Главная Коллекция "Revolution" Бухгалтерский учет и аудит Учет в ТОО "MDS Company"

Учет в ТОО "MDS Company"

Анализ финансово-хозяйственной деятельности исследуемого предприятия. Цели и задачи, а также принципы проведения контроллинга. Составление финансовой отчетности в соответствии со стандартами. Особенности учета налога на прибыль. Исчисление доходности.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид отчет по практике
Язык русский
Дата добавления 23.02.2016
Размер файла 72,9 K
рефераты на заказ со скидкой

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Отчет

о прохождении производственной практики

Учет в ТОО «MDS Company»

Введение

финансовый учет прибыль

Настоящий отчет представляет результаты прохождения производственной практики в ТОО «MDS Company» (далее - ТОО).

В соответствии с программой практики исследование проводилось по следующим направлениям:

Формирование общих сведений о ТОО;

Анализ финансово-хозяйственной деятельности ТОО;

Организация бухгалтерского учета в ТОО;

Экологический учет;

Особенности учета налога на прибыль в ТОО;

Анализ и пути укрепления финансовой устойчивости.

Настоящий отчет имеет цель изучение и анализ организационно-методических и нормативно-технических документов для решения отдельных задач по основным функциям Предприятия, разработка предложений по совершенствованию финансовой устойчивости, а также подготовка материалов для магистерской диссертации и отчета по практике, что включает в себя:

Информацию о наиболее существенных аспектах финансово-хозяйственной деятельности ТОО «MDS Company».

Выводы и пути укрепления финансовой устойчивости.

В качестве исходной информации для анализа финансово-хозяйственной деятельности ТОО «MDS Company» использованы данные:

– Официальной бухгалтерской отчетности ТОО, представленные в бухгалтерских балансах (ф. №1) и отчетах о прибылях и убытках (ф. №2) за 2011-2013 гг.;

– Корпоративных документов: устав

– Заключений налоговых проверок.

– Методологических документов: учетная политика по применению МСФО, учетная политика для целей налогообложения.

Представленная для анализа бухгалтерская отчетность составлена в национальной валюте Республики Казахстан - тенге.

1. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ТОО «MDS Company»

Объектом практического исследования является товарищество с ограниченной ответственностью «MDS Company» (далее «ТОО MDS Company»), основная деятельность которого заключается в услугах по размещению и переработке данных. Кроме того, ТОО занимается реализацией компьютерной техники.

Место нахождения ТОО:

Республика Казахстан, г. Астана, np. Богенбай Батыра д. 16.

Почтовый адрес Общества:

Республика Казахстан, г. Астана, np. Богенбай Батыра д. 16.

Целью ТОО является получение прибыли.

ТОО имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законами Республики Казахстан.

Характеризуя правовое положение товарищества можно отметить следующее.

ТОО «MDS Company» является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. ТОО может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

ТОО «MDS Company» вправе открывать банковские счета на территории Республики Казахстан и за ее пределами.

ТОО имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование и указание на место его нахождения.

ТОО вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной идентификации.

Анализируя действующую организационно-функциональную структуру исследуемого предприятия, следует отметить: во главе его организационной структуры, как и каждого предприятия, отдельным звеном выделен руководитель - директор, связующий и контролирующий всю функциональную деятельность предприятия и всех процессов связанных с ней.

Непосредственно директору подчиняется главный бухгалтер предприятия, который отвечает за организацию бухгалтерского учета на предприятии. В подчинении у главного бухгалтера находиться бухгалтер-кассир и бухгалтер материального стола.

Для оценки финансового состояния предприятия рассмотрим показатели, отражающие результаты деятельности ТОО «MDS Company» за 2011-2013 годы. Данные представим в таблице 1.

Характеризуя финансовые результаты деятельности предприятия можно отметить следующее.

В 2013 году наблюдается снижение дохода от реализации продукции, работ, услуг более чем на 100%, или на 1 523 378,15 тыс. тенге, снижение себестоимости реализованной продукции, работ, услуг более чем на 100%, и как следствие снижение валовой прибыли на 274 986,58 тыс. тенге или более чем на 100%, т.е. эффективность функционирования предприятия заметно снизилась.

Совсем иная картина в 2012 году, по сравнению с 2011 годом наблюдается рост дохода от реализации продукции, работ, услуг на 70%, в то же время рост себестоимости продукции на 75%, что привело к росту валовой прибыли на 52%, или на 195 385,92 тыс. тенге. Расходы по реализации продукции, работ, услуг возросли на 93%!!!! Текущий налог на прибыль соответственно вырос на 79,5%. В целом за период чистая прибыль составила 178 037,63 тыс. тенге, что на 83% выше показателя 2011 года.

Более чем в 9 раз в 2012 году выросли прочие доходы, более чем в 5 раз прочие расходы. Так, прочие доходы в 2012 году составили 50 762,35 тыс. тенге. Рост составил 89% от уровня 2011 года, а прочие расходы 40 473,70 тыс. тенге. Рост составил 80% от уровня 2011 года.

Рассмотренные выше изменения повлияли на чистую прибыль предприятия следующим образом, за период с 2011 по 2012 год она выросла с 30 412,07 тыс. тенге до 178 037,63 тыс. тенге, или на 83%. Однако в 2013 году резко снизилась до отрицательного убытка (30 481) тыс. тенге.

МСФО не признает убытки в качестве самостоятельного элемента финансовой отчетности. Это тоже расходы, уменьшающие в конечном итоге собственный капитал компании в результате необычных операций, случайных и чрезвычайных событий, а также обычных операций, по которым расходы неполностью покрываются доходами в течение отчетного периода, за исключением тех случаев, когда расходы возникли в результате фактического распределения средств из собственного капитала.

Таблица 1. Финансовые результаты деятельности ТОО «MDS Company»

Наименование показателя

Значение показателя, тыс. тг.

