Программа аудиторской проверки

Размещено на http://www.allbest.ru/

Действия аудитора при выявлении нарушений действующих нормативно-правовых актов по бухгалтерскому учету и отчетности

отчетность аудиторский акт договор

При проведении аудиторской проверки в первую очередь необходимо определить перечень нормативно-правовых актов, на базе которых будет осуществляться проверка. К таким документам можно отнести:

- Гражданский кодекс РФ, ч. 2, гл. 46;

- Налоговый Кодекс РФ;

- Кодекс РФ об административных правонарушениях;

- План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению.

- Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности;

- ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»;

- ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»;

- ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»;

- Положение о безналичных расчетах в РФ;

- Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке РФ. Инструкция ЦБ РФ от 30.03.2004 №111-И (ред. от 29.03.2006).

В соответствии со всеми этими документами на предприятии должен вестись учет операций по расчетным и валютным счетам. В задачу аудитора входит проверка этого соответствия, выявление нарушений законодательства и рекомендации по устранению этих нарушений и исправлению допущенных в учете ошибок. Все свои действия аудитор также должен проводить в соответствии с соответствующими законодательными актами.

Целью аудиторской проверки операций на расчетном счете в банке является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу "Денежные средства" и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам.

При обнаружении аудитором фактов невыполнения экономическим субъектом требований нормативных актов, он должен более тщательно изучить обстоятельства, при которых были допущены нарушения, а также оценить, как повлияют выявленные нарушения на достоверность бухгалтерской отчетности.

При оценке влияния выявленных нарушений на достоверность бухгалтерской отчетности аудитор должен учесть возникновение таких последствий, как:

а) взыскание с проверяемого экономического субъекта штрафных санкций в проверяемом отчетном периоде;

б) появление угрозы отчуждения имущества, стоимостная оценка которого отразится на структуре имущества проверяемого экономического субъекта;

в) прекращение деятельности экономического субъекта;

г) появление сомнений в правдивости и достоверности данных, отраженных в бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

Аудитору необходимо учесть, что к нему могут быть применены меры ответственности в случае сокрытия им обнаруженных фактов, подтверждающих наличие состава преступления в действиях (бездействии) экономического субъекта. При наступлении подобных обстоятельств аудитору следует руководствоваться правилом (стандартом) аудиторской деятельности "Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности", а также целесообразно получить консультацию у юриста о возможных последствиях.

В тех случаях, когда получить информацию о действительном или предполагаемом нарушении требований нормативных актов невозможно, аудитор должен реально оценить влияние отсутствия необходимых документов на достоверность выводов, содержащихся в аудиторском заключении.

Аудитору следует учесть влияние невыполнения требований нормативных актов экономическим субъектом на другие аспекты аудита, в особенности на достоверность сведений, представленных руководством экономического субъекта. В случае если нарушения не были обнаружены системой внутреннего контроля или не были включены в сведения, которые представило руководство, аудитор вправе пересмотреть оценку возможных рисков, а также степень достоверности сведений, представляемых руководством экономического субъекта.

Если невыполнение требований нормативных документов по бухгалтерскому учету и налогообложению является существенным, то аудитор обязан сделать следующее:

а) отразить все такие нарушения в своей рабочей документации;

б) учесть влияние отмеченных нарушений на надежность аудиторских доказательств и дальнейшее планирование процедур аудита;

в) сообщить руководству экономического субъекта о замеченных нарушениях в своей письменной информации;

г) сообщить пользователям бухгалтерской отчетности о замеченных нарушениях (отразить в аудиторском заключении, выступить на собрании акционеров и т.п.).

Если аудитор пришел к выводу, что руководство экономического субъекта, включая и работников экономических служб, причастно к фактам невыполнения требований нормативных документов по бухгалтерскому учету и налогообложению, то аудитор должен сообщить об этом высшему органу управления экономического субъекта.

