Международный стандарт финансовой отчётности (IAS) 7 "Отчет о движении денежных средств"

Общая характеристика и сфера применения стандарта. Денежные средства и их эквиваленты. Представление денежных потоков по операционной деятельности. Полезность информации, представляемой в отчете о движении денег. Отражение выплаты налога на прибыль.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид реферат
Язык русский
Дата добавления 22.03.2016
Размер файла 25,8 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Международный стандарт финансовой отчётности (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств»

Генералова Наталия Викторовна

1. Какова общая характеристика и сфера применения МСФО (IAS) 7?

Информация о движении денежных средств полезна для пользователей финансовой отчетности, поскольку она помогает им оценивать потребности компании в денежных средствах и способность создавать денежные средства и эквиваленты денежных средств. Помимо этого, пользователям необходимы сведения о времени и определенности создания денежных потоков.

Таким образом, цель МСФО (IAS) 7 состоит в установлении требований по представлению информации об изменениях суммы денежных средств (и их эквивалентов) компании в отчете о движении денежных средств. При этом согласно рассматриваемому стандарту движение денежных средств должно классифицироваться по следующим направлениям деятельности:

1. операционная;

2. инвестиционная;

3. финансовая.

Положения МСФО (IAS) 7 должны применяться всеми компаниями, составляющими финансовую отчетность в соответствии с МСФО, при формировании отчета о движении денежных средств, т.к. такой отчет является неотъемлемый компонент финансовой отчетности за каждый отчетный период.

2. Какая редакция МСФО (IAS) 7 должна применяться?

МСФО (IAS) 7 не пересматривался в декабре 2003 в ходе Проекта по совершенствованию стандартов. Таким в настоящее время действует редакция 1992 года, которая вступает в силу в отношении финансовой отчетности, охватывающей периоды, начинающиеся 1 января 1994 года или после этой даты.

3. В чем заключается полезность информации о движении денежных средств, представленной в соответствии с МСФО (IAS) 7?

Отчет о движении денежных средств, рассматриваемый совместно с другими компонентами финансовой отчетности, представляет информацию, которая помогает пользователям оценить:

1. изменения чистых активов компании,

2. изменения финансовой структуры компании (в том числе ликвидности и платежеспособности),

3. способность компании влиять на объемы (и сроки) денежных потоков с тем, чтобы адаптироваться к изменяющимся обстоятельствам и возможностям.

Информация о движении денежных средств используется для анализа способности компании создавать денежные средства (и их эквивалентны), что позволяет пользователям разрабатывать модели для сопоставления приведенной стоимости денежных потоков различных компаний. Такая информация также расширяет возможности сопоставления отчетности разных компаний, так как устраняет эффект применения различных методов в учете аналогичных операций. Информация о движении денежных средств за предыдущие периоды часто используется в качестве основы для формирования представлений о размерах, сроках и определенности денежных потоков в будущем. Она также полезна при проверке точности составления прогнозов о будущих потоках денежных средств и при анализе связей между рентабельностью, чистыми денежными потоками и ценовыми изменениями.

4. Существует ли аналог МСФО (IAS) 7 в российском законодательстве в области бухгалтерского учета?

Как такового стандарта, посвященного непосредственно вопросам формирования отчета о движении денежных средств в национальной нормативной базе нет. Однако ПБУ 4/99 «бухгалтерская отчетность организации», а также Приказ Минфина №67н от 22.07.2003 г. «О формах бухгалтерской отчетности» регулируют порядок составления данной формы отчетности. Принципиальным отличием МСФО (IAS) 7 от российских аналогов является применение косвенного метода (в российском законодательстве закреплен прямой метод).

5. Что такое «денежные средства» и «эквиваленты денежных средств»?

Отчет о движении денежных средств должен содержать информацию о потоках денежных средств и их эквивалентов.

Денежные средства - наличные средства и депозитные вклады, выдаваемые по требованию.

Эквиваленты денежных средств - краткосрочные, высоколиквидные инвестиции, которые легко могут быть конвертированы в определенную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности.

Потоки денежных средств - притоки (поступления) и оттоки (выплаты) денежных средств и их эквивалентов.

Эквиваленты денежных средств в большей степени предназначены для погашения краткосрочных обязательств, нежели для инвестирования. Обычно инвестиции относятся к эквивалентам денежных средств только в том случае, если срок их погашения не превышает трех месяцев с момента их приобретения.

