Моделирование бизнес-процессов

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное государственное образовательное

бюджетное учреждение высшего профессиональ6ного образования

«ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине «Моделирование бизнес-процессов»

Выполнил:

студент 2 курса

Орлова С.

Руководитель:

Шадский В.Г

Тула,2014



1. Описание предметной области

Бухгалтерский учет - это система непрерывного сплошного и взаимосвязанного наблюдения и контроля за хозяйственной деятельностью предприятия. Ведение бухгалтерского учета играет важную роль в оценке объектов учета и определении их себестоимости. В настоящее время в условиях интенсификации общественного производства требуется совершенствование хозяйственного механизма и, прежде всего, хозрасчетных отношений, экономического стимулирования, контроля рублем за производством и распределением.

Целью контрольной работы является разработка информационного обеспечения автоматизированного рабочего места бухгалтера по учёту Основных средств (ОС).

Для достижения поставленной цели в данной контрольной решаются следующие задачи: бухгалтерский учет стоимость

· изучение общей характеристики предприятия;

· изучение организационной структуры бухгалтерии;

· исследование потоков данных;

· исследование документооборота;

· характеристика комплекса задач;

· описание входной и выходной информации;

· описание системы классификации и кодирования;

· структурирование информационного пространства;

· определение схемы базы данных;

· проектирование предварительных отношений базы данных.

Контрольная выполнена на основе нормативно-справочной информации, организационно-экономической, управленческой и оперативной документации, методических материалов, учебных пособий, Интернет-ресурсов.



2. Основные задачи которые выполняет бухгалтер

Учет ОС, ведение нормативно- справочной информации о классификации ОС и нормах износа, расчет остаточной стоимости ОС. Формирование всевозможной отчетности

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Объектами бухгалтерского учета являются имущество предприятий, а также их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые предприятиями в процессе их деятельности.

Основные требования к ведению бухгалтерского учета:

- бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте РФ - в рублях;

- имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации;

- бухгалтерский учет ведется организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством РФ;

- организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета;

- данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета;

- все хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков и изъятий;

- в бухгалтерском учете организаций текущие затраты на производство продукции и капитальные вложения учитываются раздельно.

Основные задачи бухгалтерского учета:

- формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерского отчетности (руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации), а также внешним (инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности);

- обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

- предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости;

- выявление внутрипроизводственных резервов, их мобилизация и эффективное использование;

- оценка фактического использования внутренних резервов.

В системе управления хозяйственной деятельностью организации бухгалтерский учет выполняет следующие основные функции :

1) контрольная;

2) информационная;

3) обеспечение сохранности имущества;

4) функция обратной связи;

5) аналитическая.



3. Нормативное регулирование бухгалтерского учета. Принципы ведения бухгалтерского учета

В целях единообразия в ведении и соблюдении принципов бухгалтерского учета, соответствия организации бухгалтерского учета в РФ международным стандартам бухгалтерского учета и отчетности и требованиям рыночной экономики осуществляется система государственного нормативного регулирования бухгалтерского учета. В настоящее время в России сформирована четырехуровневая система нормативного регулирования бухгалтерского учета.

Первый уровень -- законодательные акты (законы РФ и указы Президента РФ) в которых отражаются обязательные правила и принципы ведения бухгалтерского учета. Система документов этого уровня устанавливает единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета и позволяет обеспечить единообразие в учете объектов бухгалтерского учета. Основополагающим нормативным документом первого уровня является ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ. Также к документам данного уровня можно отнести ФЗ «Об акционерных обществах» от 26 декабря 1995 г., другие ФЗ и кодексы: гражданский, налоговый, административный, таможенный, трудовой и т.д. Особое место в системе нормативного регулирования занимает Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Министерства финансов от 29 июля 1998 г. № 34н. Ввиду значимости содержащихся в нем норм Положению предполагалось придать статус документа первого уровня системы. Однако оно не было утверждено правительственным постановлением и формально не обладает данным статусом.

Второй уровень -- рекомендации по ведению бухгалтерского учета по отдельным направлениям и видам деятельности, Это система национальных бухгалтерских стандартов -- положений по бухгалтерскому учету (ПБУ), устанавливающих принципы, базовые правила ведения бухгалтерского учета отдельных объектов и на отдельных его участках, возможные бухгалтерские приемы без раскрытия конкретного механизма применения их к определенному виду деятельности, порядок составления и представления бухгалтерской отчетности. На этом уровне регулирующим органом выступает Министерство финансов РФ. При разработке ПБУ учитываются международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), а также национальные особенности в бухгалтерском учете.

Третий уровень -- система документов рекомендательного характера, методические указания по ведению бухгалтерского учета. Разрабатывать их могут все, кто заинтересован в интерпретации и детализации положений нормативных актов первого и второго уровня. К важнейшим документам этого уровня относится План счетов бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности предприятий, Инструкция по его применению, а также методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

Четвертый уровень -- внутренние рабочие документы предприятия, в которых на основе общеустановленных правил и принципов формируется учетная политика организации, свои подходы к раскрытию бухгалтерской информации в отчетах, представляемых заинтересованным пользователям и разработанных на основе документов первых 3-х уровней. К нормативным документам этого уровня относятся: приказ об учетной политике организации для целей бухгалтерского и налогового учета, рабочий план счетов, положение об оплате труда, и т.д.