Изм.12/11 тыс. тг.

%

Изм.13/12 тыс. тг.

%

2011

2012

2013

Доход от реализации продукции, работ, услуг

512 579,45

1 708 810,15

185 432

1 196 230,7

70

-1 523 378,15

более 100

Себестоимость реализованной продукции, работ, услуг

333 584,79

1 334 430,57

86 040

1 000 845,78

75

-1 248 390,57

более 100

Валовая прибыль

178 993,66

374 379,58

99 393

195 385,92

52

-274 986,58

более 100

Расходы по реализации продукции, работ, услуг

2 338,65

31 756,92

7 713

29 418,27

93

-24 043,92

более 100

Административные расходы

134 184,6

127 529,91

136 764

-6 654,69

-5

9 234,09

6,75

Прибыль (убыток) от услуг

40 118,48

225 382,49

(30 481)

185 264,01

82

194 901,49

более 100

Проценты к уплате

Прочие доходы

5 619,17

50 762,35

161 034

45 143,18

89

110 271,65

68,4

Прочие расходы

7 971,04

40 473,70

146 430

32 502,66

80

105 956,3

72,3

Прибыль (убыток) до налогообложения

40 118,48

225 382,49

(30 481)

185 264,01

82

194 901,49

более 100

Текущий налог на прибыль

9 706,41

47 344,96

37 638,55

79,5

-47 344,96

Чистая прибыль (убыток)

30 412,07

178 037,63

(30 481)

147 625,56

83

147 556,63

более 100

Таблица 2. Состояние активов ТОО «MDS Company»

Активы:

2011 г.

(тыс. тенге)

2012 г.

(тыс. тенге)

2013 г.

(тыс. тенге)

Отклонение 2012/2013

Денежные средства

342 019,62

483 148,76

133 133

-350 015,76

Краткосрочная дебиторская задолженность

508 496,67

512 077,86

348 914

-163 163,86

Запасы

326 416,29

50 683,45

38 326

-12 357,45

Текущие налоговые активы

368 556,06

361 622,17

-361 622,17

Прочие краткосрочные активы

98 857,04

124 748,13

415 134

290 385,87

Итого краткосрочных активов

1 644 345,68

1 532 280,37

935 506

-596 774,37

Основные средства

10 335,11

3 619,86

1 560

- 2059,86

Нематериальные активы

140,38

30

-30

Отложенные налоговые активы

1,8

1,8

2

0,2

Долгосрочная торговая и прочая дебиторская задолженность

24

24

Итого долгосрочные активы

10 477,29

3 651,66

1 586

-2 065,66

Баланс

1 654 822,97

1 535 932,03

937 092

-598 840,03

Активы - это ресурсы и имущество, контролируемые ТОО в результате операций и событий, состоявшихся в отчетном или иных прошлых периодах. Активы являются ресурсами, способными в будущем обеспечить определенную экономическую выгоду, заключающуюся в поступлении денежных средств или их эквивалентов либо в способности заменить и сэкономить денежные средства. Сами денежные средства и их эквиваленты также являются активами.

Активы ТОО, рассчитанные по международным стандартам финансовой отчетности, за 2013 год составили 937 млн. тенге, за 2012 год составили 1 536 млн. тенге, за 2011 год - 1 655 млн. тенге.

По сравнению с 2012 годом, в 2013 году активы уменьшились на 599 млн. тенге, или на 64% в основном за счет:

· Уменьшения текущих налоговых активов на 361 млн. тенге;

· Уменьшения денежной массы на 350 млн. тенге;

· Уменьшения краткосрочной дебиторской задолженности на 163 млн. тенге;

· Уменьшения запасов на 12 млн. тенге;

Доля ликвидных инструментов в структуре активов составила 99% от совокупных активов, в 2011,2012 году их доля также составляла 99%.

Остаточная балансовая стоимость основных средств и нематериальных активов по состоянию на 31 декабря 2013 года снизилась и составила 1,6 млн. тенге против 3,6 млн. тенге на конец 2012 года. Доля внеоборотных средств в структуре активов составила 0,2% от совокупных активов, в 2012 году их доля также составляла 0,2%, в 2011 году их доля составляла 0,6%

Преобладание оборотных средств над внеоборотными положительно характеризует баланс предприятия.

В структуре внеоборотных активов на протяжении исследуемого периода преобладают основные средства, при этом по сравнению с 2011 годом, в 2012 году наблюдается их снижение на 6,8 млн. тенге, в 2013 году - на 9 млн. тенге.

На втором месте в структуре внеоборотных активов находятся нематериальные активы. По сравнению с 2011 годом, в 2012 году наблюдается их снижение на 0,11 млн. тенге, в 2013 году - на 0,14 млн. тенге.

В 2013 году образовалась долгосрочная торговая и прочая дебиторская задолженность в размере 0,02 млн. тенге. Кроме того, в 2013 году наблюдается рост отложенных налоговых активов на 0,0002 млн. тенге.

В структуре оборотных активов на протяжении исследуемого периода преобладают прочие краткосрочные активы. По сравнению с 2011 годом, в 2012 году наблюдается их рост на 26 млн. тенге. В 2013 году прочие краткосрочные активы увеличились на 290 млн. тенге и составили 415 млн. тенге, или 44% оборотных активов.

Краткосрочная дебиторская задолженность - вторая по величине группа (статья) активов в структуре оборотных активов баланса. При этом по сравнению с 2011 годом, в 2012 году наблюдается ее рост на 4 млн. тенге. В 2013 году краткосрочная дебиторская задолженность снизилась на 163 млн. тенге и составила 349 млн. тенге, или 37% оборотных активов.

Текущие налоговые активы - третья по величине группа (статья) активов в структуре оборотных активов баланса. По сравнению с 2011 годом, в 2012 году наблюдается их снижение на 7 млн. тенге и составили 362 млн. тенге, или 23% оборотных активов.

