Учет денежных средств

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретические аспекты учета денежных средств на предприятии

1.1 Понятие и функции денежных средств и расчетов на предприятии

1.2 Задачи и основы организации учета денежных средств на предприятии. Инвентаризация денежных средств

1.3 Назначение и структура отчета о движении денежных средств

2. Практические аспекты учета денежных средств на предприятии на примере ЗАО «Тандер»

2.1 Краткая экономическая характеристика деятельности ЗАО «Тандер»

2.2 Совершенствование учета денежных средств в ЗАО «Тандер»

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Введение

В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги. С покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям. С бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Актуальность данной темы подчеркивается тем, что важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

В условиях формирования рыночной экономики Казахстана предприятия и организации с разными формами собственности получили широкую самостоятельность в вопросах обеспечения их сырьем, кадрами, организации процесса производства продукции, услуг, оплаты труда, в установлении размера индивидуальной заработной платы, выборе систем оплаты труда, определении расходов на оплату и т.д. Денежные средства предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к денежным активам относятся также вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требования на получения денежных средств. Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия - одно из важнейших характеристик его финансового положения. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающих абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому именно их объемом определяется платежеспособность предприятия. Для определения ее уровня объем денежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия. Абсолютно платежеспособными считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Это еще раз подчеркивает актуальность данной темы.

Целью данной работы является изучение состояния бухгалтерского учета денежных средств в кассе и на расчетных счетах предприятия и разработка рекомендаций по их совершенствованию.

А также рассмотрение учета денежных средств и расчетных операций, анализ движения денежных средств и расчетов.

Для достижения этой цели необходимо решить ряд задач:

1. определить понятие и функции денежных средств;

2. определить понятие и формы расчетов;

3. изучение организации бухгалтерского учета операций с денежными средствами и расчетных операций на анализируемом предприятии;

4. проанализировать структуру, динамику и оборачиваемость денежных средств и расчетов;

5. выявить пути повышения эффективности использования денежных средств.

Объектом исследования в этой курсовой работе является Закрытое акционерное общество «Тандер»

Предметом - организация введения учета денежных средств в ЗАО.

Нормативной базой для написания данной курсовой работы явилось Налоговый и Трудовой кодексы РК, постановления, указы, положения, инструкции, а также другие законодательные и нормативные документы, регулирующие бухгалтерский учет денежных средств.

1. Теоретические аспекты учета денежных средств на предприятии

1.1 Понятие и функции денежных средств и расчетов на предприятии

Сущность денег заключается в том, что это - специфический товарный вид, с натуральной формой которого срастается общественная функция всеобщего эквивалента.

Сущность денег проявляется в единстве трех свойств:

- всеобщей непосредственной обмениваемости;

- кристаллизации меновой стоимости;

- материализации всеобщего рабочего времени.

Следовательно, деньги, возникшие из разрешений противоречий товара (потребительской стоимости и стоимости), являются не техническим средством обращения, а отражают глубокие общественные отношения.

Функциям денег присуща стабильность, они мало подвержены изменениям, в то время как, например, роль денег в различных условиях может меняться. Особенности функций состоят в том, что они в большинстве случаев осуществляются лишь деньгами. Деньги выступают в качестве: меры стоимости; средства обращения; средства платежа; средства накопления.

Помимо перечисленных функций, нередко признается выполнение деньгами функции мировых денег (международного платежного средства), в которой они используются для денежных операций между странами. Выполнение такой функции при существовании золотых денег или свободно конвертируемой валюты не вызывало сомнений.

Выполнение деньгами функции меры стоимости заключается в оценке стоимости товаров путем установления цен. Основой установления цен товаров является величина их стоимости, зависящая прежде всего от величины затрат общественно необходимого труда на изготовление товаров. При установлении цены исходной величины служит не индивидуальный уровень затрат труда отдельного товаропроизводителя на изготовление товара, а общественно необходимый уровень затрат. Соответственно в ценах фиксируются общественно необходимые затраты на производство отдельных видов товаров.

Деньги как средство обращения используются для оплаты приобретаемых товаров. При этом особенностью такой функции денег служит то, что передача товара покупателю и его оплата происходят одновременно.

Как средство оплаты приобретаемых товаров деньги используются кратковременно. Одни и те же денежные знаки могут применяться многократно в различных сделках, перемещаясь от одних участников сделок к другим. Здесь большое значение приобретает скорость обращения денег: чем быстрее совершается оборот, тем меньше нужно денег для обращения товаров. Соответственно скорость обращения денег важна для регулирования массы денег, необходимых для обращения.

