Учет расчетов с подотчетными лицами

Размещено на http://www.allbest.ru/

ОУП ВО «Академия труда и социальных отношений»

Волгоградский филиал»

КУРСОВАЯ РАБОТА

«Учет расчетов с подотчетными лицами»

Специальность «Бухгалтерский (финансовый) учет»

Исполнитель:

Сурина С.Ю.

Проверил:

Самойленко И.В.

г. Волгоград 2015 г



Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические особенности учета затрат с подотчетными лицами

1.1 Понятие и бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами

1.2 Ошибки при расчетах с подотчетными лицами

1.3 Расчеты с подотчетными лицами по суммам, выданным на командировочные расходы

1.4 Учет административно-хозяйственных расходов

Глава 2. Учетная политика и практика учета расчетов с подотчетными лицами на исследуемом предприятии

2.1 Краткая характеристика предприятия

2.2 Документационное оформление порядка расчета с подотчетными лицами

Глава 3. Совершенствование учета затрат с подотчетными лицами

Заключение

Список используемой литературы

Приложения



Введение

Расчеты с подотчетными лицами разнообразны, включают в себя: приобретение за наличный расчет запасных частей, материалов, топлива, канцелярский товаров; расходы н командировки по Российской Федерации; оплату мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств; представительские расходы. В практической деятельности любого предприятия расчеты с подотчетными лицами связаны со многими другими разделами учета, операциями по кассе, расчетами с подрядчиками и поставщиками, операциями по движению материальных ценностей, что обуславливает высокую актуальность и трудоемкость учета расчетов с подотчетными лицами. В финансово-хозяйственной деятельности возникает потребность использовать наличные денежные средства для расчетов с работниками по командировкам, покупки за наличный расчет товаров у физических лиц или в других организациях, выдачи им средств на представительские цели, для оплаты выполненных работ, для оказания услуг, также на иные хозяйственно - операционные цели, на расходы экспедиций, расходы уполномоченных предприятий, так же число филиалов. Для целей бухгалтерского учета подотчетными лицами называются, работники организации, получающие денежные средства на указанные нужды.

Тема курсовой работы «Учет расчетов с подотчетными лицами» является актуальной, так как возникают постоянные споры по учету.

Целью работы является рассмотрение порядка учета расчетов с подотчетными лицами, в том числе и на примере ООО “Строймол»- строительного предприятия частной формы собственности.

В связи с этим задачи данной работы следующие:

- ознакомиться с теоретическими особенностями учета затрат с подотчетными лицами;

- изучить понятия расчета с подотчетными лицами;

- выявить ошибки при расчетах с подотчетными лицами;

- изучить расчеты с подотчетными лицами по суммам, выданным на командировочные расходы;

- ознакомиться с учетом административно-хозяйственных расходов;

- рассмотреть документальное оформление выдачи, использования и возврата подотчетных сумм при ведении расчетов с работниками предприятия;

- на основании документального отражения расчетов с подотчетными лицами (приложенными документами ООО “Строймол”) проследить взаимосвязь теории с практикой.

Объектом исследования является ООО «Строймол».

Предметом является учет расчетов с подотчетными лицами исследуемого предприятия.

Таким образом, методологической основой написания курсовой работы являются нормативные документы по ведению бухгалтерского учета и отчетности с подотчетными лицами предприятия, учебная литература и данные общества с ограниченной ответственностью “Строймол”.



Глава 1. Теоретические особенности учета затрат с подотчетными лицами

1.1 Понятие и бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами

Работники организации, получающие авансом денежные суммы на предстоящие командировочные и административно-хозяйственные расходы, называются подотчетными лицами. Список подотчетных лиц утверждается руководителем организации.

Ведения кассовых операции распространяется на расчеты с подотчетными лицами. На активном синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» учитываются подотчетные суммы. Выдача подотчетным лицам денежных авансов отражается на счетах: дебет сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами», кредит сч.50 «Касса».

Работник, которому выдают сумму на командировочные расходы, обязан в течении 3-х дней после возвращения из командировки представить в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованных суммах. Так как деньги выданы на административно-хозяйственные расходы, то отчет необходимо составлять также в течении 3-х дней после истечения времени, на которое эти суммы выданы. Когда сроки прошли, бухгалтер обязан присоединить выданные суммы к доходу данного лица и удержать с него налог с доходов физического лица.Бухгалтерский учет: учеб-метод. пособ. / Н.С. Стражева, А.В. Стражев. - 14 изд., перераб. И доп. - Минск: Современная школа, 2013. - с. 219

Изготовитель продукции подотчетное лицо должно быть проинструктировано бухгалтером о необходимости получения соответствующих документов при приобретении материальных ценностей для производственных нужд за наличный расчет у организации. К документам относят накладные на отпуск товаров и квитанции к приходным кассовым ордерам. Так как в накладных сумма налога на добавленную стоимость выделена отдельной строкой, она отражается на сч.19 «НДС по приобретенным ценностям» по мере представления подотчетным лицом авансового отчета и оприходования товарно-материальных ценностей.