Необходимо помнить, что аудиторская фирма ответственна за выражение объективного и обоснованного мнения о достоверности финансовой отчетности, правильность и полноту данных, отраженных в заключении или отчете аудитора.Согласно Уголовному кодексу РФ мошенничество - один из видов уголовных преступлений, соответственно квалифицировать некоторое деяние как мошенничество может только суд или следствие, но не аудитор. По этой причине в разработанном на основе МСА 240 ФПСАД 13 вместо термина «мошенничество» применяется понятие «недобросовестное действие».

Письмо о согласии на проведение аудиторской проверки

Письмо - предложение от ООО «Анапа-аудит»

г. Анапа Исходящий № 19 «23»января 2015 г.

Закрытое акционерное общество «Микрос» в лице директора Васина Евгения Петровича, действующее на основании Устава, предлагает Вашей организации дать согласие на проведение проверки аудируемого участка в 2014г.

Краткая характеристика ЗАО «Микрос».

1) ЗАО «Микрос» ведет два вида деятельности: торговую и оказывает консультативные услуги.

2) Бухгалтерский учет централизован и ведется с применением системы «1С».

3) ЗАО «Микрос» имеет один филиал в Ивановской области.

4) Выручка от реализации в год составляет 501000 тыс. руб. в среднегодовом исчислении.

Просим Вас рассмотреть наше предложение и дать официальное согласие на имя директора ЗАО «Микрос».

С наилучшими пожеланиями, директор Е.П. Васин

Совету директоров или соответствующему представителю высшего руководства организации.

Вы обратились к нам с просьбой о проведении обязательного аудита операций валютного счета в составе платежные поручения, платежные требования, сводное платежное поручение и требование-поручение за 2014год. Настоящим письмом мы подтверждаем наше согласие и наше понимание данного задания. Аудит будет проведен нами с целью выражения мнения о достоверности финансовой отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Мы будем проводить аудит в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Эти стандарты требуют, чтобы мы планировали и проводили аудит с целью обеспечения разумной уверенности в том, что финансовая отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводится на выборочной основе и включает в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые значения в финансовой отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности. Аудит также включает оценку применяемых принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой отчетности, определение основных оценочных значений, сформированных руководством аудируемого лица, а также оценку общей формы представления финансовой отчетности.

В связи с тем, что в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование, и в связи с другими присущими аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими любой системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля, существует неизбежный риск того, что некоторые, даже существенные, искажения могут остаться необнаруженными.

В дополнение к аудиторскому заключению, содержащему наше мнение о достоверности финансовой отчетности, мы планируем предоставить Вам отдельное письмо, касающееся любых замеченных нами существенных недостатков в ведении бухгалтерского учета и в системе внутреннего контроля.

Напоминаем, что в соответствии с законодательством Российской Федерации ответственность за подготовку финансовой отчетности, в том числе за раскрытие в ней необходимой информации, несет руководство Вашей организации.

Это включает ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, наличие и надлежащую работу средств внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики, а также меры по сохранности и надлежащему использованию активов организации. Нам потребуются от руководства организации официальные письменные подтверждения, касающиеся наиболее важных разъяснений и заявлений, сделанных в связи с аудитом.

Надеемся на сотрудничество с Вашими сотрудниками и на то, что нам будут предоставлены любые записи, документация и иная информация, запрашиваемая в связи с аудитом.

Средства за проведение аудита, выплачиваемые на основе счетов, которые будут выставляться по мере оказания услуги, рассчитываются исходя из времени, затраченного специалистами на выполнение задания, и включают покрытие командировочных расходов.

Почасовая оплата варьируется в зависимости от уровня ответственности используемых специалистов, их опыта и квалификации.

Данное письмо считается действительным в будущем до тех пор, пока оно не будет изменено или заменено другим либо его действие не будет прекращено.

Просим Вас подписать и вернуть прилагаемый экземпляр данного письма в подтверждение того, что оно соответствует Вашему пониманию договоренности о проведении нами аудита финансовой отчетности Вашей организации.

От имени аудитора От имени хозяйствующего субъекта

Директор ООО «Анапа-аудит» Директор ЗАО «Микрос»

В.Д. Донцов. Е.П.Васин.

