Учет на предприятии ООО "Анапа-курорт"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

экономический учет финансовый кредит

Одно из главных требований к подготовке специалистов высшей квалификации - её связь с практикой, знание конкретных задач, особенностей будущей практической деятельности. Важным звеном этой связи является производственная практика.

Производственная практика проводится с целью получение практических навыков в составлении и обработке первичных документов, обработке документов для заполнения и ознакомления всех форм и видов отчетности, ознакомление с методами организации учета на предприятии. Она позволяет соединить теоретическую подготовку с практической деятельностью на конкретных рабочих местах. Данная производственная практика посвящена предприятию ООО «Анапа-курорт». Она проходила с 4 января по 17 января в г. Анапа ул. Новороссийская, 234.

ООО «Анапа-курорт» - это комфортная и недорогая гостиница, расположенная не далеко в 15 минутах от центра города. Особенностью гостиницы является доступность цен в сочетании с хорошим уровнем качества. Гостям предлагается 20 уютных номера категорий «стандарт» и «полулюкс». Оснащение номеров зависит от их класса, но в каждом номере установлен минимальный набор необходимой для комфортного проживания бытовой техники: телевизор, холодильник и телефон.

В процессе прохождения практики в ООО «Анапа-курорт» нами были поставлены и решены следующие задачи:

- изучение рабочего плана счетов организации и сравнение его с типовым планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности;

- ознакомление с организацией бухгалтерского учета и структурой предприятия (бухгалтерии);

- изучение характеристики собственного капитала организации, его классификации;

- ознакомление с документальным оформлением и учетом расчетов труда и его оплаты в организации, заполнение первичных документов по учету личного состава, рабочего времени и выработки;

- ознакомление с документальным оформлением и учетом отражения на счетах операций по кредитам и займам;

- ознакомление с документальным оформлением и учетом финансовых результатов организации;

- ознакомление с документальным оформлением инвентаризации, заполнение бланков по инвентаризации имущества и обязательств организации.

Руководителем производственной практики от предприятия был назначен бухгалтер данного предприятия Погорелова Инна Александровна.



1. Экономическая характеристика ООО «Анапа-курорт»

Общество с ограниченной ответственностью ООО «Анапа-курорт» является юридическим лицом, действует в соответствии с Федеральным законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью», утвержденным приказом Минфина РФ №138-ФЗ от 8 июля 1999 года, ГК РФ, другими законодательными актами РФ, Уставом и учетной политикой предприятия.

ООО «Анапа-курорт» осуществляет свою деятельность с 7 сентября 2005 года и действует на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования, самоокупаемости, обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в банке города Анапы, круглую печать со своим наименованием и эмблемой, угловой штамп и другие реквизиты.

Гостиница оказывает прачечные услуги и услуги бронирования номеров. В ней доступны междугородная и международная связь, предоставляется возможность беспроводного подключения к интернету, по средствам выхода через Wi-Fi. В работе службы приема используется программный пакет «MSOFFICE», а также в рамках работы бухгалтерии такие программные продукты как: «1С Предприятие» и «1С Бухгалтерия».

ООО «Анапа-курорт» осуществляет свою деятельность на территории России. Срок деятельности Общества не ограничен.

Общество создано на основании решения учредителей. Уставный капитал общества составляет 400000 руб., состоит из номинальной стоимости долей его участников.

Основной целью компании является создание и поддержание созданных условий предоставления и осуществления качества своих услуг для клиентов из России и иностранных государств.

Эффективность работы предприятия существенно зависит от организационной формы, выбранной для управления им. Поэтому организационная структура должна соответствовать конкретному объекту управления (предприятию), его целям и условиям, в которых осуществляется функционирование объекта и управление им.

Структура управления определяется как форма распределения и координации управленческой деятельности на предприятии. Она включает состав органов управления и устанавливает характер отношений между ними.

Организационная структура ООО «Анапа-курорт» представлена линейной схемой.

Линейная схема характерная для небольших многоуровневых организаций. Полномочия линейные. В этой организационной структуре положительным является четкость подчинения полномочий и ответственности, оперативность и точность управления; недостатком - отсутствие специалистов по управлению персоналом (с совмещением функций кадрового делопроизводства), заведующего хозяйством, функции которых возложены на управляющего Такая организационная структура соответствует целям и условиям, в которых осуществляется функционирование и управление предприятием ООО «Анапа-курорт». Так как гостиница имеет небольшой номерной фонд, экономия на сотрудниках в организации определено неполной загрузкой номерного фонда и площадями предприятия.