Общее методологическое руководство бухгалтерским учетом в РФ осуществляется Правительством РФ:

- осуществляет методическое руководство бухгалтерским учетом и отчетностью предприятий, учреждений и организаций независимо от их организационно-правовых форм и подчиненности и принимает меры по его совершенствованию;

- утверждает план счетов;

- утверждает типовые формы бухгалтерского учета и отчетности;

- утверждает инструкции по применению и порядку составления отчетности,

- осуществляет руководство работой по переоценке товарно-материальных ценностей;

- устанавливает порядок ведения бухгалтерского учета и составления отчетности об исполнении федерального бюджета, смет расходов бюджетных учреждений и организаций;

- устанавливает формы учета и отчетности по кассовому исполнению федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ.

Министерство финансов РФ издает в пределах своей компетенции на основе и во исполнение законодательства РФ приказы и инструкции и дает указания, являющиеся обязательными для исполнения федеральными органами исполнительной власти, а также предприятиями, учреждениями и организациями независимо от их организационно-правовых форм и подчиненности и гражданами.

Министерство финансов РФ в необходимых случаях издает совместно с другими федеральными органами исполнительной власти ведомственные нормативные акты.

Принципы ведения бухгалтерского учета

В ПБУ 1/2008 принципы выступают в виде допущений и требований.

Допущения :

1. Допущение имущественной обособленности означает, что имущество и обязательства организации существуют обособленно от имущества и обязательств собственника.

2. Допущение непрерывности деятельности организации означает, что она будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у нее отсутствует намерение ликвидации или существенного сокращения деятельности. Если же указанные намерения у организации имеются, она обязана объявить об этом в учетной политике, формируемой на предстоящий финансовый год, и в пояснительной записке к годовому отчету за истекший финансовый год.

3. Допущение последовательности применения учетной политики означает, что выбранная организацией учетная политика применяется последовательно из года в год.

4. Допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности означает, что они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности того периода, в котором совершены, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами. В международной бухгалтерской практике допущению временной определенности фактов хозяйственной деятельности соответствует основополагающий "принцип начисления".

Требования:

1. Требование осмотрительности означает большую готовность к учету потерь (расходов) и пассивов, чем возможных доходов и активов (не допуская скрытых резервов).

2. Требование приоритета содержания перед формой означает, что в бухгалтерском учете факты хозяйственной деятельности должны отражаться исходя не только из их правовой формы, но и из экономического содержания фактов и условий хозяйствования.

3. Требование непротиворечивости обусловливает необходимость тождества данных аналитического учета оборотам и остаткам по синтетическим счетам на 1-е число каждого месяца, а также показателей бухгалтерской отчетности - данным синтетического и аналитического учета.

4. Требование рациональности означает необходимость рационального и экономного ведения бухгалтерского учета исходя из условий хозяйственной деятельности и величины организации.

Классификация ОС

Для организации учета ОС, отвечающих поставленным задачам, важное значение имеет их классификация.

По назначению ОС подразделяются на:

*Производственные ОС основной деятельности; * Производственные ОС вспомогательных и обслуживающих производств; * Непроизводственные.

ОС используют для обеспечения культурно-бытовых нужд работников организации (ЖКХ, мед.пункты, клубы и т.д.).

К ОС производственного назначения относятся: машины, станки, аппараты, а так же здания основных вспомогательных цехов, отделов, служб, предназначенные для производственного процесса и другие ОС, использование которых направлено на систематическое получение прибыли как основной цели деятельность организации.

По видам ОС подразделяются на группы:

*Здания *Сооружения *Передаточные сооружения *Машины и оборудование *Транспортные средства * Инструменты *Производственный инвентарь *Рабочий скот *Многолетние насаждения *Капитальные затраты по улучшению земель * Прочие ОС

По степени использования ОС подразделяются на:

* В эксплуатации * В резерве * В стадии достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации * На консервации.

В зависимости от имеющихся прав на объекты ОС делятся на:

* Собственные арендованные * Объекты, находящиеся у организации в оперативном управлении или хозяйственном ведении * Полученные организацией безвозмездно в доверительное управление.

Оценка ОС

Различают первоначальную, остаточную и накопительную стоимость ОС. В бухгалтерском учете и отчетности ОС отражаются по первоначальной стоимости - сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление ОС, за исключением налога НДС.

Первоначальная стоимость не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством РФ (например, переоценка), а так же в случае проведения на них работ по достройке, дооборудованию, реконструкции. ОС в процессе эксплуатации изнашиваются.

Остаточная стоимость определяется вычитанием из первоначальной стоимости суммы начисленной амортизации ОС. В балансе ОС отражаются по остаточной стоимости. Восстановительная стоимость - это стоимость воспроизводства ОС в современных условиях, т.е. это стоимость объектов, исходя из действующих цен на момент переоценки.

Документальное оформление движения ОС.

Движение ОС связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию ОС. Указанные операции оформляют типовыми формами первичной учетной документации.

Поступающие ОС принимает комиссия, назначаемая руководителем организации. Для оформления приемки комиссия составляет в 1 экз. акт приемки-передачи объекта ОС на каждый объект в отдельности. Общий акт на несколько объектов можно составить в том случае, если объекты однотипны, имеют одинаковую стоимость и приняты одновременно под ответственность одного и того же лица. После оформления акт приемки-передачи ОС передают в бухгалтерию предприятия. К акту прилагают техническую документацию, относящуюся к данному объекту (чертежи, паспорт и др.) На основании акта бухгалтерия открывает инвентарную карточку, после чего техническую документацию передают в технический или в другой отделы предприятия. Акт утверждает руководитель организации. При передаче ОС другой организации акт составляется в 2 экз. - для передающей и принимающей ОС организации. Приемку законченных работ по достройке и дооборудованию объекта, производимых в порядке капитальных вложений, оформляют актом приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов ОС. Операции по ликвидации всех ОС, кроме автотранспортных, оформляют актом на списание объекта ОС, а списание грузового/легкового автомобиля, прицепа или полуприцепа - актом на списание автотранспортных средств.