________________ 28.12.2014 ________________ 28.12.2014



Договор на проведение обязательной аудиторской проверки между аудиторской организацией и экономическим субъектом

ДОГОВОР

на оказание аудиторских услуг № 5А

г. Анапа 08 января 2015 г.

Аудиторская фирма Общество с ограниченной ответственностью «Анапа-аудит», именуемая в дальнейшем Исполнитель, в лице директора Владимира Дмитриевича Донцов, действующего на основании Устава, с одной стороны, и ЗАО «Микрос», именуемый в дальнейшем Заказчик, в лице Директора Васина Евгения Петровича, действующего на основании Устава, с другой стороны, заключили настоящий договор о следующем:

1. Предмет договора

1.1. Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя выполнение следующих работ:

а) проведение аудиторской проверки финансовой отчетности Заказчика за период с 01.01.2014 по 31.12.2014 г. и составление аудиторского заключения о достоверности этой отчетности, а также письменной информации (отчета) аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита;

б) оказание сопутствующих аудиту услуг (услуги по составлению баланса, услуги по проверки счетов, консультативные услуги в области налогообложения, консультативные услуги в области бухгалтерского учета, консультативные услуги в области банковского, финансового и иного хозяйственного законодательства, услуги по осуществлению обзорных проверок, услуги по осуществлению согласованных проверок) и документальное оформление их результатов.

1.2. Целью аудиторской проверки операций по валютному счету является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам.

1.3. Аудит проводится в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

1.4. Аудит проводится на выборочной основе и включает в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые значения в бухгалтерской отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности.

1.5. Аудит включает оценку применяемых принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки бухгалтерской отчетности, определение основных оценочных значений, сформированных Заказчиком, а также оценку общей формы представления бухгалтерской отчетности.

1.6. Аудитор должен установить: законность открытия валютных счетов; соответствие сумм по выпискам банка суммам, отраженным в первичных документах; правильность осуществления перевода, в рубли (соответствие курса перевода на определенную дату и др.); правильность отражения в учете операций по продаже и покупке валюты; правильность отнесения расходов по оплате услуг банка по конвертации, продаже валюты и др.; правильность расчета и отнесения курсовых разниц; правильность перечисления авансов за импортную продукцию.

1.7. По результатам аудита будет составлено аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности Заказчика, а также письменная информация (отчет) аудитора руководству аудируемого лица по результатам проведения аудита.

1.8. Сроки выполнения работы 5 рабочих дней.

2. Права и обязанности Исполнителя

2.1. Самостоятельно определяет формы и методы аудиторской проверки, исходя из требований нормативных актов Российской Федерации, а также конкретных условий договора с Заказчиком.

2.2. Имеет право проверять в полном объеме документацию о финансово-хозяйственной деятельности, наличии денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей, получать от руководства разъяснения по возникшим вопросам в ходе аудита, а также официальные письменные заявления, сделанные в связи с аудитом.

2.3. Имеет право получать по письменному запросу необходимую для осуществления аудиторской проверки информацию от третьих лиц, в том числе при содействии государственных органов, поручивших проверку.

2.4. Имеет право привлекать к участию по выполнению работ, предусмотренных в договоре, дополнительных аудиторов (специалистов), сторонних консультантов или экспертов.

2.5. Имеет право привлечения к совместной работе внутренних аудиторов, а также других сотрудников Заказчика.

2.6. Имеет право отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской отчетности в аудиторском заключении в случае непредставления Заказчиком необходимой документации.

2.7. Обязан неукоснительно соблюдать при осуществлении аудиторской деятельности требования законодательных актов Российской Федерации и других нормативных документов.

2.8. Обязан квалифицированно проводить аудиторскую проверку, а также оказывать иные аудиторские услуги, связанные с условиями договора.

2.9. Обязан обеспечить сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, и не разглашать их содержания без согласия собственника (руководителя) Заказчика, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации, независимо от продолжения или прекращения отношения с Заказчиком и без ограничения сроком давности.

2.10. Составляет аудиторское заключение и письменную информацию (отчет) аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита на русском языке, все стоимостные показатели выражаются в валюте Российской Федерации.

