Отчет о движении денежных средств: его содержание, техника составления

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Ведение

Глава 1. Отчет о движении денежных средств: его содержание, техника составления

1.1 Назначение, структура отчета о движении денежных средств

1.2 Прямой и косвенный методы представления потоков денежных

средств от текущей деятельности

Глава 2. Содержание и порядок составления отчета о движении денежных средств на примере ООО «Проддоставка»

2.1 Краткая экономическая характеристика предприятия

2.2 Порядок составления и заполнения формы № 4 на предприятии

ООО «Проддоставка»

Заключение

Введение

Отчет о движении денежных средств в последнее десятилетие стал одним из основных документов бухгалтерской отчетности. Это связано с тем, что для предприятий такой отчет гораздо важнее, чем бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

Данные, содержащиеся в отчете о движении денежных средств, дополняют информацию бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Если баланс отражает финансовое положение организации на определенный момент, как правило, на конец отчетного периода, то отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с денежными средствами организации за отчетный период. Информация о движении денежных средств полезна в качестве базы оценки способности организации привлекать и использовать денежные средства.

Подготовка финансовой (бухгалтерской) отчетности - один из важнейших этапов учетно-аналитической работы. На основе открытых данных все партнеры и предприятия получают возможность оценить доходность и риск взаимоотношений с ней, выявить наиболее эффективные и платежеспособные, привлекательные для инвестиций компании. Но не всегда отчетность, подготовленная в соответствии с российским стандартами, является открытой, прозрачной и понятной не только для иностранных инвесторов, но и для других заинтересованных пользователей. Поэтому весьма актуальным является переход России на международные стандарты финансовой отчетности, так как часто привлечение именно иностранных инвестиций в российскую экономику является наиболее важным. В этом, собственно, и состоит проблема подготовки и предоставления бухгалтерской финансовой отчетности.

Это и делает данную тему необходимой к изучению и актуальной в настоящее время, поскольку с данным вопросом сейчас сталкивается все большее и большее число компаний.

Исходя из выше сказанного, цель работы заключается в определении сущности такого элемента финансовой отчетности, как отчета о движении денежных средств, а также особенностей его составления в соответствии с российскими и международными стандартами финансовой отчетности на примере предприятия ООО «Проддоставка».

В качестве предмета исследования рассматривается - отчет о движении денежных средств, в качестве объекта - движение денежных средств на предприятии ООО «Проддоставка».

В ходе данной работы будет рассмотрен отчет о движении денежных средств в системе экономической информации. Так же будут изучены следующие задачи:

· изучение теоретических основ отчета о движении денежных средств

· выяснение цели и важности составления отчета о движении денежных средств

· порядок заполнения отчета о движении денежных средств в соответствии с нормативными документами, принцип построения формы;

отчет движение денежный поток

Глава 1. Отчет о движении денежных средств: его содержание, техника составления

1.1 Назначение, структура отчета о движении денежных средств

В Отчете о движении денежных средств суммируются потоки денежных средств за отчетный период, с тем, чтобы получить дополнительную информацию о результатах производственно-хозяйственной деятельности организации, о ее инвестиционной и финансовой деятельности.

Информация о денежных средствах в бухгалтерском учете организации учитывается на счетах: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках».

Данные, представленные в Отчете о движении денежных средств, необходимы для оценки:

· перспективной возможности организации создавать положительные потоки денежных средств (превышение денежных поступлений над расходами);

· способности организации выполнять свои обязательства по расчетам с

кредиторами, выплате дивидендов и иных платежей;

· потребности в дополнительном привлечении денежных средств со стороны;

· причин различия между чистыми доходами организации и связанными с ними поступлениями и платежами;

· эффективности операций по финансированию организации и инвестиционных сделок в денежной и безденежной формах.

Потоки денежных средств группируются в отчете по трем направлениям: текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Отчет отражает капитальные вложения в основные средства, на увеличение оборотных средств, данные об изъятии денежных средств из сферы инвестиций. Отчет дает представление о деятельности организации по привлечению финансовых ресурсов для финансирования ее развития и других потребностей.

