Финансовая деятельность организации

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФГБОУ ВПО «РОСТОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ (РИНХ)»

ОТЧЕТ

о прохождении производственной практики в ООО Консалтинг - Групп «Азбука налогов»

Выполнила

студентка группы 451

М.В. Шевелева

Руководитель практики

О.В.Родина

Ростов-на-Дону, 2013



1. Общая характеристика коммерческой организации

Общество с ограниченной ответственностью Консалтинг - Групп «Азбука налогов» было создано 26 августа 2009 года. Его зарегистрировала Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №25 по Ростовской области. Общество является членом саморегулируемой организации аудиторов: Аудиторская Ассоциация Содружество c 24.06.2010.

Данное предприятие оказывает следующие услуги:

1. Ежегодное проведение аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности компании. В рамках оказания услуг по обязательному аудиту финансовой (бухгалтерской) отчетности компании предоставляются:

- услуги налогового аудита, результатом которого являются оценка налоговых рисков предприятия и профессиональные рекомендации для их минимизации;

- консультации по вопросам ведения бухгалтерского и налогового учета, оформления первичной документации, составлению отчетности;

- анализ принятой на предприятии системы документооборота и подготовка мероприятий по улучшению ее эффективности;

- рекомендации по оптимизации налогообложения и помощь в их реализации;

- оперативное обеспечение нормативной документацией по запросу Заказчика.

1. Оказание консалтинговых услуг: бизнес-консалтинг (управленческий или кадровый), финансовый, налоговый, аудит-консалтинг, IT-консалтинг, юридический консалтинг и др.

2. Ведение бухгалтерского учета (бухгалтерский аутсорсинг)

3. Консультационное обслуживание.

ООО Консалтинг - Групп «Азбука налогов» находится на упрощенной системе налогообложения.



2. Анализ финансового состояния коммерческой организации

Для проведения анализа финансового состояния коммерческой организации необходимо в первую очередь выявить соотношение мобильной и иммобилизованной части активов. Для этого составим рабочую таблицу 1 (Динамика наличия, состава и структуры имущества предприятия)

Таблица 1. Динамика наличия, состава и структуры имущества предприятия

№.	Статьи актива	На 31.12.2012	На 31.12.2013	Изменение (+/-)
		тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	по структуре
1	I. ВОА	-	-	-	-	-	-
2	Материальные ВОА	-	-	-	-	-	-
3	Нематериальные, финансовые и другие ВОА	-	-	-	-	-	-
4	II. ОА	530	100	1751	100	+1221	-
5	Запасы	-	-	-	-	-	-
6	Денежные средства и денежные эквиваленты	54	10,19	238	13,59	+184	+3,4
7	Финансовые и другие ОА	476	89,81	1513	86,41	+1037	-3,4
8	ИТОГО	530	100	1751	100	+1221	х

На основе данных таблицы можно сделать вывод о том, что за 2013 год имущество организации увеличилось на 1221 тысяч рублей или на 230,38 %. Данное изменение произошло исключительно за счет роста оборотных активов предприятия на 1221 тыс.руб. Предприятие не владеет внеоборотными активами. Рост текущих активов связан с увеличением денежных средств и денежных эквивалентов на 184 тыс. руб. или на 340,74%, и финансовых и других оборотных активов на 1037 тыс. руб. или на 217,86%.

Структура имущества предприятия за 2012-2013 гг. не перераспределялась, т.е. доля оборотных средств составила 100%.

Опережающие темпы роста совокупных активов (330,38%) по сравнению с темпами роста выручки (1840/1150*100 = 160%) свидетельствуют о неэффективном использовании имущества предприятия.

Эффективное использование оборотных средств имеет большое значение для организации. Оно позволяет увеличивать объем производства и реализации продукции без привлечения дополнительных финансовых ресурсов. В результате улучшения использования оборотных средств уменьшается потребность в них, сокращаются затраты и повышается рентабельность, повышается платежная дисциплина.