2.11. Передает руководителю или уполномоченному лицу Заказчика один экземпляр аудиторского заключения в составе вводной, аналитической (отчета) и итоговой частей и один экземпляр заключения в составе вводной и итоговой частей, а также один экземпляр письменной информации (отчета) аудитора руководству проверяемого экономического субъекта по результатам проведения аудита.

2.12. Передает Заказчику итоговую часть заключения только после официального получения в полном объеме составленной и подписанной бухгалтерской отчетности Заказчика.

3. Права и обязанности Заказчика

3.1. Имеет право получать от Исполнителя информацию о требованиях законодательства, касающегося проведения аудита, в том числе об основаниях для замечаний и выводов, сделанных аудитором.

3.2. Имеет право обратиться с соответствующим заявлением в орган, выдавший Исполнителю лицензию на осуществление аудиторской деятельности, для проверки качества аудиторского заключения.

3.3. Обязан создавать Исполнителю условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, обеспечить свободный доступ ко всей бухгалтерской документации и другой информации, запрашиваемой в ходе проведения аудита, давать по запросу Исполнителя разъяснения и объяснения в устной и письменной форме, а также выполнять необходимые копировально-множительные работы.

3.4. Обязан содействовать в направлении запросов кредитным организациям и контрагентам с целью получения информации, необходимой для проведения аудита.

3.5. Обязан, в случае необходимости, обеспечить присутствие сотрудников аудитора при проведении инвентаризации имущества.

3.6. Обязан оперативно устранять выявленные аудиторской проверкой нарушения порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности.

3.7. Не может предпринимать каких-либо действий с целью ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки или оказании сопутствующих аудиту услуг.

3.8. Не может оказывать давления на Исполнителя в любой форме с целью изменения его мнения о достоверности бухгалтерской отчетности Заказчика.

3.9. Несет ответственность за подготовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчетности.

4. Стоимость аудиторских услуг и порядок расчетов

4.1. Стоимость аудиторских услуг определяется по цене, устанавливаемой соглашением сторон в соответствии со статьей 424 Гражданского кодекса Российской Федерации.

4.2. Стоимость аудиторских услуг по настоящему договору составляет 113513 руб. 00 коп., в том числе НДС 18919 руб. 00 коп.

4.3. Оплату аудиторских услуг Заказчик осуществляет на основании счета, выписываемого Исполнителем.

4.4. Оплата работ производится в следующем порядке: 25% от стоимости работ Заказчик перечисляет на расчетный счет Исполнителя в течение трех дней с даты начала работ, 75% от стоимости работ Заказчик перечисляет на расчетный счет Исполнителя в течение трех дней после подписания приемо-сдаточного акта. За каждый день просрочки Заказчик выплачивает Исполнителю пени в размере 3% от суммы платежа.

5. Ответственность сторон, порядок разрешения споров

5.1. Каждая из сторон должна выполнять свои обязанности надлежащим образом в соответствии с требованиями настоящего договора, а также оказывать другой стороне всевозможное содействие в выполнении ее обязанностей.

5.2. В случае возникновения споров стороны примут все меры для их разрешения путем переговоров.

5.3. В случае, если согласие не будет достигнуто путем переговоров, все споры, разногласия и конфликты, возникающие в связи с исполнением настоящего договора, а также в случае его нарушения или расторжения, будут разрешаться Арбитражным судом г. Краснодара.

5.4. За неисполнение обязательств по настоящему договору Заказчик и Исполнитель несут имущественную ответственность в соответствии с действующим законодательством и условиями настоящего договора.

5.5. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему договору, если таковое явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, определяемых в соответствии с действующим законодательством.

5.6. Во всем, что не предусмотрено настоящим договором, стороны руководствуются действующим законодательством, в том числе положениями главы 39 Гражданского кодекса Российской Федерации.

6. Конфиденциальность

6.1. Объем не подлежащей разглашению информации определяется Заказчиком и согласовывается с Исполнителем отдельным приложением к договору.

6.2. Стороны обязуются сохранять строгую конфиденциальность информации, полученной в ходе исполнения настоящего договора, и принять все возможные меры, чтобы предохранить полученную информацию от разглашения.