При этом инвестиции в собственный капитал других компаний не относятся к категории эквивалентов денежных средств, если только они не являются таковыми по своей сущности, например в случае приобретения привилегированных акций с коротким сроком погашения (и с установленной датой выкупа).

Банковские кредиты обычно относятся к финансовой деятельности. Однако в некоторых странах банковские овердрафты (подлежащие выплате по требованию) составляют неотъемлемый компонент управления денежными потоками компании. При таких обстоятельствах банковские овердрафты включаются в категорию денежных средств и их эквивалентов. Характерной чертой такого банковского счета является то, что сальдо по счету в банке часто изменяется от дебетового значения к кредитовому.

6. Как отражаются денежные потоки между статьями денежных средств и их эквивалентов?

Потоки денежных средств не включают движение между статьями, классифицируемыми как денежные средства или эквиваленты денежных средств, поскольку указанные потоки в большей степени связаны с управлением денежными средствами, нежели с операционной, инвестиционной и финансовой деятельностью. Контроль и управление денежными операциями включает инвестирование свободных денежных средств в эквиваленты денежных средств. Например, операции зачисления наличных денежных средств на расчетный счет организации или операции оплаты денежными средствами эквивалентов денежных средств не будут отражены в отчете о движении денежных средств.

7. Каким образом следует представлять информацию в отчете о движении денежных средств?

Отчет о движении денежных средств должен отражать денежные потоки отчетного периода с их разделением по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Операционная деятельность - основной вид деятельности, создающий выручку компании, а также прочая деятельность за исключением инвестиционной или финансовой деятельности.

Инвестиционная деятельность - приобретение и выбытие внеоборотных активов и прочих инвестиций, не включенных в категорию эквивалентов денежных средств.

Финансовая деятельность - это деятельность, в результате которой изменяется величина и структура) собственного капитала компании и ее кредитов и займов. Компания представляет движение денежных средств в результате ведения операционной, инвестиционной и финансовой деятельности в такой форме, которая наиболее адекватна специфике ее хозяйственной деятельности.

Классификация потоков по категориям деятельности обеспечивает представление информации, позволяющей пользователям оценить влияние каждого вида деятельности на финансовое положение компании и на сумму денежных средств (и их эквивалентов). Данная информация может также использоваться для анализа связи между указанными категориями деятельности.

Одна и та же операция может приводить к образованию потоков денежных средств, которые будут классифицироваться по-разному.

8. Какие потоки денежных средств относятся к операционной, инвестиционной и финансовой деятельности в соответствии с МСФО (IAS) 7?

В таблице приведены примеры потоков (притоков и отток) денежных средств, классифицированных в разрезе трех видов деятельности.

Таблица 1. Классификация денежных потоков по видам деятельности

Вид деятельности

Притоки

Оттоки

Операционная

1. поступления от продажи товаров и предоставления услуг;

2. поступления рентных платежей за предоставление прав, вознаграждений, комиссионных и прочих видов выручки;

3. поступления и выплаты страховых компаний по страховым премиям, искам, по рентным и прочим видам страховых полисов

1. выплаты поставщикам товаров (и услуг);

2. выплаты работникам (и от их имени);

3. выплаты налогов на прибыль, кроме относящихся к финансовой или инвестиционной деятельности;

Инвестиционная

1. поступления от продажи основных средств, нематериальных активов и прочих внеоборотных активов;

2. поступления от продажи акций (или долговых инструментов) других компаний, а также долей в совместных предприятиях (за исключением таких инструментов, которые выступают как эквиваленты денежных средств или инструментов совершения коммерческих (или биржевых) операций);

3. поступления в погашение авансированных сумм или займов, предоставленных другим сторонам (за исключением аналогичных операций, осуществляемых финансовыми институтами);

1. выплаты для приобретения основных средств, нематериальных активов и прочих внеоборотных активов ( в т.ч. выплаты, связанные с капитализацией затрат на разработку и строительство объектов основных средств хозяйственным способом);

2. выплаты по приобретению акций или долговых инструментов других компаний, а также долей в совместных предприятиях (за исключением таких инструментов, которые выступают как эквиваленты денежных средств или инструментов совершения коммерческих (или биржевых) операций);

3. авансирование (или кредитование) других сторон (за исключением аналогичных операций, осуществляемых финансовыми институтами);

Финансовая

1. поступления от эмиссии акций или выпуска других долевых инструментов;

2. поступления от эмиссии облигаций, векселей, закладных, займов, а также от прочих краткосрочных или долгосрочных долговых инструментов

1. выплаты собственникам при выкупе или погашении акций компании;

2. выплаты в погашение займов;

3. выплаты арендатором в погашение обязательства по финансовой аренде

9. Почему МСФО (IAS) 7 требует представления информации о денежных поток в разрезе трех видов деятельности?

