Организация и осуществление бухгалтерского учета в отделе Управления образования Алнашского района

Если материалы приобретались путем оплаты счетов поставщиков, то их поступление будет оформляться в мемориальном ордере №6; если приобретались подотчетным лицом, то в мемориальном ордере №8; если оплата за МЦ производилась в порядке плановых платежей, то их поступление будет оформляться в мемориальном ордере №7; если выявлены излишки МЦ, то в мемориальном ордере №16.

На материалы и топливо, отпускаемые со склада систематически выписывается лимитно-заборная карта ф.431. Она выписывается в двух экземплярах и открывается сроком на 15 дней, если материалы выдаются ежедневно или на месяц при периодическом отпуске. В карте проставляется лимит по каждому наименованию материалов. Один экземпляр находится на складе, второй - у получателя МЦ.

Сверхлимитный отпуск оформляется накладной-требованием ф.434 и этим же документом оформляется замена одного материала другим. При этом, в заборной карте делается запись: Смотри требование №…» и соответственно уменьшается остаток лимита. При использовании лимита заборная карта сдается в бухгалтерию.

При отпуске со склада хозяйственных материалов, материалов для учебных целей применяется ведомость выдачи материалов на нужды учреждения ф.410.

Каждая выдача материалов по ведомости подтверждается подписью получателя. При этом, записи производятся в хронологическом порядке и отдельно по каждому наименованию материалов. По окончании месяца подсчитываются итоги ведомости.

Отпуск материалов со склада не всегда означает их расход. В таких случаях материалы записываются в подотчет материально-ответственным лицам и списываются на расход учреждения на основании утвержденных руководителем учреждения актов на списание.

Отдельные материалы разрешено списывать при выдаче их со склада (канцелярские принадлежности, медикаменты).

При списании строительных материалов на текущие нужды составляется акт с указанием объема выполненных работ и норм расходов материалов на указанный вид работ.

Поступающие на склад продукты питания оформляются аналогично поступлению МЦ. Предварительная проверка качества продуктов производится при приемке на склад заведующим складом по внешним признакам. Недоброкачественные продукты питания принимаются на ответственное хранение заведующим складом и числятся на забалансовом счете 02 - ТМЦ на ответственном хранении, а потом возвращаются поставщику.

Отпуск продуктов питания со склада производится ежедневно. Количество продуктов по наименованиям, которое необходимо выделить в расход определяется диетсестрой или медсестрой, исходя из количества довольствующихся за предыдущий день утвержденных норм питания.

Эти же лица выписывают документы на отпуск продуктов питания со склада, которые могут быть выписаны двумя способами:

1. выписывается отдельно меню-раскладка и требование на выдачу продуктов питания со склада. В меню-раскладке указывается количество продуктов по каждому виду, а в требовании - общее количество продуктов по видам.

2. составляется один документ - меню-требование, где совмещаются показатели и меню-раскладки и меню-требования.

В случае изменения количества довольствующихся свыше 3-х человек составляется отписка или дописка. При увеличении потребности в продуктах питания выписывается накладная-требование ф.434. При уменьшении - излишки сдаются на склад и оформляются той же накладной с указанием на ней «Возврат».

На основании первичных документов и расходных документов заведующий складом ведет количественный учет продуктов питания по наименованиям в книге складского учета материалов М-17.

В бухгалтерии приход продуктов питания оформляется мемориальным ордером №11, а расход - в мемориальном ордере №12. Продукты питания регистрируются в стоимостном и количественном выражении в книге ф.296 «Книга количественно суммового учета материальных ценностей».

Инвентаризация проводится выборочным путем. Сначала ревизор поясняет, какие в учреждении есть материальные ценности, где они находятся или хранятся и кто является материально-ответственным лицом.

Сплошная инвентаризация проводится в тех случаях, когда выявлены большие недостачи и хищения при выборочной проверке.

