Учет денежных средств предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами.

Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Расчеты могут быть как внешними, так и внутренними, а организации могут выступать как продавцами, так и покупателями. Наиболее распространёнными видами внешних расчётов являются: расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары, расчеты с покупателями и заказчиками. От состояния этих расчетов во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность. Из внутренних расчетов следует обратить особое внимание на расчеты с подотчетными лицами и на расчеты с персоналом по прочим операциям. Эти расчеты производятся в основном наличными денежными средствами и связаны с оплатой расходов предприятия.

Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния. Кроме того, рациональная организация расчетов, правильность постановки их учета предупреждают негативные последствия по этим операциям.

Расчеты осуществляются в денежной форме. Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.

Между организациями большинство расчетов производится безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках. Наличными же средствами ведутся внутренние расчеты.

Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.

В настоящее время в нашей стране нестабильная экономическая ситуация, поэтому существует кризис неплатежей. При нехватке денежных средств предприятия бывают вынуждены привлекать заемные средства. Основными кредиторами, безусловно, являются банки. Поэтому учет банковского кредита и контроль за его своевременным погашением в последние годы имеет особое значение.

Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются:

своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов, контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия; использованием денежных средств по их целевому назначению; своевременностью расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.; своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности.

Контроль за движением денежных средств, расчетами и банковским кредитом является одной из основных задач для предприятий. Обычно контроль осуществляется аудиторами.

Главной целью бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли. Из этих целей вытекают следующие цели и задачи бухгалтерского учета с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, сделок, оформляемых векселями, своевременное и полное отражение их в учете;

В данной курсовой работе рассмотрены вопросы учета денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах, расчётов по пластиковым картам.

Объектом исследования является открытое акционерное общество «Нижнеомский маслозавод» Омского района Омской области.

Предприятие является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, счета в учреждениях банка, печать.

Источниками информации послужили данные первичного, синтетического и аналитического учета за четвёртый квартал 2003 г.



Реферат

Курсовая работа на тему: «Учёт денежных средств» состоит из 7 основных разделов, где рассмотрены все основные вопросы, которые могут возникнуть по данной теме в соответствии с предложенным планом.

Первый раздел включает основные нормативные документы по учёту денежных средств.

Второй раздел - отражён учёт кассовых операций, а также в соответствии с планом счетов характеристика счета 50 «Касса»

Третий раздел - включает учёт операций по расчётному счёту и безналичные формы расчётов.

Четвертый раздел включает в себя информацию об денежных средствах на спецсчетах в банке и операции по ним.

Пятый раздел - информация об учете на 52 счёте «Валютные счета», и на 57 «Переводы в пути». Здесь же отражён учёт расчётов по пластиковым картам.

В шестом разделе рассматривается организация приобретения и эксплуатации ККМ.

Седьмой раздел отражает совершенствование учёта денежных средств.

Для простоты восприятия материала в курсовой использовались три схемы.

Приложения находятся в конце работы. Использована нумерация приложений от А до Я. В приложения включены первичные документы.

Обзор литературы.

В процессе написания курсовой работы по бухгалтерскому учету денежных средств было изучено большое количество литературы, касающейся данной темы. Было изучено несколько учебников по бухгалтерскому и финансовому учёту. Статьи различных авторов, которые основываются на нормативных актах. Между мнениями авторов статей журналов, таких как “Бухгалтерский учет” и “Главбух” не наблюдается особых расхожих мнений.

Были изучены статьи таких авторов журналов:

Журнал “Бухгалтерский учет”:

* Козлова Е.П. “Учет денежных средств”, “Бух. учет расчетных отношений, их формы”, “Учет операций на валютном счете”, ”Учет расчетов попластиковым картам”;

* Иванова Н.Г. “Аудиторская проверка кассовых операций”;

* Луговой А.В. “Аккредитив: бухгалтерский учет расчетов”;

* Гусева Т.А.. “Привлечение к ответственности за нарушение правил применения ККМ”;

* Жуков В.Н. “Учет расчетов чеками”;

Журнал “Главбух”:

* Знаешева М.А.. “Комиссия банка при продаже иностранной валюты”;

* Трубников А.А. “Возмещение убытков при порче или утрате арендованного имущества”;

* Филиппенко Е.И. «Расчеты наличными между организациями: как применять новый Закон о ККТ»

Авторы многих журнальных статей вели описание полностью об учете денежных средств, касаясь всех сторон и высказывая актуальность данной темы очень широко.