Для оценки эффективности использования оборотных средств применяют ряд показателей. Наиболее характерными показателями оценки эффективности использования оборотных средств являются:

1. Продолжительность одного оборота (П) показывает средний срок, за который возвращаются в хозяйственный оборот денежные средства, вложенные в производственно-коммерческие операции. Продолжительность одного оборота представляет собой отношение суммы среднего остатка оборотных средств к сумме однодневной выручки за анализируемый период (расчетная формула 1).

П=ОАср*Д / В (1)

Где ОАср - средний остаток оборотных средств

Д - количество дней за анализируемый период

В - выручка предприятия за анализируемый период

2. Коэффициент оборачиваемости средств (Коб) характеризует размер объема выручки от продаж в расчете на 1 рубль оборотных активов. Расчет коэффициента представлен в формуле (2)

Коб = В / ОАср (2)



Рост коэффициента оборачиваемости по сравнению с предыдущими периодами деятельности предприятия свидетельствует о более эффективном использовании оборотных активов. Данный коэффициент одновременно показывает число оборотов, которые совершают оборотные активы за анализируемый период и может быть рассчитан делением количества дней анализируемого периода на продолжительность одного оборота в днях (формула расчета 3)

Коб = Д / П (3)

3. Коэффициент загрузки (закрепления) средств в обороте (Кз) характеризует сумму оборотных средств, которые авансированы на 1 рубль выручки от продажи продукции предприятия. Чем меньше данный коэффициент, тем эффективнее используются оборотные средства предприятия. Расчет коэффициента представлен в формуле 4

Кз = ОАср / В (4)

Далее необходимо рассчитать экономический эффект, получаемый от использования оборотных средств. Данный эффект образуется в результате ускорения оборачиваемости и выражается в относительном высвобождении средств из оборота, а также в росте суммы прибыли. Сумма освобожденных средств из оборота или дополнительно привлеченных средств в оборот определяется умножением фактического однодневного оборота на изменение продолжительности одного оборота в днях (5)

±? ОА = (П₁ - П_о) * В₁ / Д (5)

Где ±? ОА - сумма освобожденных средств из оборота или дополнительно привлеченных средств в оборот

П₁ - Продолжительность одного оборота в днях за отчетный период

П₀ - Продолжительность одного оборота в днях за базисный период

В₁ - Выручка предприятия за отчетный период

Рассчитаем экономический эффект от использования оборотных средств, сумму дополнительно привлеченных или высвобожденных средств:

±? ОА=(223,2-165,9)*1840/360=292,9 тыс.руб.

±? ДС =(28,6-16,9)*1840/360=59,8 тыс.руб.

±?р ДрОА=(194,6-149,0)*1840/360=233,1 тыс.руб.

Период оборота оборотных средств предприятия в 2013 году составил 223,2 дня или на 57,3 дня меньше, чем в 2012 году, что следует оценить положительно. Это привело к изменению коэффициента оборачиваемости, который снизился на 0,6 раза и составил к концу отчетного года 1,6 раза. В результате замедления оборачиваемости текущих активов относительная сумма средств, привлеченных в хозяйственный оборот, составила 292,9 тыс. руб. С учетом оборачиваемости текущих активов в 2013 году, составившей 1,6 раза за весь год, сумма привлеченных средств равна 468,64 тыс. руб. (292,9*1,6).Расчет периода оборота денежных средств показал, что за анализируемый период средние остатки денежных средств увеличились на 92 тыс.руб. и к концу периода составили 146 тыс.руб. Период оборота денежных средств составил в течение 2012 года 16,9 дня, 2013 - 28,6 дня, т.е. увеличился на 11,7 дня. Иначе говоря, с момента поступления денег на счета предприятия до момента их выбытия в 2013 году проходило около 29 дней. В результате замедления оборачиваемости предприятие дополнительно привлекло в оборот денежных средств на сумму 59,8 тыс. руб., за год (с учетом коэффициента оборачиваемости = 12,6 раз) - 753,48 тыс. руб. (59,8*12,6), что следует оценить отрицательно.

Также возросла оборачиваемость финансовых и других текущих активов со 149 дней в 2012 году до 194,6 дня в 2013. В результате замедления их оборачиваемости произошло привлечение денежных средств в оборот на сумму 233,1 тыс. руб. за один оборот, 442,89 тыс. руб. - за год.