2. Учет собственных средств в ООО «Анапа-курорт»

Бухгалтерский учет на предприятии ООО «Анапа-курорт» осуществляется бухгалтерией предприятия на основании действующих нормативных документов:

Федерального Закона РФ от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. №34н (в редакции от 24.12.2010 г. №186н).

Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» (ПБУ 1/2008, утвержденного приказом Минфин РФ от 6 октября 2008 г. №106н в редакции изменений от 27.04.2012).

Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкций по его применению, утвержденных приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. №94н (в редакции от 08.11.2010 №142н).

Бухгалтерия ООО «Анапа-курорт» является самостоятельным структурным подразделением предприятия и подчиняется главному бухгалтеру. Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от должности приказом руководителя предприятия. Бухгалтерия не должна принимать к исполнению документы, противоречащие законодательству. Организовано ведение бухгалтерского учета с использованием программного обеспечения 1С: Предприятие

Функции бухгалтерии:

В бухгалтерии ООО «Анапа-курорт» существуют свои функции и обязанности, вот некоторые из них:

- организация учета уставного капитала, расчетов по выделенному имуществу.

- организация учета расчетов с персоналом, социальному страхованию, удержанию из заработной платы.

- организация учета финансовых результатов, прибыли, учета собственных средств предприятия, и т.д.

Основные положения сформированного бухгалтерского учета отражены в учетной политики ООО «Анапа-курорт».

Учетная политика ООО «Анапа-курорт» - это выбранная им совокупность способов ведения бухгалтерского учета: первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

Основным документом по учётной политике является Положение по бухгалтерскому учёту «Учётная политика организаций» ПБУ 1/2008. Данное Положение устанавливает основы формирования (выбора и обоснования) и раскрытия (придание гласности) учётной политики организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ (кроме кредитных организаций).

Учетная политика на предприятие ООО «Анапа-курорт», написана на основании Федерального закона от 21.11.2009 №129-ФЗ «О бухгалтерском учёте», Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.2009 №34н, Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятий» (ПБУ 1/2008), утвержденного приказом Минфина России от 09.12.2009 №60.

Учетная политика организации формируется бухгалтером Погореловой Инной Александровной и утверждается руководителем ООО «Анапа-курорт».

Формирование учетной политики в ООО «Анапа-курорт» исходит из требований ее постоянства, соответствия современной нормативной базе, своевременного извещения внешних пользователей учетной информации об изменениях учетной политики.

Учетная политика ООО «Анапа-курорт», обеспечивает максимальный эффект от ведения учета. Под этим, прежде всего, понимается своевременное формирование финансовой и управленческой информации, ее достоверность, объективность, доступность и полезность для управленческих решений и широкого круга пользователей. Так как эффективность решения управленческих проблем предприятия зависит от решения указанной функции бухгалтерского учета.

При ведении бухгалтерского учета ООО «Анапа-курорт»» используется единый рабочий план счетов, обязательный к применению всеми работниками бухгалтерской службы. В процессе работы необходимо руководствоваться рабочим планом счетов и инструкцией к его применению.

Счета бухгалтерского учета тесно связаны с бухгалтерским балансом, т.к. открываются на основании статей баланса. В соответствии с делениями баланса на актив и пассив различают следующие виды счетов:

1. Активные - предназначены для учета имущества («Основные средства», «Касса», «Расчетный счет»).

2. Пассивные - предназначены для учета источников формирования имущества («Уставный капитал», «Добавочный капитал», «Кредиты банка»).

3. Активно-пассивные - предназначены для учета имущества и источников одновременно (прибыли и убытки).

Изменения, вносимые в рабочий план счетов, утверждается генеральным директором ООО «Анапа-курорт».

Все данные текущего бухгалтерского учета и других видов учета также обобщаются и систематизируются с помощью отчетности.

Отчетность - система сводных показателей о финансовом состоянии ООО «Анапа-курорт». Она представляет собой заключительный этап всего учетного процесса и является способом периодического обобщения данных текущего учета.

Отчетность в ООО «Анапа-курорт» предоставляется ежеквартально нарастающим итогом: за 3 месяца, за полугодие, за 9 месяцев, за год.

Годовая отчетность ООО «Анапа-курорт» характеризует все стороны хозяйственной деятельности предприятия и финансовый результат за год.