Представление информации о движении денежных средств и их эквивалентов по трем видам деятельности позволяется обеспечить пользователей финансовой отчетности полезной информацией для принятия экономических решений.

Таблица 2. Полезность информации, представляемой в отчете о движении денежных средств

Вид деятельности

Полезность информации для пользователей

Операционная

Сумма денежных средств, возникающая в результате операционной деятельности, является ключевым достаточности потоков денежных средств, которые создает данная категория деятельности, для погашения кредитов и займов, поддержания производительной способности компании, выплаты дивидендов и осуществления новых инвестиций без привлечения внешних источников финансирования.

Инвестиционная

Отдельное раскрытие информации о денежных потоках по инвестиционной деятельности отражает масштабы расходов на ресурсы, предназначенные для генерирования в будущем дохода и потоков денежных средств.

Финансовая

Отдельное раскрытие информации о потоках денежных средств по финансовой деятельности имеет большое значение для прогнозирования денежных требований со стороны тех, кто предоставляет компании капитал.

10. Каким образом отражаются потоки денежных средств по операционной деятельности?

Компания должна составлять отчет о движении денежных средств в части представления денежных потоков по операционной деятельности, используя:

1. прямой метод; или

2. косвенный метод

Таблица 3. Представление поток денежных средств по операционной деятельности

Прямой метод

Косвенный метод

Метод, при котором раскрывается информация об основных классах валовых поступлений и валовых выплат. В соответствии с прямым методом информацию по основным классам валовых поступлений и валовых выплат можно получить двумя способами:

1. непосредственно из учетных регистров;

2. путем корректировкипоказателей выручки, себестоимости продаж, а также прочих статей в отчете о прибылях и убытках с учетом:

3. изменений показателей запасов, дебиторской и кредиторской задолженности по операционной деятельности;

4. прочих неденежных статей;

5. прочих статей, движение которых связано инвестиционной или финансовой деятельностью.

Метод, в соответствии с которым чистая прибыль корректируется:

1. с учетом влияния неденежных операций (например, таких как амортизация, резервы, отложенные налоги, нереализованная курсовая разница, нераспределенная прибыль ассоциированных компаний и доля меньшинства);

2. отложенных (или начисленных) сумм по прошлым (или будущим) поступлениям денежных средств по операционной деятельности (например, корректировки, связанные с изменений запасов, дебиторской и кредиторской задолженности по операционной деятельности);

3. а также статей дохода (или расхода), связанных с потоками денежных средств по инвестиционной или финансовой деятельности

Согласно МСФО (IAS) 7 поощряется использование компаниями прямого метода для представления денежных потоков по операционной деятельности, поскольку информация, представленная данным методом, позволяет оценить будущие потоки денежных средств в отличие от косвенного метода.

Однако в зарубежной практике использование косвенного метода широко распространено.

Суть косвенного метода состоит в установлении несоответствий между показателем чистой прибыли (убытка) отчетного периода, сформированного по методу начисления и представленного в отчете о прибылях и убытках, и показателем чистые денежные средства по операционной деятельности (приращение денежных средств и их эквивалентов за период), рассчитанным по кассовому методу и легко рассчитываемых по данным бухгалтерского баланса (разница между денежными средствами на конец и начало отчетного периода).

Для того чтобы составить отчет о движении денежных средств косвенным методом, необходимы показатели сравнительного бухгалтерского баланса на начало и на конец отчетного периода, а также некоторые данные отчета о прибылях и убытках. Применение прямого метода, как правило, требует более полной и детализированной учетной информации, необходимой для расчета сумм основных валовых поступлений и выплат.

11. Каким образом отражаются потоки денежных средств по инвестиционной и финансовой деятельности?