Далее необходимо проанализировать состав и структуру пассива баланса предприятия (таблица 2)

Таблица 2. Анализ состава и структуры пассива баланса

№.	Источники средств	2012 год	2013 год	Изменение (+/-)
		тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	по структуре
1	Собственный капитал	431	81,3	1663	95,0	+1232	+13,7
2	Капитал и резервы	431	81,3	1663	95,0	+1232	+13,7
3	Заемный капитал	99	18,7	88	5,0	-11	-13,7
4	Долгосрочные заемные средства	-	-	-	-	-	-
5	Краткосрочные заемные средства	-	-	-	-	-	-
6	Кредиторская задолженность	99	18,7	88	5,0	-11	-13,7
7	Другие краткосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-
8	ИТОГО	530	100	1751	100	+1221	х

Анализ динамики состава и структуры источников формирования имущества предприятия показал, что общая величина источников увеличилась за анализируемый период на 1221 тыс. руб. или на 230,38%. Это произошло исключительно за счет собственного капитала на 1232 тыс. руб. или на 285,85%. Уменьшение заемных средств связано со снижением кредиторской задолженности на 11 тыс. руб. или на 11,11%. Изменение абсолютных величин источников средств привело к перераспределению их структуры. Так, удельный вес собственного капитала вырос на 13,7%, а удельный вес заемного капитала снизился на эту же величину. Такое изменение структуры привело к тому, что доля собственного капитала выросла на конец 2013 года с 81,3% до 95,0%.Такое изменение, с одной стороны, свидетельствует о консервативном типе функционирования предприятия, а с другой - о независимости от внешних источников.



Таблица 3. Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости

№	Наименование показателя	2012 год	2013 год	Изменение за год (+/-)
1	2	3	4	5
1	Собственный капитал (СК)	431	1663	+1232
2	Долгосрочные обязательства (ДО)	-	-	-
3	Внеоборотные активы	-	-	-
4	Собственный оборотный капитал (СОК = СК - ВОА)	431	1663	+1232
5	Краткосрочные заемные средства	-	-	-
6	Общая величина источников средств для формирования запасов (СОК+ДО+КО)	431	1663	+1232
7	Общая величина запасов	-	-	-
8	Излишек или недостаток СОК для формирования запасов	+431	+1663	+1232
9	Излишек или недостаток общей величины источников для формирования запасов	+431	+1663	+1232
10	Тип финансовой устойчивости	Абсолютная	абсолютная	х

Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости ООО Консалтинг - Групп «Азбука налогов» показал, что на начало и на коней 2013 года имеет абсолютную финансовую устойчивость, так как имеет достаточно собственного капитала для формирования запасов. Данный факт следует оценить положительно.

Коэффициент автономии на начало 2013 года составил 0,81, а на конец - 0,95, что значительно выше оптимального уровня. Соотношение заемного и собственного капитала на конец 2013 составило 0,05, что в 4,6 раз меньше, чем на начало года. Это значит, что на конец периода предприятие на 1 руб. собственного капитала привлекло 0,05 заемного. Индекс постоянного актива равен 0, так как в балансе предприятия нет внеоборотных активов. Коэффициент маневренности собственного капитала не изменился за анализируемый период и остался равен 1, при нормальном значении - 0,5. Из-за превышения рекомендуемого уровня данного коэффициента повысилась обеспеченность оборотных активов собственным капиталом до уровня 0,95. Таким образом, можно отметить, что за изучаемый период финансовое положение предприятия улучшилось. Это подтверждается уровнем коэффициента прогноза банкротства, который возрос на 0,7, т.е. возросла доля чистых активов в общей сумме актива баланса.

Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия

Предприятие в любой период времени должно иметь возможность срочно погасить внешние обязательства, т.е. быть платежеспособным, или краткосрочные обязательства, т.е. быть ликвидным.

Предприятие считается платежеспособным, если его общие активы больше, чем долгосрочная и краткосрочна задолженность.

Предприятие считается ликвидным, если текущие активы больше краткосрочной задолженности.