Другие же затрагивали лишь поверхностные, наиболее волнующие аспекты темы.

Как те, так и другие выразили сложные и перспективные моменты учета денежных средств.

Особенно в журналах Главбух даются различные советы и рекомендации по выходу из сложных ситуаций, а также рекомендации по их предотвращению.

Дают их, как правило, высоко квалифицированные специалисты, бухгалтера различных предприятий.

1. Основные нормативные документы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» от 21.11.96г. № 129-ФЗ

2. Гражданский кодекс РФ. Части 1 и 2. - М.: Проспект, 2003.

3. Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г. № 34н (в ред. Приказа Минфина РФ от 24.03.2000г. № 31н)

4. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждена приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н.

5. «О формах бухгалтерской отчётности организаций». Приказ Минфина РФ от 13.01.2000г. № 4н.

6. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95г. № 49.

7. Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Утверждено приказом Минфина РФ от 10.01.2000г. № 2н.

8. «О безналичных расчётах в Российской Федерации». Положение Центробанка РФ от 12.04.2001г. № 2-П.

9. Инструкция о расчётных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком СССР 30.10.86г. № 28 (с последующими изменениями и дополнениями).

10. «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации». Инструкция Центробанка РФ от 04.10.93г. № 18.

11. «О применении ККМ при осуществлении денежных расчётов с населением». Закон РФ от 18.06.93г. № 5215-1.

12. Инструкция о порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте РФ. Утверждена Центробанком РФ 16.07.93г. № 16.

13. «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ». Приказ Центробанка РФ от 05.01.98г. № 14-П.

14. «О введении новых форматов расчётных документов». Указание Центробанка РФ от 03.12.97г. № 51-У (с изменениями и дополнениями от 22.02.99г. № 502-У).

15. «Об установлении предельного размера расчётов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами». Указание Центробанка РФ от 07.10.98г. № 375-У.

16. Положение по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99г. № 34н.

17. «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения». Указ Президента РФ от 18.08.96г. № 212

18. «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей». Указ Президента РФ от 23.05.94г. № 106.



Учет кассовых операций

Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятие имеет кассу. Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.

Получение и расходование наличных денег из кассы организации считаются кассовыми операциями, оформление которых регламентируется нормативным актом ЦБ РФ № 40 от 22.09.1993г. «Порядок ведения кассовых операций в РФ» (33, с. 7).

В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Для осуществления расчётов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Правила работы с наличными деньгами установлены Инструкцией ЦБ РФ “Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации” от 04.10 93 г. № 18 (35, с.12-14).

Инструкция предписывает:

* хранение всех денежных средств в учреждениях банков РФ;

* расходование наличных денег, получаемых из банков, на цели, указанные в чеке;

* хранение наличных денег в кассе предприятия в пределах лимитов, установленных учреждениями банков.

* порядок приема, выдачи наличных денег и оформления кассовых документов;

* рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке;

* порядок оборудования помещений касс предприятия.

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несёт полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. Принимая кассира на работу, руководитель организации должен ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций и заключить и ним договор о полной индивидуальной материальной ответственности (приложение Е). Если обязанности кассира выполняет главный бухгалтер, то договор заключают с ним. Если кассир (главный бухгалтер) подписал договор о полной индивидуальной материальной ответственности, то сумму недостачи наличных денег в кассе можно взыскать с него в полном объёме. Договор составляют в двух экземплярах: один экземпляр остаётся у кассира, второй передают в кадровую службу или бухгалтерию (5, с.9-11).