Компания должна представлять валовые поступления и выплаты денежных средств отдельно по инвестиционной и финансовой деятельности, за исключением потоков денежных средств, отражаемых свернуто.

Таким образом, данные разделы отчета о движении денежных средств представляются исключительно прямым методом.

денежный информация отчет операционный

12. Возможно ли представление потоки денежных средств по нетто-методу?

Да, МСФО (IAS) 7 предусматривает возможность представления отдельных видов потоков денежных средств по нетто-методу (в свернутом виде). Следующие денежные потоки по операционной, инвестиционной или финансовой деятельности могут представляться в отчетности в свернутом виде: 1. поступления и выплаты от имени клиентов, когда движение денежных средств в большей степени отражает деятельность клиента, нежели самой компании, в том числе:

1. акцептование (и выплата) по банковскому депозиту по требованию;

2. финансовые средства, предназначенные инвестиционной компанией для клиентов;

3. арендная плата, собираемая от имени собственников объекта недвижимости (и выплачиваемая) им;

2. поступления и выплаты по статьям, характеризующимся высокой оборачиваемостью, крупными суммами и коротким сроком погашения. Например,

1. по основной сумме долга при расчетах с клиентами, имеющими кредитные карточки;

2. по приобретению и продаже инвестиций;

3. по прочим краткосрочным займам, например по тем, период погашения которых не превышает трех месяцев.

13. Каковы особенности формирования отчете о движении денежных средств при наличии денежных потоков в иностранной валюте?

Потоки денежных средств, возникающие в ходе операций в иностранной валюте, должны отражаться в валюте отчетности компании, путем применения курса иностранной валюты на дату возникновения денежного потока .

Денежные потоки зарубежной дочерней компании должны быть конвертированы по курсу на дату возникновения потока денежных средств.

При отражении денежных средств в иностранной валюте в отчетности следует руководствоваться также МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений валютных курсов». Так, указанный стандарт допускает использование валютного курса, близкого к фактическому курсу обмена. Например, при учете операций с иностранной валютой или при пересчете потоков денежных средств зарубежной дочерней компании может использоваться средний обменный курс иностранной валюты за отчетный период. Однако МСФО (IAS) 21 в таких случаях, не допускает использования курса по состоянию на отчетную дату. При этом нереализованная прибыль (или убыток) по курсовым разницам не является движением денежных средств.

Поскольку применяются различные курсы иностранной валюты, в целях выверки денежных средств на начало и на конец отчетного периода в отчете о движении денежных средств отражается влияние изменений обменного курса на имеющиеся (или подлежащие выплате) денежные средства в иностранной валюте . Данная сумма представляется отдельно от денежных потоков, обусловленных операционной, инвестиционной и финансовой деятельностью, и включает курсовую разницу, накопленную по состоянию на конец отчетного периода.

14. Каким образом в отчете о движении денежных средств отражаются денежные потоки, связанные с процентами и дивидендами?

Информацию о движении денежных средств, обусловленном получением и выплатой процентов и дивидендов, следует раскрывать отдельно (валовой позицией) и последовательноклассифицировать как потоки по операционной, инвестиционной или финансовой деятельности.

Общая сумма процентных платежей, выплаченных в течение отчетного периода, раскрывается в отчете о движении денежных средств (независимо от того, отражалась ли она как расход в отчете о прибылях и убытках или капитализировалась в соответствии альтернативным подходом по МСФО (IAS) 23 «Затраты по займам».

В отчетности финансовых институтов выплаченные и полученные проценты и дивиденды обычно классифицируются как денежные потоки по операционной деятельности. При классификации рассматриваемых денежных поток в отчетности других компаний единое мнение отсутствует.

Так, выплаченные проценты, полученные проценты и полученные дивиденды могут классифицироваться как потоки денежных средств по операционной деятельности, если они участвуют в формировании чистой прибыли. В тоже время, выплаченные проценты, полученные проценты и дивиденды могут рассматриваться соответственно как потоки по финансовой илиинвестиционной деятельности, поскольку они представляют собой затраты на приобретение финансовых ресурсов или доход на инвестированный капитал. Выплаченные дивиденды могут классифицироваться как потоки денежных средств по финансовой деятельности, так как они представляют собой затраты на приобретение финансовых ресурсов. Альтернативным способом классификации выплаченных дивидендов является отражение как денежные потоки по операционной деятельности, поскольку такое представление поможет пользователям оценить способность компании выплачивать дивиденды за счет денежных средств, формируемых операционной деятельностью.