Аналитический (инвентарный) учет ОС.

Единицей учета ОС является отдельный инвентарный объект, под которым понимают законченное устройство, предмет или комплекс предметов со всеми приспособлениями и принадлежностями, выполняющими вместе одну функцию.

Каждому инвентарному объекту присваивается инвентарный номер, который сохраняется за объектом на все время его нахождения в эксплуатации. Арендуемые ОС значатся у арендатора под инвентарными номерами, присвоенными им арендодателем. Регистром аналитического учета ОС являются инвентарные карточки учета ОС. С целью контроля за сохранностью инвентарных карточек их регистрируют в описи инвентарных карточек по учету ОС[1].

На основе такой картотеки на каждый вид ОС открывают карточку учета движения ОС. В карточке на каждый месяц указывают наличие ОС на начало месяца, поступление и выбытие ОС, сумму начисленной амортизации и затраты на капитальный ремонт. По их данным составляют оборотную ведомость движения ОС, итоги которой служат основанием для составления отчетности о наличии и движении ОС.

Учет наличия и поступления ОС

Счет активный, сальдовый, инвентарный. Сальдо дебетовое - отражает сумму первоначальной стоимости действующих и находящихся в запасе и на консервации собственных ОС предприятия. Оборот по дебету - отражает поступление, оборот по кредиту - выбытие объектов по разным причинам.

Поступление ОС на предприятие может происходить различными путями:

* Созданы на самом предприятии при осуществлении долгосрочных инвестиций; * Приобретены за плату у других организаций; * Получены безвозмездно от ЮЛ и ФЛ; * Получены от учредителей в виде вклада в УК; * Поступили для осуществления совместной деятельности.

Документ позволяет оформить поступление ОС, НМА и НПА по нескольким хозяйственным операциям:

- Приобретение через подотчетное лицо ОС;

- Приобретение через подотчетное лицо НМА;

- Приобретение у поставщика ОС;

- Приобретение у поставщика НМА;

- Приобретение у поставщика НПА;

- Поступление со счетов учета ТМЦ в пути ОС;

- Поступление со счетов учета ТМЦ в пути НМА;

- Централизованное снабжение (внутриведомственное перемещение) ОС;

- Безвозмездные поступления ОС и НМА:

- От других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

- От наднациональных организаций и правительств иностранных государств;

- От международных финансовых организаций;

- Прочие безвозмездные поступления ОС.

Выбор хозяйственной операции производится по кнопке выбора, расположенной в группе "Хозяйственная операция".

При выборе хозяйственной операции определяются корреспондирующие счета (необходимо выбрать только субсчет соответствующего источника финансирования), тип оприходуемых активов: ОС, НМА и НПА. Вид движения НФА ("приобретено", "получено безвозмездно") при выборе хозяйственной операции также подставляется по умолчанию. Но для хозяйственных операций "Централизованное снабжение (внутриведомственное перемещение)" и "Поступление со счетов учета ТМЦ в пути" необходимо выбрать соответствующий вид движения НФА из допустимых для данной хозяйственной операции значений[3].

Отнесение дополнительных затрат (по установке, наладке, транспортировке ОС) на выбранный внеоборотный актив производится с помощью документа "Услуги сторонних организаций".

Документ имеет две закладки: "Шапка" и "Таблица".

Закладка "Шапка".

Кнопка "..." - позволяет задать учреждение, получателя ОС.

"Номер" - номер документа. Заполняется автоматически.

"от" - дата регистрации операции.

Первичный документ - строкой текста вводится наименование, номер и дата первичного документа - Накладной от поставщика.

Вид движения ("Приобретено" или "Получено безвозмездно") определяется выбранной хозяйственной операцией.

Счет дебета - необходимо выбрать соответствующий субсчет счета 106, КОСГУ по дебету - определяется в хозяйственной операции в соответствии с типом оприходуемых активов.

Счет кредита определяется хозяйственной операцией. КОСГУ по кредиту - определяется в хозяйственной операции в соответствии с источником поступления активов.

Три реквизита, расположенные ниже определяют аналитику счета кредита. Их наименование зависит от выбранного счета.

Флажок "Учет налогов (НДС)" позволяет учесть входной НДС на счете НДС выбранном рядом, (субсчет счета 210.01.)

Проводки по учету входного НД формируются только при поступлении активов за счет средств от предпринимательской деятельности.

Если поступление ОС (НМА) оформляется через подотчетное лицо, которое предоставило счет-фактуру поставщика с целью принятия НДС к вычету, то в реквизите "Контрагент" из группы "Учет НДС" можно задать поставщика, указанного в счете-фактуре. В этом случае НДС будет учтен по указанному контрагенту, и в книге покупок будет отражен счет-фактура с указанием контрагента, от которого были получены основные средства.

Документ позволяет оформить поступление ОС, НМА и НПА по нескольким хозяйственным операциям:

- Приобретение через подотчетное лицо ОС;

- Приобретение через подотчетное лицо НМА;

- Приобретение у поставщика ОС;

- Приобретение у поставщика НМА;

- Приобретение у поставщика НПА;

- Поступление со счетов учета ТМЦ в пути ОС;

- Поступление со счетов учета ТМЦ в пути НМА;

- Централизованное снабжение (внутриведомственное перемещение) ОС;

- Безвозмездные поступления ОС и НМА:

- От других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

- От наднациональных организаций и правительств иностранных государств;

- От международных финансовых организаций;

- Прочие безвозмездные поступления ОС.