В участии денег в качестве средства обращения заложены возможности воздействия на экономические отношения между продавцами и покупателями. Покупатель товара предварительно должен убедиться в том, что потребительная стоимость предлагаемого товара соответствует предъявляемым требованиям. Без соблюдения этого требования реализация не осуществляется. Покупатель подвергает также контролю цену предлагаемого товара. При этом учитываются уровень цен, соотношение спроса и предложения по товару, намеченному к реализации, а также уровень цен на товары, которые могут заменить предлагаемый товар. В функции средства обращения деньги могут использоваться как инструмент взаимного контроля участников сделки по реализации товара.

Широко используются деньги как средство платежа. Такую функцию деньги выполняют при предоставлении и погашении денежных ссуд, при денежных взаимоотношениях с финансовыми органами (налоговые платежи, получение средств от финансовых органов), а также при погашении задолженности по заработной плате и др.

Деньги, непосредственно не участвующие в обороте, в том числе в функциях средства обращения и средства платежа, образуют денежные накопления и выполняют функцию средства накопления.

В состав денежных накоплений входят остатки наличных денег, хранящихся у отдельных граждан, а также остатки денег на счетах в банках. Образование денежных накоплений отдельных граждан обусловлено: превышением их доходов над расходами, необходимостью создания резерва для предстоящих крупных и сезонных расходов. Наличие денежных накоплений позволяет населению использовать их в предстоящие периоды для оплаты приобретаемых товаров и погашения различных обязательств. Деньги в функции средства накопления состоят, кроме того, из остатков, накапливаемых предприятиями и организациями на их счетах в банках.

Несмотря на различия функций денег, между ними существует взаимосвязь и единство, обусловленное сущностью денег. Так, функция меры стоимости реализуется в функциях средства обращения и средства платежа. Вместе с тем деньги могут попеременно выполнять функции средства обращения и средства платежа, а также служить средством накопления. В свою очередь денежные накопления могут быть использованы как средство обращения и как средство платежа.

Функция мировых денег проявляется во взаимоотношениях между странами или между юридическими и физическими лицами, находящимися в различных странах. В таких взаимоотношениях деньги используются для оплаты приобретаемых товаров, при совершении кредитных и некоторых других операций. При применении различными странами полноценных денег, обладавших собственной стоимостью, не возникали сколько-нибудь серьезные осложнения с их использованием в международных отношениях. Здесь деньги отдельных стран могли применяться для расчетов с другими странами, исходя из действительной стоимости денежной единицы каждой страны.

Когда же был совершен переход к неполноценным деньгам, прежняя практика оказалась недостаточно приемлемой. В новых условиях расчеты между странами стали производиться с помощью свободно конвертируемых валют (доллары США, иены, немецкие марки и др.) либо в таких международных единицах, как ЭКЮ (Europian Currency Union).

В законе о бухгалтерском учете предусматривается в составе объектов бухгалтерского учета обязательства, как неотъемлемая часть хозяйственной деятельности организации. Обязательства возникают по разным причинам и в первую очередь при приобретении товарно-материальных ценностей, основных средств и прочих активов перед поставщиками, при осуществлении процесса производства перед работниками, перед покупателями и заказчиками, перед бюджетом, перед банками по полученным кредитам и т.п. Факты возникновения обязательств и их погашения представляют собой расчетные отношения. При этом любая организация может выступать как дебитором, так и кредитором.

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов. Списание задолженности оформляется приказом руководителя.

Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами. Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по начисленной заработной плате работникам организации, по суммам начисленных платежей в бюджет, внебюджетные фонды, в фонды социального назначения и другие подобные начисления называют обязательными по распределению. Кредиторы, задолженность которым возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами. В бухгалтерском балансе дебиторская и кредиторская задолженности отражаются по их видам.

1.2 Задачи и основы организации учета денежных средств на предприятии. Инвентаризация денежных средств

Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию, как уже было сказано выше, для осуществления расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.

Денежные средства поступают на предприятие от покупателей заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.

Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций.

Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. Увеличение денежных средств, их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.

Исходя из этого, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

проверка правильности оформления, законности документов,

своевременное и полное отражение операций в учете.

обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;

своевременное проведение инвентаризации денежных средств и отражение ее результатов в учете;

обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;

изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

создание условий для повседневного контроля за наличием и движением денежных средств.

Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Для учета кассовых операций применяются типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров:

- приходный кассовый ордер

- расходный кассовый ордер

- Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров

- Кассовая книга

- Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств.

Поступление денег в кассу и выдача из кассы оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами. Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам (раздатчикам) по выплате заработной платы, возврата остатка наличных денег и оплаченных документов используют Книгу учета принятых и выданных кассиром денег.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге. Для осуществления ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения.

В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна проводиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

Использование контрольно-кассовых машин для учета расчетов с населением обязательно для всех организаций.