Годовая отчетность состоит из «Бухгалтерского баланса», «Отчета о финансовых результатах» и «Приложений к бухгалтерскому балансу»

При проверке отчетности в ООО «Анапа-курорт» устанавливается: аналогичны ли данные на начало данного отчетного периода и конец предшествующего периода. Если по отчетным показателям имеются расхождения, то обоснования этих расхождений сводятся в пояснительную записку.

На всех бланках отчетности две подписи: руководителя и главного бухгалтера, а также печать ООО «Анапа-курорт».

По своей организационно-правовой форме ООО «Анапа-курорт» является обществом с ограниченной ответственностью.

В Федеральном положении «Об обществах с ограниченной ответственностью» сказано, что обществом с ограниченной ответственностью признается учрежденное одним или несколькими лицами хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров; участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

ООО «Анапа-курорт» подлежит государственной регистрации в органе, осуществляющем государственную регистрацию юридических лиц, в порядке, установленном федеральным законом о государственной регистрации юридических лиц.

ООО «Анапа-курорт» вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. ООО имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения общества.

Учредительным документом ООО «Анапа-курорт» является устав, который содержит: полное и сокращенное фирменное наименование общества; сведения о месте нахождения общества; сведения о составе и компетенции органов общества; сведения о размере уставного капитала общества; права и обязанности участников общества; сведения о порядке хранения документов общества и о порядке предоставления обществом информации участникам общества и другим лицам и другие сведения.

ООО «Анапа-курорт», как и любое другое предприятие имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, а также может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Собственный капитал ООО «Анапа-курорт» - это ресурсы организации, ее активы за вычетом обязательств по этим активам. Он состоит из уставного, добавочного, резервного капиталов, нераспределенной прибыли, фондов целевого финансирования.

Учредители ООО «Анапа-курорт» несут ответственность по обязательствам в пределах своего вклада, размер которого оговаривается в учредительных документах общества. Этот вклады образует уставный капитал ООО.

В начале создания организации уставный капитал составил 400 тыс. руб. В течение года он не изменился ни в большую, ни в меньшую сторону. При создании ООО «Анапа-курорт» были сделаны следующие бухгалтерские записи:

Д 75/1 К 80 - 400000 руб. Отражен уставный капитал, предложенный к государственной регистрации.

Д 51 К75/1 - 400000 руб. Отражены денежные средства внесенные учредителем.

3. Учет труда и заработной платы в ООО «Анапа-курорт»

Под заработной платой в ООО «Анапа-курорт» понимаются вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

Вся совокупность выплат в рамках заработной платы подразделяется на основную и дополнительную заработную плату. К основной заработной плате относятся выплаты за проработанное время, а к дополнительной - выплаты за фактически непроработанное время, но которое должно оплачиваться в соответствии с законодательством (отпускные, больничные и т.д.).

Трудовые доходы каждого работника в ООО «Анапа-курорт» определяются по их личным вкладам с учетом конечных результатов работы ООО «Анапа-курорт», регулируются налогами и максимальными размерами не ограничиваются. Минимальный размер оплаты труда работников предприятий всех организационно-правовых форм равен 6204 руб.

Все организационные вопросы по применению форм оплаты труда, рациональному использованию рабочего времени решаются руководителем ООО «Анапа-курорт» и его службами.

ѕ Оформление приема на работу работодателем работника в

ООО «Анапа-курорт»

В ООО «Анапа-курорт» отношение работника и работодателя регулируются положениями Трудового кодекса РФ. Оформляются эти отношения при помощи форм первичной учетной документацией, утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 г. №1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты. Эти формы делятся на две группы.

В первую очередь это документы по учету кадров. К этим документам относятся:

- приказ о приеме на работу работника (Форма №Т-1 или форма №Т-1а).

- личная карточка (форма №Т-2)

- штатное расписание (форма №Т-3)

- приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (форма №Т-6)

- график отпусков (форма №Т-7)

- приказ о прекращении трудового договора с работником (форма №Т-8)

- приказ о направление работника в командировку (форма №Т-9)

- командировочное удостоверение (форма №Т-10)

- служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (форма №Т 10а).