Заметьте, что даже при использовании косвенного метода при представлении информации по операционной деятельности, компания должна представить суммы выплаченных процентов валовой позицией (если компания приняла решение классифицировать выплаченные проценты как отток по операционной деятельности).

15. Каким образом в отчете о движении денежных средств отражается выплата налога на прибыль?

Выплаты налогов представляют валовой позицией и относятся к потокам по операционной деятельности, кроме случаев, когда такие потоки не могут однозначно быть отнесены к финансовой или инвестиционной деятельности.

Таким образом, при представлении информации по операционной деятельности, формируемой как косвенным, так и прямым методом, компания должна представить суммы оттока денежных средств по уплате налога на прибыль валовой позицией.

16. Каким образом отражается информация о неденежных операциях в отчете о движении денежных средств?

Инвестиционные и финансовые операции, не требующие использования денежных средств, в отчет о движении денежных средств не включаются.

При этом, данные о подобных операциях должны раскрываться в финансовой отчетности так, чтобы обеспечить представление всей значимой информации о данной инвестиционной и финансовой деятельности.

Значительная часть операций инвестиционной и финансовой деятельности не оказывают непосредственного влияния на текущие денежные потоки, хотя могут воздействовать на структуру капитала и активов компании.

Примерами неденежных операций являются:

1. приобретение активов либо путем принятия на себя соответствующих обязательств, либо посредством финансовой аренды;

2. приобретение компании посредством эмиссии акций;

3. конвертирование задолженности в собственный капитал.

17. Как составить отчет о движении денежных средств прямым и косвенным методом?

Рассмотрим порядок формирования показателей отчета о движении денежных средств на примере.

Пример.

Ниже представлена исходная информация о Компании ААА, занимающейся оптовой торговлей бытовой химии.

Таблица 4. Отчет о прибылях и убытках компании ААА за 2005 год

Показатель

Сумма

Выручка

10 000

Себестоимость проданных товаров

(6 000)

Валовая прибыль

4 000

Административные расходы и расходы на продажу

(1 000)

Расходы на амортизацию

(300)

Расходы по процентам

(400)

Прибыль от продаж основных средств

200

Чистая прибыль до налогообложения

2 500

Налоги на прибыль

(300)

Чистая прибыль

2 200

Дополнительные данные: 1. В отношении статей, характеризующих изменение оборотного капитала, по данным сравнительного баланса известно, что за отчетный период имело место:

1. увеличение торговой дебиторской задолженности составило 250 д.е.;

2. уменьшение кредиторской задолженности равно 320 д.е.;

3. уменьшение запасов составило 170 д.е.;

2. Кроме этого, по данным сравнительного баланса

1. непогашенные проценты на конец периода составляет 100 д.е. (на начало периода равны нулю);

2. кредиторская задолженность по налогу на прибыль за период снизилась на 50 д.е.

3. Прочая информация:

1. Остаточная стоимость проданных основных средств за период составила 380 д.е., оплата покупателем производилась тремя платежами, на 31.12.2005 г. задолженность полностью погашена.

2. В марте 2005 года компания ААА в обмен на партию стирального порошка приобрела партию хозяйственного мыла, сумма сделки составила 600 де. В апреле мыло продано другим покупателям.

3. В течение 2005 компания ААА привлекала заемное финансирование. Денежные средства, поступившие на расчетный счет по кредитному договору, составили 5 000 д.е., на погашение основой сумы долга компания ААА направила 2000 д.е.

4. Дивиденды, выплаченные акционерам в 2005 г., составили 1 200 д.е.

5. В течение года компания ААА приобрела основные средства на сумму 4 000 д.е., неоплаченная задолженность поставщикам на 31.12.2005 г. составляет 200 д.е., расчеты производились денежными средствами.

4. Денежные средства на начало и конец периода равны 210 д.е. и 740 д.е.

Прежде чем заполнить показатели отчета о движении денежных средств, приведем два несложных правила для «расстановки знаков» в отчете о движении денежных средств.

