Однако имеют место нарушения учета денежных средств, которые выражаются в следующем:

- в помещении, в котором находится касса, не установлена сигнализация;

- отсутствие на предприятии налаженной системы проведения внезапных ревизий кассы, свидетельствующих о полистном пересчете банкнот, проведение проверок кассы на отчетные даты, когда кассир знает о них, и заранее к ним готовится;

- предоставление права подписи приходных и расходных ордеров другим лицам, помимо главного бухгалтера и руководителя предприятия, не отраженное в распоряжениях руководителя предприятия;

- остатки денежных средств в кассе снимаются не ежедневно;

- отчеты кассира передаются в бухгалтерию и проверяются главным бухгалтером только в конце недели;

- данные выписок банка отражаются в учете на 3-4 день.

Кроме этого при проведении ревизионной проверки операций с денежными средствами в ООО «ПапирЮг» были выявлены нарушения ведения учета и оформления операций, связанные с:

- отсутствием подписи в кассовых документах получателя денежных средств,

- отсутствием на некоторых кассовых документах даты,

- исправлениями в кассовых документах,

- повторами номеров кассовых документов,

- расхождениями между платежными ведомостями и реестром депонированных сумм,

- неполным и несвоевременным оприходованием в кассу предприятия денежных средств, полученных из банка,

- несвоевременным закрытием подотчетных сумм.

Все эти нарушения были отражены в реестрах выявленных нарушений.

Таблица 7 - Реестр кассовых документов, на которых отсутствует или вызывает сомнение подпись получателя денег

Таблица 8 - Реестр кассовых документов, в которых отсутствует дата

Таблица 9 - Реестр кассовых документов с исправлениями

Таблица 10 - Реестр кассовых документов с одинаковыми номерами

Все нарушения должны быть исправлены и приняты меры по контролю за дальнейшим ведением учета для избегания ошибок.

В целом же на основе проверки финансового отчета за 2014 год и подтверждающих документов о деятельности можно сделать вывод, что представленные финансовые отчеты с максимально возможной полнотой и достоверностью и в соответствии с действующим законодательством РФ и нормативными актами бухгалтерского учета и отчетности во всех существенных аспектах отражают истинное финансовое и экономическое положение предприятия на 01.01.2014 и учет операций с денежными средствами в ООО " ПапирЮг".

4.3 Рекомендации по совершенствованию контроля операций с денежными средствами для повышения эффективности деятельности ООО «ПапирЮГ»

Заключение

В данной курсовой работе были рассмотрены вопросы организации и проведения контрольно-ревизионной проверки операций с денежными средствами организации «ПапирЮг».

Ревизия - составная часть системы управленческого контроля, призванная устанавливать законность, достоверность, целесообразность и экономическую эффективность совершенных хозяйственных операций. Ревизия позволяет изучить все стороны финансово-хозяйственной деятельности организации.

Для ревизии важно выявить и установить:

- контроль за соблюдением государственной дисциплины;

- правильность использования государственных средств;

- сохранность денежных средств и материальных ценностей;

- правильность ведения бухгалтерского учета;

- выявить факты бесхозяйственности, расточительства, хищений;

- установить виновных для возмещения вреда государству.

Важнейшими задачами ревизии денежных средств является контроль за ведением кассовых операций, расходованием средств по целевому назначению, соблюдением установленных лимитов и др. задачи.

Источники информации: отчет о движение денежных средств, положение по учетной политике, график документооборота, первичные документы, регистры учета и др.

В процессе ревизии проверяют сохранность денежных средств, операции с наличными денежными средствами, операции с денежными средствами на счетах в банках, бухгалтерский учет денежных средств и операций с ними.

Ревизия кассовых операций предусматривает установление контроля сохранности денежных средств в кассах, поэтому первой процедурой является внезапная инвентаризация.

Если установлены излишки и недостатки, ревизор обязан потребовать у кассира объяснительную записку в причинах расхождений.

В процессе ревизии также устанавливается, каковы результаты прошлых инвентаризаций кассы и порядок их оформления, наличие договора с кассиром о полной материальной ответственности, наличие и правильность ведения кассовой книги и журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, правильность документального оформления кассовых и сохранность кассовых документов, соблюдение лимита денежных средств в кассе и т.д.

