывно.

На соответствующих счетах отражается полная информация о состоянии активов и обязательств, об операциях их изменяющих, и финансовых результатах.

При ведении бухгалтерского учета обеспечивается:

1. Формирование полной и достоверной информации о наличии государственного имущества, об его использовании, о полученных финансовых результатах и формирование бухгалтерской отчетности, необходимой внутренним и внешним пользователям.

2. Предоставление информации, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для реализации ими полномочий по внутреннему и внешнему финансовому контролю в соответствии с действующим законодательством.

Изменение учетной политики может производиться при следующих условиях:

1) изменение требований, установленных законодательством РФ о бухгалтерском учете, федеральными и отраслевыми стандартами;

2) разработке или выборе нового способа ведения бюджетного учета, применение которого приводит к повышению качества предоставляемой информации об объекте бюджетного учета;

3) существенным изменением условий деятельности экономического субъекта.

Ответственным за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций является директор БУ «Комплексный центр социального обслуживания населения «Милосердие».

Положениями настоящей учетной политики актами учреждения, устанавливаемыми в целях организации и ведения бухгалтерского учета, утверждаются:

1) рабочий план счетов бухгалтерского учета учреждения, содержащий применяемые счета бухгалтерского учета для ведения синтетического и аналитического учета;

2) методы оценки отдельных видов имущества и обязательств;

3) порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств;

4) правила документооборота и технология обработки учетной информации;

5) формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций;

6) порядок организации и обеспечения учреждением внутреннего финансового контроля;

Бухгалтерский учет на БУ «Комплексный центр социального обслуживания населения «Милосердие» ведется автоматизировано с использованием специализированной бухгалтерской компьютерной программы «1С:Бухгалтерия», «1С:Бухгалтерия», «УРМ АС Бюджет». Аналитические и синтетические регистры бухгалтерского учета оформляются автоматизировано и распечатываются не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Финансовое обеспечение выполнения государственного задания бюджетным учреждением осуществляется в виде субсидии из соответствующего бюджета бюджетной системы РФ.

Источниками финансирования финансово-хозяйственной деятельности БУ «Комплексный центр социального обслуживания населения «Милосердие» являются:

1) субсидии на выполнение государственного задания;

2) субсидии на иные цели;

3) доходы от оказания платных услуг;

4) поступление в возмещение ущерба, причиненного имуществу, а также штрафные санкции к организациям, нарушившим условия заключенных хозяйственных договоров;

5) безвозмездные поступления средств в рамках целевых программ.

Учетная политика для реализации целей налогового учета осуществляет основные задачи:

1. Ведение в установленном порядке учета объектов налогообложения.

2. Представление в налоговый орган по месту учета в установленном порядке расчетов по авансовым платежам и налоговых декларациях по таким видам налогов, как налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, налог на имущество, налог на доходы физических лиц, транспортный налог.

Изменение учетной политики вводится с начала финансового года или в случае изменения законодательства РФ и нормативных актов органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, а также существенных изменений условий деятельности учреждения.

3. Порядок ведения бухгалтерского учета дебиторской задолженности в БУ КЦСОН «Милосердие»

В соответствии с Рабочим планом счетов БУ «Комплексный центр социального обслуживания населения «Милосердие» дебиторская задолженность отражается на счетах:

207 - Расчеты по кредитам, займам (ссудам).

208 - Расчеты с подотчетными лицами.

210 - Расчеты с прочими дебиторами, в т.ч. расчеты с учредителем.

301 - Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам.

302 - Расчеты по принятым обязательствам.

304 - Расчеты с прочими кредиторами.

040120211 - Расходы по заработной плате.

В БУ «Милосердие» сведения о дебиторской задолженности отражаются:

1) в Бухгалтерском балансе (форма №1);

2) в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5).

При составлении бухгалтерской отчетности главный бухгалтер БУ «Милосердие» группирует дебиторскую задолженность по срокам образования. При краткосрочной дебиторской задолженности платежи ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. При долгосрочной - более, чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты, и дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, отражаются в разделе II «Финансовые активы» актива баланса.

Согласно Федеральному закону от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», БУ «Милосердие» для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности обязана проводить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств, в ходе которой проверяется и документально подтверждается наличие, состояние и оценка учета дебиторской задолженности.

Порядок проведения инвентаризации по расчетам с дебиторами регламентируется Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13.06.95г. №49. имущество учет дебиторский задолженность

Количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и финансовых обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются директором Учреждения.

Однако, в соответствии с п.2 ст.12 Федерального закона №129 и п.1.5 Методических указаний, проведение инвентаризации обязательно:

1) при передаче имущества Учреждения в аренду, выкупе, продаже, а также в случаях, предусмотренных законодательством при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

2) перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года.

3) при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);

4) при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;

5) в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

6) при ликвидации (реорганизации) Учреждения перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса.

Для проведения инвентаризации в БУ «Милосердие» создана постоянно действующая инвентаризационная комиссия, в состав которой входят директор, главный бухгалтер и бухгалтер по расчетам.