Документы по учету рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда, оформление которых входит в непосредственные обязанности бухгалтера. Например, это такие документы, как

- табель рабочего времени (форма №Т-13)

- расчетно-платежная ведомость (форма №Т-49)

- расчетная ведомость (форма №Т-51)

- платежная ведомость (форма №Т-53)

- журнал регистрации платежных ведомостей (форма №Т-53а)

- лицевой счет (форма №Т-54)

- записка - расчет о предоставлении отпуска работнику (форма №Т-60)

- записка - расчет при прекращении трудового договора с работником (форма №Т - 61)

В ООО «Анапа-курорт» при приеме на работу с каждым работником заключается трудовой договор или коллективный договор с работниками организации.

Трудовой договор оформляет сотрудник кадровой службы в котором указываются данные о работнике и работодателе: фамилия, имя, отчество работника и наименование работодателя, место работы, дата начала работы, наименование должности, специальности, права и обязанности работника и работодателя, характеристики условий труда, условия оплаты труда. Условия договора могут быть изменены только по соглашению сторон и в письменной форме.

Он может заключаться на определенный и неопределенный срок. В ООО «Анапа-курорт» срочный договор заключается в случаях, когда трудовые отношения не могут быть установлены на неопределенный срок, причем если в трудовом договоре не ограничен срок его действия, то договор считается заключенным на неопределенный срок.

На предприятии ООО «Анапа-курорт», также может заключаться коллективный договор между работодателем и работниками в лице их представителей. В этот договор могут включаться взаимные обязательства работников и работодателя. Если для работника эта работа является первой, то нужно завести на него трудовую книжку. Если же работник работал раньше, то он должен предоставить трудовую книжку с прежнего места работы при поступлении на работу.

ѕ Системы и их формы оплаты труда в ООО «Анапа-курорт»

ООО «Анапа-курорт» может устанавливать такие системы оплаты труда своих работников как:

- повременная (тарифная) (оплачивается то время, которое работник фактически отработал):

- простая; сдельно-премиальная; сдельно-прогрессивная; косвенно-сдельная; аккордная; бестарифная (труд оплачивается исходя из трудового вклада конкретного работника в деятельность организации);

- система плавающих окладов (труд оплачивается исходя из суммы денежных средств, которую организация может направить на выплату заработной платы);

- система выплат на комиссионной основе (размер оплаты труда устанавливается в процентах от выручки, полученной организацией).

Установленные системы оплаты труда фиксируются в коллективном договоре, Положении об оплате труда или трудовых договорах с конкретными работниками. Разным категориям работников могут быть установлены различные системы оплаты труда. Положение об оплате труда утверждается приказом руководителя организации ООО «Анапа-курорт» и согласовывается с соответствующим профсоюзом.

Повременная (тарифная) система оплаты труда.

При повременной системе оплаты труда работникам оплачивается то время, которое они фактически отработали. При этом труд работников может оплачиваться:

- по часовым тарифным ставкам;

- по дневным тарифным ставкам;

- исходя из установленного оклада.

- Размеры часовых (дневных) тарифных ставок и окладов для различных работников организации устанавливаются в Положении об оплате труда и указываются в штатном расписании. Штатное расписание составляется по форме N Т-3 (утверждена постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. №1) и утверждается приказом руководителя организации. Чтобы определить то количество времени, которое фактически отработали работники организации, необходимо вести табель учета рабочего времени. В табеле отмечаются фактически отработанные часы и дни, указываются причины неявок на работу и т.д.

Табель заполняется по форме N Т-12 (если учет рабочего времени ведется вручную) или по форме N Т-13 (если учет рабочего времени ведется на компьютере). Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. №1.

4. Учет краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов

В бухгалтерском плане счетов ООО «Анапа-курорт» для учета краткосрочных кредитов существует счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», для учета долгосрочных кредитов используется счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Даются они под определенные цели, на ограниченный срок, по окончании которого кредитор обязуется вернуть полученные деньги.

Краткосрочные кредиты выдаются на срок до 1 года. Полученные денежные средства учитывается по кредиту счет 66 в корреспонденции со счет 50 «Касса» (в случае если кредит выдан наличными денежными средствами), 51 «Расчетный счет» и 52 «Валютный счет» (соответствующие проводки Д50 К66, Д51 К66, Д52 К66).

При получении займов организация несет определенные затраты. Это могут быть, так называемые, основные затраты, к которым относятся проценты по кредиту, курсовые, суммовые разницы по процентам. Основные затраты включаются в состав операционных расходов, при этом в бухгалтерском учете осуществляется проводка Д91/2 К66.

В ООО «Анапа-курорт» помимо основных расходов, возникают и дополнительные расходы, связанные с получением кредитных денег, к ним относятся оплата юридических, консультационных услуг, копировально-множительные расходы, налоги, экспертизы, услуги связи. Эти расходы отражаются проводкой Д91/2 К60.