Денежные средства. По сравнению с 2011 годом, в 2012 году наблюдается их рост на 141 млн. тенге. В 2013 году денежные средства уменьшились на 350 млн. тенге и составили 133 млн. тенге, или 14% оборотных активов. Отрицательно характеризует баланс, так как в случае острой необходимости наиболее ликвидных активов может не хватить для покрытия срочных обязательств, тем более, что у предприятия отсутствуют краткосрочные финансовые вложения.

Запасы. По сравнению с 2011 годом, в 2012 году наблюдается их снижение на 275 млн. тенге. В 2013 году запасы снизились еще на 13 млн. тенге и составили 38 млн. тенге, или 4% оборотных активов.

Обязательства - это долги, погашение или урегулирование которых приведет к снижению экономической выгоды в виде уменьшения реальных активов. В обязательстве воплощена конкретная задолженность, требующая погашения, либо обязанность действовать (выполнять что-либо) определенным образом, например, устранять неисправности в проданной продукции или выполнять предварительно оплаченную работу.

Капитал составляет стоимость активов, которые не будут и не должны быть направлены в будущем на урегулирование обязательств организации. Эта сумма, как правило, отличается от продажной стоимости ТОО как целого, или от продажной стоимости его активов, реализуемых по частям.

В 2013 году общая сумма обязательств ТОО уменьшилась на 591 млн. тенге или на 38%, составив на 31 декабря 2013 года 937 млн. тенге в сравнении с 1 528 млн. тенге на 31 декабря 2012 года.

Уменьшение обязательств произошло в основном за счет: снижения нераспределенной прибыли на 455 млн. тенге, снижения суммы обязательств по налогам на 434 млн. тенге; снижения краткосрочной кредиторской задолжен ности на 107 млн. тенге;

По некоторым позициям наблюдался рост: так прочие краткосрочные обязательства выросли на 406 млн. тенге, вознаграждения работникам на 0,3 млн. тенге.

Произошло снижение доли нераспределенной прибыли с 69% до 65%, краткосрочной кредиторской задолженности с 12% до 7%, обязательств по налогам с 18% до -16%, обязательств по другим обязательным и добровольным платежам с 0,03% до 0%.

Увеличились доли прочих краткосрочных обязательств с 0% до 43%.

Обязательства ТОО «MDS Company» представлены в таблице 3.

Таблица 3. Состояние обязательства ТОО «MDS Company»

Обязательства

2011 г.

(млн. тенге)

2012 г.

(млн. тенге)

2013 г.

(млн. тенге)

Отклонение 2012/2013

Краткосрочные обязательства

Обязательства по налогам

172 181,22

282 224,09

(152 285)

-129 939,09

Обязательства по другим обязательным и добровольным платежам

440,08

562,12

-562,12

Краткосрочная кредиторская задолженность

218 854,16

177 556,62

69 835

-107 721,62

Вознаграждения работникам

346

346

Прочие краткосрочные обязательства

406 433

406 433

Итого краткосрочных обязательств

391 475,46

460 342,83

324 330

-136 012,83

Долгосрочные обязательства

Капитал

Уставный капитал

4 350

4 350

4 350

Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток

1 258 997,51

1 063 263,35

608 413

-454 850,35

Итого капитал

1 263 347,51

1 067 613,35

612 763

-454 850,35

Итого обязательства и капитал

1 654 822,97

1 527 956,18

937 092

-590 864,18

Основные показатели деятельности ТОО «MDS Company» представлены в таблице 4.

Таблица 4. Основные показатели деятельности предприятия за 2011-2013 годы

Наименование коэффициента

Способ расчета

2011

2012

2013

Коэффициент рентабельности актива (характеризует эффективность рыночной деятельности предприятия)

Ра = 100%*(Чистая прибыль / Всего активы)

0,02

0,11

-0,03

Коэффициент рентабельности собственного капитала (эффективность работы предприятия с точки зрения учредителей)

Рс.к.= 100%*(Чистая прибыль / Собственный капитал)

2,3

16

-5

Коэффициент рентабельности продаж (показывает, какую прибыль предприятие получает с 1 тенге реализованной продукции)

Рпр = 100%*(Чистая прибыль / выручка от реализации)

6

10

-16

Коэффициент оборачиваемости активов (характеризует эффективность текущей основной производственной деятельности)

Коб.=Выручка от реализации / Всего активы

0,3

1,1

0,2

Коэффициент текущей ликвидности (характеризует платежеспособность предприятия)

Кт.л.=(денежные средства+дебиторская задолженность)/краткосрочные обязательства

от 0,2-0,7

2

2

1,5

Коэффициент абсолютной ликвидности (характеризует способность предприятия рассчитываться за счет собственных денег по срочным обязательствам)

Ка.л.=денежные средства/ краткосрочные обязательства

0,2-0,25

0,8

1

0,4

Коэффициент финансовой устойчивости (характеризует фин. независимость предприятия от заемных средств)

Ка.=собственный капитал / пассивы

0,7

0,7

0,6

Завышенные значения показателей ликвидности говорят о неэффективности управления финансовыми ресурсами предприятия.

2. Контроллинг. Цели и задачи

Внедрение системы контроллинга является достаточно сложным и продолжительным процессом, состоящим из нескольких последовательных этапов. В целом его можно представить следующим образом:

- описание существующей информационной(бухгалтерской) системы организации;

- определение требований к необходимой управленческой информации;

- построение формализованной системы, способной обеспечить менеджеров необходимой управленческой информацией;

- построение системы управленческой отчетности;

- построение системы внутрипроизводственного анализа;

- построение системы финансового планирования.