Для документального оформления проведения инвентаризации и отражения ее результатов в учете применяются типовые унифицированные формы первичной учетной документации, предусмотренные Приказом №173н, и регистры бухгалтерского учета, утвержденные инструкцией №157н.

Инвентаризация расчетов проводится с целью документального подтверждения наличия дебиторской задолженности и обязательств, установления сроков их возникновения и погашения, уточнения оценки.

Результаты инвентаризации оформляются актом по форме № ИНВ-17 «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами», утвержден постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88.

Акт составляется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии.

В акте указывается:

1. Наименование организации дебитора (кредитора).

2. Счета бухгалтерского учета, на которых числится задолженность.

3. Суммы задолженности, согласованные и не согласованные с дебиторами (кредиторами).

4. Суммы задолженности, по которым истек срок исковой давности.

В отдельном порядке по графам 4, 5 и 6 формы № 5 приводятся сведения о задолженности, подтвержденной дебиторами (графа 4 формы № 5), не подтвержденной дебиторами (графа 5 формы № 5), а также о задолженности с истекшим сроком исковой давности (графа 6 формы № 5).

В БУ «Комплексный центр социального обслуживания населения «Милосердие» 01 января 2015 года была проведена инвентаризация.

Результаты инвентаризации оформлены приказом № 227 от 25.11.2014 года и инвентаризационными описями № 00000003, № 00000004, № 00000005 расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами.

Рассмотрим инвентаризационную опись № 00000003, в которой отражены счета бухгалтерского учета:

счет 206, на котором числится задолженность, подтвержденная дебитором ООО «Нэт Бай Нэт Холдинг», сумма задолженности которого составляет 147, 01 рублей.

счет 302, на котором числится задолженность, согласованная с кредиторами такими, как макрорегиональный филиал «Урал» ОАО «Ростелеком», ОАО «Автотранспортное предприятие», ООО «Нэт Бай Нэт Холдинг», ООО СП «Белоярское», УМП «ГЦТ», УМП УПТК, Управление федеральной почтовой связи по ХМАО - Югры - филиал ФГУП «Почта России», итоговая задолженность которых составляет 60269 рублей 69 копеек.

В результате проведенной инвентаризации, следует отметить, что кредиторская задолженность преобладает над дебиторской задолженностью, в свою очередь, это говорит о том, что Учреждение финансирует свою финансово-хозяйственную деятельность за счет кредиторов. И не обладает возможностью в любой момент расплатиться с кредиторами по долговым обязательствам, согласно счету 303 инвентаризационной описи № 00000004, на котором числится согласованная с кредиторами задолженность Учреждения в размере -45106 рублей, 54 копейки. В соответствии с инвентаризационной описью № 00000005 для Учреждения является проблемным проведение расчетов на сумму 234061 рубль 70 копеек с прочими кредиторами (счет 304) такими, как ООО «Частная охранная организация «Глобула», ООО «Югралифт», ООО ЧОП «Югра - Безопасность».

К акту инвентаризации по указанным видам задолженности приложена справка. Справка составляется в одном экземпляре в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учета и является основанием для составления акта.

4. Мероприятия по улучшению учета дебиторской задолженности

Рассмотрев порядок учета дебиторской задолженности БУ «Комплексный центр социального обслуживания населения «Милосердие» можно сделать вывод, что в целом ситуация в сфере осуществления платежно-расчетных отношений Учреждения с его дебиторами не представляет существенной угрозы стабильности финансового состояния предприятия.

С целью совершенствования формирования достоверной информации о порядке ведения учета дебиторской задолженности необходимо:

1) разграничение материальной ответственности за сохранность товарно-материальных ценностей и своевременное заключение договоров о материальной ответственности с работниками Учреждения;

2) обеспечение достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности путем проведения инвентаризации товаров, расчетов с прочими дебиторами и кредиторами, в ходе которой проверяются и документально подтверждается их наличие, состояние и оценка.

3) чтобы у Учреждения не было проблем с внешними и внутренними пользователями бухгалтерской отчетности, а также с контрагентами бухгалтерии БУ «Милосердие», необходимо иметь все первичные документы, договора с покупателями и заказчиками, сметную документацию, акты выполненных работ, акты сверки расчетов подтверждающие правильность отражения по соответствующим статьям баланса остатков задолженности, обосновывающие причины образования задолженности, реальность ее получения.

4) следить за сроками задолженности по каждому дебитору в отдельности и своевременное принятие мер для погашения или взыскания задолженности, чтобы не пропустить срока исковой давности в случае необходимости взыскания задолженности в судебном порядке.

Важно не допускать роста доли дебиторской задолженности в общем объеме финансовых активов Учреждения - это может повлечь за собой снижение всех финансовых показателей, замедление оборота ресурсов, простои вследствие не внутренних проблем, а внешних, снижение возможности оплачивать свои обязательства перед кредиторами.



Заключение

В данной курсовой работе были рассмотрены теоретические и практические аспекты бухгалтерского учета дебиторской задолженности Бюджетного учреждения «Комплексный центр социального обслуживания населения «Милосердие».

Так, с экономической точки зрения дебиторская задолженность понимается, как возможная будущая экономическая выгода, полученная или контролируемая отдельным предприятием в результате прошлых сделок или событий. Своевременное взыскание дебиторской задолженности - одно из важнейших условий обеспечения благоприятного финансового состояния Учреждения.