В кассе можно хранить небольшие денежные суммы, в соответствии с,,Порядком введения кассовых операций в РФ,, Инструкция ЦБ РФ от 04.10.93г. № 18(35, с. 15). Наличные денежные средства предприятия в кассе хранятся в пределах лимита, необходимого для оплаты неотложных платежей.

Лимит устанавливается предприятию банком на основании представленного расчета. Деньги сверх установленного лимита сдаются, а банк зачисляет их на расчетный счет организации.

Предприятия могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в учреждении банка.

По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в учреждения банков и впоследствии указанные средства выдаются в очередности, установленной федеральными законами, иными правовыми актами Российской Федерации и разрабатываемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

При оформлении кассовых операций применяются следующие типовые

межведомственные формы первичных документов и учётных регистров:

* Приходные кассовые ордера - форма КО- 1 (приложение А).

* Расходные кассовые ордера - форма КО- 2 (приложение А).

* Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров - форма КО- 3 (приложение Б)

* Кассовая книга- форма КО- 4 (приложение В).

* Книга учёта принятых и выданных кассиром денежных средств - форма КО-5

Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998г. № 88 по согласованию с Минфином России и введены в действие с 1 января 1999г.

Прием наличных денег в кассу ведется по приходным кассовым ордерам, а выдача - по расходным кассовым ордерам, расчётно-платёжными и платёжными ведомостями (приложение И) на выдачу аванса, зарплаты, заявлением о произведённых расходах с приложением чеков на этих документах штампа с реквизитами расходного ордера. К ним прилагаются документы, на основе, которых получены или выданы деньги.

Теперь помимо расходного кассового ордера нужно выдать и кассовый чек. Итак, получив деньги от другой организации, должны обязательно пробить полученную сумму на кассовом аппарате. Чек передайте представителю организации, которая внесла наличные. Такой порядок установлен пунктом 1 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (19, с.70-76).

Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью.

Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные - руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись руководителя на расходных кассовых ордерах не обязательна(2, с. 74-75).

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно

чернилами или шариковыми ручками или выписаны на пишущей (вычислительной) машине. Подчистки, помарки или исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным и расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. На ОАО ”Нижнеомском маслозаводе” при получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной ведомости. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Когда деньги выдают по ведомости, перед распиской в получении денег кассир указывает: “ По доверенности “. Доверенность остается в документах дня как приложение к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости.

Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам (раздатчикам) по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных денег и оплаченных документов кассир веден Книгу учета принятых и выданных кассиром денег.

Выдача и возврат денег и оплаченных документов оформляются подписями.

По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:

а) в платежной (расчетно - платежной ) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: “ Депонировано “;

б) составить реестр депонированных сумм;

в) в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости (приложение И) и скрепить надпись своей подписью.

г ) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: “ Расходный кассовый ордер № _ “.

Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.

Депонированные суммы сдают в банк и на сданные суммы составляют один общий расходный кассовый ордер (33, с. 6-7).

В соответствии с Указом Президента РФ “ Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и обязательных платежей “ от 23 мая 1994 г. № 1006 (32, с. 24-26) при несоблюдении условий работы с денежной наличностью, а также несоблюдении порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации предприятиями, учреждениями, организациями и физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, применяются следующие меры финансовой ответственности:

* за осуществление расчетов наличными денежными средствами с другими предприятиями, учреждениями и организациями сверх установленных предельных сумм - штраф в 2 - кратном размере суммы произведенного платежа;

* за неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности - штраф в 3 - кратном размере неоприходованной суммы;

* за несоблюдением действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также за накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов - штраф в 3- кратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности.

На руководителей предприятий, учреждений и организаций, допустивших указанные нарушения, налагаются административные штрафы в 50 -кратном установленном законодательством Российской Федерации минимальной месячной оплаты труда.

Указанием Центрального банка РФ от 14.11.01 № 1050-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке" установлен новый предел расчетов наличными деньгами между юридическими лицами. Теперь он составляет 60 000 рублей по одной сделке. Норматив применяется к расчетам наличными деньгами одного юридического лица с другим за приобретенные товарно-материальные ценности в один день. Причем не имеет значения, как производятся расчеты - по одному или нескольким денежным документам.