Погашение займа отражается по дебету счет 66 в корреспонденции со счетами учета наличных и безналичных денежных средств, и учета валютных денежных средств, в зависимости от того, каким образом погашена задолженность по кредиту (проводки Д66 К50, Д66 К51, Д66 К52).

Долгосрочный кредит выдается на срок свыше 1 года. Полученные денежные средства, так же, как и в случае с краткосрочным кредитом, учитывается по кредиту сч. 67 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Далее учет долгосрочного кредита может осуществляться двумя способами:

На сч. 67 до истечения срока погашения.

На сч. 67 до тех пор,

пока до срока погашения останется 365 дней. После этого кредитная сумма переводится на сч. 66 проводкой Д67 К66, то есть долгосрочная задолженность переводится в краткосрочную.

В ООО «Анапа-курорт» выбранный способ учета нужно отразить в приказе по учетной политике.

o Проводки по счетам 66 и 67 в ООО «Анапа-курорт»

Д50 (51, 52) К66-Получен краткосрочный кредит наличными (на расчетный, валютный счет)

Д91/2 К66-Учтены основные затраты, связанные с получением кредитной суммы (проценты, курсовые разницы)

Д66 К50 (51, 52) - Погашен краткосрочный кредит

Д50 (51, 52) К67-Получен долгосрочный кредит наличными (на расчетный, валютный счет)

Д67 К66-Долгосрочный кредит переведен в краткосрочный

Далее разберем также другие счета учет расчетов с персоналом и различными контрагентами.

5. Учет финансовых результатов и использования прибыли

Бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций ООО «Анапа-курорт» за этот период. Она представляет собой разницу между доходами ООО «Анапа-курорт», определенными в соответствии ПБУ 9/99 «Доходы организации», и расходами, определенными в соответствии ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Формирование финансового результата в соответствии с Планом счетов осуществляется в ООО «Анапа-курорт» на основе применения счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки».

На счете 91 «Прочие доходы и расходы» отражаются все операционные и внереализационные доходы и расходы (кроме чрезвычайных доходов и расходов, а также расходов по уплате налога на прибыль).

На первое число нового года сальдо по этому счету быть не должно.

Конечный финансовый результат деятельности ООО «Анапа-курорт» за отчетный год выявляют на счете 99 «Прибыли и убытки», записи по которому ведут накопительно в течение года.

Согласно Плану счетов ООО «Анапа-курорт» на счете 99 в течение отчетного года отражается следующая информация:

1. Прибыль (убыток) от обычных видов деятельности;

2. Прибыль (убыток) от прочих видов деятельности;

3. Расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, и т.п.);

4. Суммы налога на прибыль, налоговые санкции.

В ООО «Анапа-курорт» по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражается прибыль, а по кредиту прибыли (доходы) ООО «Анапа-курорт». Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов за отчетный период выявляется конечный финансовый результат этого периода. По окончании отчетного года в ООО «Анапа-курорт» счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается в корреспонденции счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». На первое число нового года остатка по этому счету быть не должно.

В бухгалтерском учете ООО «Анапа-курорт» финансовый результат определяют путем подсчета и балансирования всех прибылей и убытков (потерь) за отчетный срок. Для этой цели служит счет «Прибылей и убытков». Сальдо на этом счете характеризует финансовый результат деятельности ООО «Анапа-курорт» с начала отчетного периода. Операции отражаются на счете «Прибылей и убытков» по так называемому кумулятивному принципу: показатели прибылей и убытков накапливаются на счете нарастающим итогом с начала отчетного года. Сальдо по счету получают, балансируя все прибыли и убытки с начала отчетного периода.

Доходами ООО «Анапа-курорт» признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества). (ПБУ 9/99, ПБУ 10/99).

Бухгалтерский учет доходов и расходов в ООО «Анапа-курорт» осуществляется на основе их классификации в зависимости от характера, условий осуществления и направлений деятельности (ПБУ 9/99, ПБУ 10/99).

В отличие от баланса, который как бы отражает фиксированную, статическую картину финансового равновесия ООО «Анапа-курорт», отчет о финансовых результатах показывает динамику ее финансовых операций.

В отчете о прибылях и убытках ООО «Анапа-курорт» сравнивает затраты и результаты своей деятельности, определяет величину чистого дохода и его распределение.