Выбор хозяйственной операции производится по кнопке выбора, расположенной в группе "Хозяйственная операция".

При выборе хозяйственной операции определяются корреспондирующие счета (необходимо выбрать только субсчет соответствующего источника финансирования), тип оприходуемых активов: ОС, НМА и НПА. Вид движения НФА ("приобретено", "получено безвозмездно") при выборе хозяйственной операции также подставляется по умолчанию. Но для хозяйственных операций "Централизованное снабжение (внутриведомственное перемещение)" и "Поступление со счетов учета ТМЦ в пути" необходимо выбрать соответствующий вид движения НФА из допустимых для данной хозяйственной операции значений[4].

Отнесение дополнительных затрат (по установке, наладке, транспортировке ОС) на выбранный внеоборотный актив производится с помощью документа "Услуги сторонних организаций".

Документ имеет две закладки: "Шапка" и "Таблица".

Закладка "Шапка".

Кнопка "..." - позволяет задать учреждение, получателя ОС.

"Номер" - номер документа. Заполняется автоматически.

"от" - дата регистрации операции.

Первичный документ - строкой текста вводится наименование, номер и дата первичного документа - Накладной от поставщика.

Вид движения ("Приобретено" или "Получено безвозмездно") определяется выбранной хозяйственной операцией.

Счет дебета - необходимо выбрать соответствующий субсчет счета 106, КОСГУ по дебету - определяется в хозяйственной операции в соответствии с типом оприходуемых активов.

Счет кредита определяется хозяйственной операцией. КОСГУ по кредиту - определяется в хозяйственной операции в соответствии с источником поступления активов.

Три реквизита, расположенные ниже определяют аналитику счета кредита. Их наименование зависит от выбранного счета.

Флажок "Учет налогов (НДС)" позволяет учесть входной НДС на счете НДС выбранном рядом, (субсчет счета 210.01.)

Проводки по учету входного НД формируются только при поступлении активов за счет средств от предпринимательской деятельности.

Если поступление ОС (НМА) оформляется через подотчетное лицо, которое предоставило счет-фактуру поставщика с целью принятия НДС к вычету, то в реквизите "Контрагент" из группы "Учет НДС" можно задать поставщика, указанного в счете-фактуре. В этом случае НДС будет учтен по указанному контрагенту, и в книге покупок будет отражен счет-фактура с указанием контрагента, от которого были получены основные средства.

Закладка "Таблица".

Методы начисления амортизации ОС

В процессе эксплуатации ОС изнашиваются. Различают износ моральный и физический. Моральный износ - частичная утрата потребительской стоимости под влиянием технического прогресса. Физический износ - утрата техническо-эксплуатационных качеств. Бухгалтерскому учету подлежит физический износ. Стоимость объектов ОС погашается посредством начисления амортизации - включение в затраты производства изношенной части ОС.

Амортизация не начисляется на:

* Объекты жилищного фонда * Земельные участки и объекты природопользования * Библиотечные фонды * Объекты ОС некоммерческих организаций * Объекты, отнесенные к музейным коллекциям.

По указанным объектам Ос производится начисление износа в конце отчетного года линейным способом по установленным нормам амортизационных отчислений. Начисление амортизационных отчислений приостанавливается на период восстановления объектов ОС, продолжительность которого превышает 12 мес., либо в случае перевода его на консервацию на скор более 3 мес.Амортизационные отчисления начинаются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию и принятия этого объекта к бухгалтерскому учету и начисляются до полного погашения стоимости объекта или списания его с бухгалтерского учета. Начисление амортизации по объекту прекращается 1-го числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости объекта или его списания с бухгалтерского учета.

Начисление амортизации ОС производится с учетом 3 факторов:

1. Первоначальной стоимости; 2. Полезного срока использования каждого вида ОС; 3. Способ начисления амортизации.

В случае улучшения первоначальных показателей функционирования объекта ОС в результате проведенной реконструкции или модернизации организацией пересматривается срок полезного использования по этому объекту.

В случае приобретения объектов ОС бывших в употреблении, затраты погашаются путем начисления амортизации . исходя из оставшегося срока их службы, т.е. амортизационных отчислений, рассчитывается норма, исходя из сроков фактической эксплуатации и предлагаемых сроков полезного использования у нового собственника ОС.

Все амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования.

Начисление амортизации объектов ОС в бухгалтерском учете производится одним из следующих способов:

* Линейный; * Уменьшаемого остатка; * Списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; * Списания стоимости пропорционально объему работ (продукции).

Линейный способ состоит в равномерном начислении амортизации в течение срока полезного использования объекта. При этом способе амортизацию начисляют исходя из первоначальной или восстановительной стоимости объекта ОС и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. Способ уменьшаемого остатка. Годовую сумму начисления амортизации определяют исходя из остаточной стоимости объекта ОС, принимаемой на начало каждого отчетного года, и нормы амортизации, исчисленной при постановке на учет объекта ОС, исходя из срока его полезного использования и коэффициента ускорения, установленного в соответствии с законодательством РФ. При использовании этого метода нельзя начислить полную амортизацию, поэтому при использовании его чаще используется ускоренная амортизация, при которой норма амортизационных отчислений увеличивается не более, чем в 3 раза.

Годовую сумму амортизации определяют умножением остаточной стоимости объекта в конце каждого года на увеличенную норму амортизации.

Списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования. Годовую сумму начисления амортизации определяют исходя из первоначальной стоимости объекта ОС и расчетного коэффициента.

В числителе коэффициента - число лет, оставшихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе - сумма чисел лет срока службы объекта.

Годовую сумму амортизации определяют умножением первоначальной стоимости на расчетный коэффициент для каждого года. Способ начисления амортизации в зависимости от объема выпуска продукции (выполненных работ) - ежегодную сумму амортизации определяют путем умножения процента, исчисленного как отношение его первоначальной стоимости к предполагаемому объему выпуска продукции или работ за срок его полезного использования на показатель фактически выполненного объема продукции или работ за данный отчетный период. В течение отчетного периода амортизационные отчисления по объектам ОС начисляются ежемесячно, независимо от применяемого способа начисления, в размере 1/12 от годовой суммы.

Как добавить норму амортизации для нематериальных активов и непроизводственных основных фондов:

Добавление может состоять из 2 этапов:

1 этап. Добавить в данный справочник записи по видам основных средств «Нематериальные активы» и «Непроизводственные ОС», если таких записей в справочнике нет;

2 этап. Добавить для каждого такого вида коды норм амортизации.

Для ввода записей по видам ОС нужно выполнить такие действия:

1. Находясь в разделе «Справочники», необходимо выбрать режим «Нормы амортизации по нематериальным активам» .

2. Нажатием клавиши [Enter] вызвать всплывающее меню.

3. Выбрать в нем режим "Добавить".

4. В появившемся макете заполнить соответствующие поля:

1. Вид. Проставляется “.”;

2. Подвид. Проставляется “.”; (В простом случае не проставляется)

3. Код вида ОС. Проставляется обозначение вида цифрами (любой свободный номер);

4. № вида ОС. Проставляется арабскими цифрами порядковый номер вида;

5. Подвид ОС. Проставляется арабскими цифрами номер, соответствующий римскому обозначению вида, (в простом случае - «0»).

6. Название вида/подвида ОС. Проставляется название вида (текст).

После того как добавлен новый вид ОС, для него вводятся коды норм амортизации и значения норм амортизации. Для этого нужно:

1. Стоя на записи данного вида ОС, вызвать всплывающее меню.

2. Выбрать в нем режим “Список норм амортизации”.

3. Нажать клавишу [Enter]. В появившемся меню выбрать режим “Добавить”, после чего на экране появится макет ввода:

4. Бухгалтерский учет амортизации ОС

Суммы амортизационных отчислений по объектам ОС регистрируются в бухгалтерском учете путем их накопления в течение амортизационного срока на синтетическом счете 02 "амортизация ОС". Счет пассивный, сальдовый, регулирующий. Сальдо кредитовое - отражает сумму начисленной амортизации всех объектов ОС предприятия и одновременно сумму их возмещенной стоимости через амортизационные отчисления. Оборот по кредиту - суммы начисленной амортизации за отчетный период. Оборот по дебету - суммы амортизации по выбывшим ОС. Сумма начисленной амортизации на счете 02 является источником долгосрочных инвестиций в ОС, их реконструкцию, техническое перевооружение.

Расчеты по всем методам производятся помесячно на основании данных бухгалтерского учета из «списка изменений стоимости по бухгалтерскому учету». Для расчета берутся ОС, для которых в поле «тип расчета амортизации» в списке изменений стоимости по бухгалтерскому учету указан выбранный метод или в этом поле стоит «0», но в параметрах подсистемы «тип расчета амортизации по бух.учету» стоит выбранный метод.

Режим «Расчет» используется для всех ОС, кроме нематериальных активов (т.е.для всех ОС, у которых группа не равна 6). После выбора данного режима система запросит параметры для расчета:

Учет выбытия ОС

Организация списывает с бухгалтерского учета объекты ОС при их выбытии по разным причинам.

Для обобщения информации о выбытии ОС и определения финансового результата от данных операций используется счет 91 "прочие доходы и расходы". Данный счет активно-пассивный, сальдо не имеет, в балансе не отражается и в конце месяца закрывается, операционно-результативный.

Финансовый результат - прибыль или убыток, полученный от списания ОС.

Учет затрат по восстановлению ОС

Восстановление ОС может осуществляться посредством ремонта, модернизации и реконструкции. При этом, если восстановление объекта превышает срок 12 мес., начисление амортизационных отчислений приостанавливается.

По объему и характеру ремонтных работ различают 2 вида ремонта - текущий и капитальный. Источники затрат на них едины: или за счет издержек производства, или за счет специально создаваемого резерва на ремонт. На каждый ремонтируемый объект составляют ведомость дефектов, в которой указывают работы, подлежащие выполнению, и сметную стоимость ремонта. Выполненные работы оформляют актом приемки-сдачи отремонтированный, реконструированных и модернизированных объектов. При поступлении акта в бухгалтерию в инвентарной карточке делают отметку о проделанной работе. Данный акт служит основанием для списания фактической себестоимости ремонта.

Ремонт ОС может осуществляться подрядным способом и хозяйственным. При хозяйственном способе ремонт осуществляется ремонтной службой организации. При подрядном способе ремонта организация заключает договор с подрядчиком.

Для равномерного включения в издержки производства затрат на ремонт ОС организации могут создавать ремонт. Сумма резерва ежемесячно включается в себестоимость в размере норматива, установленного организацией самостоятельно. Норматив разрабатывается сроком на 5 лет в твердой фиксированной сумме или в процентах от стоимости объекта.