Вновь утвержденный лимит значительно превышает действовавший ранее.

Прежняя норма была установлена указанием Центрального банка РФ от 07.10.98 № 375-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами". Расчеты наличными в один день между юридическими лицами не должны были превышать 10 000 рублей, для предприятий потребкооперации и для предприятий и организаций торговли Главного управления исполнения наказаний МВД России при закупке товаров у юридических лиц - 15 000 рублей.

Указанием Центрального банка РФ № 1050-У установлен предельный размер расчетов наличными только для юридических лиц. Таким образом, расчеты с участием физических лиц, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными денежными средствами без ограничения суммы платежа.

Бухгалтер должен помнить, что за расчеты наличными денежными средствами сверх установленных лимитов предусмотрен штраф. Он равен двукратному размеру суммы произведенного платежа. На руководителя предприятия налагается штраф в пятидесятикратном размере МРОТ (п. 9 Указа Президента РФ от 23.05.94 № 1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей"; в редакции от 25.07.2000 № 1358).

Штрафные санкции применяются в одностороннем порядке к юридическому лицу, производящему платеж в адрес другого юридического лица (письмо Банка России от 24.11.94 № 14-4/308). То есть штраф налагается только на покупателя.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы по передаче в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (приложение Б). Расходные кассовые ордера оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей регистрируются после их выдачи.

Регистрация приходных и расходных кассовых документов может осуществляться с применением средств вычислительной техники (3, с. 344-345).При этом в машинограмме “ Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров”, составляемой за соответствующий день, обеспечивается также формирование данных для учета движения денежных средств по целевому назначению.

Главный (старший) кассир перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.

Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед главным (старшим) кассиром в полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным документам, и сдать остаток наличных денег и кассовые документы по произведенным операциям (главному) старшему кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу (приложение В), которая должна быть пронумерована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителя организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут шариковой ручкой или чернилами через копировальную бумагу на двух листах. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации. денежный учет безналичный карта

При условии обеспечения полной сохранности документов кассовую книгу можно вести автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы '' Вкладной лист кассовой книги “ . Одновременно формируется машинограмма “ Отчет кассира “ . Обе названные машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня , иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.

Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.

В машинограмме “ Вкладной лист кассовой книги “ за каждый месяц должно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги, а за календарный год - общее количество листов кассовой книги за год.

Кассир после получения машинограмм “ Вкладной лист кассовой книги” и “ Отчет кассира “ обязан проверить правильность составления указанных документов подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.

В целях обеспечения сохранности и удобства использования машинограммы “ Вкладной лист кассовой книги “ в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года ( или по мере необходимости ) машинораммы “ Вкладной лист кассовой книги “брошюруют в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяют подписями руководителя и главного бухгалтера организации и книгу опечатывают. На ОАО ”Нижнеомском маслозаводе” учёт ведётся вручную, с помощью простых вычислительных машин.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

Руководители организации обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей организации не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность.

Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операции - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам , не имеющим отношение к ее работе, воспрещается.

Кассы организаций могут быть застрахованы в соответствии с действующим законодательством.

Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей организаций. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией , назначаемой руководителем организации, результаты ее фиксируются в акте.

При обнаружении утраты ключа руководитель организации сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается.

В организации должна регулярно проводиться инвентаризация наличных денег.

Порядок и сроки проведения инвентаризации определяет руководитель.

Однако есть случаи, когда проведение инвентаризации обязательно. Так, в обязательном порядке инвентаризация проводится:

* перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

* при смене кассира;

* если были выявлены факты хищения наличных денег;

* если наличные деньги были частично или полностью уничтожены из-за стихийного бедствия, пожара, других чрезвычайных ситуаций.

Инвентаризацию проводит специальная комиссия, назначенная приказом руководителя.

В организации могут также проводиться внезапные ревизии кассы. Такая ревизия возможна:

по инициативе руководителя организации;

по требованию налоговой инспекции.