Если организации в силу специфики своей деятельности или особенностей местонахождения не имеют возможности применять контрольно-кассовые машины, то в качестве документов строгой отчетности при расчетах с населением могут использоваться формы бланков документов, утвержденные Минфином Казахстана.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 1010 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит -- выбытие денежных средств из кассы. Денежные средства на текущих банковских счетах учитываются на активном счете 1030. Поступление отражается по дебету, выбытие - по кредиту.

При учете денежных средств на предприятии используют следующие основные бухгалтерские проводки:

Наименование операции	Дебет	Кредит
Суммы наличных денежных средств, поступивших с расчетных и валютных счетов организации	1010	1030
Суммы поступивших в кассу денежных средств, числящихся в пути	1010	1020
Оприходованы в кассу наличные денежные средства, поступившие от покупателей и заказчиков.	1010	1210
Возврат подотчетными лицами неизрасходованных подотчетных сумм	1010	1251
Суммы денежных средств, сданные из кассы и зачисленные на расчетный счет или валютный счет	1030	1010
Погашение задолженности наличными денежными средствами перед поставщиками материальных ценностей (работ, услуг) и подрядчиками	3310	1010
Погашение задолженности перед работниками по оплате труда	3350	1010
Денежные средства, выданные под отчет	2151	1010

Инвентаризация денежных средств кассы предприятия проводится регулярно в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РК. Проведение инвентаризации может быть обязательным в следующих случаях:

- перед составлением годовой отчетности;

- при смене кассира;

- если были выявлены факты хищения наличных денег.

Отражение инвентаризации денежных средств оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

1. Обнаружены излишки денежных средств:

Д-т 1010 «Касса»

К-т 6280 «Прочие доходы».

2. Обнаруженные в результате инвентаризации недостачи взыскиваются с кассиров:

Списание недостающих денег в кассе:

Д-т 7470 «Прочие расходы»

К-т 1010 «Касса».

Согласно Трудовому кодексу РК работника в большинстве случаев можно привлечь лишь к ограниченной материальной ответственности, то есть с него можно удержать сумму, не превышающую его средний месячный заработок.

В этих случаях сумму ущерба вы можете удержать из зарплаты работника на основании распоряжения руководителя:

Дебет1254

Кредит 7470

- сумма ущерба отнесена на виновное лицо;

Дебет 3350

Кредит 1254 - денежные средства удержаны из зарплаты работника.

1.3 Назначение и структура отчета о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств является относительно новой формой отчетности. В развитых западных странах ее применение стало осуществляться с середины 70-х годов. Международные стандарты финансовой отчетности обязывают представлять в составе финансовой отчетности отдельный отчет о движении денежных средств и их эквивалентов, в которых заинтересованы пользователи этой отчетности, получая информацию о том, как организация создает и использует денежные средства и их эквиваленты.

Как уже неоднократно повторялось, предприятию для ведения хозяйственной деятельности, исполнения обязательств и обеспечения доходности нужны денежные средства. Способность генерировать денежные потоки и их объемы - важнейший показатель стабильности. Отчет о движении денежных средств вместе с остальными формами отчетности обеспечивает предоставление информации, позволяющей оценить эти показатели, а также понять изменения в чистых активах организации, ее финансовую структуру (в том числе ликвидность и платежеспособность), способность регулировать время и плотность денежных потоков в условиях постоянно меняющихся внешних и внутренних факторов. Отчет о движении денежных средств содержит информацию, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы. Собственники, имея информацию о денежных потоках, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли. Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности зарабатывать денежные средства, необходимые для погашения обязательств.

В отчете представляются данные о составе и структуре денежных средств на текущую и предыдущую отчетную дату. Итогом отчета о движении денежных средств должна быть разница между суммарными денежными средствами и их эквивалентами на эти даты. Перечень показателей, который должен быть представлен и раскрыт в отчете о движении денежных средств организации. Включение отчета о движении денежных средств в финансовую отчетность позволяет осуществить моделирование текущей стоимости будущих денежных потоков для сравнительной оценки организации. При этом сравнительный анализ денежных потоков не имеет ограничений, связанных с зависимостью показателей прочей отчетности от выбранной предприятием учетной политики. Объектом обобщения в отчете о движении денежных средств являются денежные средства организации на счетах в банках и в кассе. При составлении данного отчета к денежным средствам приравниваются так называемые эквиваленты денежных средств. К ним относят краткосрочные и высоколиквидные инвестиции, свободно обратимые в заранее известную сумму денежных средств с незначительным риском колебаний стоимости.

Значительная часть инвестиционной и финансовой деятельности не оказывает непосредственного воздействия на текущие потоки денежных средств, хотя они влияют на структуру капитала и активов компании. Исключение неденежных операций из отчета о движении денежных средств отвечает цели этого отчета, поскольку эти статьи не вызывают движения денежных средств в текущем периоде.