После определения, по каким материальным ценностям будет проводиться инвентаризация и у кого из материально-ответственных лиц - создается инвентаризационная комиссия, в которую входят ревизор, работники бухгалтерии, экономисты, представители общественных организаций и материально-ответственное лицо.

Сначала ревизор проверяет наличие договора о полной материальной ответственности, а материально-ответственное лицо дает расписку о том, что все документы по приходу и расходу МЦ сданы в бухгалтерию и никаких не оприходованных или несписанных в расход ценностей нет. На основании отчета определяются остатки каждого вида МЦ на момент проведения инвентаризации.

После этого инвентаризационная комиссия проводит снятие фактических остатков МЦ и данные об их количестве записывает в инвентаризационную опись. После завершения подсчета и подписания описи места хранения МЦ опечатаются ревизором до выведения окончательных результатов инвентаризации. На основании инвентаризационной описи в бухгалтерии составляется сличительная ведомость, в которой определяются результаты инвентаризации, т.е. расхождение между фактическим наличием МЦ и данными бухгалтерского учета.

Результаты инвентаризации оформляются актом описи. В этом акте указывается дата начала и окончания инвентаризации, состав инвентаризационной комиссии, материально-ответственное лицо, по которому проводилась инвентаризация.

Далее указываются результаты инвентаризации, т.е. сумма расхождений между фактическим наличием и данными учета.

Акт-опись подписывается ревизором, главным бухгалтером, материально-ответственным лицом.

3. Оперативно-сетевые показатели, лежащие в основе сметных расчетов. Планирование расходов в отделе образования

Фонд оплаты труда определяется каждым учреждением образования самостоятельно и рассчитывается отдельно по педагогическому персоналу в соответствии с тарификационным списком и отдельно по административно-хозяйственному и учебно-вспомогательному персоналу на основании штатного расписания (по категориям работников).

Фонд оплаты труда (ФОТ) включает: оплату труда в денежной и натуральной формах, основные и дополнительные виды заработной платы, оплату за сверхурочные, все виды премии, производимые в пределах ФОТ и др.

Для определения ФОТ учителей необходимо количество педагогических ставок на один класс умножить на среднегодовое количество классов по плану, умноженное на среднюю заработную плату по тарификации с учетом надбавок и доплат и умножить на 12 месяцев

Средняя ставка заработной платы в месяц определяется по данным тарификации путем деления месячного фонда заработной платы на количество педагогических ставок по группам классов.

Сумма расходов на заработную плату педагогического, административно-хозяйственного, учебно-вспомогательного персонала составляет плановый фонд заработной платы, кроме этого, на премирование работника учреждения образования направляются средства бюджета в размере 20% от планового фонда заработной платы.

На установление надбавок руководителям, специалистам и служащим за высокие творческие достижения, сложность и напряженность труда предусмотрены средства в размере 10% от планового фонда заработной платы.

На оказание материальной помощи предусмотрены средства в размере 5% от планового фонда заработной платы.

Условия премирования предусмотрены в Положении о премировании, которое утверждается руководителем учреждения.

На каждый вид надбавки и доплаты составляется определенный установленной формы расчет.

Должностные оклады административно-хозяйственному и учебно-вспомогательному персоналу рассчитывается в штатном расписании.

Должностные оклады директора школы, его заместителей и главного бухгалтера устанавливаются в зависимости от количества учащихся в школе по списочному составу на начало учебного года; вечерних общеобразовательных школах - по списочному составу на 01.01.

Работники из числа административно-хозяйственного персонала могут вести преподавательскую работу в том же учреждении, но не более 12 часов в неделю, если по основной работе они получают полный оклад, если же менее оклада, то 18 часов в неделю. Эти работники могут осуществлять педагогическую работу в объеме 240 часов в год на условиях почасовой оплаты труда за фактически отработанное количество часов.