По расчетам, можно сделать вывод о том, что ООО Консалтинг - Групп «Азбука налогов» располагает чистыми активами, сумма которых в 2013 году увеличилась на 1232 тыс. руб и составила 1663 тыс.руб. Их удельный вес также возрос на 13,65 процентных пункта и к концу периода составил 94,97%. Такое положение свидетельствует об увеличении платежеспособности предприятия.

Степень превращения текущих активов в денежную наличность неодинакова, поэтому в отечественной и международной практике по данным баланса исчисляют 3 относительных показателя ликвидности:

1) коэффициент абсолютной ликвидности

К_абс= (ДС +КФВ)/КО Оптимальное значение 0,2-0,25;

2) коэффициент промежуточной (срочной) ликвидности

К_ср=(ДС+КФВ+ДЗ)/КО Оптимальное значение 0,6-0,8;

3) коэффициент текущей ликвидности или покрытия



К_тек=( ДС+КФВ+ДЗ+З)/КО Оптимальное значение 1-2.

ДС - денежные средства

КФВ - краткосрочные финансовые вложения

ДЗ - дебиторская задолженность

З - запасы

КО - краткосрочные обязательства.

К_{тек 0}=(54+476)/99=5,35

К_тек1=(238+1513)/88=19,89

Расчеты показали что предприятие способно покрыть свои краткосрочные обязательства за счет денежных средств и финансовых и других оборотных активов в полном объеме. Текущая ликвидность предприятия возросла по сравнению с предыдущим годом, однако рассчитанные показатели значительно превышают оптимальные значения. Это свидетельствует о накоплении текущих активов с одной стороны, и наличия у предприятия собственных оборотных средств; соблюдается минимальное условие финансовой устойчивости.

3.Анализ финансовых результатов и эффективности деятельности коммерческой организации

Выручка предприятия ООО Консалтинг - Групп «Азбука налогов» в отчетном периоде по сравнению с предыдущим увеличилась на 690 тыс. руб. или на 60% и составила 1840 тыс. руб. В связи с этим увеличились и расходы по обычной деятельности на 570 тыс. руб. или на 52,1%. Прочих доходов и расходов предприятие за анализируемый период не имело. Таким образом, прибыль до налогообложения в 2013 году составила 176 тыс. руб. Чистая прибыль увеличилась по сравнению с 2012 годом на 99 тыс.руб. или на 450,0%, и составила 121 тыс. руб.

Далее необходимо рассчитать влияние на изменение прибыли от продаж продукции, товаров, работ услуг следующих факторов:

- объема продаж продукции, товаров, работ, услуг;

- структуры и ассортимента продаж;

- уровня затрат на 1 рубль продаж.

Для этого используем трехфакторную модель анализа прибыли от продаж.

Коэффициент изменения объема продаж в оптовых ценах 2012 года:

К₁=V_{пр 1} / V_{пр 0}= 1840/1150=1,60

Коэффициент изменения полной себестоимости соответствующего года:

К₂= S₁ / S₀= 1664/1094=1,52

Рассчитаем влияние факторов:

1. Влияние изменения объема продаж

П=П₀ * К₂ - П₀= +29,18 тыс.руб.

2.Влияние изменения структуры и ассортимента продаж

П=П₀ * (К₂ - К₁)= - 4,42 тыс.руб.

3. Влияние изменения затрат на 1 руб. продаж

П= V_{пр 1} * (S₁/ V_{пр 1} - S₀/ V_{пр 0})=1840 * (0,904-0,951)= - 86,48 тыс.руб.

Таким образом, за отчетный 2013 год прибыль от продаж выросла на 120 тыс. руб. Это изменение произошло под воздействием следующих факторов. За счет влияния изменения объема продаж, сумма прибыли увеличилась на 29,176 тыс. руб. Влияние изменения структуры и ассортимента продаж обусловлено тем, что рентабельность услуг неодинакова, и при росте в объеме продаж услуг с рентабельностью меньшей, чем в 2012 году, уменьшается прибыль. Таким образом, за счет этого фактора прибыль снизилась на 4,424 тыс. руб. В результате влияния изменения затрат на 1 руб. продаж, прибыль увеличилась на 86,48 тыс. руб.

Прибыльность товаров, работ, услуг характеризуется такими показателями как рентабельность продаж (оборота) и рентабельность отдельных изделий.

