Учет денежных средств предприятия

На расчетный счет и в кассу ООО «ТРИ-АВТО» за 2015 год от заказчиков поступило69383тыс.руб.(включая НДС).

Статья «Денежные средства, направленные».

По данной статье показываются направления расходования денежных средств, связанные с текущей деятельностью.

Для приобретения материалов было перечислено на:

-оплату материалов, работ иуслуг-52327тыс.руб.;

-выплатузаработнойплаты-9744тыс.руб.;

- налоги, сборы (включая страховые взносы во внебюджетные фонды, отчисления в ПФР, взносы на страхование от несчастных случаев и т.п.) - 6883 тыс. руб.;

Прочие расходы: уплата банку за расчетно-кассовое обслуживание, оплату расходов на рекламу, расходы на демонтаж основного средства и другие расходы -1213тыс.руб.

По этой строке отражают иные расходы организации по основной деятельности, не вошедшие в предыдущие строки. Например, суммы, выданные из кассы подотчетным лицам на хозяйственные нужды, оплата услуг банка и др. Здесь же указывают сумму непогашенных авансов, выданных под поставку товаров, материалов, оказание работ и услуг, связанных с основной деятельностью предприятия.

Все вышеперечисленные расходы относятся к текущей деятельности ООО «ТРИ-АВТО». Чистые денежные средства от текущей деятельности ООО «ТРИ-АВТО» за2015годсоставили-794тыс.руб.

Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности ООО «ТРИ-АВТО» за 2015 год составили 72 тыс. руб., т.к. выручка от реализации основных средств выше расходов, связанных с приобретением объектов основных средств.

Финансовой деятельностью в ООО «ТРИ-АВТО» считается деятельность, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациями займов, погашение заемных средств и т.п.).

К финансовой деятельности ООО «ТРИ-АВТО» относятся такие платежи и поступления:

- получение краткосрочных кредитов в банке на сумму 4012 тыс.руб.

- частичное погашение ранее полученных кредитов на сумму 4362 тыс. руб.

Уплаченные проценты в данной строке не отражаются, они входят в состав строки «денежные средства, направленные на выплату дивидендов и процентов» в текущей деятельности.

Чистые денежные средства от финансовой деятельности ООО «ТРИ-АВТО» за 2015годсоставили-350тыс.руб.

В ООО «ТРИ-АВТО» остаток денежных средств на конец отчетного периода показанвсумме135тыс.руб.

За 2015 год в ООО «ТРИ-АВТО»: отток денежных средств от текущей деятельности составил 794 тыс. руб., приток денежных средств от инвестиционной деятельности составил 72 тыс. руб., отток денежных средств от финансовой деятельности составил 350 тыс. руб. В целом остаток денежных средствза2015годсократилсяна1072тыс.руб.

Результаты расчетов показывают, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом результативный чистый денежный поток ООО «ТРИ-АВТО» снизился на 1931 тыс. руб., или на 224,8%, что является безусловно негативным явлением. В 2014 году положительный чистый денежный поток от инвестиционной деятельности (2144 тыс. руб.) полностью покрывал отрицательный чистый денежный поток от текущей деятельности (725 тыс. руб.), то в отчетном году ситуация изменилась в худшую сторону, поскольку положительный чистый денежный поток от инвестиционной деятельности (72 тыс. руб.) не покрывал отрицательный чистый денежный поток от текущей деятельности (-794 тыс. руб.). Такая ситуация в целом может быть охарактеризована как не нормальная.

Полученный информационный массив позволяет сконцентрировать внимание руководителя ООО «ТРИ-АВТО» на неэффективность финансовой политики, обусловившей в течение 2015 года существенное превышение оттока денежных средств над их притоком, при этом предприятие не получило и не ожидает получить каких- либо экономических выгод в виде прироста прибыли или дохода.

И в то же время следует отметить, что для ООО «ТРИ-АВТО» наличие свободного остатка денежных средств и чистых денежных потоков при наметившейся динамике к их росту уже положительный результат, если при этом учитывать, что общество не привлекало в течение анализируемого периода внешние долгосрочные источники финансирования.

Предложенный подход к управлению ООО «ТРИ-АВТО» расширяет возможности управляющего воздействия посредством инструментария, адаптированного к особенностям функционирования бизнеса.

2.4 Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия

В условиях массовой неплатежеспособности и применения ко многим предприятиям процедур банкротства (признания несостоятельности) объективная и точная оценка финансово-экономического состояния приобретает первостепенное значение.

Главным критерием такой оценки являются показатели платежеспособности и степень ликвидности предприятия.

Платежеспособность предприятия определяется его возможностью и способностью своевременно и полностью выполнять платежные обязательства, вытекающие из торговых, кредитных и иных операций денежного характера. Платежеспособность влияет на формы и условия коммерческих сделок, в том числе на возможность получения кредита.

Ликвидность предприятия определяется наличием у него ликвидных средств, к которым относятся наличные деньги, денежные средства на счетах в банках и легкореализуемые элементы оборотных ресурсов. Ликвидность отражает способность предприятия в любой момент совершать необходимые расходы.

Ликвидность и платежеспособность как экономические категории не тождественны, но на практика они тесно взаимосвязаны между собой.