Фонд заработной платы административно-хозяйственного и учебно-вспомогательного персонала рассчитывается по данным штатного расписания, путем умножения среднегодового числа должностей на средний должностной оклад (по категориям работников, годовой умножаем на 12 месяцев).

Штатное расписание составляется на основании типовых штатов и штатных нормативов численности работников учреждения образования.

Типовые штаты учреждения образования вводятся в полном объеме при наличии бюджетных средств (в пределах фонда заработной платы).

Общее количество должностей по штатному расписанию не должно превышать расчетной численности, полагающиеся учреждению в соответствии со справкой о плановых показателях, действующими штатными нормативами, оформленными в установленном порядке, а так же численности, предусмотренной в расчетах к смете расходов на конец предстоящего года.

При необходимости изменения в штатном расписании в течении года могут быть внесены в случае принятия решения вышестоящих органов управления по согласию с финансовым органом.

Типовыми штатами и штатными нормативами могут быть предусмотрены следующие должности: директор, заместитель директора по учебной работе, заместитель директора по воспитательной работе, заместитель директора по хозяйственной работе, секретарь-машинистка, психолог, главный бухгалтер, бухгалтер, лаборанты, воспитатель группы продленного дня, инспектор по кадрам, сторож, уборщик служебного помещения, дворник, рабочий по обслуживанию здания, гардеробщик и др.

Оплата труда работников дошкольных учреждений производится на основе единой тарифной сетки с учетом уровня квалификации, стажа работы, тарифной ставки первого разряда, а так же условий оплаты труда для данных учреждений.

Ставка (оклад) работникам дошкольных учреждений выплачивается за установленную норму нагрузки в неделю: воспитатель - 36 часов, музыкальный работник - 24 часа, инструктор по физическому воспитанию - 30 часов.

От тарифной ставки работникам дошкольных учреждений рассчитываются надбавки:

за стаж работы по специальности (входит в должностной оклад);

за квалификационную категорию (не входит в оклад);

за работу в учреждениях сельской местности 20% (входит в оклад);

за внедрение педагогических инноваций: руководителям - 20%, педагогическим работникам - 15% (входит в должностной оклад);

за повышение профессионального мастерства до 7% (входит в должностной оклад) и др.

Могут быть установлены надбавки за высокие творческие достижения, сложность и напряженность труда, выполнение особо важных срочных работ до 50% от оклада, выплачиваются за фактически отработанные дни в данном месяце, входят в оплату больничных листов.

В зависимости от количества групп в дошкольном учреждении ставки (оклады) устанавливаются заведующим, заместителям заведующих по хозяйственной работе; независимо от количества групп - учителю-дефектологу, учителю иностранного языка, воспитателю.

ФОТ по дошкольным учреждениям включает: заработную плату педагогического персонала, медицинского персонала, административно-хозяйственного персонала.

Штатные расписания составляются в соответствии с установленными типовыми штатами и штатными нормативами.

Введение в штат дополнительных ставок должностей, непредусмотренных типовыми штатами и штатными нормативами возможно только по согласованию с вышестоящей организацией и финансовыми органами.

Число должностей определяется на начало года, на конец года и в среднегодовом исчислении. Численность педагогического и медперсонала устанавливается по штатным нормативам в зависимости от режима работы группы, установленной нормы часов работы на ставку, а так же с учетом времени работы учителя с полной группой.

Годовой ФОТ определяется по категориям работников путем умножения среднегодового числа должностей на среднюю ставку заработной платы и на 12 месяцев.

Перед началом учебного года в учреждениях образования проводится тарификация работников, в ходе которой каждому работнику согласно его квалификации, занимаемой должности, образования, с учетом его фактической трудовой (педагогической) нагрузки, повышений, надбавок и доплат к заработной плате, определяется фактический размер заработной платы в месяц. Результаты тарификации оформляются в виде тарификационных списков.

В тарификационных списках подсчитываются итоги по числу занятий в неделю по группам классов (1-4, 5-9, 10-11), количеству педагогических ставок, месячному фонду оплаты труда.