Учет консервации и модернизации ОС.

Модернизация или реконструкция объектов ОС приводит к улучшению первоначальных нормативных показателей. При этом затраты на модернизацию списывают на увеличение первоначальной стоимости ОС.

Консервация - это вывод отдельных объектов ОС из эксплуатации по причине сокращения объемов производства или смены ассортимента продукции, выполняемых работ и услуг.

Для осуществления консервации приказом руководителя организации назначается комиссия в составе представителя администрации, бухгалтерской службы и др. Эта комиссия оформляет протоколом решение о консервации ОС с указанием перечня объектов, причины и срока консервации. На основании протокола комиссии составляется акт о переводе ОС на консервацию, который подписывается членами комиссии и материально ответственными лицами, за которыми числились эти объекты, и утверждается руководителем организации.

В бухгалтерском учете затраты по этим объектам учитываются в составе прочих расходов. В случае перевода на консервацию объектов ОС по решению федеральных органов власти , министерств и ведомств затраты на содержание могут компенсироваться ими и включаться в прочие доходы.

По объектам ОС, переведенным на консервацию по решению руководителя организации на срок более 3 мес., приостанавливается начисление амортизации.

Стоимость объектов ОС, находящихся на консервации по решению руководства, учавствует в расчете среднегодовой стоимости имущества и входит в налогооблагаемую базу.

Инвентаризация ОС.

Инвентаризация проводится не чаще 1 раза в год перед составлением годового отчета. Цель инвентаризации - выявить фактическое наличие и качественное состояние основных фондов предприятия, проверить техническую документацию, уточнить данные бухгалтерского учета.

Инвентаризацию проводит комиссия, назначенная приказом руководителя организации. В результате составляется инвентаризационная опись в 1 экз.по каждому местонахождению ценностей и должностному лицу, ответственному за сохранность ОС.

Опись подписывается комиссией, материально ответственным лицом и передается в бухгалтерию, где данные описи сличают с данными учета и выявляют недостачи и излишки. Излишки приходуют по рыночной стоимости как ранее не учтенные ОС, бывшие в эксплуатации, и зачисляют на финансовые результаты. При недостаче ОС списывают с баланса. Если конкретный виновник недостачи не установлен, то остаточную стоимость списывают на прочие расходы организации.

Переоценка ОС.

Целью переоценки является приведение балансовой стоимости ОС в соответствие с действующими ценами и условиями воспроизводства. Переоценив один раз группу ОС, организация обрекает себя на регулярную переоценку этих объектов. Периодичность переоценки необходимо закрепить в учетной политике организации.

Когда переоценка проводится путем пересчета по рыночным ценам, приглашается специалист-оценщик.

В бухгалтерском учете услуги специалиста-оценщика относят к расходам по обычным видам деятельности.

Результаты переоценки в бухгалтерском учете необходимо отражать только по окончании того года, в котором она проводилась.

Учет арендованных ОС.

Многие вновь создаваемые фирмы часто не имеют возможности для приобретения ОС. Временное затруднение удается преодолеть за счет получения в аренду объектов ОС.

При продолжительности арендных отношений различают 2 вида аренды:

* Краткосрочная - на срок до 1 года; * Долгосрочная - на срок более года.

Арендодатель сданное в аренду имущество учитывает на своем балансе в составе собственных ОС с соответствующей отметкой об их выбытии в инвентарной карточке.

Передача в аренду ОС производится по договору аренды и оформляется актом приемки-передачи ОС в 2 экз. - для арендодателя и арендатора.

Учет лизинговых операций

Лизинг является одной из разновидностей финансовой аренды. Его особенность состоит в том, что по договору аренды арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного продавца и предоставить это имущество арендатору за плату во временное пользование для предпринимательских целей.

Лизинг так же дает арендодателю (лизингодателю) возможность реализовать дорогостоящее оборудование на условиях фирменного кредита.

В свою очередь, арендатор без больших капитальных затрат в течение длительного времени постепенно оплачивает его в виде арендных платежей.

Полученное имущество для передачи в лизинг лизингодатель учитывает на счете «Доходные вложения в нематериальные ценности», субсчет "Имущество для сдачи в аренду".

При лизинговых операциях возможны 2 варианта:

1. Переданное в аренду имущество продолжает числиться на балансе лизингодателя 2. Сданное в аренду имущество числится на балансе лизингополучателя.

5. Описание предметной области

В процессе выбора бухгалтерской программы для ведения учета в компании пользователи опираются на важные для себя критерии, которые позволяют принять правильное решение.

Основным критерием для многих является базовый функционал системы. Это один из самых обширных для анализа критериев. В настоящее время предлагаемый функционал наиболее используемых систем схож. Большинство программ имеют транзакционный тип ввода данных (информация в виде первичных документов вводится в систему, при проведении которых автоматически формируются предопределенные проводки) и позволяют вести классический бухгалтерский учет в соответствии с ПБУ (положением по бухгалтерскому учету) [9].

Ниже приведен перечень стандартных функций для большинства систем:

? Оформление первичных документов

? Учет банковских и кассовых операций

? Учет заработной платы, кадровый и персонифицированный учет

? Построение стандартных бухгалтерских отчетов

? Автоматическое формирование регламентированной отчетности.

Говоря о возможностях типовых конфигураций существующих бухгалтерских программ, стоит отметить направленность функционала на обслуживание стандартных бухгалтерских бизнес-процессов. Как правило, необходимо использовать специализированные отраслевые решения, которые позволят без глубокой переработки поставляемой системы вести бухгалтерский учет. К сожалению далеко не все предлагаемые на рынке бухгалтерские программные продукты могут предложить соответствующий функционал. Поэтому, при выборе оптимального типового программного продукта для ведения бухгалтерского учета в компании, следует выделить специфические разделы учета, которые могут потребовать дополнительного согласования и доработки при внедрении системы .