6. Учет прибылей и убытков

В ООО «Анапа-курорт» учет доходов от продажи ведется на активно-пассивном счете 90 «Продажи» и служит для определения финансовых результатов от хозяйственных операций, при этом используется следующие проводки:

1) отражение суммы выручки:

- Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками,

- Кредит счета 90 «выручка»;

2) НДС:

- Дебет счета 90 «Выручка»,

- Кредит счета 68 «расчеты по налогам и сборам».

Для обобщения информации о формировании конечного результата деятельности ООО «Анапа-курорт» в отчетном году предназначен активно-пассивный синтетический счет 99 «Прибыли и убытки».

По кредиту этого счета отражаются прибыли ООО «Анапа-курорт», а по дебету - убытки. В частности, в течение отчетного периода на этом счете учитываются:

1) убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;

2) проценты за банковский кредит по просроченным краткосрочным ссудам, операциям от дисконтирования векселей и иных долговых обязательств, а также среднесрочным и долгосрочным кредитам и др.

В ООО «Анапа-курорт» в течение отчетного года указанные доходы и потери на счете 99 накапливаются нарастающим итогом с начала года.

ООО «Анапа-курорт» может иметь прибыль или убытки от реализации и прочего выбытия (ликвидации, списания, передачи безвозмездно и др.) принадлежащих им основных средств. Указанные финансовые результаты определяются на счете 90 «Продажи».

Финансовые результаты от реализации принадлежащих ООО «Анапа-курорт» нематериальных активов, валютных ценностей, ценных бумаг можно отразить по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы».

7. Реформация баланса

Реформация баланса - это списание прибыли (убытка), полученной в ООО «Анапа-курорт» за прошедший финансовый год.

В ООО «Анапа-курорт» реформацию проводят 31 декабря, после того как в учете будет отражена последняя хозяйственная операция.

Реформация баланса состоит из двух этапов:

I-й этап

Закрытие счетов:

1) 90 «Продажи»

2) 91 «Прочие доходы и расходы»

II-й этап

- Списание финансового результата (включают финансовый результат, полученный ею за прошедший год, в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка - счет 84)



8. Учет нераспределенной прибыли (убытка)

Нераспределенная прибыль (убыток) представляет собой сумму:

1) Нераспределенной прибыли (убытка) прошлых лет

2) Нераспределенной прибыли (убытка) отчетного года

Нераспределенная прибыль отчетного года - это часть чистой прибыли, которая не была распределена организацией в отчетом году. Этот показатель отражает конечный финансовый результат деятельности организации в отчетном году. Формирование чистой прибыли (убытка)

Решение о распределении прибыли принимают собственники ООО «Анапа-курорт» общим собранием участников (в ООО).

Для учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) ООО «Анапа-курорт» предусмотрен активно-пассивный счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Чистая прибыль в конце года при реформации баланса списывается со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»:

- Д 99 К 84 - списана чистая прибыль отчетного года

- Д 84 К 99 - списан убыток отчетного года.

По дебету счета 84 отражаются записи по использованию нераспределенной прибыли отчетного года. Использование чистой прибыли (убытка)

Остаток нераспределенной прибыли переносится на следующий год.

Списание убытка отчетного года отражается записями:

- Д 84 К80 - доведена величина уставного капитала до величины чистых активов организации;

- Д 82 К84 - погашен убыток средствами резервного капитала;

- Д 75 «Расчеты с учредителями» К84 - погашен убыток за счет взносов участников, учредителей.



9. Инвентаризация имущества и обязательств ООО «Анапа-курорт»

Для оценки реального финансового состояния ООО «Анапа-курорт» необходимо иметь достоверные данные о всем имуществе, находящемся в ее распоряжении: наличии, количестве, состоянии, в котором это имущество находится, и правильности его стоимости. Это реальное состояние необходимо сравнить с данными бухгалтерского учета. Такой процесс проверки имущества и обязательств называется инвентаризацией.

Инвентаризация - это контрольная функция учета, позволяющая выявить случаи необоснованного уменьшения капитала ООО «Анапа-курорт», вложенного в различные виды имущества (активов).

Законодательство предоставляет ООО «Анапа-курорт» широкие возможности для использования инвентаризации в качестве действенного механизма регулирования и контроля порядка ведения бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности ООО «Анапа-курорт» в целях подготовки достоверной информации о ее финансовом положении в бухгалтерской отчетности.