Учебная нагрузка учителям, руководителям кружков, секций и других форм внеурочной работы устанавливается исходя из количества часов по учебному плану, обеспеченности педагогическими кадрами до ухода педагогических работников в отпуск.

В тарификационные списки включаются: педагогические работники, постоянно работающие в данном учреждении, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3-х лет, педагогические работники, работающие на условиях совместительства, нераспределенные часы учебной нагрузки из-за недостатка учителей с указанием предмета преподавания.

При этом оклады по вакантным должностям предусматриваются в размерах, имеющих вторую квалификационную категорию и стаж работы от 10 до 15 лет.

предварительно, для определения общего числа недельных часов учебной нагрузки, необходимо сформировать учебный план школы, уточнить число классов, число учащихся в каждом классе и другие сетевые показатели.

Учебный план - это документ, в котором в разрезе классов устанавливается количество часов в неделю преподавательской работы по каждому предмету.

Ставки заработной платы административно-хозяйственному и учебно-вспомогательному персоналу рассчитываются в штатном расписании.

Должностные оклады директора школы, его заместителей и главного бухгалтера устанавливаются в штатном расписании в зависимости от количества учащихся в школе по списочному составу на начало учебного года, в вечерних школах - по списочному составу на 1 января. Кроме того, директор и заместители имеют право на педагогическую нагрузку в количестве 9 часов в неделю.

Правильность проведения тарификации и составления штатного расписания проверяется финансовыми органами.

На основании данных тарификационного списка и штатного расписания рассчитываются показатели:

- среднегодовое количество ставок, должностей;

- средняя ставка заработной платы, средний должностной оклад по категориям работников;

- средняя месячная заработная плата по категориям работников.

4. Контрольно-аналитическая работа в отделе образования по исполнению смет расходов и эффективности использования средств

Учреждения отдел образования получает из бюджета значительные суммы на свое содержание в соответствии с составленными и утвержденными планами и сметами расходов.

Эффективность использования бюджета зависит от того, насколько правильно составлены планы и сметы, соответствуют ли расходы действительным потребностям учреждения, поэтому необходимо проводить документальные проверки правильность исполнения выделенных из бюджета ассигнований и финансирований и соблюдения при этом режима экономии. Для этого и проводится ревизия исполнения сметы расходов.

При проведении ревизий и проверок правильности расходов руководствуются инструктивным материалом.

Условно ревизионную работу можно разделить на следующие этапы:

- планирование и подготовка к ревизии;

- организация и проведение ревизии непосредственно в учреждении;

- оформление результатов ревизии;

- анализ материалов ревизии;

- контроль за выполнением решений, принятых по результатам ревизии.

В зависимости от сроков проведения контроля за финансово-хозяйственной деятельностью учреждения различают предварительный, текущий и последующий формы бюджетного контроля.

Предварительный контроль осуществляется перед совершением операции на стадии составления, рассмотрения планово-хозяйственных документов до принятия управленческих решений.

Цель такого контроля - предотвратить неправильное, неэкономное использование средств, возможные нарушения и злоупотребления, вскрывать дополнительные резервы и источники средств.

Текущий контроль осуществляет главный бухгалтер и руководители учреждений при утверждении бухгалтерских документов, связанных с расходованием денежных средств и материальных ценностей.

Последующий контроль проводится после совершения операции, после окончания отчетного периода на основании данных, зафиксированных в первичных документах, регистрах бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности путем анализа отчетов об исполнении смет расходов и документах проверок и ревизий.

Проверку правильности планирования расходов на содержание бюджетного учреждения начинают с проверки наличия своевременно и правильно утвержденной сметы расходов.