Цели контроллинга на предприятии можно разделить на общие и специальные. Общие цели, как направление деятельности, всегда совпадают с целями организации, так как по своей сути они ими и определяются. Общие цели контроллинга выражаются преимущественно в количественных экономических терминах, например, в достижении определенного уровня прибыли, рентабельности или производительности организации, в гарантированном обеспечении заданного уровня ликвидности, в минимизации затрат предприятия (точнее говоря, в оптимизации затрат) и т.п. Общие цели контроллинга не дают понимания его уникальности и отличия от обычного управления предприятием. Поэтому, следует пристальное внимание уделить рассмотрению именно специальных целей и задач контроллинга на предприятии.

Поскольку главной стратегической целью предприятия является максимизация прибыли и повышение рентабельности деятельности, то основной функциональной задачей контроллинга является управление затратами и финансовыми результатами деятельности предприятия.

В сфере управленческого(производственного) учета задачи контроллинга включают создание системы сбора и обработки информации существенной для принятия управленческих решений на разных уровнях руководства. Организация учета затрат не только по отдельным видам выпускаемой продукции, но также по технологическим процессам, фазам производства, покупателям, регионам сбыта и т.д. В данную группу попадают также задачи по подбору или разработке методов учета затрат и калькулирования себестоимости, критериев, финансовых и общеэкономических показателей для оценки деятельности предприятия в целом и его отдельных подразделений.

Поддержка процесса планирования заключается в выполнении следующих задач контроллинга:

- формирование и развитие системы комплексного планирования и бюджетирования;

- разработка методов планирования;

- определение необходимой для планирования информации, источников информации и путей ее получения.

3. Составление финансовой отчетности в соответствии МСФО

Согласно закону Республики Казахстан от 28.02.07 №234-III «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», финансовую отчетность по МСФО финансовые организации составляют с 1 января 2003 года, акционерные общества - с 1 января 2005 года и иные организации - с 1 января 2006 года (за исключением государственных учреждений).

Новая редакция Закона содержит следующие положения:

1. Введена система, при которой финансовую отчетность в соответствии с МСФО в Казахстане обязаны составлять только субъекты крупного предпринимательства и организации публичного интереса. Субъекты малого и среднего предпринимательства формируют финансовую отчетность по национальным стандартам финансовой отчетности. При этом добровольный выбор применения МСФО для них не запрещен. Эти меры предприняты в рамках политики государства по развитию и поддержке частного предпринимательства.

2. Предусматривается повышение качества финансовой отчетности и возможность осуществления ее мониторинга путем установления определенного уровня требований к главным бухгалтерам организаций публичного интереса и создания депозитария финансовой отчетности.

3. Вводятся элементы саморегулирования сферы бухгалтерского учет и финансовой отчетности, в частности, создание профессиональных некоммерческих общественных объединений.

4. Введено понятие Консультативного органа, состоящего из представителей профессиональных организаций, государственных органов и других организаций.

5. Введено требование аккредитации профессиональных организаций бухгалтеров и организаций по профессиональной сертификации бухгалтеров.

6. Cегодня для предприятий малого и среднего бизнеса вопрос применения МСФО рассматривается с позиции мотивации самого предприятия - нужно им это или нет. Тот, для кого это необходимо, давно нашел способы перейти на МСФО в Казахстане, и надо отметить, что новый закон о бухгалтерском учете предусматривает большой круг хозяйствующих субъектов, к которым применение МСФО не обязательно или не обязательно в полном объеме.

ТОО «MDS Company» является субъектом малого предпринимательства. Основной целью деятельности товарищества является извлечение чистого дохода. Для достижения указанной цели товарищество осуществляет следующие виды деятельности: услуги по размещению и переработке данных в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан, торгово - закупочная деятельность.

Методологической основой по ведению бухгалтерского учета в ТОО являются МСФО.

Вся финансовая отчетность предприятия составляется в соответствии с требованиями МСФО и состоит из следующих компонентов:

· отчетного бухгалтерского баланса;

· отчета о прибылях и убытках;

· отчета о движении денежных средств;

· отчета о движении собственного капитала и распределении чистой прибыли;

· пояснений и примечаний, раскрывающих содержание отчетных показателей.

Пояснения и примечания являются неотъемлемой составной частью финансовой отчетности.

Информация, содержащаяся в финансовой отчетности, в соответствии с ее экономическим содержанием, объединяется в элементы отчетности:

· активы;

· обязательства;

· капитал;

· расходы;

· доходы.

К элементам, отражающим характеристику финансового положения ТОО, относятся активы, обязательства и капитал. К элементам, характеризующим результаты хозяйственной деятельности, относятся доходы и расходы. Каждый элемент состоит из некоторого числа единиц информации, которые в зависимости от их существенности и значимости для пользователей отражаются в финансовой отчетности.

4. Организация бухгалтерского учета в ТОО «MDS Company»

Главный бухгалтер обеспечивает организацию бухгалтерского учета, контроль за рациональным и экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, правильным отражением хозяйственных операций и их соответствием с законодательством РК.

Главный бухгалтер обеспечивает контроль за отражением на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых хозяйственных операций, предоставление оперативной информации, составление в установленные сроки бухгалтерской отчетности, осуществление анализа финансово-хозяйственной деятельности по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления и мобилизации внутрихозяйственных резервов.

Назначение главного бухгалтера организации сопровождается проверкой состояния бухгалтерского учета и отчетности. Назначение и освобождение главного бухгалтера осуществляется исключительно руководителем предприятия.

В обязанности главного бухгалтера также входит составление бухгалтерской и налоговой отчетности.

В обязанности главного бухгалтера также входит:

- осуществление приема, анализа и контроля табелей учета рабочего времени и подготавливает их к счетной обработке;

- прием и контроль правильности оформления листков о временной нетрудоспособности, справок по уходу за больными и других документов, подтверждающих право на отсутствие работника на работе подготовка их к счетной обработке, а также для составления установленной бухгалтерской отчетности;

- начисление заработных плат работникам предприятия, осуществление контроля за расходованием фонда оплаты труда;

- осуществление регистрации бухгалтерских проводок и их разноска по счету «Расчеты с подотчетными лицами»;

- начисление и перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, заработных плат рабочих и служащих, других выплат и платежей, а также отчисление средств на материальное стимулирование работников предприятия;

- контроль за сохранностью бухгалтерских документов, оформление их в соответствии с установленным порядком для передачи в архив;

- осуществление контроля за соблюдением кассовой дисциплины, расчетами с подотчетными лицами;

- подготовка данных для составления баланса и оперативных сводных отчетов о доходах и расходах денежных средств.