Упорядочение информации о движении денежных средств, представляемых в отчете, осуществляется в рамках выделения направлений деятельности организаций. Движение денежных средств отражается как в целом по организации, так и по каждому направлению деятельности организации - текущей, инвестиционной и финансовой.

Текущая деятельность - извлечение прибыли путем производства и продаж продукции, продажи товаров, выполнения строительных работ, оказания услуг и т.п. и считают основной деятельностью предприятия, которая отвечает ее уставным целям и задачам. Поступление денежных средств, связанных с текущей деятельностью, осуществляется в виде платы за проданную продукцию, выполненные строительные работы, оказанные услуги или в виде авансов в счет исполнения договоров, обусловленных основной деятельностью организации от покупателей и заказчиков. Использование денежных средств в ходе текущей деятельности связано с оплатой счетов поставщиков за товары, услуги, сырье и материалы, выплатой заработной платы, оплатой задолженности бюджету по налогам и сборам.

Инвестиционная деятельность - приобретение и продажа земельных участков, недвижимости, оборудования. Кроме того, она включает в себя долгосрочные финансовые вложения предприятия, научно- исследовательские, опытно- конструкторские работы, собственное строительство, приобретение ценных бумаг, предоставление займов. Продажа внеоборотных активов и другие операции, связанные с поступлением денежных средств, могут осуществляться организацией, как при финансовых затруднениях, так и для повышения рентабельности в целом. Использование денежных средств по этому направлению деятельности обусловлено необходимостью расширения производства, его модернизации и перевооружения, а так же наличием свободных денежных средств, которые требуют выгодного вложения.

Финансовая деятельность - получение займов, выпуск акций, размещение облигаций, т.е. деятельность, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации и заемных средств. Это направление деятельности возникает в случае недостаточности денежных средств и призвано обеспечить их дополнительный приток. Финансовая деятельность сопровождается поступлениями, связанными с эмиссией акций, выпуском облигационных займов и выдачей векселей. Использование денежных средств в ходе финансовой деятельности организации происходит в результате погашения займов и обязательств по финансовой аренде.

Формирование информации о движении денежных средств в разрезе направлений деятельности позволяет определить, какая из них является основным генератором денежных средств, по каким направлениям и в какой мере осуществляется их потребление. Именно эта информация позволяет руководству организации принимать решения по управлению потоками денежных средств, направленных на обеспечение стабильной платежеспособности предприятия. Инвестиционные и финансовые операции, не требующие использования денежных средств или их эквивалентов, должны исключаться из отчетов о движении денежных средств. Подобные операции должны раскрываться в финансовой отчетности таким образом, чтобы они обеспечивали всю уместную информацию об инвестиционной и финансовой деятельности.

Отчет о движении денежных средств, с одной стороны, концентрирует в себе значительную часть данных из других отчетов, а с другой, составляется достаточно детально, что позволяет создать целостную картину о состоянии финансов организации за конкретный период. Базовым признаком применяемой России системы является представление по вертикали перечня показателей динамики денежных средств в разрезе факторов, отражающих структуру их поступлений и расходования. При этом требование выделения направлений деятельности организации может осуществляться как по горизонтали отчета, так и по вертикали. В том случае если формирование информации движении денежных средств по направлениям деятельности осуществляется по горизонтали отчета.

Эти примеры приведены в таблице 1.

Таблица 1. Отчет о движении денежных средств сформированный по горизонтали

Наименование показателя	сумма	Из нее
		По текущей деятельности	По инвестиционной деятельности	По финансовой деятельности
Остаток денежных средств на начало года	0	х	х	х
Поступление денежных средств в разрезе факторов их динамики	0	0	0	0
Расходование денежных средств в разрезе факторов их динамики	0	0	0	0
Остаток денежных средств на конец года	0	х	х	х

Достоинством такой структуры показателей отчета является наличие общих итогов движения денежных средств и его компактность, облегчающая чтение отчета. Недостатком приведенной структуры показателей является отсутствие итогов, характеризующих движение денежных потоков в разрезе направлений деятельности. Какова структура отчета в том случае, если формирование информации о движении денежных средств по направлениям деятельности осуществляется по вертикали отчета, примеры в таблице 2.