Следующим важным фактором является юзабилити системы. Проще говоря, система должна быть интуитивно понятна пользователю, владеющему предметной областью.

BPwin - инструмент для моделирования, анализа, документирования и оптимизации бизнес-процессов, позволяет четко документировать различные аспекты деятельности - действия, которые необходимо предпринять, способы их осуществления, требующиеся для этого ресурсы и др. Таким образом, формируется целостная картина деятельности предприятия - от моделей организации работы в маленьких отделах до сложных иерархических структур. При разработке или закупке программного обеспечения модели бизнес-процессов служат прекрасным средством документирования потребностей, помогая обеспечить высокую эффективность инвестиций в сферу IT.

Модели BPwin дают основу для осмысления бизнес-процессов и оценки влияния тех или иных событий, а также описывают взаимодействие процессов и потоков информации в организации. Неэффективная, высокозатратная или избыточная деятельность может быть легко выявлена и, следовательно, усовершенствована, изменена или устранена в соответствии с общими целями организации.

Внешние обстоятельства зачастую вынуждают вносить изменения в деятельность организации. Последствия этих изменений должны быть тщательно изучены и осмыслены перед тем, как система будет переделана с их учетом. BPwin может помочь пользователю на протяжении всего цикла, предоставив возможность оптимизировать бизнес-процесс, которого коснутся эти изменения.

С помощью BPwin пользователь может сделать свою работу более продуктивной. Действия и другие объекты создаются буквально несколькими щелчками мыши, а затем легко отбуксированы в нужное место. Интерфейс BPwin, выполненный в стиле "проводника" облегчает навигацию и редактирование сложных процессов с иерархической структурой. Развитые возможности изменения масштаба представления позволяют быстро найти и сосредоточиться на необходимой для работы части модели процесса.

Включает три стандартные методологии:

-IDEF0 (функциональное моделирование),

-DFD (моделирование потоков данных),

-IDEF3 (моделирование потоков работ).

Эти методологии по-своему уникальны. Каждая из них может быть выполнена отдельно с помощью BPwin, но их совокупность заключённая в модель даёт аналитику полную картину предметной области клиента.

IDEF0 -- Function Modeling -- методология функционального моделирования и графическая нотация, предназначенная для формализации и описания бизнес-процессов. Отличительной особенностью IDEF0 является её акцент на соподчинённость объектов. В IDEF0 рассматриваются логические отношения между работами, а не их временнамя последовательность (WorkFlow).

Стандарт IDEF0 представляет организацию как набор модулей, здесь существует правило -- наиболее важная функция находится в верхнем левом углу, кроме того есть правило стороны : -- стрелка входа приходит всегда в левую кромку активности, -- стрелка управления -- в верхнюю кромку, -- стрелка механизма -- нижняя кромка, -- стрелка выхода -- правая кромка.

Описание выглядит как «чёрный ящик» с входами, выходами, управлением и механизмом, который постепенно детализируется до необходимого уровня. Также для того чтобы быть правильно понятым, существуют словари описания активностей и стрелок. В этих словарях можно дать описания того, какой смысл вы вкладываете в данную активность либо стрелку.

IDEF 3(англ. Integrated DEFinition for Process Description Capture Method) -- методология моделирования и стандарт документирования процессов, происходящих в системе. Метод документирования технологических процессов представляет собой механизм документирования и сбора информации о процессах. IDEF3 показывает причинно-следственные связи между ситуациями и событиями в понятной эксперту форме, используя структурный метод выражения знаний о том, как функционирует система, процесс или предприятие.

DFD -- общепринятое сокращение от англ. Data Flow Diagrams -- диаграммы потоков данных. Так называется методология графического структурного анализа, описывающая внешние по отношению к системе источники и адресаты данных, логические функции, потоки данных и хранилища данных, к которым осуществляется доступ.

Диаграмма потоков данных (data flow diagram, DFD) -- один из основных инструментов структурного анализа и проектирования информационных систем, существовавших до широкого распространения UML. Несмотря на имеющее место в современных условиях смещение акцентов от структурного к объектно-ориентированному подходу к анализу и проектированию систем, «старинные» структурные нотации по-прежнему широко и эффективно используются как в бизнес-анализе, так и в анализе информационных систем [2].

Модель DFD, как и большинство других структурных моделей -- иерархическая модель. Каждый процесс может быть подвергнут декомпозиции, то есть разбиению на структурные составляющие, отношения между которыми в той же нотации могут быть показаны на отдельной диаграмме. Когда достигнута требуемая глубина декомпозиции -- процесс нижнего уровня сопровождается мини-спецификацией (текстовым описанием).

Возможности BPwin делают этот продукт достаточно удобным и эффективным CASE средством. К основным функциональным возможностям BPwin, важным с точки зрения моделирования бизнес процессов, можно отнести следующие:

-Моделирование на основе нескольких стандартов. Возможность моделирования на основе стандартов IDEF0, IDEF3 и DFD позволяет провести детальный и всесторонний анализ бизнес процессов;

-Имитационное моделирование. За счет средств экспорта моделей BPwin дает возможность проследить изменение бизнес процессов в динамике;

-Документальное сопровождение моделей. За счет встроенных средств в BPwin есть возможность организовать связь моделей с документами по процессу (например, с инструкциями, положениями и пр.) и открывать эти документы непосредственно из среды моделирования;

-Интеграция процессных моделей и моделей данных. Это позволяет организовать единый репозиторий для моделей и составляющих эти модели объектов.

Разработка моделей требует четкого понимания всех аспектов бизнес процессов. CASE средство должно позволять моделировать действия процесса, порядок их исполнения и контроля, состав ресурсов и информации, состав входов и выходов процессов, а также давать возможность документировать полученные результаты. BPwin 7, в той или иной степени, выполняет все эти задачи.

В сравнении с другими CASE средствами этого уровня BPwin 7 обладает следующим преимуществами:

Простой графический интерфейс. Интерфейс BPwin 7 легко воспринимается, позволяет выполнять настройки под пользователя, что упрощает процесс моделирования;

Представление дополнительной информации. За счет применения UDP свойств (настраиваемые пользователем свойства) есть возможность собирать дополнительную информацию по процессам, представлять ее в моделях и включать в отчеты. Отчеты могут представляться в общедоступных форматах Microsoft Word или Microsoft Excel[5].

Модель AS-IS - это модель «как есть», т.е. модель уже существующего процесса/функции. Обследование процессов является обязательной частью любого проекта создания или развития системы. Построение функциональной модели AS-IS позволяет четко зафиксировать, какие процессы осуществляются на предприятии, какие информационные объекты используются при выполнении функций различного уровня детализации.

На основе модели AS-IS достигается консенсус между различными этапами процесса по тому, «кто что сделал» и что каждый этап добавляет в процесс. Функциональная модель AS-IS является отправной точкой для анализа потребностей предприятия, выявления проблем и “узких” мест и разработки проекта совершенствования деловых процессов. Модель AS-IS позволяет выяснить, «что и как мы делаем сейчас» перед тем, как определить то, «что и как будет делаться завтра». Анализ функциональной модели AS-IS позволяет понять, где находится проблемная ситуация, в чем будут состоять преимущества новых процессов и каким изменениям подвергнется существующая структура организации процесса. Исследование необходимости реструктуризации (выявление и ликвидация недостатков) в существующих процессах достигается за счет применения декомпозиции (анализа), производящаяся даже там, где функциональность на первый взгляд является очевидной. Так, например, признаками неэффективности существующих процессов могут быть:

бесполезные, неуправляемые и дублирующиеся функции;

неэффективный документооборот (нужный документ не оказывается в нужном месте в нужное время);

отсутствие обратных связей по управлению (на проведение функции не оказывает влияния ее результат), входу (объекты или информация используются нерационально) и т. д.

При создании модели AS-IS неопытным аналитиком может возникать достаточно распространенная ошибка - это создание идеализированной модели, особенно в том случае, когда модель создается под влиянием знаний (точки зрения) руководителя. Обычно руководитель знаком с тем, как предполагается выполнение функции по руководствам и должностным инструкциям и часто не знает, как на самом деле подчиненные выполняют требуемые функции. Поэтому могут создаваться модели, называемые SHOULD BE (как должно бы быть), и несущие ложную информацию и которую невозможно в дальнейшем использовать для анализа.

Описание системы с помощью IDEF 0- Методология IDEF0 предписывает построение иерархической системы диаграмм - единичных описаний фрагментов системы. Сначала проводится описание системы в целом и ее взаимодействия с окружающим миром

(контекстная диаграмма), после чего проводится функциональная декомпозиция - система разбивается на подсистемы и каждая подсистема описывается отдельно (диаграммы декомпозиции). Затем каждая подсистема разбивается на более мелкие и так далее до достижения нужной степени подробности.[2,c.96]

Каждая IDEF0-днаграмма содержит блоки и дуги. Блоки изображают функции моделируемой системы. Дуги связывают блоки вместе и отображают взаимодействия и взаимосвязи между ними.

Функциональные блоки (работы) на диаграммах изображаются прямоугольниками, означающими поименованные процессы, функции или задачи, которые происходят в течение определенного времени и имеют распознаваемые результаты. Имя работы должно быть выражено отглагольным существительным, обозначающим действие. IDEF0 требует, чтобы в диаграмме было не менее трех и не более шести блоков. Эти ограничения поддерживают сложность диаграмм и модели на уровне, доступном для чтения, понимания и использования.

Каждая сторона блока имеет особое, вполне определенное назначение. Левая сторона блока предназначена для входов, верхняя - для управления, правая - для выходов, нижняя - для механизмов. Такое обозначение отражает определенные системные принципы: входы преобразуются в выходы управление ограничивает или предписывает условия выполнения преобразований, механизмы показывают, что и как выполняет функция.

Блоки в IDEF0 размещаются по степени важности, как ее понимает автор диаграммы. Этот относительный порядок называется доминированием. Доминирование понимается как влияние, которое один блок оказывает на другие блоки диаграммы. Например, самым доминирующим блоком диаграммы может быть либо первый из требуемой последовательности функций, либо планирующая или контролирующая функция, влияющая на все другие.

Наиболее доминирующий блок обычно размещается в верхнем левом углу диаграммы, а наименее доминирующий - в правом углу.

Расположение блоков на странице отражает авторское определение доминирования. Таким образом, топология диаграммы показывает, какие функции оказывают большее влияние на остальные. Чтобы подчеркнуть это, аналитик может перенумеровать блоки в соответствии с порядком их доминирования. Порядок доминирования может обозначаться цифрой, размещенной в правом нижнем углу каждого прямоугольника: 1 будет указывать на наибольшее доминирование, 2 - на следующее и т.д.

...