Данные отчета о движении денежных средств должны характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Все три вида деятельности формируют единую сумму денежных ресурсов организации. При этом происходит постоянный перелив денежных потоков из одной сферы в другую, что является залогом работоспособности организации. Если прибыльная текущая деятельность не всегда может приносить достаточную сумму денег для приобретения внеоборотных активов, то данная проблема решается путем привлечения внешних источников финансирования.

При расчете денежного потока в форме №4 « Отчете о движении денежных средств» используются два вида активов:

· реально существующие денежные средства

· эквиваленты денежных средств.

Поток денежных средств за период рассчитывается как разность между суммой денежных средств на начало и конец отчетного периода. Данный показатель используется для анализа влияния источников финансирования, текущей и инвестиционной деятельности организации на эффективность ее деятельности.

Для составления отчета необходимо знать некоторые ключевые термины,

характеризующих денежные средства и их эквиваленты, потоки денежных средств (денежные притоки), чистый денежный поток, текущую, инвестиционную и финансовую деятельность.

Денежные средства - деньги в кассе и средства на счетах в банке, которыми организация может свободно распоряжаться. Информация о средствах, замороженных на счетах организации, или иных средствах.

Эквиваленты денежных средств - высоколиквидные ценные бумаги, которые имеют короткий срок погашения (не более трех месяцев с даты приобретения), обладают высокой степенью ликвидности и незначительным риском обесценения. На практике эквиваленты денежных средств отождествляют со статьей бухгалтерского баланса «Краткосрочные финансовые вложения».

Чистый денежный поток - нетто-результат изменения денежных средств, который определяется как разность поступлений и платежей.

Сведения о движении денежных средств организации представляются в валюте Российской Федерации. В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте формируется информация о движении иностранной валюты по каждому ее виду применительно к отчету о движении денежных средств, принятому организацией.

После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности.

Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей Отчета о движении денежных средств.

Текущая (операционная) деятельность - основная, направленная на получение дохода деятельность, а также иная деятельность организации, которая не относится к инвестиционной и финансовой деятельности.

Потоки денежных средств от текущей деятельности являются, как правило, результатом хозяйственных операций, влияющих на определение чистой прибыли (убытка) организации. К ним относятся:

· денежные поступления от продажи продукции, выполнения работ и оказания услуг, а также в виде авансов от покупателей и заказчиков;

· поступления от аренды;

· прочие поступления, включая возврат средств от поставщиков, поступления из бюджета, от подотчетных лиц, от страховых компаний, комиссионные, суммы, полученные по решению суда, и другие поступления;

· денежные платежи поставщикам и прочим контрагентам;

· оплата труда и иные выплаты работникам в денежной форме;

· отчисления в государственные внебюджетные фонды;

· расчеты с бюджетом по уплате налогов;

· краткосрочные финансовые вложения;

· выплата процентов по кредитам;

· выплаченные дивиденды;

· прочие выплаты, включая перечисления страховым компаниям, выдачу средств подотчетным лицам.

Важно отметить, что одним из условий, позволяющих отнести те или иные операции движения денежных средств к текущей деятельности, является невозможность включения их в инвестиционную или финансовую деятельность.

Инвестиционная деятельность - деятельность, связанная с приобретением

(созданием) основных средств, приобретением нематериальных активов,

осуществлением долгосрочных финансовых вложений, а также реализацией долгосрочных (внеоборотных) активов.

Осуществление инвестиционной деятельности характеризуется увеличением активов, которые, как ожидается, будут приносить доход длительное время.

Потоками денежных средств от инвестиционной деятельности являются:

· денежные поступления от продажи основных средств, нематериальных активов, прочих внеоборотных активов;

· денежные поступления от реализации долевых и долговых ценных бумаг других организаций;

· возврат займов, предоставленных организациям на срок более 12 месяцев;

· возврат средств, связанный с заключенными договорами простого товарищества, иные аналогичные поступления;

· денежные средства, поступающие в виде дивидендов от участия в капитале других организаций;

· денежные средства, направленные на приобретение (создание) внеоборотных активов, включая капитальные вложения, увеличивающие стоимость основных средств и нематериальных активов;

· долгосрочные финансовые вложения.

В составе вводимых в эксплуатацию основных средств могут быть объекты, затраты по созданию (сооружению) которых производились не в отчетном, а в предшествующих периодах.