- учет расчетов с прочими кредиторами и дебиторами;

- учет расчетов с поставщиками и подрядчиками;

- учет расчетов с покупателями и заказчиками;

- осуществляет контроль за своевременным перечислением денежных средств (погашением как кредиторской, так и дебиторской задолженности);

- подготавливает данные для составления баланса и оперативных сводных отчетов о расчетах с контрагентами.

В обязанности бухгалтера-кассира входит:

- прием наличных денежных средств в кассу предприятия: от покупателей по оплаченным накладным; возврат неиспользованных подотчетных сумм;

- выдача наличных денежных средств подотчетным лицам на основании служебных записок, заверенных подписью генерального директора;

- контроль за соблюдением лимита остатка денежных средств в кассе;

- сдача наличной выручки в банк;

- получение наличных денежных средств по чеку в банке;

- ежедневное ведение кассовой книги и оформление первичных кассовых документов в соответствии с порядком ведения кассовых операций в РК;

- ведение и учет расходов с подотчетными лицами предприятия, проверка, оформление авансовых отчетов подотчетных лиц;

- подготовка платежных поручений и отправка их в банки по системе «банк-клиент» до 16.00 на основании плана по расходу денежных средств;

- обмен корреспонденцией с банками;

- получение выписок из банков дважды в неделю, каждый понедельник и четверг, а также первого числа каждого месяца.

Бухгалтер по учету материальных ценностей:

- ведет учет и отчетность по приходу и расходу материалов;

- ведет учет и отчетность по выходу и реализации готовой продукции;

- выдает доверенности;

- принимает и обрабатывает путевые листы;

- производит контрольные проверки материалов;

- выписывает товарно-транспортные накладные и выводимые материальные ценности со склада материалов;

- участвует в инвентаризации ТМЦ;

- выполняет работу по ведению бухгалтерского учета (оценка основных средств, амортизация основных средств, восстановление основных средств, выбытие основных средств, а также отражение в бухгалтерской отчетности);

- осуществляет прием и контроль первичной документации на данном участке бухгалтерского учета и подготавливает их к счетной обработке;

- отражает на счетах бухгалтерского учета операции по учету основных фондов;

- производит начисление налогов возникающих на данном участке;

- подготавливает данные по соответствующему участку бухгалтерского учета для составления отчетности, следит за сохранностью бухгалтерских документов, оформляет их в соответствии с установленным порядком для передачи в архив.

Особенности организации бухгалтерского учета представлены в учетной политике предприятия. Учетная политика составлена в соответствии с требованиями Закона РК «О бухгалтерском учете», Налогового кодекса РК и прочих нормативно-правовых актов.

Учетной политикой регламентируется порядок учета основных средств предприятия, материально-производственных запасов, учет расчетов, порядок образования и распределения прибыли, сроки и порядок выдачи заработной платы и проведения инвентаризации.

Приказом руководителя предприятия назначена постоянно действующая инвентаризационная комиссия, членами которой являются:

1. Директор предприятия;

2. Главный бухгалтер;

Обязанности за организацию и проведение контрольных процедур возложены на главного бухгалтера.

В соответствии с учетной политикой предприятия инвентаризация имущества и финансовых обязательств производиться в сроки:

а) ежемесячно:

— денежных средств в кассе, на первое число месяца;

— выборочно по распоряжениям руководства общества в отдельных подразделениях (при выявленных случаях хищения, при смене материально-ответственных лиц и др.);

б) ежеквартально:

— остатков незавершенного производства и остатков готовой продукции на складе консервации на первое число месяца, следующего за отчетным кварталом;

— дебиторской и кредиторской задолженности до 25 числа последнего месяца отчетного квартала;

— выборочно по распоряжениям руководства;

в) раз в год:

— оборотных средств (производственных запасов и готовой продукции) на 1 октября;

— основных средств (фондов) на 1 ноября.

Годовая финансовая отчетность предприятия включает в себя:

- баланс предприятия;

- отчет о прибылях и убытках;

- отчет о движении капитала;

- отчет о движении денежных средств;

- пояснительную записку;

- аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, по результатам обязательного аудита по законодательству РК.

На предприятии автоматизированная форма бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет с применением автоматизированной формы строится следующим образом. Первичные документы обрабатываются бухгалтером в течение двух дней с момента их поступления. А затем их показатели вводятся в персональный компьютер на технические носители информации. Ввод является узким местом автоматизированной формы. Как правило, он производится вручную с клавиатуры.

На предприятии установлена программа «1С: Бухгалтерия». Принципы ведения бухгалтерского учета, реализованные в «1С: Бухгалтерия», полностью соответствуют законодательству РК и обеспечивают потребности предприятия в оперативном предоставлении информации.

Бухгалтерский учет ведется в соответствии с законодательством РК по всем участкам:

- операции по банку и кассе;

- основные средства и нематериальные активы;

- учет материалов, товаров, продукции;

- учет затрат и расчет себестоимости;

- валютные операции;

- расчеты с организациями;

- расчеты с подотчетными лицами;

- расчеты с персоналом по оплате труда;

- расчеты с бюджетом.

В бухгалтерском учете автоматически отражаются все хозяйственные операции предприятия, регистрируемые в других подсистемах (например, подсистема «1С: Зарплата и Кадры»), обеспечивается высокая скорость формирования бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерские проводки по документу формируются автоматически при условии, что в документе будет установлен признак отражения хозяйственной операции документа в бухгалтерском учете.