6.3. Передача конфиденциальной информации третьим лицам, опубликование или иное разглашение такой информации могут осуществляться только с письменного согласия другой стороны независимо от причины прекращения действия настоящего договора.

6.4. Исполнитель не несет ответственности в случае передачи информации государственным органам, имеющим право ее затребовать в соответствии с законодательством Российской Федерации.

7. Особые условия

7.1. В связи с тем, что в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование, и в связи с другими присущими аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими любой системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля, существует неизбежный риск того, что некоторые, даже существенные, искажения могут остаться необнаруженными.

8. Заключительные положения

8.1. Все дополнения и изменения к настоящему договору действительны лишь в том случае, если они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными на то лицами.

8.2. Настоящий договор вступает в силу со дня его подписания. Настоящий договор подписан в двух экземплярах, по одному для каждой из сторон. Оба экземпляра имеют одинаковую юридическую силу.

9. Срок действия договора и юридические адреса сторон

9.1. Срок действия договора с момента его вступления в силу и до выполнения сторонами всех обязательств по договору.

9.2.Настоящий Договор может быть изменен по соглашению сторон. Действительными считаются те изменения, которые составлены в письменной форме и подписаны уполномоченными представителями сторон. Письменная форма считается также соблюденной при обмене письмами, телеграммами или факсимильными сообщениями.

9.3. В случае расторжения Договора Заказчиком в одностороннем порядке при отсутствии вины Исполнителя, Заказчик уплачивает Исполнителю штраф в размере 50% от суммы, которую Исполнитель недополучит по настоящему Договору.

9.4. Договор может быть расторгнут по желанию одной из сторон с письменным извещением другой стороны за 15 дней до даты расторжения.

10. Адреса и расчетные счета сторон



Общий план аудиторской проверки

№ п/п	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель	Прим
1	Формирование аудиторской группы	В течение отчетного периода	Донцов В.Д.
2	Распределение аудиторов в соответствии с их профессиональными качествами и должностными уровнями по конкретным участкам аудита	В течении отчетного года	Донцов В.Д.
3	Инструктирование всех членов команды об их обязанностях, ознакомлении их с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта, а также с положениями общего плана аудита	Ежеквартально	Донцов В.Д.
4	Проведение аудита согласно программе	В течение отчетного периода	Донцов В.Д., Воробьев Е.К., Зайцев В.Н.
5	Контроль за выполнением плана и качеством работы аудиторов, за ведением ими рабочей документации и надлежащим оформлением результатов аудита	В течение отчетного периода	Донцов В.Д.
6	Разъяснение руководителем аудиторской группы методических вопросов, связанных с практической реализацией аудиторских процедур	Ежеквартально	Донцов В.Д.
7	Проведение совещаний с руководством экономического субъекта и/или соответствующих служб по результатам отдельных этапов аудита	Ежемесячно Ежеквартально	Донцов В.Д.
8	Подготовка письменной информации (отчета) руководству экономического субъекта (отчета) по результатам аудита	В течение отчетного периода	Донцов В.Д., Воробьев Е.К., Зайцев В.Н.
9	Подготовка аудиторского заключения по результатам аудита	В течение отчетного периода	Воробьев Е.К., Зайцев В.Н.
10	Проведение совещания с руководством экономического субъекта по результатам аудита	Ежеквартально,в течение отчетного года	Донцов В.Д.