Ревизор, придя в учреждение должен установить, есть ли в наличии утвержденная смета расходов, а также правильность и своевременность ее утверждения. При этом, один экземпляр находится в учреждении, а другой - в отделе образования. В утвержденной смете следует проверить правильность заполнения всех реквизитов, а также правильность поквартального распределения расходов по элементам расходов, а так же арифметические итоги в смете.

Для установления правильности и обоснованности назначений по расходам проверяются также составленные расчеты с точки зрения соблюдения режима экономии, экономической целесообразности и обоснованности планируемых расходов.

Проверку правильности планирования расходов проводят в 3 этапа.

1 этап.изучение планирования фактических расходов делают для того, чтобы определить действительную потребность в средствах с учетом конкретных условий работы учреждений, а так же, чтобы исходя из сложившегося уровня за прошлые годы более точно определить действительные потребности бюджетного учреждения. Это объясняется тем, что не по всем элементам расходов установлены нормы расходов и затраты по этим элементам планируются с учетом уровня фактических расходов за прошлые годы и прогнозируемых расходов.

2 этап. Для проверки правильности показателей по сети, штатам и контингенту изучаются следующие вопросы:

1. правильность определения производственных показателей на начало планируемого года;

2. правильность планирования прироста объема работы и увеличение производственных показателей;

3. правильность определения производственных показателей на конец планируемого года;

4. правильность расчета среднегодовых показателей.

3 этап. На этом этапе проверяется правильность планирования расходов по каждому элементу.

Оплата труда. При проверке планирования средств на оплату труда необходимо проверить:

а) соответствует ли штатное расписание учреждений и организаций, утвержденных в установленном порядке, типовым штатным и нештатным нормативам; нет ли случаев утвержденных штатных расписаний сверх типовых штатов без согласования с отделом образования.

б) правильность установленных окладов и ставок в соответствии с тарифными коэффициентами и разрядами.

в) правильность установленных доплат и надбавок, выплаты премий из всех источников и материальной помощи.

г) наличие трудовых книжек и произведенных в них записей о зачислении на должность.

д) соблюдение трудовой дисциплины.

Отопление. По этим расходам необходимо проверить правильность определения объемов отапливаемых помещений в м. куб., соблюдение установленных норм расходов топлива, правильность определения стоимости топлива. Проверяется опломбирование счетчиков учета тепловой энергии.

Освещение. По этим расходам проверяют правильность определения размера освещаемого помещения в кв.м., соблюдение норм расходов электроэнергии на 1 кв.м., соблюдение установленных тарифов оплаты за электроэнергию, а так же подключены ли к счетчикам проверяемой организации другие потребители.

Водоснабжение. По расходам на водоснабжение, канализацию, стирку белья, убору помещений и территорий необходимо проверить определение фактически сложившегося уровня затрат за прошлый год, проверить опломбирование счетчика.

По расходам на текущий ремонт проверяют соблюдение установленных норм на кв.м.

По расходам на капитальный ремонт проверяют правильность определения планов и объемов работ по капитальному ремонту, правильность определения стоимости капитального ремонта и составления проектно-сметной документации.

Ревизия исполнения сметы расходов проводится путем проверки правильности записей по всем документа и соответствие их фактическому наличию материальных ценностей и денежных средств.

Ревизия расходов на питание заключается в проверке соответствия расхода, утвержденного по смете, соблюденным нормам, порядку закупки, полноты оприходования, правильности расходования и сохранности продукта.

При проверке следует установить, нет ли случаев злоупотребления скрытых фальсификаций,, счетов магазинов, в которых без изменений общей суммы за счет завышений цен указывают меньшее количество продуктов, чем их действительно поступило. Нет ли случаев списания в расход продуктов питания, соответствуют ли документы на получение продуктов, находящихся на кухне, документам в бухгалтерии, осуществляется ли контроль за закладкой продуктов и раздачей питания; ведется ли по приходу продуктов питания ежемесячная накопительная ведомость в разрезе материально-ответственных лиц, подсчитываются ли итоги. Составляется ли сводная накопительная ведомость, правильно ли ведется аналитический учет продуктов питания по наименованиям, сортам, количеству, стоимости и материально-ответственным лицам в оборотной ведомости.