В процессе проверки ревизор выясняет правильность оформления (документального) кассовых операций, полноту заполнения реквизитов приходных и расходных кассовых документов, их обязательную регистрацию, наличие подписей ответственных лиц и законность совершения хозяйственных операций. Особое внимание уделяется выяснению полноты, своевременности и правильности оприходования денежных средств в результате поступления из банка возврата подотчетных сумм, выручки и т.д.

Наиболее распространенные ошибки:

1. отсутствие первичных кассовых документов или оформление их с нарушениями;

2. выплаты подотчетным лицам на основании оправдательных документов, подтверждающих расходы без оформления авансовых счетов;

3. не соблюдение лимита остатка денежных средств в кассе;

4. некорректное отражение кассовых операций в учетных регистрах.

5. арифметические ошибки;

По результатам ревизии составляется акт. Выявленные недостатки и нарушения систематизируются в ведомости нарушений и обобщаются в отдельном разделе акта комплексной ревизии организации.

Список использованных источников

1. Контроль и ревизия : учеб. пособие / В. К. Сусин, В. П. Шегурова, О. В. Шибилева. - Саранск, 2013. - 220 с. Михайленко В. Создание и реформирование службы внутреннего контроля / (сетевой журнал «Хранитель»), 2012

2. Иванова Е.Л. Контроль и ревизия. Конспект лекций / Е.Л.Иванова. - М.: Эксмо, 2007. - 160 с.

3. Контроль и ревизия: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности «Бух. учет, анализ и аудит». Гриф УМО МО РФ / Е.А. Федорова - М.: Юнити-Дана, 2013. - 240 с.

4. Маренков Н.Л. Контроль и ревизия / Н.Л.Маренков. - Ростов на Дону: Феникс, 2004. - 416 с.

5. Федотова Е.С. Контроль и ревизия: Учебно-методический комплекс. - М.: Экзамен, 2005. - 142 с.

6. Голощапов Н.А., Соколов А.А. Контроль и ревизия. - М.: АльфаПресс, 2007. - 282 с.

7. Жигун Л.А. Современные основы организации контроля на предприятии: Учеб. пособие. - Владивосток: Изд-во ТГЭУ, 2007. - 160 с.

8. Мельник М.В. Ревизия и контроль: Учебное пособие / М.В.Мельник, А.С.Пантелеев, А.Л.Звездин. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2003. - 512 с.

9. Степашин С.В., Столяров Н.С., Шохин С.О., Жуков В.А. Государственный финансовый контроль: Учебник для вузов. - М.: Питер,2004. - 553 с.

10. Мещеряков С.А. Контроль и ревизия Учебное пособие для самостоятельной работы студентов / С.А.Мещеряков. - СПб: Питер, 2008. - 77

11. Контроль и ревизия. Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Экономическая безопасность»

12. Контроль и ревизия: Учеб. пособие / Под ред. М.Ф. Овсийчук. - М.: КноРус, 2007. - 224 с.

13. Самойлович В.Г. Экономика предприятия. - М.: Академия, 2012.

14. Лемеш, В.Н. Ревизия и аудит: пособие для студентов экон. специальностей высш. и сред. учеб. заведений. В 2 ч. Ч.1/В.Н. Лемеш. - Мн.: Изд-во Гревцова, 2012. - 288 с.

15. Левданская, Н.Е. Ревизия и аудит: учебно-методическое пособие / Н.Е. Левданская; [Частное учреждение образования «Минский институт управления»]. - Мн.: Издательство МИУ, 2013. - 231 с.

16. Мерзликина Е.М. Контроль и ревизия: Учеб. пособие. - М.: Изд-во МГУП, 2008. - 111 с.

17. Проданова Н.А., Зацаринная Е.И. Контроль и ревизия: конспект лекций. - Ростов н/Д: Феникс, 2006. - 318 с.

18. Бобошко В.И. Контроль и ревизия. Учебное пособие для студентов вузов, обучающих по специальностям «Экономическая безопасность», «Бухгалтерский учет, анализ, аудит», «Финансы и кредит». - М.: Юнити - Дана, 2013. - 311 с.

19. Терехова Е.В. Негосударственный финансовый контроль. - М.: Издво МГУ, 2006. 147 с.

20. Долганова Е.А. Контроль и ревизия: Учебно-методическое пособие. - Волгоград: Волгоградское научное изд-во, 2010. - 165 с.

Размещено на Allbest.ru