Программа аудиторской проверки

№ п/п	Перечень аудиторских процедур по элементам типовых объектов аудита	Период проведения	Исполнитель	Рабочие документы	Прим.
1. Аудиторский риск
1.1	Расчетные модули	В течение отчетного года	Зайцев В.Н.	Аналитический обзор
1.1.1	Аудиторский риск	В течение отчетного года	Зайцев В.Н.	Аналитический обзор
2. Уровень существенности
2.1	Расчетные модули	В течение отчетного года	Зайцев В.Н.	Аналитический обзор
2.1.1.	Уровень существенности	В течение отчетного года	Зайцев В.Н.	Аналитический обзор
3. Аудит операций на валютном счете
3.1	Аудит операций на валютном счете	Ежеквартально	Донцов В.Д, Воробьев Е.К., Зайцев В.Н.	Аналитические таблицы
3.1.1	Проверить своевременность представлений платежных поручений на продажу валюты	-	Донцов В.Д, Воробьев Е.К.,	Аналитические таблицы
3.1.2	Проверить правильность отражения учета в операциях по покупке и продаже валюты;	-	Воробьев Е.К., Зайцев В.Н.	Аналитические таблицы
3.1.3	Проверить правильность определения и отражения в учете курсовой разницы	-	Зайцев В.Н.	Аналитические таблицы
3.1.4	Проверить правильность составления бухгалтерских записей, соответствие записей с выпиской банка;	В течение отчетного периода	Воробьев Е.К.,	Аналитические таблицы
3.1.5	Проверить полноту и своевременность зачисления валютной выручки на валютный транзитный счет в уполномоченном банке;	-	Воробьев Е.К., Зайцев В.Н.	Аналитические таблицы
3.1.6	Проверить имеются ли факты наличия счетов в иностранных банках, открытых без разрешения ЦБ РФ;	Ежемесячно,в течение отчетного года	Донцов В.Д,	Аналитические таблицы
3.1.7	Проверить правильность использования собственной валютной выручки, сохранность материальных ценностей приобретенных за иностранную валюту.	-	Зайцев В.Н.	Аналитические таблицы
3.1.8	Проверка хозяйственных операций по поступлению денежных средств на расчетный счет	Ежеквартально	Воробьев Е.К.	Аналитические таблицы
3.1.9	Проверка на предмет соответствия условиям договора уплачиваемого банку вознаграждения	-	Донцов В.Д, Воробьев Е.К., Зайцев В.Н.	Аналитические таблицы
3.1.10	Проверка тождественности данных бухгалтерского учета данным выписок банка на конец дня	-	Донцов В.Д, Воробьев Е.К., Зайцев В.Н.	Аналитические таблицы
3.1.11	Обобщение результатов пересчетов за проверяемый период	В течение отчетного года	Воробьев Е.К., Зайцев В.Н.	Аналитические таблицы
3.1.12	Архивирование рабочих документов, подготовка и печать отчета	В течение отчетного года	Донцов В.Д,	Отчет

Директор _______________ Е.П. Васин

Руководитель аудиторской проверки _______________ В.Д. Донцов

11.01.2015г.



Отчет по результатам аудиторской проверки

ПИСЬМО АУДИТОРУ ОТ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА

Глубокоуважаемый Виктор Дмитриевич!

Настоящее информационное письмо составлено в связи с проводимой Вами аудиторской проверкой валютных операций ЗАО «Микрос» за период с 01.01.2014 г. по 31.12.2014 г. с целью соблюдения правового режима текущих валютных операций и валютных операций, связанных с движением капитала; проведение валютных операций через уполномоченные банки, имеющие лицензии Центрального банка Российской Федерации на осуществление валютных операций; наличие разрешений и лицензий Центрального банка Российской Федерации.

Мы подтверждаем, основываясь на наших знаниях и представлениях по данному поводу, что: нарушений при проверке операций по валютным счетам не было обнаружено.

Мы предоставили Вам все регистры валютных операций и сопровождающие документы, а также стенограммы собраний акционеров и заседаний Совета директоров.

Мы подтверждаем полноту предоставленной информации, касающейся связанных с ЗАО «Микрос» контрагентов.

Отчетность по валютным операциям не содержит существенных искажений, а также пропусков, т.е., по нашему мнению, данные представлены полностью.

Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита

Глубокоуважаемый Евгений Петрович!

В соответствии с договором №5А от 08.01.2015 г. нами с 18.01.15 по 22.01.15 г. был проведен аудит Вашей организации за период с 01.01.14г. по 31.12.14 г.

Лицо, осуществляющее аудит: Общество с ограниченной ответственностью «Анапа-аудит», юр. адрес: 352000,Краснодарский край, г. Анапа, ул. Южная, д.3. регистрационное свидетельство № 750058 выдано 04.05.1997г.., лицензия №000256 МФ РФ от 23.10.2006г.