Таблица 1.1 Корреспонденция счетов с подотчетными лицами

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1.	Выданы денежные средства подотчетному лицу.	71	50
2.	Отражен налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям.	19/3	71
4.	Сумма налога на добавленную стоимость принят к зачету.	68	19/3

При покупке подотчетным лицом материальных ценностей в магазинах розничной торговли налог на добавленную стоимость расчетным путем не выделяется и соответственно налоговому вычету не подлежит.

Суммы на командировочные расходы выдаются подотчетному лицу только после приказа директора. В бухгалтерском учете наряду с расходами в пределах норм и ненормируемыми относятся к затратам, связанным с производством и продажей продукции, работ, услуг, но не учитываются при налогообложении прибыли.

Согласно ст. 264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на сумму которых уменьшается полученный налогоплательщиком доход, относятся расходы на:

- проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

- нем жилого помещения, включая оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, в номере, за пользование реабилитационно-оздоровительными объектами);

- суточные и полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством РФ;

- оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

- сборы аэродромные, консульские, за право прохода, въезда, транзита автомобильного и иного транспорта, другими подобными сооружениями, за пользование морскими каналами, иные аналогичные платежи и сборы.

К документам, которые используются при учете расчетов с подотчетными лицами, относят:

- форма № КО-2;

- форма КО-1;

- командировочное удостоверение;

- платежная ведомость;

- авансовый отчет;

- прочие (квитанция, проездные билеты, счет, и т.д.).

Выдача подотчетному лицу наличных денег возможна только при условии, что оно представило исчерпывающий отчет о средствах, выданных ему ранее, и рассчиталось.Бухгалтерский учет: учеб-метод. пособ. / Н.С. Стражева, А.В. Стражев. - 14 изд., перераб. И доп. - Минск: Современная школа, 2013. - 220 с.

Таблица 1.2 Корреспонденция счетов и денежные документы по учету расчетов с подотчетными лицами

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспондирующие счета	Денежные документы
		Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1.	Выданы под отчет денежные средства	71	50/3	№ КО-2
2.	Произведены расходы по приобретению, внеоборотных активов, материалов и их доставкой.	60	71	М-7, №АО-1
3.	Отражены на основании счетов-фактур поставщиков НДС по приобретенным производственным запасам, предназначенным для производства продукции (работ, услуг), облагаемой налогом на добавочную стоимость, и расходам по их заготовлению и доставке	19/3	71	Счет-фактура
4.	произведены подотчетными лицами расходы, относящиеся к основному производству, вспомогательному производству, общепроизводственным нуждам и т.д.	20, 23, 25, 26, 29, 44	71	Счет-фактура
5.	«Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»; «расчеты с подотчетными лицами».	19	71	Норм, счет-фактура
6.	«Прочие доходы и расходы»; «Расчет с подотчетными лицами».	91/2	71	№ Ао-1
7.	«Касса»	50	50	№ КО-1
8.	«Расчет с подотчетными лицами»; «Специальные счета в банке».	71	55	Выписка специального счета в банке
9.	«Расчеты с персоналом по оплате труда»;	70	70	№ Т-51
10.	«Расчеты с подотчетными лицами»; «Прочие доходы и расходы».	71	91	Бухгалтерская справка-расчет
11.	«Прочие доходы и расходы»; «Расчеты с подотчетными лицами».	91/2	71	Бухгалтерская справка- расчет

1.2 Ошибки при расчетах с подотчетными лицами

Допускают ошибки, которые в хозяйствующих субъектах при о расчетах с подотчетными лицами, делят на две основные группы: нарушения документального оформления расчетов с подотчетными лицами и несоблюдение требований нормативных актов и ведения учета расчетов с подотчетными лицами:

- неоформление заявлений на выдачу подотчетных сумм;

- неправомерная выдача подотчетных сумм;

- несоблюдение лимита расчетов наличными;

- незнание правил расчетов с использованием банковских карт;

- выдача под отчет сверхлимитного остатка в кассе;

- ошибки при утверждении авансового отчета;

- отсутствие оправдательных документов;

- неправильное списание подотчетных сумм в случае смерти работника;

Нарушением является отсутствие документов, устанавливающие порядок выдачи и возврата подотчетных денежных средств. Согласно законодательным нормам, руководителем определяется, кому, сколько и на какой срок могут выдаваться наличные подотчетные средства на хозяйственные и другие расходы. Этот документ должен содержать список сотрудников, имеющих право на получение таких денежных средств. Если этого документа нет, то это является свидетельством недостаточного внутреннего контроля за движением подотчетных денежных средств и за их использованием. Все хозяйственные операции оформляются первичными учетными документами. Самой распространенной формой такого документа является авансовый отчет, именно на его основании проводится списание подотчетной суммы. Оформление авансового отчета имеет свой четкий регламент, который часто нарушается следующим образом:

- не утвержден руководителем предприятия.