Ревизию также проводит специальная комиссия, назначенная приказом руководителя. Если ревизию проводят по требованию налоговой инспекции, в состав комиссии включают ее сотрудника (проверяющего).

В состав комиссии, как правило, включают представителей администрации предприятия, работников бухгалтерии и других специалистов (например, старших кассиров, специалистов по контрольно-кассовым машинам и т.д.).

В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.), так же проводится ревизия кассы,

Учет денежных средств. Курсовая работа. - Бухгалтерский учет и аудит - Скачать бесплатно находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера организации или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем организации. О результатах пересчета и передачи ценностей составляют акт за подписями указанных лиц.

В организациях, имеющих большое количество подразделений или обслуживаемых центральными бухгалтериями, оплата труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий могут производиться по письменному приказу руководителя организации (решению, постановлению) другими, кроме кассиров, лицами, с которыми заключается договор о материальной ответственности и на которых распространяются все права и обязанности, установленные настоящим Порядком для кассиров (13, с. 25-27).

В малых организациях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего может исполнять главный бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя организации при условии заключения с ним договора о материальной ответственности.

В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге. Для осуществления ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения.

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров.

Лица , виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют Банки (не реже одного раза в два года).(16, с. 19-20)

В Приложении 1 к Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации 1993 г. изложены признаки и правила определения платежности банковских билетов ( банкнот ) и монет Банка России ( признаки платежности, допустимые повреждения платежных банкнот, порядок обмена банкнот и монет, порядок экспертизы денежных знаков, которыми должны руководствоваться кассиры при осуществлении кассовых операций с банковскими билетами и монетами Банка России (33, с. 24).

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 “ Касса “. В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит- выбытие денежных средств из кассы.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе.

Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы. Денежные документы оформляются аналогично денежным средствам в кассе организации по приходным и расходным кассовым ордерам, на основе которых составляется отчёт о движении денежных документов. Денежные документы учитывают на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на их приобретение.

Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один-два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам. (6, с. 145-147)

Синтетический учет денежных документов осуществляется в журнале-ордере № 3 (приложение Ж). По окончании отчетного периода остатки по журналу-ордеру сверяют с данными книги движения денежных документов.

Учёт оформляется следующими типовыми проводками:

Д 50-3 К 60(50-1) оприходованы приобретённые денежные документы

Д 50-3 К 91-1 оприходованы излишки денежных документов

Д 94 К 50-3 списана недостача денежных документов

Д 20, 26, 44 К 50-3 списаны использованные марки госпошлины, почтовые марки

Д 91-2 К 50-3 выданы путёвки работникам организации

В ОАО ”Нижнеомский маслозавод” можно выделить такие наиболее важные моменты работы с кассовыми документами:

1. Все документы оформляются в день движения (прихода или расхода) наличных.

2. Основные документы - приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, журналы регистрации, кассовая книга.

3. Лицу, вносящему наличные в кассу, на руки выдается квитанция от приходного кассового ордера. Никакие другие кассовые документы на руки не выдаются.

4. Итог по кассовой книге подводится каждый день.

5. Копия листа кассовой книги являются отчетом кассира или лица, вы полняющего функции кассира. К копии листа кассовой книги прикладываются документы, подтверждающие приход или оправдывающие расход наличных.

6. Движение наличности необходимо анализировать, помня об официальных ограничениях по расчетам наличными.

Регистрами учета, в которых отражают кассовые операции при журнально-ордерной форме учета, является Ж-О № 1 (приложение Г) по кредиту счета 50 “Касса” и ведомость № 1а по дебету счета 50 “Касса”. Записи в журнале-ордере производят итогами за день на основании расходной части отчетов кассира с приложенными первичными документами.

В ведомости № 1а накапливаются в разрезе корреспондирующих счетов дебетовые обороты по счету 50 “Касса”. Записи в ведомость делают на основании отчетов кассира с предварительной группировкой документов по корреспондирующим счетам.

Размещено на Allbest.ru

...