В проведении аудита непосредственно принимали участие следующие специалисты:

№ п/п	Фамилия, И.О. специалиста	Данные квалификационного аттестата аудитора	Обязанности в ходе проведения данного аудита
1	В.Д. Донцов	№ 000256	Проверить своевременность представлений платежных поручений на продажу валюты, проверить имеются ли факты наличия счетов в иностранных банках, открытых без разрешения ЦБ РФ, архивирование рабочих документов, подготовка и печать отчета.
2	Воробьев Е.К.	№ 037890	Проверить своевременность представлений платежных поручений на продажу валюты, проверить правильность составления бухгалтерских записей, соответствие записей с выпиской банка, проверка хозяйственных операций по поступлению денежных средств на расчетный счет, обобщение результатов пересчетов за проверяемый период.
3	Зайцев В.Н.	№ 053890	Расчет аудиторского риска, уровня существенности, проверить правильность определения и отражения в учете курсовой разницы, проверка хозяйственных операций по перечислению денежных средств с расчетного счета, обобщение результатов пересчетов за проверяемый период.

Проверяемый экономический субъект: Закрытое акционерное общество «Микрос». Руководитель организации: директор Е.П. Васин.

Лицо, ответственное за подготовку бухгалтерской отчетности: Н.С. Терехова.



Общая информация

Аудиторская проверка имела следующие особенности:

- срок выполнения работы 5 рабочих дней,

- стоимость аудиторских услуг составляет 113513 руб. 00 коп., в том числе НДС 18919 руб. 00 коп.,

- оплата работ производится в следующем порядке: 25% от стоимости работ экономический субъект перечисляет в течение трех дней с даты начала работ, 75% от стоимости работ в течение трех дней после подписания приемо-сдаточного акта. За каждый день просрочки начисляются пени в размере 3% от суммы платежа

Бухгалтерский учет проверяемой организации: выполняет главный бухгалтер Н.С. Терехова.

При проверке были рассмотрены учет операций по валютному счету на предприятии; соответствие сумм по выпискам банка суммам, отраженным в первичных документах; правильность осуществления перевода, в рубли (соответствие курса перевода на определенную дату и др.); правильность отражения в учете операций по продаже и покупке валюты; правильность отнесения расходов по оплате услуг банка по конвертации, продаже валюты и др.; правильность расчета и отнесения курсовой разницы; правильность перечисления авансов за импортную продукцию.

Методика аудиторской проверки. В соответствии с правилом (стандартом) «Аудиторская выборка» был рассчитан объем выборки и интервал. Следуя полученному результату выборки были проверены наличие выписки банка и приложенных к нему оправдательных документов, а также присутствие штампа, также выборочным методом проверены корреспонденция счетов. Тождественность данных выписок банка данным бухгалтерского учета была проверена выборочным методом. Раскрытие информации о движении денежных средств в отчетности проверена сплошным методом. Сведения об открытых и закрытых счетах предприятия были проверены сплошным методом.

Результаты аудиторской проверки

В ходе аудиторской проверки были выявлены следующие нарушения:

- Отсутствие штампа банка о принятии документов для обработки на выписках банка от 23.01.14., 05.04.14., 06.04.14., на сумму 36800 руб. Данная ошибка является существенной, т.к. данный документ не был обработан банком, что означает возможное сокрытие прибыли предприятия, а соответственно и уменьшение налога на прибыль. Однако, при встречной проверки, обнаружилось, что данные документы были учтены у банка и к каким последствиям это не привело.

- Некорректная корреспонденция бухгалтерских счетов. Данное искажение не является существенным.

Выводы и предложения

При последующем учете необходимо верное указывать корреспонденцию счетов, суммы выписок банка относить на тот момент, когда они имели место быть. Следить за наличием выписок банка, а также всех приложенных к ним оправдательных документов, присутствием штампов на каждой выписке. Данные ошибки могли привести к искажению достоверности валютной отчетности на 36800 руб., что не превышает уровень существенности, однако, может привести к серьезным последствиям.