В результате проделанной работы и изучения учета дебиторской задолженности необходимо сделать следующие выводы:

Особое место в работе бухгалтерских служб отведено контролю за состоянием дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность относится к активам Учреждения и в зависимости от предполагаемых сроков ее погашения -- в течение 12 месяцев или более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Дебиторская задолженность фактически представляет собой компоненту собственных средств Учреждения, а кредиторская фактически представляет компоненту заемных средств. Известно, что за счет собственных и заемных источников происходит формирование оборотных средств Учреждения. Средства и источники средств Учреждения находятся в постоянном кругообороте - деньги превращаются в сырье и материалы, которые в ходе производственного процесса становятся готовой продукцией, которая реализуется за наличный или безналичный расчет, в ходе этих процессов возникают расчеты с юридическими и физическими лицами, бюджетами всех уровней. Следовательно, поддержание оптимального объема и структуры текущих активов, источников их покрытия и соотношения между ними - необходимая составляющая обеспечения стабильной и эффективной работы БУ КЦСОН «Милосердие». В свою очередь, стабильность и эффективность работы Учреждения во многом зависит от его способности погашать свои текущие и долговременные обязательства, а также вовремя получать причитающиеся ему средства от реализации продукции, услуг, чтобы поддерживать непрерывность воспроизводственного цикла. Таким образом, знание порядка учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами - одно из важнейших условий четкого управления Учреждения.

В процессе осуществления деятельности БУ КЦСОН «Милосердие» возникает необходимость учета взаиморасчетов с дебиторами. Правильное отражение в учете дебиторской и кредиторской задолженности имеет исключительно важное значение, поскольку суммы балансовых остатков по этим задолженностям и периоды оборачиваемости каждой из них влияют на оценку финансового состояния Учреждения.

Исходя из вышесказанного, следует отметить, что были рассмотрены все аспекты учета дебиторской задолженности. В качестве обобщающего вывода можно сформулировать следующее: своевременное и правильное отражение информации о дебиторской задолженности на счетах и в регистрах бухгалтерского учета необходимо для точной оценки финансового состояния БУ КЦСОН «Милосердие».



Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 № 51-ФЗ.

2. Ефимова О.В. Финансовый анализ 3-е изд., перераб. и доп. - М.: «Бухгалтерский учет», 2010. - 352 с.

3. Нидлз Б., Андерсон Х., Колдуэлл Д. Принципы бухгалтерского учета. Пер. с англ. Под ред.Я.В.Соколова - М.: Финансы и статистика, 2010. - 496с.

4. Нургалиева Р.Н. Промежуточный финансовый учет. - Караганда, 2011. - 557 с.

5. Нурсеитов Э.О. Бухгалтерский учет в организациях/ Учебное пособие. - Алматы, 2009. - 472 с.

6. Нурсеитов Э.О. Особенности национального учета и МСФО. - Алматы: БИКО, 2010. - 300 с.

7. Пашигорева Г.И., О.С.Савченко, Цели и задачи управленческого учета// Бухгалтерский учет, 2000, № 19. - 33 с.

8. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. от 06.05.1999 № 32н.

9. Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 от 06.05.1999 № 33н.

10. Полтушев Д., Мамонтова О. Инвентаризация активов: подтверждение достоверности данных учета// Бюллетень бухгалтера, № 50, 2009. - 22 с.

11. Попова Л.А. Бухгалтерский учет на предприятии. Учебное пособие - Караганда, 2011. - 174 с.

12. Радостовец В.К. и др. Бухгалтерский учет на предприятии. Издание 3 доп. и перераб. - Алматы: «Центраудит», 2010. - 402 с.

13. Радостовец В.К. Финансовый и управленческий учет на предприятии - Алматы: «Центраудит», 2009. - 374 с.

14. Разливаева Л.В. Производственный учет: Учебное пособие - Караганда: КЭУ, 2011. - 327 с.

15. Разливаева Л.В. Управленческий учет. Учебно-практическое пособие - Караганда, 2010 - 200 с.

16. Сейдахметова Ф.С. Современный бухгалтерский учет. Учебное пособие. - Алматы: Экономика, 2011. - 153 с.

17. Сейдахметова Ф.С. Учет финансовый и управленческий// ?аржы-?аражат: Финансы Казахстана. - 2011, №1. - 88 с.

18. Скала Н.В., Скала В.И. Сборник бухгалтерских проводок, Алматы: LEM, 2009 - 172 с.

19. Терехова В.А. Международные и национальные стандарты учета и финансовой отчетности. СПб: Питер, 2011. - 311 с.

20. Торшаева Ш.М. Теория бухгалтерского учета - Караганда: 2010. - 155 с.

21. Тулешова Г.К. Финансовый учет и отчетность в соответствии с международными стандартами. Часть I - Алматы, 2009. - 270 с.

22. Управленческий учет - ББ. Управление кредиторской и дебиторской задолженностью. №8 (32), «Бико», 2011. - 64 с.

23. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Размещено на Allbest.ru

...