В 2013 году по сравнению с 2012 годом рентабельность всех активов возросла на 6,33% и составила 10,53%. Рентабельность чистых активов в отчетном году составила 11,84%, что на 6,68% выше, чем в 2012году. Данный рост рентабельности, как по всем активам, так и по чистым активам следует оценить положительно.

На данное увеличение экономической рентабельности (активов) оказали влияние следующие факторы:

1. изменение рентабельности продаж

2. изменение оборачиваемости активов.

Влияние изменения рентабельности продаж:

Р_а=Р_пр * К_{об А 0} = +4,67 * 2,2 =+10,27

Влияние изменения оборачиваемости всех активов:

Р_а= Р_{пр 1} * К_{об А}=6,58 * (-0,6) = - 3,95

Проверка: 10,27-3,95=6,32%

Таким образом за отчетный год рентабельность всех активов возросла на 6,33% и составила 10,53%. Это произошло исключительно под влиянием роста рентабельности продаж, которая увеличилась на 4,67% и увеличила рентабельность всех активов на 10,27%. Однако снижение оборачиваемости всех активов отрицательно повлияло на рентабельность всех активов, которая снизилась под влиянием данного фактора на 3,95%.

Расчет влияния факторов на рентабельность собственного капитала

1. влияние изменения экономической рентабельности:

Р_ск=Р_а * К_{к 0} = +6,33 * 0,23 = +1,46

2. влияние изменения коэффициента капитализации:

Р_ск= Р_{а 1} * К_к =10,53 * (-0,18)= - 1,9

Из данных таблицы видно, что на предприятии ООО Консалтинг - Групп «Азбука налогов» рентабельность собственного капитала за 2012 год составила 5,10%, а за 2013 год - 11,56. Данное увеличение произошло под влиянием изменения рентабельности активов и коэффициента капитализации. Таким образом, уровень рентабельности оборота повысился на 6,46 процентных пункта, что говорит о повышении эффективности использования инвестированных собственниками средств в предприятие.



Выводы

Для анализа хозяйственной деятельности ООО Консалтинг - Групп «Азбука налогов» была предоставлена бухгалтерская отчетность предприятия на 31 декабря 2013 г.:

- бухгалтерский баланс (Приложение 1);

- отчет о финансовых результатах (Приложение 2).

На основе данной отчетности и проведенных расчетов во время прохождения производственной практики целесообразно сделать определенные выводы и дать рекомендации по улучшению показателей деятельности.

По итогам анализа финансового состояния ООО Консалтинг - Групп «Азбука налогов» можно сделать следующие выводы. Стоимость имущества по сравнению с 2012 годом увеличилась на 1 221тысячу рублей . Главным фактором, оказавшим влияние на это изменение, явилось увеличение стоимости финансовых и других оборотных активов.

Также в отчетном году по сравнению с предыдущими годами наблюдается увеличение размера денежных средств и их эквивалентов.

По данным анализа источников финансирования ООО Консалтинг - Групп «Азбука налогов», можно сделать вывод о том, что на 31.12.2013 г. организация увеличила источники финансирования. Размер уставного капитала увеличился практически в 4 раза. Также можно отметить снижение кредиторской задолженности предприятия, что говорит о росте устойчивости и независимости организации от кредиторов.

Одним из направлений улучшения деятельности предприятия может быть оптимизация расходов по обычной деятельности, так как наблюдается незначительное превышение выручки над ними.

Также возможно расширение клиентской базы посредством маркетинга.

Также можно отметить, что компания имеет возможность привлечения долгосрочных заемных средств для расширения масштабов деятельности и увеличения прибыли. финансовый бухгалтерский баланс

Предприятию следует обратить внимание на рост финансовых и других оборотных активов и выявить какую долю в них занимает дебиторская задолженность и, что немаловажно, просроченная дебиторская задолженность. Для эффективной деятельности предприятия требует внимания соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей.

Таким образом, по всем рассмотренным показателям деятельность общества с ограниченной ответственностью Консалтинг - Групп «Азбука налогов» за рассматриваемый период (2012-2013гг.) в целом улучшилась как по относительным, так и по абсолютным показателям.

Размещено на Allbest.ru

...