Таблица 5. Корректировка изменения текущих активов и обязательств

Увеличение по данным сравнительного баланса

Знак для корректировки в отчете о движении денежных средств

Уменьшение по данным сравнительного баланса

Знак для корректировки в отчете о движении денежных средств

текущих активов

минус

текущих активов

плюс

текущих обязательств

плюс

текущих обязательств

минус

Таблица 6. Корректировка изменения статей неденежных доходов и расходов, а также прибылей и убытков по финансовой и инвестиционной деятельности

Показатель отчета о прибылях и убытках (неденежный доход / расход, прибыль / убыток по финансовой и инвестиционной деятельности)

Знак для корректировки в отчете о движении денежных средств

Расход (убыток)

плюс

Доход (прибыль)

минус

Составим отчет о движении денежных средств прямым и косвенным методом.

Таблица 7. Отчет о движении денежных средств (прямой метод) за 2005 г.

Показатель

Сумма

Примечания, в д.е.

Движение денежных средств по операционной деятельности

Поступления денежных средств от клиентов

9 150

Выручка 10 000 - увеличение дебиторской задолженности 250 - расчеты в неденежной форме 600

Денежные средства, выплаченные поставщикам и работникам

(6 550)

Себестоимость (6 000) + коммерческие расходы (1 000) + уменьшение запасов 170 -уменьшение кредиторской задолженности 320 - расчеты в неденежной форме (600)

Денежные средства, созданные операционной деятельностью

2 600

9 150 + (6 550)

Выплаченные проценты*

(300)

Расходы по процентам (400) + непогашенные проценты на конец года 100

Выплаченные налоги на прибыль

(350)

Расходы по налогу на прибыль (300) - уменьшение кредиторской задолженности по на налогу на прибыль 50

Чистые денежные средства по операционной деятельности

1 950

2 600 + (300) + (350)

Движение денежных средств по инвестиционной деятельности

Приобретение основных средств

(3 800)

Сумма приобретения (4 000) + неоплаченная задолженность 200

Поступления от продажи оборудования

580

Остаточная стоимость проданных основных средств 380 + прибыль от продажи 200

Чистые денежные средства по инвестиционной деятельности

(3 220)

(3 800) + 580

Движение денежных средств по финансовой деятельности

Поступления по кредитам

5 000

Поступления по кредитному договору 5 000

Погашение кредитов

(2 000)

Погашение основной суммы долга по кредиту 2 000

Выплаченные дивиденды*

(1 200)

Выплаченные дивиденды 1 200

Чистые денежные средства по финансовой деятельности

1 800

5 000 + (2 000) + (1 200)

Чистый прирост денежных средств и их эквивалентов

530

1 950 + (3 220) + 1 800

Денежные средства и их эквиваленты на начало отчетного периода

210

Данные баланса на начало периода

1. Денежные средства и их эквиваленты на конец отчетного периода

740

Данные баланса на конец периода, или 210 + 530

* Это может также отражаться как движение денежных средств по операционной деятельности.

Поскольку косвенный метод применяется только для раздела по операционной деятельности, то движение денежных средств по инвестиционной и финансовой деятельности в отчете и движении денежных средств, будут полностью совпадать с аналогичными разделами отчета, составленного прямым методом.

Таблица 8. Выписка из отчета о движении денежных средств (косвенный метод) за 2005 г.

Показатель

Сумма

Примечания, в д.е.

Движение денежных средств по операционной деятельности

Чистая прибыль до налогообложения

2 500

По данным отчета о прибылях и убытках

Корректировки на:

Амортизационные расходы

300

Неденежная статья, не уменьшающая денежные средства, из отчета о прибылях и убытках

Прибыль от продажи основных средств

(200)

Статья дохода, связанная с потоками денежных средств по инвестиционной деятельности, из отчета о прибылях и убытках

Расходы по процентам

400

Прибавляется, поскольку МСФО (IAS) 7 требует представление выплаченных процентов валовой суммой, из отчета о прибылях и убытках

Операционная прибыль до изменения оборотного капитала

3 000

2 500 + 300 + (200) + 400

Увеличение торговой дебиторской задолженности покупателей

(250)

Вычитается, т.к. покупатели не оплатили отгруженный товар, по данным сравнительного баланса

Уменьшение запасов

170

Прибавляется, т.к. компания использовала ранее приобретенные запасы и тем самым не отвлекала денежные средства, по данным сравнительного баланса

Уменьшение кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам

(320)

Вычитается, т.к. погашается задолженность перед поставщиками, по данным сравнительного баланса

Денежные средства, созданные операционной деятельностью

2 600

3 000 + (250) + 170 + (320)

Выплаченные проценты*

(300)

Аналогично прямому методу

Выплаченные налоги на прибыль*

(350)

Аналогично прямому методу

Чистые денежные средства по операционной деятельности

1 950

3 000 + (300) + (350)

* Заметьте, что данные позиции не зависимо от выбранного метода представляются валовыми показателями, т.е. прямым методом.