Таблица 2. Отчет о движении денежных средств сформированный по вертикали

Наименование показателя	сумма
Остаток денежных средств на начало отчетного года
Движение денежных средств по текущей деятельности Поступление денежных средств в разрезе факторов их динамики Расходование денежных средств в разрезе факторов их динамики Чистые денежные средства от текущей деятельности
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Поступление денежных средств в разрезе факторов их динамики Расходование денежных средств в разрезе факторов их динамики Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности
Движение денежных средств по финансовой деятельности Поступление денежных средств в разрезе факторов их динамики Расходование денежных средств в разрезе факторов их динамики Чистые денежные средства от финансовой деятельности Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств
Остаток денежных средств на конец отчетного года

Представление в отчете такой структуры показателей характеризуется увеличением формата отчета, но появляется возможность отражать итоги движения денежных средств по направлениям деятельности. Путем суммирования итогов по каждому направлению выявляется общий показатель прироста или уменьшения всей денежной массы организации.

Независимо от применяемой структуры показателей отчета о движении денежных средств их числовые значения формируется на основе данных, прямо вытекающих из записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств.

2. Практические аспекты учета денежных средств на предприятии на примере ЗАО «Тандер»

2.1 Краткая экономическая характеристика деятельности ЗАО «Тандер»

Изучаемое в данной курсовой работе предприятие - Закрытое акционерное общество «Тандер» (ЗАО «Тандер») .

ЗАО «Тандер» существует 25 лет. Основная цель ЗАО «Тандер» - обеспечение высокой степени жизнестойкости и конкурентоспособности компании посредством поддержания систем жизнеобеспечения на необходимом уровне, своевременной и качественной адаптации представляемой услуги к требованиям изменяющегося правопорядка и приоритетов потребителей. Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, круглую печать со своим наименованием, штамп и бланк, расчетные счета, имеет в собственности имущество.

ЗАО «Тандер» от своего имени заключает договора, приобретает права и несет обязанность, выступает истцом и ответчиком в суде, арбитраже и третейском суде. учет денежный средство предприятие

ЗАО «Тандер» обязано:

нести ответственность в соответствии с законодательством РФ за нарушение законодательства и иных правил хозяйствования;

обеспечить своим работникам безопасные условия труда;

осуществлять оперативный и бухгалтерский учет, вести статистическую отчетность.

Организационная структура ЗАО должна обеспечивать способность к быстрому реагированию на изменения внешней среды и при необходимости легко трансформироваться, сохранять целостность организации, ее основные установки.

Данная структура отражает подчиненность персонала предприятия. Из схемы видно, что на предприятии введена линейно- функциональная структура управления, характеризующая непосредственное подчинение нижестоящего звена вышестоящему руководителю. Такая схема предельно эффективна, но требует от руководителя глубокого профессионализма. Чтобы избежать негативных последствий и излишней концентрации права принятия решений, приходится делегировать значительную часть полномочий по принятию решений нижестоящим подразделениям.

Руководство текущей деятельностью ЗАО осуществляется директором.

Директор предприятия несет полную ответственность за реорганизацию хозяйственной деятельности, исполнения договоров и соглашений.

Директору предоставлено право:

- принимать, увольнять и перемещать работников предприятия;

- самостоятельно утверждать штаты;

- распоряжаться средствами;

- издавать приказы, распоряжения;

- поощрять работников, налагать взыскания на них при необходимости;

Директору подчиняется начальник отдела продаж , главный бухгалтер и начальник отдела персонала, начальник отдела развития, начальник юридического отдела.

Начальнику отдела продаж делегированы функции закупок и продаж. Он в свою очередь передает часть функций отделу закупок.

Начальник отдела закупок осуществляет функции по транспортировке продукции от поставщика до мест продаж.

Главный бухгалтер ответственен за составление и предоставление бухгалтерской отчетности, а также выполняет функции по осуществлению налогового планирования. Пользуется правами, установленными законодательством РФ для главных бухгалтеров предприятия, которым подчиняется бухгалтерия.

Бухгалтерия отвечает за осуществление бухгалтерского учета на предприятии. Проверка согласованности экономических показателей показала, что годовой отчет составляется верно, проверен и может использоваться для проведения анализа финансово- хозяйственной деятельности предприятия.

Контроль за учетом денежных средств возлагается на главного бухгалтера и аппарат бухгалтерии. ЗАО имеет расчетный счет в «Сбербанке», операции по учету денежных средств на банковских счетах оформляются платежным поручением (см. приложение), для сверки с банком по движению денег составляется выписка с расчетного счета.

Ответственность за денежные средства, находящиеся в кассе ЗАО, возлагается на кассира. Все операции оформляются приходным кассовым ордером и расходным кассовым ордером (см. приложение). В конце дня кассиром формируется кассовая книга (приложение), также ведется журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (приложение). Все материально-ответстенные лица компетентны в вопросах по учету денежных средств и ответственно выполняют свою работу.

ЗАО «Тандер» использует синтетический учет денежных средств.