Финансовая деятельность - это деятельность, приводящая к изменениям в

собственном и заемном капитале организации в результате привлечения средств, за исключением кредиторской задолженности;

Считается, что фирма осуществляет финансовую деятельность, если она получает ресурсы от акционеров, возвращает ресурсы акционерам, берет ссуды у кредиторов, и выплачивает суммы, полученные в качестве ссуды.

В этом разделе отчета отражаются приток и отток денежных средств, связанные с использованием внешнего финансирования в виде кредитов и займов, а также средств от эмиссии и иных дополнительных взносов собственников. Изменение собственного капитала в результате полученной чистой прибыли (понесенного убытка) в составе финансовой деятельности не учитывается, поскольку расходы и доходы, связанные с формированием финансового результата деятельности организации, отражаются в текущей деятельности.

Денежными потоками от финансовой деятельности являются:

· денежные поступления от выпуска акций и других долевых инструментов, а также дополнительных вложений собственников;

· поступления от выпуска облигаций, займов, долгосрочных краткосрочных кредитов;

· целевые финансирование и поступления;

· перечисления средств в погашение основной суммы долга по полученным кредитам и займам;

· средства, направленные на выкуп собственных акций.

1.2 Прямой и косвенный методы представления потоков денежных средств от текущей деятельности

Международным стандартом финансовой отчетности «Отчет о движении денежных средств» установлено, что информация о денежных потоках может быть представлена двумя методами:

Прямой метод - основанный на раскрытии основных видов валовых денежных поступлений и валовых денежных выплат;

В отчете о движении денежных средств, составленном прямым методом, все поступления и выплаты денежных средств отражаются полностью в суммах, поступивших и реально оплаченных наличными деньгами или путем денежных перечислений. При этом денежные потоки показываются по всем основным группам перечислений и платежей: поступление выручки от продажи продукции, работ, услуг, выплаты сотрудникам, оплата материально-производственных запасов и все виды прочих поступлений и выплат.

Прямой метод заключается в группировке и анализе бухгалтерского учета денежных средств организации. Он считается более информативным, так как основан на изучении всех денежных операций и определении, к какому виду деятельности организации они относятся: текущей, инвестиционной или финансовой. Данный метод считается более сложным, но позволяет делать оперативные выводы относительно достаточности денежных средств для платежей в разрезе видов деятельности организации.

Косвенный метод - основанный на корректировке величины чистой прибыли до налогообложения за отчетный период путем исключения влияния на нее неденежных операций, отсрочек и начислений, инвестиционных или финансовых потоков денежных средств.

Косвенный метод составления отчета основан на группировке и корректировке данных бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах с целью пересчета финансовых потоков в денежные за определенный период.

При использовании косвенного метода чистая прибыль до налогообложения приводится, прежде всего, к промежуточному показателю операционного дохода до учета влияния на него изменений в оборотных средствах. Это достигается с помощью следующих, наиболее распространенных поправок:

- восстанавливаются суммы амортизационных отчислений, процентов к уплате, убытка от реализации основных средств и прочих внеоборотных активов, которые первоначально уменьшили величину прибыли;

- исключается доход от инвестиций, а также суммы уменьшения оценочных резервов, которые первоначально были отнесены в кредит счета прибылей и убытков;

- исключаются курсовые разницы, относящиеся к счетам внеоборотного капитала, которые были отнесены в состав внереализационных расходов.

Полученный промежуточный показатель текущего дохода не учитывает изменений в оборотном капитале, происшедших за отчетный период. Поэтому он должен быть скорректирован на изменении сумм дебиторской задолженности прочих дебиторов, на изменение стоимости материально-производственных запасов и сумм кредиторской задолженности. Если оборотные активы на конец отчетного периода возрастают, это означает, что чистая прибыль, отображенная в учете больше реального прироста денежных средств за отчетный период.

Влияние изменений кредитной задолженности противоположно. Показатель текущего дохода для его приведения к чистым денежным средствам, полученным от текущей деятельности, корректируется на изменение оборотных активов и краткосрочных обязательств.

Косвенный метод более информативен для целей анализа и позволяет широко применять ситуационное моделирование.

В отчете о движении денежных средств, составленном косвенным методом, не показываются данные о налогах и сборах, денежных средствах, перечисленных в оплату процентов, штрафах и т.п. Вместе с тем, в отчете о движении денежных средств, составленном косвенным методом, показывается информация, характеризующая источники финансирования- нераспределенная прибыль, амортизационные отчисления, изменения в оборотных средствах, в т.ч. образуемых за счет собственного капитала.