18. Как запомнить знаки при корректировках составить отчет о движении денежных средств прямым и косвенным методом?

Таблица 9. Правила для текущих активов и текущих обязательств

Увеличение по данным сравнительного баланса

Знак для корректировки в отчете о движении денежных средств

Уменьшение по данным сравнительного баланса

Знак для корректировки в отчете о движении денежных средств

текущих активов

минус

текущих активов

плюс

текущих обязательств

плюс

текущих обязательств

минус

19. Каковы обязательные требования МСФО (IAS) 7 к раскрытию информации?

Компания должна раскрывать информацию о составе денежных средств и их эквивалентов, а также представлять сверку показателей отчета о движении денежных средств с соответствующими статьями бухгалтерского баланса.

Поскольку при идентификации эквивалентов денежных применяется профессиональное суждение, компания должна раскрыть информацию о своей учетной политике, определяющей состав денежных средств и их эквивалентов.

Компания обязана раскрывать информацию о величине значительных остатков денежных средств и эквивалентов денежных средств компании, которые не доступны для использования группой.

Существуют различные обстоятельства, при которых имеющиеся денежные средства (и их эквиваленты) не могут использоваться группой. Например, доступ группы к денежным средствам дочерней компании ограничен мерами валютного контроля.

20. Какие добровольные раскрытия информации, предусмотрены МСФО (IAS) 7?

Пользователям (для понимания финансового положения и ликвидности компании) может быть полезна дополнительная информация. Поэтому наряду с комментариями руководства рекомендуется раскрывать:

· величину пока не привлеченных, но возможных займов, которые могут быть предоставлены для финансирования операционной деятельности в будущем, а также для погашения основной суммы долга с указанием каких-либо ограничений на привлечение таких займов;

· общие суммы потоков денежных средств, в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности, связанные с участием в совместной деятельности, с использованием метода пропорциональной консолидации;

· общую сумму потоков денежных средств, представляющие увеличение производительной способности, отдельно от показателей потоков денежных средств, необходимых для поддержания производительной способности;

· денежные потоки, возникающие в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности по каждому отчетному отраслевому и географическому сегменту (МСФО (IAS) 14 «Сегментная отчетность»).

Размещено на Allbest.ru

...

Подобные документы

  • Понятие, назначение и структура отчета о движении денежных средств, его содержание и порядок составления. Движение денежных средств по инвестиционной и финансовой деятельности. Отчет о движении денежных средств в МСФО, отличия от российских стандартов.

    курсовая работа [63,8 K], добавлен 08.06.2010

  • Общие требования к форме № 4. Движение денежных средств по текущей деятельности, по инвестиционной деятельности, по финансовой деятельности. Порядок заполнения формы № 4 на примере ООО "Ника". Бухгалтерская форма-отчет о движении денежных средств.

    курсовая работа [30,0 K], добавлен 06.12.2007

  • Определение назначения и структуры отчета о движении денежных средств. Описание моделей отчета о движении денежных средств в РФ, их сравнение с международными стандартами финансовой отчетности. Порядок составления отчетности о движении денежных средств.

    курсовая работа [43,8 K], добавлен 24.10.2014

  • Понятие и классификация финансовой отчетности. Основные формы финансовой отчетности и их описание. Отчет о денежных потоках: определение и виды деятельности, раскрываемые в отчете. Прямой и косвенный метод. Составление отчета о движении денежных средств.

    реферат [37,5 K], добавлен 04.11.2008

  • Порядок заполнения отчета о движении денежных средств в соответствии с нормативными документами. Принцип построения формы, в которой суммируется информация о поступлении и выбытии средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия.