Для формирования информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранной валютах, находящихся в кассе, Планом счетов бухгалтерского учета предусмотрен счет 50 «Касса».

Сальдо счета указывает на наличие свободных денежных средств в кассе организации на начало и конец месяца. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы» и др.

Субсчет 50-1 «Касса организации» предназначен для учета денежных средств в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

Субсчет 50-2 «Операционная касса» предназначен для учета наличия и движения денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи.

Субсчет 50-3 «Денежные документы» предназначен для учета находящихся в кассе организации почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и других денежных документов.

Одним из основных источников поступления денежных средств в кассу организации, являются расчетные счета. В бухгалтерском учете при поступлении денежных средств с расчетного счета составляется запись:

Дебет сч. 50-1 «Касса организации»

Кредит сч. 51 «Расчетные счета».

Поступление денежных средств от покупателей в оплату за реализованный товар является выручкой и отражается в организациях розничной торговли записью:

Дебет сч. 50-1 «Касса организации»

Кредит сч. 90-1 «Выручка».

Поступление денежных средств от покупателей в организациях оптовой торговли и в неторговых организациях отражается в учете как погашение задолженности покупателя за отгруженный товар записью:

Дебет сч. 50-1 «Касса организации»

Кредит сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Денежные средства в кассу организации могут поступать от учредителей организации в качестве вклада в уставный капитал. Вклады учредителей определяются учредительным договором и протоколом собрания учредителей.

Учет расчетов с участниками общества по денежным и имущественным вкладам в уставный капитал ведется с применением счета 75 «Расчеты с учредителями», субсчета 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»

Подтверждением факта принятия денежного вклада от участника является квитанция к приходному кассовому ордеру, скрепленная печатью организации.

Сумма вклада участника, поступившая в виде наличных денежных средств в кассу, отражается записью:

Дебет сч. 50-1 «Касса организации»

Кредит сч. 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал».

Денежные средства могут поступать в кассу организации при возврате подотчетных сумм от работников организации. Остаток подотчетных сумм определяется на основании авансового отчета, его поступление оформляется приходным кассовым ордером и отражается в учете записью:

Дебет сч. 50-1 «Касса организации»

Кредит сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Могут иметь место и иные операции поступления денежных средств в кассу организации. Например:

- осуществлен возврат неиспользованных средств в аккредитивах

Дебет сч. 50-1 «Касса организации»

Кредит сч. 55-1 «Аккредитивы»;

- сданы наличные деньги из операционной в основную кассу организации

Дебет сч. 50-1 «Касса организации»

Кредит сч. 50-2 «Операционная касса»;

- иностранная валюта, снятая с валютного счета, оприходована в основную кассу организации

Дебет сч. 50-1 «Касса организации»

Кредит сч. 52 «Валютные счета»;

- поступили в кассу наличные денежные средства, находившиеся в пути (например, ранее отправленные почтовым переводом

Дебет сч. 50-1 «Касса организации»

Кредит сч. 57 «Переводы в пути»;

- погашена задолженность работником организации по предоставленному займу и процентам за пользование заемными средствами

Дебет сч. 50-1 «Касса организации»

Кредит сч. 73-1 «Расчеты по предоставленным займам»

- погашена материально ответственным лицом недостача, выявленная при инвентаризации товаров

Дебет сч. 50-1 «Касса организации»

Кредит сч. 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Выбытие денежных средств из кассы организации отражается по кредиту счета 50 «Касса» в корреспонденции с разными счетами в зависимости от назначения расходов.

Одним из основных направлений выбытия денежных средств является их зачисление на расчетный счет.Денежные средства сдаются в банк кассирами организаций или через инкассаторов.

Денежные средства, выданные кассиру для сдачи в банк, оформляют расходным кассовым ордером.

В банке оформляется объявление на взнос наличными. В бухгалтерском учете составляется запись:

Дебет сч. 51 «Расчетные счета»

Кредит сч. 50-1 «Касса организации».Денежные суммы (преимущественно выручка от продажи товаров торговых организаций), внесенные в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный счет или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению, учитываются на счете 51 «Переводы в пути». В бухгалтерском учете на сумму выручки, сданную кассиром составляется запись:

Дебет сч. 57 «Переводы в пути»

Кредит сч. 50-1 «Касса организации».

Выбытие денежных средств из кассы организации может произойти в результате осуществления инвестиций наличными денежными средствами в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, представленные займы.

В бухгалтерском учете такие инвестиции организации отражаются записью:

Дебет сч. 58 «Финансовые вложения»

Кредит ся. 50-1 «Касса организации»

Выдача денежных средств из кассы организации в виде займов может осуществляться не только юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, но и работникам организации. В этом случае делается запись:

Дебет сч. 73-1 «Расчеты по предоставленным займам»

Кредит сч. 50-1 «Касса организации»

Из кассы организации денежные средства могут быть направлены и на иные цели.