Прямой метод составления отчета о движении денежных средств ориентирован на влияние валовых потоков денег, как платежных средств. Косвенный метод позволяет анализировать денежные средства.

Таким образом, и прямой, и косвенный метод обеспечивают пользователя отчета очень важной информацией. С одной стороны, отчет концентрирует в себе значительную часть данных из других бухгалтерских отчетов, с другой стороны, он содержит детальное раскрытие информации о суммах поступлений и платежей, что позволяет создать целостную картину финансовых потоков организации.

Глава 2. Содержание и порядок составления отчета о движении денежных средств на примере ООО «Проддоставка»

2.1 Краткая экономическая характеристика предприятия

ООО «Проддоставка» - крупная продовольственная оптовая база г. Коломна.

Основным видом деятельности Общества является оптово-розничная торговля продуктами питания. Предприятие представляет собой общество с ограниченной ответственностью и ведет свою деятельность на основе ГК РФ часть 1. Общество является юридическим лицом и действует на основании Устава. ООО «Проддоставка» было создано на основании Постановления администрации г.Коломна, Московской области от 01.07.2002 г. № 1717. Зарегистрировано Инспекцией МНС по г.Коломна в Едином государственном реестре юридических лиц за номером 1022200903383 31июля 2002 г. Уставный капитал Общества составляет 4 134 тыс. руб.

Среднесписочная численность персонала Общества на 01.01.2014 г. составила 43 чел.

ООО «Проддоставка» имеет свой расчётный счет, круглую печать со своими наименованием, угловой штамп.

Учредителями являются физические лица, которые несут ответственность по обязательствам ООО «Проддоставка» в размере уставного капитала, созданного из средств учредителей.

Реквизиты ООО «Проддоставка»

Адрес 140406 г.Коломна, ул Леваневского, д 36 (бывший завод Коломенской фурнитуры)

ИНН 2224130786 КПП 222401001

ОГРН 1092224000120

ОКВЭД 51.21.1

ОКПО 88959457

Директор Кондрашов Николай Иванович

2.2 Порядок составления и заполнения формы № 4 на предприятии ООО «Проддоставка»

Составим на основе данных ООО «Проддоставка» Форму № 4 Отчет о движении денежных средств (ПРИЛОЖЕНИЕ)

По состоянию на 1 января отчетного года ООО «Проддоставка» имеет остатки денежных средств:

-- по счету 50 «Касса» -- 3000 руб.;

-- по счету 51 «Расчетный счет» -- 60 000 руб.

По строке «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода» фирма отразила сумму: 3000 + 60 000 = 63 000 руб.Общая сумма выручки от продажи продукции, поступившей в кассу и на расчетный счет «Проддоставка» в течение отчетного периода, составила 1 770 000 руб. (в том числе НДС -- 270 000 руб.), поступили также авансовые платежи от покупателей в сумме 472 000 руб. (в том числе НДС -- 72 000 руб.). Эти операции были отражены проводками:

ДЕБЕТ 50 (51) КРЕДИТ 62

-- 1 770 000 руб. -- поступили деньги от покупателей;

ДЕБЕТ 50 (51) КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»

-- 472 000 руб. -- поступили авансы от покупателей.

По строке «от продажи продукции, товаров, работ и услуг» указаны поступления без НДС:

1 770 000 руб. -- 270 000 руб. + 472 000 руб. -- 72 000 руб. = 1 900 000 руб.

В отчетном периоде ООО««Проддоставка» » безвозмездно получил государственную помощь -- денежные средства на приобретение сырья в размере 70 000 руб. Фирма использовала их в текущей деятельности. Полученные деньги были оприходованы записью:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 86

-- 70 000 руб. -- поступили бюджетные средства.

При оприходовании сырья, приобретенного за счет этих средств, бухгалтер сделал запись:

ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 98

-- 70 000 руб. -- признаны доходы будущих периодов, не включаемые в расчет чистых активов (а значит -- увеличивающие собственный капитал). Поскольку государственная помощь увеличивает собственный капитал ООО«Проддоставка» ее нужно показать в составе финансовых операций -- по строке «прочие поступления».( строка 4319)

Сотрудник ООО «Проддоставка» вернул в кассу неиспользованный остаток подотчетных денег, выданных ему на закупку товаров, в сумме 10 000 руб.