Для группового ввода проводок можно использовать типовые операции - инструмент автоматизации, который оперативно настраивается пользователем.

Положительным моментом является возможность расширить использование бухгалтерских проводок.

В традиционном бухгалтерском учете проводки используются для отражения хозяйственных операций только на счетах бухгалтерского учета. В конфигурации функции проводки расширены: проводка может использоваться также и для отражения хозяйственных операций в аналитическом учете имущества, расчетов и обязательств предприятия. Это достигается путем использования в проводке дополнительных реквизитов - субконто.

Субконто - это объект аналитического учета, а вид субконто - это множество однотипных объектов аналитического учета, из которого выбирается объект. Видами субконто, в частности, являются списки контрагентов предприятия, складов, подразделений, работников, список номенклатуры товарно-материальных ценностей, документы расчета с контрагентами и др.

Виды субконто прикрепляются к счетам бухгалтерского учета непосредственно в плане счетов. К одному бухгалтерскому счету можно прикрепить до трех видов субконто.

5. Экологический учет

В соответствии со ст. 492 Налогового Кодекса РК ТОО является плательщиком платы за эмиссии в окружающую среду.

Плата взимается за эмиссии в окружающую среду в порядке специального природопользования. Согласно ст 492 НК РК специальное природопользование осуществляется на основании экологического разрешения, выдаваемого уполномоченным государственным органом РК в области охраны окружающей среды или местными исполнительными органами областей, городов республиканского значения и столицы, за исключением выбросов загрязняющих веществ от передвижных источников.

«Объектом обложения является фактический объем эмиссий в окружающую среду в пределах и (или) сверх установленных нормативов эмиссий в окружающую среду:

выбросов загрязняющих веществ;

сбросов загрязняющих веществ;

размещенных отходов производства и потребления.

размещенной серы, образующейся при проведении нефтяных операций» (ст. 494 НК РК).

Ставки платы за эмиссии определены в п. 2 ст. 495 НК РК.

Ставки платы за эмиссии ТОО определяет исходя из размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете на первое число налогового периода (ст. 492 НК РК).

За эмиссии в окружающую среду сверх установленных нормативов ставки платы за эмиссии увеличиваются в десять раз (п. 10 ст. 495 НК РК).

Сумма платы за эмиссии исчисляется ТОО самостоятельно, исходя из фактических объемов эмиссий в окружающую среду и установленных ставок (п. 1 ст. 496 НК РК).

Налоговым периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря (ст. 497 НК РК).

Специальных режимов налогообложения и льгот, которые могло бы применять ТОО Налоговым кодексом РК не предусмотрено.

6. Особенности учета налога на прибыль в ТОО «MDS Company»

В соответствии со ст. 81 НК РК ТОО является плательщиком КПН.

Для ТОО объектами обложения КПН являются (ст. 82 НК РК):

налогооблагаемый доход;

доход, облагаемый у источника выплаты.

Налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом с учетом корректировок, предусмотренных ст. 99 НК РК, и вычетами, предусмотренными § 2 НК РК.

Доходы, облагаемые у источника выплаты, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 15% (п. 3 ст. 147 НК РК).

Для корпоративного подоходного налога налоговым периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря.

1) В разделе «Корпоративный подоходный налог» учетной политики ТОО на 2013 г. учтены все требования НК РК:

2) По КПН ТОО специальных режимов налогообложения и льгот не применяет.

В соответствии со ст. 160 НК РК ТОО для целей налогообложения ИПН является источником выплаты (налоговым агентом).

Плательщиками ИПН являются физические лица, имеющие объекты налогообложения, определяемые в соответствии со ст. 155 НК РК. Согласно п. 1 ст. 155 НК РК объектами обложения ИПН являются доходы физического лица в виде: доходов, облагаемых у источника выплаты и доходов, не облагаемых у источника выплаты.

Согласно ст. 160 НК РК доходами физических лиц, облагаемым ИПН у ТОО, как у источника выплаты является доход работника.

Доход работника, облагаемый у источника выплаты, определяется как разница между начисленными доходами работника, подлежащими налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных ст. 156 НК РК, и суммой налоговых вычетов, предусмотренных ст. 166 НК РК (п. 1 ст. 163 НК РК).

В общем случае начисленными работодателем доходами работника, подлежащими налогообложению, являются признанные в бухгалтерском учете работодателя в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности (п. 2 ст. 163 НК РК).

Доходами работника, подлежащими налогообложению, не являются (п. 2 ст. 163 НК РК):

пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов;

доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей;

доход по договорам накопительного страхования;

доходы, не облагаемые у источника выплаты, определенные ст. 177 НК РК;

выплаты работникам за приобретенное у них личное имущество.

Доходы работника в натуральной форме, подлежащие налогообложению, определяются в ст. 164 НК РК.

Доходы налогоплательщика облагаются налогом по ставке 10% (п. 1 ст. 158 НК РК).

Налоговым периодом для исчисления ИПН с доходов, облагаемых у источника выплаты, является календарный месяц (п. 1 ст. 159 НК РК).

Отчетным периодом по ИПН является квартал (п. 1 ст. 162 НК РК).

3) В действующей на момент проведения обследования редакции НК РК по ИПН специальных режимов налогообложения и льгот, которые могло бы применить ТОО по ИПН не предусмотрено.

4) В разделе «Индивидуальный подоходный налог» учетной политики ТОО необходимо: убрать перепечатку неактуальных статей НК РК, привести терминологию этого раздела учетной политики в соответствие с терминологией НК РК.

5) Актуализировать ссылки на статьи НК РК.

Далее более подробно рассмотрим как производится учет налога на прибыль.