ООО «Анапа-курорт» обязано провести инвентаризацию своего имущества до начала составления годовой отчетности - эта обязанность установлена ст. 12 Федерального закона от 21.11.96 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств ООО «Анапа-курорт» прописан в учетной политике.

С 1 января 2013 г. вступит в силу Федеральный закон от 6.12.11 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Срок проведения инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности определен руководителем ООО «Анапа-курорт», за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно. ООО «Анапа-курорт» проводит ее в конце отчетного года.
Согласно п. 1 ст. 12 Закона №129-ФЗ ООО «Анапа-курорт» обязана проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Таким образом, необходимо проверить (если числятся на балансе):

ѕ нематериальные активы;

ѕ основные средства;

ѕ финансовые вложения;

ѕ товарно-материальные ценности;

ѕ незавершенное производство и расходы будущих периодов;

ѕ денежные средства, денежные документы и бланки документов строгой отчетности;

ѕ расчеты с поставщиками, покупателями, налоговой инспекцией и фондами, расчеты с прочими дебиторами (кредиторами);

ѕ резервы предстоящих расходов и платежей, оценочные резервы.

ООО «Анапа-курорт» имеет постоянно действующую инвентаризационную комиссию, а при большом объеме работ для одновременного проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств ею создаются еще и рабочие инвентаризационные комиссии. Обычно в нее входят представители администрации, работники бухгалтерии, а также другие специалисты (инженеры, экономисты, техники и т.д.). Кроме того, в состав инвентаризационной комиссии включатся представители службы внутреннего аудита ООО «Анапа-курорт» и независимых аудиторских организаций. Однако при комплектовании комиссии руководитель ООО «Анапа-курорт» учитывает следующее правило: в состав комиссии входят только те специалисты, которые обязательно будут присутствовать при ее проведении, поскольку отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными (п. 2.3 Методических указаний).

В ООО «Анапа-курорт» основными целями инвентаризации являются: выявление фактического наличия имущества; сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета; проверка полноты отражения в учете обязательств.

Процедура проведения инвентаризации состоит из нескольких этапов. Формы по учету результатов инвентаризации утверждены постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. №88 (в ред. от 27.03.2000 г.).

Первый этап - подготовительный:

ѕ подготовка имущества (например, товарно-материальных ценностей) к проведению инвентаризации;

ѕ подготовка документов, необходимых для проведения инвентаризации; издание приказа (постановления, распоряжения) о проведении инвентаризации по форме №ИНВ-22;

ѕ формирование списка сотрудников для проведения инвентаризации;

ѕ определение сроков проведения и видов инвентаризируемого имущества;

ѕ распечатка инвентаризационных описей товарно-материальных ценностей (форма №ИНВ-3) отдельно на каждое материально ответственное лицо.

Перед тем как начать проверку остатков имущества, инвентаризационная комиссия в ООО «Анапа-курорт» получает последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств, а председатель инвентаризационной комиссии обязан их завизировать с указанием «до инвентаризации на «__________» (дата)». Кроме того, материально ответственные лица ООО «Анапа-курорт» дают расписки в том, что к началу инвентаризации они сдали в бухгалтерию или передали комиссии все расходные и приходные документы на имущество, а также в том, что все ценности, поступившие под их ответственность, оприходованы, а выбывшие - списаны в расход. Аналогичные расписки дают и лица, которым были выданы подотчетные суммы для покупки имущества или доверенности на его получение.

Приказ (постановление, распоряжение) (форма №ИНВ-22) является письменным заданием, конкретизирующим содержание, объем, порядок и сроки проведения инвентаризации проверяемого объекта, а также персональный состав инвентаризационной комиссии. Приказ (постановление, распоряжение) в ООО «Анапа-курорт» подписывается руководителем организации и вручается председателю инвентаризационной комиссии. Приказ регистрируется в Журнале учета контроля за выполнением приказов (постановлений, распоряжений) о проведении инвентаризации (форма №ИНВ-23).

Перед инвентаризацией проверяется также наличие договоров о личной или коллективной материальной ответственности, сроки действия этих договоров.

Второй этап - собственно инвентаризация (т.е. выявление и проверка фактического наличия товаров, а также заполнение соответствующих граф в инвентаризационных описях). Фактическое наличие имущества при инвентаризации комиссия определяет путем его обязательного физического пересчета, взвешивания и перемеривания.