Кроме того, от поставщиков поступили штрафные санкции (неустойка) за нарушение условий хозяйственных договоров о продаже продукции в сумме 210 000 руб. (без НДС). Бухгалтер ООО «Проддоставка» сделал записи:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 71

-- 10 000 руб. -- возвращен остаток подотчетных средств;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76

-- 210 000 руб. -- поступили штрафные санкции.

Поступившие средства в размере 220 000 руб. (10 000 + 210 000) относятся к текущим операциям и отражены по строке «прочие поступления».

В течение отчетного периода ООО «Проддоставка» перечислили поставщикам товара и материалов 944 000 руб. (в том числе НДС -- 144 000 руб.). В учете была сделана проводка:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

-- 944 000 руб. -- перечислены деньги поставщикам.

Эти деньги отражены по строке 4121 «поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги» в сумме 800 000 руб. (за минусом НДС).

За год из кассы фирмы на оплату труда сотрудников выдано 150 000 руб. Объединим эти проводки в одну:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50

-- 150 000 руб. -- выдана зарплата сотрудникам.

Эта сумма показана по строке 4122 «в связи с оплатой труда работников».

Общая сумма налоговых платежей, перечисленных в бюджет в отчетном году, составила 360 000 руб., из них налог на прибыль -- 130 000 руб., НДС -- 200 000 руб., иные налоги -- 30 000 руб. Перечисление денег было отражено проводкой:

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51

-- 360 000 руб. -- перечислены налоги в бюджет.

Эту сумму бухгалтер распределил так: в строку 4124 -- 130 000 руб., в строку 4129 -- 30 000 руб.

Про НДС -- особый разговор. Это косвенный налог, и относящиеся к нему денежные потоки нужно показать свернуто. Результирующий поток по НДС бухгалтер определит суммарно по всем операциям фирмы -- текущим, инвестиционным и финансовым, но показывают его в составе потока от текущих операций.

В течение отчетного периода работникам ООО «Проддоставка» выданы из кассы материальная помощь и другие выплаты, не относящиеся к заработной плате, на общую сумму 210 000 руб. Бухгалтер сделал проводку:

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 50

-- 210 000 руб. -- выданы деньги из кассы.

Эти выплаты относятся к текущей деятельности и показаны по строке «прочие платежи».

В отчетном периоде ООО «Проддоставка» продал недостроенное здание. Выручка от его реализации составила 1 180 000 руб. (в том числе НДС -- 180 000 руб.). Также были проданы акции другой организации на сумму 40 000 руб. Эти операции отражены проводкой:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 60 (76)

-- 1 040 000 руб. (1 180 000 + 40 000-180 000) -- поступили деньги от покупателей.

Полученные средства отражены по строкам 4211 (за минусом суммы НДС) и 4222.

В отчетном году ООО «Проддоставка» был возвращен долгосрочный заем в сумме 80 000 руб. При поступлении денег были сделаны записи:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 58

-- 80 000 руб. -- возвращен предоставленный заем.

Возврат предоставленного займа отражен по строке 4213.

На покупку основных средств фирма потратила 885 000 руб. (в том числе НДС -- 135 000 руб.). Другим организациям ООО «Проддоставка» выдал долгосрочные займы на сумму 60 000 руб. Бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

-- 885 000 руб. -- перечислены деньги поставщикам основных средств;

ДЕБЕТ 58 КРЕДИТ 51

-- 60 000 руб. -- выдан заем.

Эти суммы показаны соответственно по строкам 4221 «в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов» (за минусом суммы НДС) и 4223 «в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам».

По строке 4200 «Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций» показан итог по инвестиционной деятельности фирмы. Его определяют как разницу между полученными и потраченными деньгами (без НДС). Эта разница (сальдо денежных потоков от инвестиционных операций) составила:

1 000 000 руб. + 40 000 руб. + 80 000 руб. -- 750 000 руб. -- 60 000 руб. = 310 000 руб.