- нет подписи подотчетного лица

- присутствуют исправления

- нет оправдательных документов

Неправильное оформленные авансового отчета ведет к законодательной ответственности, а также не принимаются к учету (списанию).

Превышение лимита расчета наличными (100 тысяч рублей) между юридическими лицами, такие денежные расчеты с подотчетными лицами считаются некорректными, после покупки некоторых материальных ценностей для организации: канцелярии, топлива, тары и других ценностей. Бухгалтер не составляет приходный ордер, а сразу списывает все на затраты. Это неправильно. Нужно учитывать каждое движение этих материалов, а именно -- поступление, перемещение. Если документы не оформлены должным образом, налоговая проверка может не принять такие затраты в расходы.

1.3 Расчеты с подотчетными лицами по суммам, выданным на командировочные расходы

Командировка - это поездка работника в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы по распоряжению работодателя. Служебные поездки работников, постоянная работа которых протекает в разъездном характере или в пути, командировками не считаются. Направление работников в служебную командировку оформляется распоряжением нанимателя с выдачей командировочного управления.

Направление в служебную командировку руководитель юридических лиц определяет собственником имущества, либо органом, которому разрешено право заключения трудового контракта или договора с данным руководителем. Регистрация работников, направленных в командировку, ведется в специальных журналах.

Направление в служебную командировку работника, работающего по совместительству, допускается в свободное от основной работы время. Необходимо письменное согласие с основного места работы.

Заработная плата командированному работнику сохраняется в организации по совместительству.

Командированному работнику возмещаются расходы, по проезду транспортом общего пользования к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы в размере стоимости представленных подлинных проездных документов. Бухгалтерский учет: учеб-метод. пособ. / Н.С. Стражева, А.В. Стражев. - 14 изд., перераб. И доп. - Минск: Современная школа, 2013. - 503 с.

Услуги такси не входят в стоимость оплаты организации. Командированному работнику возмещаются расходы по бронированию билетов, за пользование в поездах постельными принадлежностями при проезде к месту командировки и обратно в плацкартных, купейных и мягких вагонах при наличии подтверждения их оплаты.

Не возмещается стоимость набора питания, выдаваемого в поездках международного сообщения, включенная в цену железнодорожного билета. При нерегулярном транспортном сообщении в пределах одного административного района, с разрешения нанимателя оплата за проезд может быть компенсирована без представления проездных документов по минимальной стоимости проезда. Подлежат возмещению расходы по проезду транспортом общего пользования к станции, пристани, аэропорту, если они находятся за чертой населенного пункт. Расходы по проезду в мягком, спальном вагоне, каютах высокого класса, оплачиваются с разрешения руководителя предприятия в каждом отельном случае при представлении проездных билетов. В таком же порядке и в указанных размерах возмещаются расходы работникам, направленным для выполнения монтажных, наладочных, строительных работ, а также для повышения квалификации в течение всего срока обучения;

- по найму жилого помещения в размере стоимости представленных подлинных документов, подтверждающих оплату расходов, но не выше стоимости одноместного номера (одного места в номерах с количеством мест). Возмещение расходов за проживание в номерах высшего категории допускается с разрешения нанимателя с учетом характера задания, выполняемого работником. Командированному работнику при представлении подтверждающих документов возмещаются расходы по бронированию мест в гостинице. В случае предоставления командированному работнику дополнительных услуг, не включенных в стоимость номера (телевизора, холодильник и других предметов культурно-бытового назначения, включенных в состав оборудования гостиничного номера), данные расходы подлежат возмещению на основании подлинных документов, подтверждающих оплату дополнительных услуг. Стоимость завтрака, включенного в стоимость места за проживание в гостинице, общежитии, командированному работнику не возмещается. При определении количества суток для оплаты расходов по найму жилого помещения время, составляющее менее половины суток, исключается. А время равное половине суток и более, принимается за полные сутки. Водителям грузовых автомобилей и работникам, командированным вместе с ними, останавливающимся в соответствии с графиком движения в пути следования на отдых и не представившим оплаченных счетов, расходы по найму жилого помещения за время нахождения в пути подлежат возмещению на общих основаниях. При направлении работника в командировку для участия в совещаниях, семинарах, если принимающая сторона обеспечивает за свой счет питанием либо эти расходы оплачивает направляющая сторона путем безналичного перечисления, суточные выплачиваются только за время нахождения в пути, если в эти дни питание не было предоставлено. В случае предоставления командированному работнику одноразового питания суточные выплачиваются в размере 60%, двухразового - 40% установленной нормы; расходы по междугородным телефонным переговорам возмещаются командированному работнику лишь в случаях, когда они производились в интересах выполнения служебного задания, на основании соответствующих счетов с подтверждением необходимости этих переговоров нанимателем. Наниматель обязан выдать денежный аванс командированному работнику не позже чем за день до отъезда в служебную командировку. Денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату стоимости проезда к месту служебной командировки и обратно, расходов по найму жилого помещения и суточных. Размеры суточных расходов устанавливаются Министерством финансов.