Сведения о фактическом наличии имущества и реальности учтенных финансовых обязательств записываются в инвентаризационные описи, которые составляются в двух экземплярах. На выявленные при инвентаризации негодные или испорченные материалы и готовые изделия составляются соответствующие акты.

При выявлении материальных ценностей, не отраженных в учете, комиссия включает их в инвентаризационную опись.

В описях не допускается оставлять незаполненные строки, на последних страницах незаполненные строки прочеркиваются. Описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица. В конце описи материально ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение.

Третий этап - это сопоставление данных инвентаризационных описей с данными бухгалтерского учета. На данном этапе выявляются расхождения в учете с фактическими остатками. Руководитель ООО «Анапа-курорт» совместно с сотрудниками, проводившими инвентаризацию, определяет причины расхождений, при необходимости сверяется движение товарно-материальных ценностей за период с момента предыдущей инвентаризации. Сличительные ведомости (формы №ИНВ-18, ИНВ-19) применяются для отражения результатов инвентаризации основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, готовой продукции и прочих материальных ценностей, по которым выявлены отклонения от данных учета.

В сличительных ведомостях отражаются результаты инвентаризации, т.е. расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей.

На ценности, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хранении или арендованные, полученные для переработки), составляются отдельные сличительные ведомости.

Сличительная ведомость в ООО «Анапа-курорт» составляется в двух экземплярах бухгалтером, один из которых хранится в бухгалтерии, второй передается материально ответственному (ым) лицу (ам).

При заполнении сличительной ведомости для отражения результатов инвентаризации нематериальных активов в ООО «Анапа-курорт» (форма №ИНВ-18) графы 3, 8, 10 не заполняются.

Для выявления результатов инвентаризации незаконченных ремонтов основных средств, расходов будущих периодов, наличия денежных средств, ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности соответственно в ООО «Анапа-курорт» применяются формы №ИНВ-10, ИНВ-11, ИНВ-15 и ИНВ-16, в которых объединены показатели инвентаризационных описей (актов) и сличительных ведомостей.

Четвертый этап - оформление результатов инвентаризации. Документы по учету результатов проверок составляются с участием членов инвентаризационных комиссий и материально ответственных лиц.

На этом этапе данные бухгалтерского учета приводятся в соответствие с результатами инвентаризации. Лица, виновные в неправильном учете имущества, привлекаются к административной ответственности, материально ответственные лица привлекаются к материальной ответственности согласно индивидуальному или коллективному договору о материальной ответственности в ООО «Анапа-курорт».

Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией (форма №ИНВ-26), применяется для оформления проведения инвентаризаций и контрольных проверок правильности проведения инвентаризации.

Результаты инвентаризации отражаются в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовом бухгалтерском отчете.



Заключение

Практический опыт дает закрепление, расширение, углубление и систематизацию знанию, полученных при освоении специальных дисциплин.

При прохождении практики, по специальности «Экономика и бухгалтерский учет», у меня сформировались системные навыки профессиональных знаний и умений, самостоятельной работы в области кассовых и расчетных операций предприятия.

В процессе прохождения производственной практики мы проделали следующую работу: изучила учет собственных средств организации; учет труда и заработной платы; учет кредитов и займов; учет финансовых результатов и использования прибыли; инвентаризацию имущества и обязательств ООО «Анапа-курорт». Результаты выполненной работы были занесены в дневник практики.

Все товары поступают в ООО «Анапа-курорт» от разных поставщиков и реализуются различным покупателям. Со всеми поставщиками заключены договоры на поставку товаров, а с покупателями - на куплю-продажу товаров. Они имеются в наличии, правильно оформлены, их содержание соответствует экономическому смыслу совершаемых сделок.

Все хозяйственные операции оформляются в ООО «Анапа-курорт» оправдательными документами. Первичные учетные документы (счет, товарная накладная, товарно-транспортная накладная, счет-фактура и другие) оформлены с учетом предъявляемых требований. Бухгалтерский учет ведется с учетом требований Положения о бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в РФ, других нормативных документов. Фактическое состояние учета соответствует предусмотренному учетной политикой порядку: все хозяйственные операции, полностью и своевременно регистрируются в бухгалтерском учете, данные аналитического учета соответствуют оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на первое число каждого месяца.



Список использованной литературы

1. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)

2. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99).

3. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01.

4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01.

5. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99.

6. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99.

7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007).

8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008).

9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02.

10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02.

11. Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010).

12. Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011).

13. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

Размещено на Allbest.ru

...