Как отмечалось, в установленные сроки проводится инвентаризация денежных средств в кассе организации. При выявлении излишков денежных средств они зачисляются в доход организации записью:

Дебет сч. 50-1 «Касса организации»

Кредит сч. 91-1 «Прочие доходы».

Выявленная недостача денежных средств отражается в учете записью:

Дебет сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит сч. 50-1 «Касса организации».

Бухгалтерский учет наличия и движения валютных средств в кассе организации осуществляется в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета на отдельных субсчетах счета 50 «Касса».

В соответствии с п. 1 ст. 8 Федерального закона «О бухгалтерском учете» бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте Российской Федерации -- в рублях. В связи с этим для отражения в бухгалтерском учете операций в иностранной валюте осуществляется пересчет иностранной валюты в рубли по курсу Центрального банка РФ на дату совершения операции.

Поступление валютных средств в кассу может осуществляться с текущего валютного счета, либо с транзитного валютного счета.

При поступлении валютных средств в кассу организации с валютного счета составляется запись:

Дебет сч. 50 «Касса», субсчет «Касса в иностранной валюте»

Кредит сч. 52 «Валютные счета».

Выдача валютных средств из кассы подотчетному лицу на расходы по загранкомандировке отражается записью:

Дебет сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами», субсчет «Расчеты с подотчетными лицами в иностранной валюте»

Кредит сч. 50 «Касса», субсчет «Касса в в иностранной валюте»».

Обязательным моментом при составлении бухгалтерской отчетности в соответствии с п. 7 ПБУ 3/2006 является пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, выраженных в иностранной валюте, в рубли на отчетную дату ее составления.

Возникающие при этом курсовые разницы отражаются в учете записями:

- положительные

Дебет сч. 50-1 «Касса организации»

Кредит сч. 91-1 «Прочие доходы»

- отрицательные

Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы»

Кредит сч. 50-1 «Касса организации».

2.2 Совершенствование учета денежных средств в ЗАО «Тандер»

Я считаю что эффективная деятельность предприятия в основном достигается при четко налаженной системе учета и контроля. В качестве дополнительного критерия благополучия (неблагополучия) финансового положения следует назвать состояние бухгалтерского учета. Опыт показывает, что предприятия, деятельность в которых характеризуется низким качеством учетной работы (неполным и несвоевременным отражением хозяйственных операций, необеспеченностью учетных данных документальным подтверждением, небрежностью и запутанностью учета и др.), в большей степени сталкиваются с финансовыми трудностями, имеют меньшую свободу маневра именно из-за отсутствия адекватной информации у лиц, принимающих управленческие решения. Что бы уменьшить значительную часть недостатков ведения бухгалтерского учета, применяют автоматизированную форму учета. В настоящее время существуют множество фирм, выпускающих компьютеры. Предприятия могут выбирать ЭВМ любой фирмы, которые позволяют накапливать данные непосредственно в традиционных учетных регистрах (карточках, листах и др.) и на машинных носителях информации (диски); на их основе создаются автоматизированные рабочие места бухгалтера.

Бухгалтерский учет, как правило, является многофункциональным, в связи, с чем необходимо его деление на взаимосвязанные участки учета. Некоторые из них специфичны именно для строительства и т.д. Кроме того, учет каждой организации имеет свои индивидуальные особенности. Это определяет необходимость адаптации доработки практически любой системы к специфике учета.

Заключение

Бухгалтерский учёт денежных средств представляет собой достаточно трудоемкий и объемный участок учета, который требует от бухгалтера достаточного опыта работы и хорошего знание законодательно-нормативной базы.

Денежные средства являются наиболее ликвидными активами любого предприятия, организация правильного и своевременного учета и анализа денежных средств во многом способствует улучшению хозяйственной деятельности предприятия, а конечном итоге и его финансовому положению. В курсовой дипломной работе анализировалась работа производственного предприятия ЗАО «Тандер», показатели анализировались в разрезе трех лет - с 2009 по 2011 год.

При анализе длительности оборота оборачиваемости денежных средств все три года на предприятии наблюдались не очень высокие показатели. Средняя длительность за три года составила примерно 7,88 дня (11,87+8,17+3,60)/3). Т.е с момента поступления денег на счета предприятия до момента их выбытия проходило в среднем не более 7 - 8 дней. Это говорит о недостаточности средств у предприятия, что весьма опасно при значительном объеме кредиторской задолженности. Любая серьезная задержка платежа может вывести предприятие из состояния финансовой устойчивости. Рекомендуется принять меры по возможно максимальному сокращению длительности оборота. Анализируя приток и отток денежных средств, в 2007 и 2006 годах наблюдалось превышение оттока над притоком. Это тоже не совсем благоприятно сказывается на деятельности предприятия, но как уже было сказано выше, здесь влияние может оказать состояние экономики нашей страны. Также видно, что больший удельный вес по притоку и оттоку денежных средств занимает текущая деятельность.