    курсовая работа [27,8 K], добавлен 30.05.2009

  • Экономическая сущность и виды денег. Структура и содержание отчета о движении денежных средств, его место в финансовой отчетности организаций. Состояние бухгалтерского учета денежных средств и особенность их движения на ОАО "Славгородская пивоварня".

    курсовая работа [44,5 K], добавлен 23.06.2009

  • Движение денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Общая характеристика предприятия. Расчет ликвидности бухгалтерского баланса и платежеспособности. Раскрытие информации о движении денежных потоков в бухгалтерской отчетности.

    курсовая работа [31,5 K], добавлен 13.05.2015

  • Изучение понятия денег. Характеристика денежных потоков. Отражение сведений о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности Красненского филиала БОГУП "РНПЦ "Одно окно". Порядок отражения данных о движении денежных средств в бухгалтерском балансе.

    курсовая работа [50,3 K], добавлен 13.08.2010

  • Назначение отчета о движении денежных средств. Движение денежных средств по текущей, инвестиционной, финансовой деятельности. Метод представления потоков денежных средств от текущей деятельности, прямой и косвенный методы, дебетовые и кредитовые обороты.

    курсовая работа [151,6 K], добавлен 24.06.2010

  • Раскрытие сущности денежных средств организации и определение их назначения в зависимости от сферы деятельности. Документальное оформление отчетов о движении денежных средств в соответствии с требованиями МСФО. Прямой и косвенный методы финансового учета.

    презентация [329,4 K], добавлен 09.08.2013

  • Рассмотрение техники составления в России и международной практике отчета о движении денежных средств, определение его назначение. Сравнительная характеристика прямого и косвенного методов представления потоков денежных средств от текущей деятельности.

    курсовая работа [68,2 K], добавлен 23.11.2010

  • Ознакомление с содержанием и целевым назначением отчета о движении денежных средств; рассмотрение основных методик и техник его составления. Группировка денежных ресурсов предприятия в разрезе его текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

    курсовая работа [74,3 K], добавлен 16.10.2011

  • Денежные средства как наиболее ликвидная категория активов, контроль и учет их движения на предприятии. Порядок составления отчета о движении денежных средств по стандартам МСФО. Учет дивидендов, полученных от участия в капитале других организаций.

    курсовая работа [56,7 K], добавлен 05.07.2016

  • Назначение отчета о движении денежных средств. Модели отчета о движении денежных средств в России и в соответствии с МСФО. Общая организация бухгалтерского учета. Взаимосвязь показателей отчета о движении денежных средств с другими формами отчетности.

    курсовая работа [63,6 K], добавлен 04.12.2010

  • Назначение, структура и содержание отчета о движении денежных средств. Порядок его составления. Денежные потоки от текущих, инвестиционных и финансовых операций. Правила заполнения разделов отчета и сравнение формы №4 в МСФО и в российских стандартах.

    курсовая работа [3,2 M], добавлен 14.11.2014

  • Раскрытие теоретических и практических аспектов заполнения отчета о движении денежных средств. Назначение отчета. Прямой и косвенный методы представления потоков денежных средств от текущей деятельности. Международная практика составления отчета.

    курсовая работа [143,0 K], добавлен 07.12.2010

  • Методы представления потоков денежных средств от текущей деятельности. Содержание и порядок составления отчета о движении денежных средств, информационное содержание статей отчета. Краткая характеристика предприятия ГУП "Жилищно-коммунальный сервис".

    курсовая работа [43,7 K], добавлен 27.03.2009

  • Анализ финансового состояния предприятия ООО "Светлый путь", особенностей движения и использования денежных средств. Порядок отражения денежных потоков организации. Содержание отчета о движении денежных средств, совершенствование методики их анализа.

    дипломная работа [123,2 K], добавлен 11.05.2015

  • Понятие и значение бухгалтерской (финансовой) отчетности и её классификация. Состав и порядок составления и представления отчета о движении денежных средств на предприятии ЗАО "Симекс". Прямой и косвенный методы, влияние валовых потоков платежных средств.

    курсовая работа [59,5 K], добавлен 00.00.0000

  • Назначение отчета о движении денежных средств, прямой и косвенный методы представления соответствующих потоков. Организационно-экономическая характеристика предприятия, анализ отчетов о движении денежных средств, составленные прямым и косвенным методами.

    курсовая работа [52,2 K], добавлен 22.03.2015

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.