Ликвидность предприятия отражает платежеспособность по долговым обязательствам. Неспособность предприятия погасить свои долговые обязательства перед кредиторами и бюджетом приводит к его банкротству. Основаниями для признания предприятия банкротом являются не только невыполнение им в течении нескольких месяцев своих обязательств перед бюджетом, но и невыполнение требований юридических и физических лиц, имеющих к нему финансовые или имущественные претензии.

Улучшение платежеспособности предприятия неразрывно связано с политикой управления оборотным капиталом, которая нацелена на минимизацию финансовых обязательств.

Оценка платежеспособности предприятия производится с помощью коэффициентов платежеспособности, являющихся относительными величинами. Коэффициенты платежеспособности, приведенные ниже, отражают возможность предприятия погасить краткосрочную задолженность за счет тех или иных элементов оборотных средств

Коэффициент абсолютной ликвидности а показывает, какая часть краткосрочной задолженности может быть покрыта наиболее ликвидными оборотными активами - денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями:

Кла = ДС /КП (1)

где ДС- денежные средства и их эквиваленты;

КП - краткосрочные пассивы.

Принято считать, что нормальный уровень коэффициента абсолютной ликвидности должен быть 0,03 - 0,08.

Коэффициент промежуточного покрытия (быстрой ликвидности) показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить за счет денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторских долгов:

Клп = (ДС + ДБ) /КП, (2)

где ДБ - расчеты с дебиторами.

Нормальный уровень коэффициента промежуточного покрытия должен быть не менее 0,7.

Общий коэффициент покрытия (текущей ликвидности) Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, в какой степени оборотные активы предприятия превышают его краткосрочные обязательства:

Кло = II А/КП (3)

где II А - итог второго раздела актива баланса.

Принято считать, что нормальный уровень коэффициента общего покрытия должен быть равен 1,5 - 3 и не должен опускаться ниже 1.

Чем выше коэффициент общего покрытия, тем больше доверия вызывает предприятие у кредиторов. Если данный коэффициент меньше 1, то такое предприятие неплатежеспособно. При отсутствии у предприятия денежных средств и средств в расчетах, оно может погасить часть краткосрочных обязательств, реализовав товарно-материальные ценности:

КЛтм.ц= З/ КП (4)

где КЛтм.ц - коэффициент ликвидности товарно-материальных ценностей;

3 - запасы;

Для правильного вывода о динамике и уровне платежеспособности предприятия необходимо принимать в расчет следующие факторы:

-характер деятельности предприятия.

-условия расчетов с дебиторами.

-состояние запасов

-состояние дебиторской задолженности: наличие или отсутствие в ее составе просроченных и безнадежных долгов.

При анализе ликвидности баланса проводится сравнение активов, сгруппированных по степени их ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения. Расчет и анализ коэффициентов ликвидности позволяет выявить степень обеспеченности текущих обязательств ликвидными средствами главная цель анализа движения денежных потоков - оценить способность предприятия генерировать денежные средства в размере и в сроки, необходимые для осуществления планируемых расходов и платежей.

Главная задача оценки ликвидности баланса - определить величину покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму (ликвидность) соответствует сроку погашения обязательств (срочности возврата).

Для проведения анализа актив и пассив баланса группируются по следующим признакам:

-по степени убывания ликвидности (актив);

-по степени срочности оплаты (погашения) (пассив).

Активы в зависимости от скорости превращения в денежные средства (ликвидности) разделяют на следующие группы:

А1 - наиболее ликвидные активы-денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения;

А2- быстро реализуемые активы-дебиторская задолженность и прочие активы;

А3 - медленно реализуемые активы - запасы (без расходов будущих периодов), а также статьи из раздела I актива баланса «Долгосрочные финансовые вложения»;

А4 - труднореализуемые активы - итог раздела I актива баланса, за исключением статей этого раздела, включенных в предыдущую группу.

Группировка пассивов происходит по степени срочности их возврата:

П1- наиболее срочные обязательства - кредиторская задолженность, прочие пассивы, а также ссуды, не погашенные в срок;

П2 - краткосрочные пассивы - краткосрочные кредиты;

П3 - долгосрочные пассивы - долгосрочные кредиты;

П4 - постоянные пассивы - итог раздела IV пассива баланса.

При определении ликвидности баланса группы актива и пассива сопоставляются между собой.

Условия абсолютной ликвидности баланса:

А1>=П1;

А2>=П2;

А3>=П3;

А4>=П4.

Необходимым условием абсолютной ликвидности баланса является выполнение первых трех неравенств. Если любое из неравенств имеет знак, противоположенный зафиксированному в оптимальном варианте, то ликвидность баланса отличается от абсолютной.

Теоретически недостаток средств по одной группе активов компенсируется избытком по другой, но на практике менее ликвидные средства не могут заменить более ликвидные.

Сопоставление А1 - П1 и А2 - П2 позволяет выявить такую текущую ликвидность предприятия, что свидетельствует о платежеспособности (неплатежеспособности) в ближайшее время. Сравнение А3- П3 отражает перспективную ликвидность. На ее основе прогнозируется долгосрочная ориентировочная платежеспособность.

Размещено на Allbest.ru