Список использованной литературы

1. Федеральный закон от 21.11.2009г. №402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (ред. 23.11.2009). [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы "КонсультантПлюс".

2. Приказ Минфина России от 30.12.2008 №148н "Об утверждении Инструкции по бюджетному учету" (ред. от 30.12.2009). [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы "КонсультантПлюс".

3. Приказ Минфина России от 13.11.2008 №128н "Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ" (ред. от 09.11.2009). [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы "КонсультантПлюс".

4. Приказ Минфина РФ от 08.12.2009 №113н "О формах бухгалтерской отчетности страховых организаций и отчетности, предоставляемой в порядке надзора" (ред. от 09.04.2009). [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы "КонсультантПлюс".

5. "Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ" (утв. ЦБ РФ 26.03.07 №302-П) (ред. от 11.12.2009). [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы "КонсультантПлюс".

6. Указание ЦБ РФ от 12.11.2009 №2332-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в ЦБ РФ" [8]. [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы "КонсультантПлюс".

7. Приказ Минфина РФ от 22.07.2010 №67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (ред. от 18.09.2010). [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы "КонсультантПлюс".

8. Приказ Минфина РФ от 31.10.2010 №94н "Об утверждении плана счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" (ред. от 18.09.2010). [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы "КонсультантПлюс".

9. Приказ Минфина РФ от 04.09.010 №69н "Об особенностях применения страховыми организациями плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению" [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы "КонсультантПлюс".

10. Приказ Минфина РФ от 10.02.2011 №25н "Об утверждении Инструкции по бюджетному учету" (утр. силу). [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы "КонсультантПлюс".

11. Приказ Минфина РФ от 26.08.2011 г. №70н "Об утверждении Инструкции по бюджетному учету" (утр. силу). [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы "КонсультантПлюс".

12. Приказ Минфина РФ от 30.12.2011 №107н "Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях" (утр. силу). [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы "КонсультантПлюс".

13. Приказ Минфина РФ от 17.02.2011 №15н "Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету исполнения бюджетов" (утр. силу). [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы "КонсультантПлюс".

14. Бухгалтерский учет / Коллектив авторов Под ред. Безруких П.С. 4-е издание. - М.: Бухгалтерский учет, 2012.

15. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет / Учебное пособие, М.: ФБК пресс, 2010.

16. Финансовый учет: Учебник / Под ред. В.Г. Тетьмана. - М.: Финансы и статистика, 2010.

17. Комментарий к Новому плану счетов / Под ред. Бакаева А.С. - М.: “ИПБ - БИНФА”, 2009.

18. Справочник корреспонденции счетов бухгалтерского учета. Под ред. А. С. Бакаева. - М.: Информационное агентство “ИПБ-БИНФА”, 2012.

19. Шнейдман Л.З. Рекомендации по переходу на новый план счетов. - М.: Бухгалтерский учет, 2011.

20. Безруких П.С. Как работать с новым планом счетов. - М.: Бухгалтерский учет, 2012.

21. Патров В.В. О новом плане счетов бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2009.

22. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Сборник корреспонденций счетов бухгалтерского учета (по новому плану счетов). - М.: Бухгалтерский учет, 2010.

23. Международные и Российские стандарты бухгалтерского учета ПБУ (сравнительный анализ; принцип трансформации; направления реформирования) / Под ред. С.И. Николаева. - М.: изд. “Аналитика - Пресс”, 2011.

24. Все положения по бухгалтерскому учету. - М.: ГроссМедиа Ферлаг, 2009. - 192 с.

25. Бухгалтерский учет: учебник [Текст] / под ред. П.С. Безруких. - М.: Бухгалтерский учет, 2010. - 217 с.

26. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета [Текст] / Я.В. Соколов. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 135 с.

27.Толковый словарь бухгалтера / сост. Н.Н. Шаповалова, В. М. Прудников. - М.: ИНФРА-М, 2009. -674 с

28. Беликова Т.Н. Все о счетах бухгалтерского учета [Текст] / Т.Н. Беликова, Л.Н. Минаева. - СПб.: Питер, 2011- 160 с.

29.Богаченко В.М. Бухгалтерский учёт: учебное пособие [Текст] / В.М. Богаченко. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2011 253 с.

Приложения

Приложение 1



Приложение 2

Приложение 3

Приложение 4

Размещено на Allbest.ru

...