По дебету счета «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы НДС, списанные со счета «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Для каждого налога, который уплачивается в бюджет, в учете ТОО «MDS Company» открыты отдельные субсчета:

«Расчеты по налогу на прибыль»;

«Расчеты по НДС»;

«Расчеты по налогу на имущество»;

«Расчеты по налогу на доходы физических лиц».

Синтетический учет по налогу на прибыль ведется в обобщенном виде в Главной книге, которая автоматически формируется в программе «1С: Бухгалтерия», а аналитический учет - в учетных регистрах по видам налогов.

Сумма налога на прибыль определяется нарастающим итогом с начала года. Для этого определенную налогооблагаемую прибыль умножают на ставку налога.

Ставка налога на прибыль организации - 15%.

Отражение налога на прибыль в бухгалтерском учете происходит в два этапа. В начале бухгалтер начисляет налог на бухгалтерскую прибыль, а затем корректирует его так, чтобы получилась сумма, отраженная в налоговом учета.

Налог на бухгалтерскую прибыль (убыток) называется условным расходом (доходом) по налогу на прибыль.

По итогам каждого отчетного периода рассчитывается общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.

Следует отметить, что если в отчетном периоде предприятие получило убыток либо вообще не имеет доходов и расходов, оно все равно должно сдать налоговую декларацию.

Охарактеризуем особенности учета налога на прибыль в рамках автоматизированной системы «1С: Бухгалтерия».

В «1С: Бухгалтерия» реализованы все требования действующего налогового законодательства.

В подсистеме расчета заработной платы обеспечено формирование бумажной и электронной отчетности по налогам, связанным с заработной платой. Реализован персонифицированный учет взносов в Пенсионный фонд. Для расчета налогов и сборов и формирования налоговых деклараций используется регламентированная отчетность.

Реализованы требования налогового законодательства по учету НДС. Механизмы учета НДС обеспечивают отражение текущих расчетов по НДС на счетах бухгалтерского учета, формирование счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.

Для удовлетворения требований Налогового кодекса в конфигурации реализован налоговый учет по налогу на прибыль в рамках общей системы налогообложения. Налоговый учет ведется параллельно бухгалтерскому учету и по аналогичным принципам. По данным налогового учета автоматически заполняются налоговые регистры.

Налоговый учет организован на следующих принципах:

- независимость данных налогового учета от данных бухгалтерского учета;

- сопоставимость данных налогового учета с данными бухгалтерского учета;

- совпадение суммовых и количественных оценок доходов и расходов, активов и обязательств по данным налогового и бухгалтерского учета, при отсутствии объективных причин их расхождения.

Следует отметить, что ведение налогового учета предусмотрено в конфигурации при условии применения общего режима налогообложения (именно такой и применяется в ТОО).

Хозяйственные операции отражаются параллельно в бухгалтерском и налоговом учете. Конфигурация избавляет пользователя от необходимости отдельно описывать операцию для налогового учета.

Способом отображения хозяйственных событий в налоговом учете является запись налоговых проводок. Налоговые проводки аналогичны бухгалтерским проводкам и доступны к просмотру через журнал проводок налогового учета, который устроен аналогично журналу проводок бухгалтерского учета.

При вводе в информационную базу документа налоговые проводки сформируются автоматически (если в экранной форме документа будет проставлена отметка «Отразить в налоговом учете»). Налоговые проводки можно просмотреть через фрагмент журнала проводок налогового учета, который можно открыть из экранной формы документа (наряду с аналогичным фрагментом журнала проводок бухгалтерского учета).

При завершении отчетного периода вводится документ «Закрытие месяца», записывающий в информационную базу набор итоговых проводок налогового учета (наряду с итоговыми проводками бухгалтерского учета).

Для текущего контроля состояния налогового учета предназначен набор стандартных счетов налогового учета, аналогичный набору стандартных отчетов бухгалтерского учета (оборотно-сальдовая ведомость, шахматная ведомость, карточка счета и др.).

Данные налогового учета автоматически отображаются в формах промежуточной налоговой отчетности по налогу на прибыль - налоговых регистрах.

После ввода всех документов отчетного периода и выполнения регламентных операций запускается процедура автоматического формирования налоговой декларации по налогу на прибыль, которая относится к регламентированным отчетам.

7. Методология исчисления и учета совокупного годового дохода

ТОО «MDS Company» производит обязательные платежи в бюджет в соответствии с Налоговым Законодательством РК.

Учет расчетов с бюджетом по КПН в ТОО ведут на пассивном счете «Текущий подоходный налог к выплате» и «Отсроченный корпоративный подоходный налог». Эти счета включены в подраздел «Расчеты с бюджетом». Счета данного подраздела предназначены для обобщения информации о начислении и уплате налогов, сборов и других обязательных платежах в бюджет.

По кредиту счетов отражается:

- сальдо на начало, сальдо на конец по невыплаченным налогам;

- начисление всех налогов, согласно НК РК.

По дебету счетов отражается:

- погашение налоговых обязательств в сроки, установленные НЗ РК.

Основным объектом налогообложения корпоративным подоходным налогом является налогооблагаемый доход, величина которого определяется как разница между совокупным годовым доходом и вычетами:

Налогооблагаемый доход = Совокупный годовой доход - Вычеты

Доходы, полученные от основной и не основной деятельности субъекта, составляют его совокупный годовой доход, который признается и учитывается в соответствии с СБУ 5.

Доход может быть получен от реализации товарно-материальных запасов, оказания услуг, передачи в пользование активов, принадлежащих предприятию и приносящих процент, роялти и дивиденды.

Чтобы правильно и точно определить сумму КПН, подлежащую оплате в бюджет, необходимо конкретно знать какие виды доходов налогоплательщика относятся к совокупному годовому доходу.

Учет доходов в ТОО организуется на счете подраздела «Доходы от основной деятельности», в который входит счет «Доход от основной деятельности». На данном счете отражаются доходы, полученные от реализации продукции, выполненных работ и оказанных на сторону услуг. Применяют счет предприятия сферы материального производства, производящие продукцию, работы и услуги.