По заключении аудиторской проверки ЗАО «Микрос» будет выдано аудиторское заключение в части привлекающее внимание. Чтобы экономический субъект обратил внимание на ведение учета операций по валютному счету.

Руководитель группы аудиторов ___________ Донцов В.Д.

Аудитор ___________ Воробьев Е.К.

Аудитор ____________ Зайцев В.Н.

Аудиторский отчет получил:

Директор ЗАО «Микрос» ____________ Е.П.Васин

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Учет операций по валютному счету

Аудитор

Наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Анапа-аудит».

Место нахождения: 352000 Краснодарский край, г. Анапа, ул. Южная, д.3.

Государственная регистрация: №75058 от 04.05.1997г.

Аудируемое лицо

Наименование: Закрытое акционерное общество «Микрос»,

Место нахождения: 108121, г. Москва, ул. Верхняя, 8.

Мы провели аудит операций по валютному счету ЗАО «Микрос» за период с 1 января по 31 декабря 2014г. включительно. Бухгалтерская отчетность организации ЗАО «Микрос» состоит из:

- бухгалтерского баланса;

- отчета о прибылях и убытках;

- приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;

- пояснительной записки.

Ответственность за подготовку и представление этой бухгалтерской отчетности несет исполнительный орган организации ЗАО «Микрос». Целью аудиторской проверки операций по валютному счету является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам.

Чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Мы провели аудит в соответствии с:

- Федеральным законом "Об аудиторской деятельности";

- федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

- внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности ООО «Аудитор»;

- правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;

- нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что валютная отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерской отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке бухгалтерской отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления бухгалтерской отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности бухгалтерской отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

- По нашему мнению, бухгалтерская отчетность организации ЗАО «Микрос» отражает достоверно финансовое положение предприятия на 31 декабря 2014 г.(несмотря на отсутствие штампа банка о принятии документов для обработки на выписках банка от 23.01.14., 05.04.14., 06.04.14., на сумму 36800 руб.т.к ,при встречной проверке, обнаружилось, что данные документы были учтены у банка и к каким последствиям это не привело) и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2014 г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки бухгалтерской отчетности.

Мы обращаем внимание на информацию, изложенную в пояснениях к бухгалтерской отчетности, а именно на то, что необходимо корректно отражать хозяйственные операции в бухгалтерском учете.

22.01.2015 г.

Директор ООО «Анапа-аудит» ___________В.Д. Донцов

Руководитель аудиторской проверки: ___________ В.Д. Донцов



Список использованных источников

Законодательно-правовые акты

1. Федеральный Закон «О валютном регулировании и валютном контроле» №173-ФЗ от 10.12.2003 г.( ред. от 29.06.2015).

2.Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08г. №307-ФЗ (ред. от 01.12.2014).

Учебная литература

3.Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности. - М.: Главбух, 2010.

4.Бровкина Н.Д. Практический аудит. - М.: Инфра-М, 2012.

5.Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. - М.:КНОРУС, 2011.

6.Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А. Аудит. - М.: Высшее образование, 2009.

7.Кочинев Ю.Ю. Аудит / Под ред. Ю.Ю. Кочинева. - СПб: Питер, 2014.

8.Носкова И.Я. Международные валютно-кредитные отношения: Учебное пособие. -- М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2013.

9.Юдина Г.А., Черных М.Н. Основы аудита. - М.: КНОРУС, 2011.

10.Пипко В.А. Денежные средства: учет, анализ, аудит. - М.: Финансы и статистика, 2010.

11.Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. Аудит: Учебник для вузов /перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015.

12.Cуглобов А.Е. Бухгалтерский учет и аудит : учебное пособие / Под ред. А.Е. Суглобова, Б.Т. Жарылгасова. - 2-е изд., стер. - М.: КНОРУС, 2012.

13.Шеремет А.Д. Аудит: учебник / Под ред. А.Д. Шеремет, В.П. Суйц. - М.: ИНФРА-М,2013.

Размещено на Allbest.ur

...