За время служебной командировки сохраняется должность и средняя заработная плата. Средняя зарплата за дни командировки исчисляется исходя из заработка за два последних месяца, с 1-го по 1-е число месяца перед командировкой. Получив со служебной командировки наличные деньги под отчет на расходы, обязаны не позднее 3 рабочих дней (при использовании корпоративной пластиковой карточки - не позднее 15 рабочих дней) по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки, исключая день прибытия, предъявить в бухгалтерию организации авансовый отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные наличные деньги. В авансовом отчете указываются производственные расходы по найму жилого помещения. Проезду, сумма суточных за фактические дни нахождения в служебной командировке и другие для возмещения расходы. К авансовому отчету должны быть приложены следующие документы: Бухгалтерский учет: учеб-метод. пособ. / Н.С. Стражева, А.В. Стражев. - 14 изд., перераб. И доп. - Минск: Современная школа, 2013. с. 504.

- командировочное удостоверение с заверенными отметками о дне прибытия и дне выбытия из места командирования. Если работник командирован в разные населенные пункты, отметки о дне прибытия и дне выбытия делаются в каждом пункте;

- проездные документы;

- оплаченные счета, квитанции или другие документы по найму жилого помещения и иные расходы;

- отчет о проделанной работе (по требованию нанимателя).

Выдача наличных денег под отчет производителя при условии полного отчета по ранее полученным на командировочные расходы суммам.

Для учета подотчетных сумм открывают счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», по дебету которого записываются суммы, выданные под отчет на административно-хозяйственные, операционные расходы, а также на служебные командировки, а по кредиту отражается списание израсходованных подотчетных сумм.



Таблица 1.4 Запись корреспондирующих счетов

№ п.п.	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Выдача сумм в подотчет на командировочные и хозяйственные расходы	71	50
2	Списание командировочных расходов согласно авансовому отчету по установленным нормам.	20, 25, 26, 44	71
3	Поступление материальных ценностей, оплаченных за счет подотчетных сумм	07, 10, 41	71
4	Возврат (удержание) неиспользованных подотчетных сумм	50, 70	71
5	Приобретение денежных документов	50-3	71
6	Списание расходов на капвложения, выполненные хозяйственным способом	08	71
7	Списание расходов по отгрузке продукции	44, 45	71
8	Списание своевременно непогашенных сумм ущерба организации	94	71

Цели командировок разнообразные, в том числе командировки с целью подписания договоров. Дебет 20 «Основное производство», дебет 26 «Общехозяйственное производство», дебет 44 «Расходы на продажу», кредит 71 «Расчет с подотчетными лицами», если договор подписан, тогда с полным основанием расходы по командировке относятся на счета учета затрат.

Таблица 1.5 Корреспонденция счетов

№ п/п	Содержание хозяйственных операции	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
1.	Когда договор не заключен, то такие расходы следует относить на счет 97 «Расходы будущих периодов».	97	71
2.	Налог на добавленную стоимость по командировочным расходам отражается	18/3	71
4.	Приняты к вычету	68	18/3

Командировочные расходы могут быть выданы в пределах норм, установленных законодательством, и сверх норм. Для получения данных для бухгалтерского и налогового учета к счетам затрат следует открыть два вида субсчетов:

- Сч.20 «Основное производство» субсчет 1, сч.26 «Общехозяйственные расходы» субсчет 1, сч.44 «Расходы на продажу» субсчет 1 - затраты, участвующие в расчете налога на прибыль;

- Сч.20 «Основное производство» субсчет 2, сч.26 «Общехозяйственные расходы» субсчет 2, сч.44 «Расходы на продажу» субсчет 2 - затраты, не участвующие в расчетах налога на прибыль.

Дебет 20 «Основное производство» субсчет 2, дебет 26 Общехозяйственные расходы» субсчет 1, 44 «Расходы на продажу» субсчет 1, кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - списание командировочных расходов в пределах норм запись по счетам.

Дебет 20 «Основное производство» субсчет 2, дебет 26 «Общехозяйственные расходы» субсчет 2, дебет 44 «Расходы на продажу» субсчет 2, кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - сверх норм.

Если договоры во время командировки не были заключены, то эти расходы будут являться внереализационными, хотя их в перечне расходов по счету 92 «Внереализационные доходы и расходы» нет, поэтому их надо учитывать на счете 91 «Прочие доходы и расходы» по субсчетам: 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 - расходы, участвующие в расчетах налога на прибыль, т.е. в пределах, установленных законодательством норм - дебет 91 «Прочие расходы и доходы» субсчет 2, кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2, кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - списание командировочных расходов сверх норм, не учитываемых в расчете налога на прибыль.

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 3, кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» - начисление налога на добавленную стоимость по суммам сверх установленных норм производится по счетам.

Дебет 99 «Прибыль и убытки», кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» - начисление налога на прибыль от суммы командировочных расходов сверх установленных норм в общей сумме по организации отражается записью.

Дебет 20 «Основное производство» субсчет 2, 44 «Расходы на продажу» субсчет 2, кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»; дебет 99 «Прибыль и убытки», кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» - налог на добавленную стоимость и налог на прибыль таким же образом применяется и в отношении сверхнормативных расходов, в результате которых хозяйственные договоры были заключены. Бухгалтерский учет: учеб-метод. пособ. / Н.С. Стражева, А.В. Стражев. - 14 изд., перераб. И доп. - Минск: Современная школа, 2013. с. 506

1.4 Учет административно-хозяйственных расходов

Непроизводственные накладные расходы, связанные с содержанием административных служб и управлением предприятием в целом. К ним относятся почтово-телеграфные, расходы, канцелярские, закупки сельхозпродукции, приобретение материалов по мелкому опту в розничной торговле и расходы на прочие операционные нужды. Получение наличных денежных средств сотрудникам из кассы организации может производиться:

- либо под отчёт на хозяйственные и операционные расходы;

- либо в порядке возмещения произведённых сотрудником из личных средств расходов на нужды организации. К расходам на административно-хозяйственные нужды относят затраты по приобретению в розничной торговой сети канцелярских или хозяйственных принадлежностей, бензина, оплате мелкого ремонта, материалов и т.п. Товарный чек магазина, накладные, кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, акты выполненных работ оказанных услуг, транспортные документы и закупки у физических лиц актов материальных ценностей. Всё это является первичными оправдательными документами, утверждающими расходование подотчетных средств. При выдаче денег под отчет для приобретения ТМЦ у юридического лица необходимо получить доверенность и зарегистрировать ее в журнале полученных доверенностей. Получение доверенностей лицам, не работающим в организации, не допускается.



Глава 2. Учетная политика и практика учета расчетов с подотчетными лицами на исследуемом предприятии

2.1 Краткая характеристика предприятия

ООО «Строймол» образовано в 2015 г., основная сфера деятельности строительство. Предприятие находиться в городе Волгограде и не имеет филиалов.

Основными клиентами предприятия являются строительные и ремонтные организации любой формы собственности.

Штат предприятия состоит из директора, главного бухгалтера, экономиста, 2 маркетолога, 12 менеджеров, 5 кладовщиков, 6 операторов ПК и 8 продавцов. расчет подотчетный командировочный расход

Директор предприятия: Кортунов Сергей Александрович.

Главный бухгалтер: Старнова Анна Владимировна.

Бухгалтер: Сороколетова Светлана Юрьевна.

На предприятии применяется повременно-премиальная система оплата труда для аппарата управления и сдельно-премиальная система для маркетолога, менеджеров, кладовщиков, операторов и продавцов.

Базой для расчета сдельно премиальной заработной платы служит объем полученной выручки. Для макретолога, менеджера и продавцов к заработной плате установлены надбавки в зависимости от числа новых привлеченных клиентов.

Для всех сотрудников предприятия устанавливается премия от полученной прибыли в соответствии с коэффициентом трудового участи каждого работника предприятия.

Ассортимент предприятия формируется исходя из потребительского спроса, практикуется доставка товара под конкретный заказ. Ценообразование осуществляется путем установления торговой наценки. Уровень торговой наценки определяется исходя из рыночных цен с учетом величины издержек обращения и планируемой прибыли. При расчете наценки учитываются цены конкурентов, сезонные колебания спроса, уникальность предлагаемого материала.

Основными клиентами предприятия являются строительные организации г. Волгограда. Учитывая специфику спроса на реализуемый товар к каждому клиенту осуществляется индивидуальный подход исходя из его требований к качеству и количеству товара и располагаемой суммой денежных средств.

Расчеты с клиентами осуществляются как в безналичной, так и в наличной форме. Для постоянных клиентов и клиентов, работающих на договорной основе, допускается рассрочка платежа.

2.2 Документационное оформление порядка расчета с подотчетными лицами

Рассмотрим прядок расчетов с подотчетными лицами на следующем примере: ООО «Строймол» по договору со Сбербанком вправе выдавать в подотчет денежные средства, поступившие в кассу от покупателей товаров в подотчет на оплату товаров. ООО «Строймол» выдала работнику Солохину А.А. (оформлено приказом Т-9, Приложение 2) в подотчет из денежных средств 60 000 рублей, поступивших в кассу от покупателей. В этот же месяц работник предоставил авансовый отчет. Где указывает:

-приобрел канцтовары (подробнее описана в товарном чеке на сумму 2000 рублей;

- погасил задолженность перед поставщиком товаров в размере 55 000 рублей.

Сумма, которая осталась была возвращена в кассу предприятия 26.06.2015. Руководитель ООО «Строймол», утвердил авансовый отчет (Приложение 1) в тот же день 26. 06.2015.

В бухгалтерском учете ООО «Строймол» отражены проводки, которые указываем ниже в таблице 6.

Таблица 2.1 Журнал хозяйственных операции ООО «Строймол»

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспондирующие счета	Сумма, руб.
		Дебет	Кредет
1	Выданы под отчет наличные денежные средства	71	50	60000
2	Отражен возврат подотчетным лицом остатка денежных средств, полученных ранее (60000-2000-55000)	50	71	3 000
3	Отражено приобретение канцтоваров	10	71	2 000
4	Отражено погашение задолженности перед поставщиком через подотчетное лицо	60	71	55 000

Если подотчет работник получил меньше, чем потратил, организация возмещает перерасход.

Рассмотрим следующее:

- работник получил в подотчет денежную сумму в размере 54 000 рублей.

- перерасход возвращен подотчетному лицу 28.06.2015.

В бухгалтерском учете ООО «Строймол» будут отражены проводки:

Таблица 2.2 Журнал хозяйственных операции ООО «Строймол»

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
1	Выданы в подотчет наличные деньги	71	50	54 000
2	Отражено приобретение канцтоваров	10	71	2 000
3	Отражено погашение задолженности перед поставщиком через подотчетное лицо	60	71	55 000
4	Выдан из кассы перерасход	71	50	2 000



Глава 3. Совершенствование учета затрат с подотчетными лицами

Бухгалтерская программа, которая является самой распространенной в ведении бухгалтерского учета на ЭВМ - 1С:Бухгалтерия. Можно изменить и откорректировать на лад своего предприятия и своей отрасли.

Возможности 1С:

1) Ведение аналитического и синтетического учета;

2) Ведение количественного и многовалютного учета;

3) Заполнение и выведение на печать первичных документов;

4) Получение автоматически бухгалтерских итогов;

5) Получение бухгалтерской отчетности на печать.

В 1С: Бухгалтерия можно реализовать и собственную схему автоматизации бухгалтерского учета, которая будет существенно отличаться от предложенной в типовой конфигурации. На предприятии ООО «Строймол» бухгалтерский учет автоматизирован. Рекомендуем данному предприятию в дальнейшем использовать эту программу, так как она позволяет эффективно автоматизировать учет практически любого участка работы бухгалтерии. Для ввода в информационную базу авансового отчета в типовой конфигурации предназначен документ «Авансовый отчет». Документ формирует бухгалтерские проводки и имеет печатную форму установленного образца. При вводе нового документа, прежде всего, следует установить тип авансового отчета «рублевый» или «валютный». В зависимости от этого суммы выдаваемых средств и суммы расходов указываются в рублях или иностранной валюте. При этом дополнительно запрашивается валюта, в которой выдавался аванс. Если представляется авансовый отчет о расходовании полученных денежных средств, то в реквизите «Наименование аванса» указывается, на какие цели был выдан аванс. Если расчеты с сотрудником по предыдущему авансовому отчету полностью завершены, то указывается сумма задолженности или перерасхода по предыдущему авансовому отчету. Ее можно ввести вручную или с помощью кнопки «Показать». Во втором случае в документе будет оказано состояние расчетов с сотрудником по данным бухгалтерского учета (сальдо на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами»). Заполненную форму можно сохранить и провести (кнопка «ОК»). При проведении документа по каждой строке табличной части будут сформированы проводки по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (субсчет 71.1. или 71.11) и дебету счета, на которого списываются затраты данного наименования. Если аванс использован на приобретение материально-производственных запасов (МПЗ) - основных средств, нематериальных активов, материалов или на оплату услуг, то в качестве корреспондирующего счета следует указать счет расчета с контрагентами (например, один из субсчетов счета 60). В реквизите «Сумма» следует указать сумму, выплаченную поставщику. Реквизит «В том числе НДС» заполнять не следует. Операции отражающие поступление ценностей, рекомендуется оформлять предусмотренный для этого документами конфигурации: Поступление материалов», «Услуг сторонних организаций» и т.д. Тем не менее, если в табличной части документа указать счет учета МПЗ или счет затрат, то при проведении будет сформирована проводка отражающая поступление ценностей или получения услуг. Данная возможность используется в случае, когда поставщик не предоставляет счет-фактуру, а НДС можно принять к зачету по расчетной ставке, например, покупка ГСМ за наличный расчет, оплата проживания в гостинице и т.п. Сумму НДС следует указать в реквизите «В том числе НДС». (Данный реквизит предусмотрен именно для таких случаев). При проведении документ сформирует проводки без НДС. Для списания с подотчетного лица оставшейся задолженности и отнесения ее на счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» используется документ «Счет-фактура полученный».

На основании проведенного контроля законности, своевременности и точности отражения в учете и отчетности установлены следующие существенные ошибки:

- не утвержден список лиц, имеющих право получать денежные средства в подотчет.

- отсутствует порядок выдачи в организации наличных денежных средств в подотчет, установленный приказом руководителя организации.

- отсутствует график документооборота по учету расчетов с подотчетными лицами.

- корреспонденция счетов по учету расчетов с подотчетными лицами не соответствует требованиям плана счетов и инструкции по его применению.

В целях совершенствования учета и контроля расчетных операций целесообразно:

Разработать приложения к учетной политике организации; утвердить список лиц имеющих право получать денежные средства в подотчет. Список лиц должен быть утвержден руководителем.

Для улучшения функционирования расчетной дисциплины необходимо применять следующие мероприятия:

- контролировать порядок выдачи подотчетных сумм;

- постоянно контролировать состояние расчетов по просроченной задолженности;

- проводить регулярно инвентаризации расчетов с подотчетными лицами. В данной работе были освещены вопросы учета расчетов с подотчетными лицами. Учет расчетов с подотчетными лицами заключается в соблюдении действующего законодательства, правильности документального оформления и отражения в учете всех видов расчетов с подотчетными лицами.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на основе первичных документов, отражающих совершение хозяйственных операций: авансовый отчет (форма №АО -1), журнал регистрации авансовых отчетов, приказ о направлении работника в командировку (форма № Т - 9), командировочное удостоверение (форма Т - 10), служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (форма №Т10 а), список лиц которым разрешено получение наличных денег из кассы, приказы об утверждении смет представительских расходов, сметы представительских расходов, главная книга, журнал ордер №7.

Совершаемые на предприятиях нарушения в операциях расчетов с подотчетными лицами позволяют сделать вывод, что они допускаются в результате низкого уровня системы внутреннего контроля за использованием денежных средств на предприятии и неверным ведением бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.

Основными ошибками, допускаемыми организациями являются несоблюдение порядка выдачи денег под отчет; отсутствие инвентаризаций расчетов с подотчетными лицами; приложение к авансовым отчетам не имеющих всех обязательных реквизитов первичных документов; расчет с другими юридическим лицами выданными под отчет наличными деньгами в размерах, превышающих установеленные лимиты.

Для повышения эффективности бухгалтерского учета и недопущения в дальнейшем ошибок, приводящих к неверному расчету налогов необходимо строгое соблюдение на предприятии требований, предъявляемых к бухгалтерскому учету: достоверность учетных данных, оперативность учета, полнота и простота учета, экономичность учета.



Заключение

В данной курсовой работе поставлена цель - пояснить вопросы, касающиеся учёта расчёта с подотчётными лицами. В работе приведены бухгалтерские проводки, которые помогают отразить в учете административно-хозяйственные, командировочные расходы. Поставленные задачи и задачи в работе рассмотрены. В рамках одной курсовой работы, тяжело произвести анализ всех проблем и ситуаций, связанных с расчетом с подотчетными лицами. Деньги в организациях под отчет выдаются достаточно часто и разным работникам. Практически на каждом предприятии расчеты с подотчетными лицами, весьма разнообразны. Расчеты с подотчетными лицами, позволяют увеличить оборачиваемость сырья и материалов, а также денежных средств. Если организация не имеет специальных хранилищ для длительного хранения продукции, ее приобретение за наличный расчет дает возможность вести непрерывное производство и последующую реализацию готовой продукции. Сельхозпродукции, приобретенные подотчетным лицом, дают дополнительные гарантии качества. В командировках не действует безналичный расчет, гостиницы не работают перечислением, а также как оплата постельного белья, дополнительные расходы оплачиваются за наличные деньги. Было рассмотрено право и порядок получения денег под отчет при закупе продукции, товаров у физических и юридических лиц, на расходы целей представительские при направлении в командировку. Все вышеперечисленное подчеркивает значимость выбранной темы в условиях современного функционирования для организации.

Практический аспект учета расчетов с подотчетными лицами рассмотрен на примере ООО "Строймол".

Учет расчетов с сотрудником, которому выданы денежные средства под отчет, на предприятии ООО "Строймол" осуществляется с использованием счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами". По дебету счета 71 отражаются суммы, выданные под отчет, а по кредиту - израсходованные подотчетным лицом суммы либо возвращенные им организации ОАО "Строймол". Сумма задолженности работника по возврату неизрасходованного аванса, удерживаемая из заработной платы работника на основании решения руководителя организации Кортунова С.А., списывается со счета 71 в дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Дебиторская задолженность сотрудника организации списывается после утверждения авансового отчета.

Для совершенствования функционирования расчетной дисциплины необходимо применять следующие мероприятия:

- контролировать порядок выдачи подотчетных сумм;

- постоянно контролировать состояние расчетов по просроченной задолженности;

- проводить регулярно инвентаризации расчетов с подотчетными лицами.

В данной работе были освещены вопросы учета расчетов с подотчетными лицами. Учет расчетов с подотчетными лицами заключается в соблюдении действующего законодательства, правильности документального оформления и отражения в учете всех видов расчетов с подотчетными лицами.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на основе первичных документов, отражающих совершение хозяйственных операций: авансовый отчет (форма №АО -1), журнал регистрации авансовых отчетов, приказ о направлении работника в командировку (форма № Т - 9), командировочное удостоверение (форма Т - 10), служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (форма №Т10 а), список лиц которым разрешено получение наличных денег из кассы, приказы об утверждении смет представительских расходов, сметы представительских расходов, главная книга, журнал ордер №7.

Совершаемые на предприятиях нарушения в операциях расчетов с подотчетными лицами позволяют сделать вывод, что они допускаются в результате низкого уровня системы внутреннего контроля за использованием денежных средств на предприятии и неверным ведением бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.

Основными ошибками, допускаемыми организациями являются несоблюдение порядка выдачи денег под отчет; отсутствие инвентаризаций расчетов с подотчетными лицами; приложение к авансовым отчетам не имеющих всех обязательных реквизитов первичных документов; расчет с другими юридическим лицами выданными под отчет наличными деньгами в размерах, превышающих установеленные лимиты.

Для повышения эффективности бухгалтерского учета и недопущения в дальнейшем ошибок, приводящих к неверному расчету налогов необходимо строгое соблюдение на предприятии требований, предъявляемых к бухгалтерскому учету: достоверность учетных данных, оперативность учета, полнота и простота учета, экономичность учета.



Список используемой литературы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014)

2. Бухгалтерский учет: учеб-метод. пособ. / Н.С. Стражева, А.В. Стражев. - 14 изд., перераб. и доп. - Минск: Современная школа, 2013. - 944 с.

3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях - М.:ТК Велби, издательство Проспект, 2014.-288с.;

4. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие 4-е издание, перераб. и доп. - М: ИНФРА-М 2011 г.-640с;

5. Сушкевич А. Н., Сушкевич В.Н., Ханкевич В.К., Бухгалтерский учет и налогообложение: Учебное пособие 1-е издание, перераб. и доп - Москва, сентябрь, 2013 г. - 360 с;

6. Невешкина Е.В.: Бухгалтерский учет в торговле. - М.: Дашков и К, 2012 г. - 412 с.

7. Зонова А.В.: Бухгалтерский финансовый учет. - СПб.: Питер, 2011 г. - 408 с.

8. Левкевич М.М.: Практический курс бухгалтерского учета. - М: ИНФРА-М, 2011 г. - 177с.

9. Полещук Т.А.: Бухгалтерский учет в бюджетных организациях. - М: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2011 г. - 151 с.

10. Липатова В.А. Учет затрат с подотчетными лицами // Бухгалтерский учет. - 2012. - № 7. - 15 - 22 с.

11. Касьянова Г.Ю. Главная книга бухгалтера. - М.: АБАК, 2013. - 864 с.

12. Бабаев Ю.А., Петров А.М. Теория бухгалтерского учета. - М.: Проспект, 2012. - 240 с.

13. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. - М.: Рид Групп, 2012. - 608 с.

14. Богаченко В.М. Основы бухгалтерского учета. - Ростов на/Д: Феникс, 2013. - 336 с.

15. Жуков В.Н. Основы бухгалтерского учета. - СПб.: Питер, 2012. - 336 с.

16. Кеворкова Ж.А., Сапожникова Н.Г., Савин А.А. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. - М.: Кнорус, 2013. - 592 с.

17. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» // «Экономика и жизнь». № 46. 2000.



Приложения

Приложение 1

Унифицированная форма № АО-1

Утверждена постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 № 55

		Код
	Форма по ОКУД	0302001
ООО «Строймол»	по ОКПО	15328752
наименование организации

Оборотная сторона формы № АО-1

Номер по порядку	Документ, подтверждающий производственные расходы	Наименование документа (расхода)	Сумма расхода	Дебет счета, субсчета
			по отчету	принятая к учету
	дата	номер		в руб. коп	в валюте	в руб. коп	в валюте
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	20.06.15	-	Приобретение канцтоваров	2000 -00	-	2000-00	-	10
2	21.00.15	-	Погашение задолженности перед поставщиком	55 000 -00	-	55 000-0	-	60
			Итого	57 000-00		57 000-00



Приложение 2

		Код
	Форма по ОКУД	0301022
ООО «Строймол»	по ОКПО	15382752

Унифицированная форма № Т-9 Утверждена Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1

Направить в командировку:	Табельный номер
Солохина Александра Андреевича	34

Отдел продаж (структурное подразделение) продавец (должность (специальность, профессия))

Россия г. Волгоград ООО «Март» (место назначения (страна, город,

Руководитель организации	директор		Кортунов		Кортунов С. А.
	(должность)		(личная подпись)		(расшифровка подписи)

Размещено на Allbest.ru

...