В связи с финансовыми операциями движения НДС не было. Результирующий денежный поток по этому налогу в связи с текущими и инвестиционными операциями составил:

270 000 + 72 000 -- 144 000 -- 200 000 + 180 000 -- 135 000 = 43 000 руб.

Бухгалтер ООО «Проддоставка» показал эту сумму по строке 4119. Теперь он может подвести итоги по текущим операциям.

В отчетном периоде ООО «Проддоставка» получила от другой организации краткосрочный заем в сумме 12 000 руб. Бухгалтер сделал проводку:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66 -- 12 000 руб. -- поступил заем.

Сумма займа отражена по строке «получение кредитов и займов».

В то же время фирма вернула взятый в банке кредит в сумме 320 000 руб. Возврат денег был отражен проводкой:

ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 51 -- 320 000 руб. -- возвращен кредит.

Он указан по строке 4323.

По строке «Сальдо денежных потоков от финансовых операций» подведен соответствующий итог. Он составил: 12 000 руб. + 70 000 руб. -- 320 000 руб. = --238 000 руб. Эта сумма отражена в отчете в круглых скобках.

Разница между всеми денежными поступлениями и расходами фирмы составила: 843 000 руб. + 310 000 руб. -- 238 000 руб. = 915 000 руб.

Эта сумма отражена по строке «Сальдо денежных потоков за отчетный период».

По строке «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» указана сумма денег фирмы на 30 сентября отчетного периода. Она составила: 63 000 + 915 000 = 978 000 руб.

В учете операции отражены в рублях, но в отчете движение денежных средств нужно показать в тысячах рублей.

Заключение

В процессе написания данной курсовой работы были рассмотрены поставленные задачи:

- изучены теоретические основы бухгалтерской отчетности, а именно отчета о движении денежных средств;

- выяснены цели и важность составления отчета о движении денежных средств;

- порядок заполнения отчета о движении денежных средств в соответствии с нормативными документами, принцип построения формы.

Делая вывод о проделанной работе, хочется еще раз отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности, а именно в отчете о движении денежных средств, необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям, как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций - кредиторов, акционеров и др.

Каждый отчет, составляемый бухгалтерской службой, имеет свою цель. Баланс показывает какие ресурсы вложила компания в деятельность и каковы источники их финансирования на определенную дату. Отчет о финансовых результатах отражает расчет чистой прибыли, которая была получена по результатам отчетного периода. Отчет об акционерном капитале фиксирует изменения в капитале акционеров компании в течение отчетного периода.

Каждый из перечисленных отчетов имеет свое предназначение. Но ни один из указанных выше отчетов не могут ответить на такие вопросы как: "Имеется ли у компании достаточно свободных денежных средств для выплаты дивидендов? В состоянии компания погасить текущую кредиторскую задолженность? Если кредиторская задолженность уменьшалась или увеличивалась, то за счет чего это происходило? За счет каких источников происходило финансирование основных средств?"

Отчет о прибылях и убытках составляется, исходя из системы начислений, поэтому воздействие деятельности компании на состояние ее денежных средств не отражается. Баланс представляет собой статичную информацию и дает лишь перечень активов и пассивов компании. Отчет об акционерном капитале охватывает лишь операции, влияющие на капитал.

Поэтому для того, чтобы ответить на эти поставленные вопросы и необходим отчет о движении денежных средств. Так как основной целью отчета является предоставление инвесторам и кредиторам компании информации о движении денежных средств.

Как свидетельствует мировая практика, представление прозрачной и полезной информации в отчете о движении денежных средств является необходимым условием функционирования организованного и эффективного рынка. В случае отсутствия полезности информации могут не знать истинного финансового положения предприятия даже его руководители, а другие участники рынка тем более могут быть введены в заблуждение, что негативно сказывается на работе рынка.

Надежность выводов, полученных внешними пользователями на основе бухгалтерской отчетности, в частности формы №4, предопределяется качеством содержащихся в ней данных. Во избежание дезинформации, включаемые в отчеты сведения , предварительно подвергаются проверке на предмет соответствия их действующим положениям нормативных актов. Эта работа выполняется непосредственно в организации, а также аудиторами, имеющими лицензии на проведение аудиторских проверок. В аудиторском заключении дается общая оценка публикуемых отчетных данных и финансового положения организации.

Размещено на Allbest.ru

...