В течение отчетного периода на кредите счета накапливаются суммы дохода, полученного от реализации готовой продукции, работ и услуг.

Сумма дохода, полученная от реализации готовой продукции, работ и услуг, в конце отчетного периода списывается на счет «Итоговый доход (убыток)». При этом дебетуют счет «Доход от основной деятельности» и кредитуют счет «Итоговый доход (убыток)».

В ТОО для учета доходов от не основной деятельности предназначен подраздел «Доход от не основной деятельности», который включает следующие синтетические счета: «Доход от выбытия основных средств»; «Доходы от курсовой разницы»; «Прочие доходы от неосновной деятельности».

На счетах данного подраздела обобщается информация о суммах доходов, полученных от неосновной деятельности.

Счета данного подраздела являются пассивными, сложными.

Счет «Доходы от выбытия основных средств» предназначен для обобщения доходов, полученных от реализации основных средств.

Аналитический и синтетический учет расчетов с бюджетом ведется в журнале-ордере №5, который предназначен для учета операций по кредиту счетов «Текущий подоходный налог к выплате» и «Отсроченный корпоративный подоходный налог». Записи в журнал-ордер производятся в разрезе синтетических счетов согласно данным первичных документов, то есть составляется на основании листов расшифровок к журналам-ордерам №2,6,7,9, бухгалтерских справок, выписок банка, отчетов кассира, декларации.

Счет «Доход от курсовой разницы» предназначен для учета курсовой разницы, которая возникает при изменении курса тенге по отношению к конвертируемым иностранным валютам.

Аналитический учет счета «Расходы по КПН» ведется в журнале-ордере №14, где отражаются операции по КТ данного счета и подсчитывается кредитовый оборот. В журнале-ордере представлены две таблицы:

- «Расчет чистого дохода за отчетный период»;

- «Расчет подоходного налога».

При компьютеризации учета аналитические данные по счету «Расходы по КПН» формируются в виде ведомости аналогично форме журнала-ордера №14, расчетам чистого дохода за отчетный период и КПН, которые должны обеспечить получение информации и доходах и расходах от основной и неосновной деятельности, постоянных и временных разниц, налогооблагаемого дохода, ставках КПН и текущем КПН к уплате.

8. Порядок учета вычетов

Расходы налогоплательщика, связанные с получением СГД, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода. Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с получением СГД. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически произведены, за исключением расходов будущих периодов, подлежащих вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.

В ТОО основными видами вычетами являются:

- себестоимость реализованной готовой продукции (работ, услуг);

- расходы периода, включающие в себя: административные расходы, расходы по реализации и расходы по вознаграждениям.

Для учета себестоимости реализованных товаров, работ и услуг предназначен подраздел «Себестоимость реализованных товаров (работ, услуг)», в которую входит синтетический счет «Себестоимость реализованной готовой продукции (работ, услуг)», который применяется в отраслях материального производства, производящих продукцию работы и услуги; предназначен для учета фактической себестоимости отпущенной (отгруженной) готовой продукции, выполненных работ и услуг.

К счету «Себестоимость реализованной готовой продукции (работ, услуг)», при необходимости могут быть открыты субсчета по видам (группам) реализуемых готовой продукции, работ, услуг. Принятая предприятием система субсчетов должна найти отражение в рабочем плане счетов и учетной политике предприятия.

Себестоимость реализованных товаров, работ и услуг, учтенная в дебете счета «Себестоимость реализованной готовой продукции (работ, услуг)», в конце отчетного периода списывается с кредита этого счета в дебет счета «Итоговый доход (убыток)». После этой записи счет «Себестоимость реализованной готовой продукции (работ, услуг)» должен быть закрыт.

В ТОО для учета расходов, связанных с реализацией товаров предназначен активный, собирательно-распределительный счет «Расходы по реализации готовой продукции». Этот счет применяют торговые и другие предприятия осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг).

Аналитический учет расходов по реализации товаров (работ, услуг) ведется в разделе А ведомости №5 к журналу - ордеру №10, где информация на основании документов, журналов-ордеров, ведомостей отражается по статьям номенклатуры расходов в разрезе кредитуемых счетов. В условиях компьютеризации учета аналитические данные в разрезе видов расходов формируются в соответствующих машинограммах.

Списание в конце отчетного периода расходов по реализации товаров (работ, услуг) на уменьшение итогового дохода.

По результатам приведенных выше записей счет закрывают.

Синтетический учет расходов по реализации товаров (работ, услуг) ведется:

- в журнале-ордере №14 по кредиту счета «Расходы по реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг):

- в Главной книге по дебету счета «Расходы по реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг).

Аналитический учет общих и административных расходов ведется в разделе Б ведомости №5 к журналу-ордеру. №10.

Записи о расходах каждого месяца производится в разрезе корреспондирующих счетов на основании различных первичных и сводных документов, других журналов-ордеров. Подсчет общей суммы общих и административных расходов за отчетный месяц производится как по статьям расходов, так и по корреспондирующим счетам. В условия компьютеризации учета аналитические данные в разрезе статей расходов формируется в соответствующих машинограммах.

Синтетический учет общих и административных расходов ведется:

- в журнале - ордере №14 по кредиту счета «Общие и административные расходы»;

- в Главной книге по дебету счета «Общие и административные расходы».

Проверенные итоговые данные журналов-ордеров в конце месяца переносятся в Главную книгу.

Таким образом, чистый доход ТОО формируется за счет дохода от реализации и дохода от неосновной деятельности. В процессе осуществления деятельности предприятие осуществляет различные расходы. По итогам работы за 2012 год предприятие получило следующие результаты, представленные в таблице 5.

Таблица 5. Данные для расчета корпоративного подоходного налога, тыс. тенге

Показатели

Сумма, тыс. тенге

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены