Аудит расчетов с персоналом по оплате труда

№

Показатели

2013г.

2014г.

2015г.

1

Выручка от реализации продукции руб.

2798901

3941911

2853940

2

Стоимость производственных основных средств, руб.

401419

440550

304405

3

Стоимость оборотных средств, руб.

95227

149683

158683

8

Оборачиваемость оборотных средств

2,94

2,63

2,11

9

Балансовая прибыль, руб.

33465

23248

49141

№ п\п

Показатели

2013г.

тыс. руб.

2014г. тыс. руб.

2015г. тыс. руб.

1

Материальные запасы

93

149

155

2

Денежные средства

51

73

48

3

Краткосрочные финансовые вложения

-

-

-

4

Дебиторская задолженность

121

117

191

5

Прочие активы

-

-

-

6

Краткосрочные обязательства

546

669

570

7

Собственный оборотный капитал

-230

-296

-142

8

Оборотный капитал

316

373

428

9

Собственный капитал

171

144

162

10

Валюта баланса

717

813

732

1

Сопоставление отчетных и плановых показателей

Анализ различных показателей деятельности проверяемого объекта. Рекомендуется применять вначале контрольного мероприятия или на стадии его планирования. Позволяет оценить зоны риска в работе предприятия. Полученные данные используются для составления программ и рабочих планов - графиков.

2

Аналитическая проверка балансов и отчетов

Указанный метод подразумевает проверку тождественности одних и тех же показателей, содержащихся в различных формах отчетности. Для этого применяются таблицы с указанием форм и показателей. В случае наличия расхождений, выясняются их причины.

3

Подготовка альтернативных балансов

В ходе подготовки альтернативных балансов, работник контроля выводит различные балансы, обороты, сальдо и остатки, которые опротестовывают данные предоставляемые проверяемыми. Данные таких балансов, часто являются следствием восстановления данных какого - либо вида учета.

4

Восстановление учета

Применяется тогда, когда цель - просто восстановить и проанализировать данные какого - либо учета. В случае запущенности или рисков искажений учетных записей, на основе первичных документов мы восстанавливаем все движение ценностей и анализируем его на предмет возможных отклонений от уже имевшихся данных. Или просто получаем достоверную информацию об остатках, которой не было по причине запущенности вообще. Степень детализации, здесь та, которая необходима в рамках учетной политики. То есть, если выведение остатков за каждый день по программе не предусмотрено, то проверяющие, их в отличие от метода «красное сальдо» выводить не должны.

5

Экономический анализ

Проводится с помощью самых разных методик и программ, с различной степенью глубины. Проверяющими проводится на различных этапах работы, начиная от планирования и подготовки, до проверки выполнения мероприятий по устранению выявляемых нарушений. Позволяет оценить общее финансовое состояние проверяемого объекта, так и отдельных сторон его деятельности.

6

Формальная проверка документа

Включает в себя проверку наличия самого первичного документа и всех необходимых реквизитов в нем. На основе такого метода, могут быть вскрыты риски недостоверности документа. Эти риски перепроверяются с помощью других способов и методов контроля.

7

Проверка достоверности документов

Данный способ, применяется для определения достоверности информации о совершенных хозяйственных операциях. Недостоверные документы могут быть недоброкачественными по форме и (или) по существу. В практике судебно - бухгалтерской экспертизы их называют подложными. Многие необоснованно отождествляют этот способ с экспертизой достоверности документов.

8

Нормативно-правовая проверка

При такой проверке устанавливается соответствие совершенной операции действующему законодательству и регламенту. Проверяется наличие регистрации, лицензий, аккредитаций, членства в СРО, виз, распоряжений и других условий, подтверждающих законность и обоснованность деятельности экономического субъекта в целом, а также отдельных хозяйственных операций.

9

Арифметическая (счетная) проверка

При арифметической проверке, проверяется правильность выведения итогов, оборотов и таксировок в различных первичных и сводных документах. Например, подсчеты в счетах, калькуляциях, сметах, отчетах, сводках, регистрах и т.д. Обычно перепроверяют данные на бумажных носителях, поскольку в программах итоги искажаются довольно редко. И такие искажения легко проследить. При работе с бумажными документами, рекомендуется сравнивать их данные с информацией на электронных носителях.

10

Проверка записей в регистрах бухгалтерского учета и отчетности

Большинство бухгалтерских программ, максимально автоматизированы и содержат, типовые операции и проводки. Однако, с помощью необоснованных действий при работе с первичными учетными документами и регистрами, работники бухгалтерий, имеют возможность исказить суть хозяйственных операций, суммы, даты и другие данные. Это может выражаться в неверной корреспонденции счетов, отражением бездокументальных проводок, несоответствии записей в регистрах бухгалтерского учета приложенным документам, свертывании сальдо по отдельным счетам, обратных проводках, двойных проводках по одному и тому же документу, в необоснованных записях методом «красного сторно»и др. Для такой работы, проверяющий должен обладать соответствующим уровнем знаний в области бухгалтерского учета.

11

Аналитические процедуры

Аналитические процедуры, проводятся работниками контроля и направлены на выявление и анализ различных несоответствий в данных о финансово - хозяйственной деятельности проверяемого субъекта. Это составление различных выборок, ведомостей и аналитических таблиц. Данные документы будут является приложениями к отчетам и доказательной базой работника контроля.

12

Аналитическая проверка

Широко используется для вскрытия рисков нарушений и злоупотреблений. При указанном методе вскрываются и анализируются различные аномалии в работе проверяемого субъекта. Существуют соответствующие аналитические признаки. Аналитические признаки - всё, что выходит за рамки обычного. Наличие скачков и отклонений показателей. Например: фонд оплаты труда увеличивается при сокращении штатов, увеличение энергопотребления при снижении объемов производства, несоответствие между ростом реализации и увеличением расходов на доставку и т.д. Аналитическая проверка активно применяется при всех видах контроля и на всех этапах контрольной работы, начиная с планирования и подготовки контрольного мероприятия до оформления его результатов.

1

Обследование

Обычно применяется в первые дни проведения контрольных мероприятий. При нем проверяющие знакомятся с территорией предприятия, расположением мест хранения и использования имущества. Визуально оценивается наличие условий для эффективного использования активов. В случае, выявления рисков переходят к осмотру.

2

Осмотр

По сравнению с обследованием, осмотр подразумевает более углубленное изучение объекта контроля. На основе визуально полученных данных оформляется акт осмотра. По результатам такой работы, может быть инициирована экспертная проверка.

3

Контрольный запуск сырья в производство

Применяется для проверки соблюдения технологии закладки сырья при выпуске продукции, для проверки корректности применяемых норм. При его применении необходимо издание распорядительного документа руководителем. Указанный метод применяется комиссионно, с привлечением различных специалистов.

4

Письменное объяснение

Используется работником контроля для получения разъяснений о различных обстоятельствах, касающихся нанесения ими материального ущерба, а также любой иной информации о финансово - хозяйственной деятельности и др. Является обязательным условием для возможности взыскания ущерба с работника. Порядок истребования и предоставления работником письменного объяснения регламентирован нормами трудового законодательства, а также правоприменительной практикой гражданских судов.

5

Анкетирование

Позволяет в кратчайшее время получить большой обьем информации, при проведении контрольного мероприятия. При этом способе, используются заранее заготовленные анкеты, которые заполняются письменно или устно, как работником контроля, так и интервьюируемым лицом. Существует несколько видов и способов подготовки и заполнения анкет, которые необходимо варьировать при их применении.

6

Устный опрос

В ходе проведения контрольного мероприятия, используется для сбора с работников предприятия, информации о финансово - хозяйственной деятельности. Необходимо применять специальные методики, позволяющие повысить эффективность устных опросов. Изначально, указанный метод не предполагает письменного оформления его результатов. Однако, в некоторых случаях, такое возможно.

7

Контрольная проверка

Данный способ заключается в сопровождении работником контроля совершаемых хозяйственных операций или каких-либо действий должностных лиц. В понятие контрольных проверок входят контролируемая поставка, приемка, отпуск, оформление, закупка и др. По их результатам оформляется акт контрольной проверки.

8

Наблюдение

Применяется для анализа действий работников предприятия, при выполнении должностных обязанностей. Данный способ не предусматривает применение специальных технических устройств. Результаты используются для выработки планов и алгоритмов проверочных действий. В случае получения информации о нанесении ущерба, результаты наблюдения могут актироваться. Главное не сделать его основным и единственным методом при проведении контрольного мероприятия.