При проверке расчетов платы родителей за содержание детей, необходимо установить, правильно ли производились начисления оплаты родителей на основании табелей посещаемости детей, открыты ли все счета по учету расчетов с родителями; осуществляется ли контроль за своевременным поступлением платы родителей и производится ли в установленном порядке перерасчет за дни непосещения детьми учреждения; совпадают ли суммы оплаты поступившим в кассу денежным средствам или непосредственно на текущий счет за месяц с общей суммой платежей по ведомости расчетов с родителями; составлялся ли свод ведомостей по расчетам с родителями за содержание детей.

При проверке расходов на приобретение оборудования, инвентаря и других материальных ценностей необходимо установить: не проводились ли расходы на приобретение предметов, не предусмотренных сметой; не закупались ли излишние товары; не производилась ли оплата без товарных чеков; полностью ли получено и оприходовано закупленное и безвозмездно полученное имущество.

Одновременно следует проверить правильность использования и сохранности оборудования, инвентаря и других материальных ценностей. Проверка правильности действующего порядка при списании имущества, пришедшего в негодность, соблюдение сроков списания мягкого инвентаря и оборудования. Не было ли случаев безвозмездной передачи имущества в пользование другим организациям и физическим лицам.

Результаты ревизии оформляются актом, который составляется руководителем ревизионной группы. Результаты ревизии, в ходе которой не установлено серьезных нарушений законодательства оформляются справкой.

Результаты ревизии излагаются в акте на основании проверенных данных, проведенных встречных проверок, фактических проверок в действительности совершенных операций.

В изложении акта должна быть соблюдена объективность, ясность и точность описания выявленных фактов.

Акт состоит из вступительной, общей и результативной части. В акте ревизии указывается:

1. основание назначения ревизии, должности, фамилии руководителя и других проверяющих;

2. дата начала и окончания ревизии;

3. должности и фамилии руководителя и главного бухгалтера;

4. кем и когда были проведены проверки и какие меры приняты по устранении выявленных ими недостатков;

5. выявленные факты нарушения и злоупотребления со ссылкой на нормативные акты, требования, которые были не соблюдены;

6. факты несоблюдения установленного порядка составления и исполнения сметы расходов;

7. неправильность ведения бухгалтерского учета и составления отчетности;

8. установленные в ходе ревизии недостачи денежных средств и материальных ценностей, переплаты работникам, поставщикам и прочим дебиторам;

9. результаты причиненного ущерба, выявленных нарушений, а так же должности и фамилии лиц, по вине которых они допущены.

Однородные нарушения отражаются в ведомостях, прилагаемых к акту ревизии.

Акт составляется в 2-х экземплярах. Перед подписанием акта производится согласование с членами ревизионной группы, а так же с руководителем и главным бухгалтером ревизуемого учреждения.

На стадии согласования в акт могут вноситься уточнения, изменения, дополнения. Акт подписывается руководителем ревизионной группы, руководителем учреждения и главным бухгалтером.

Одним из важнейших этапов ревизии является реализация ее результатов. Основными формами реализации результатов ревизии являются:

* устранение недостатков по мере их выявления в ходе проведения ревизии;

* обсуждение результатов ревизии на собраниях, совещаниях в учреждении;

* принятие по результатам ревизии решения в виде письма, распоряжения или приказ

Заключение

За время прохождения преддипломной практики в Отделе Управления образования Алнашского района были изучены такие участки бухгалтерского учета как учет основных средств, учет материальных и отдельных предметов в составе оборотных средств, учет расчетов с рабочими и служащими по заработной плате, учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами, учет расчетов с подотчетными лицами, учет внебюджетных средств. Были рассмотрены такие темы как, основы сметного финансирования, планирование расходов бюджетных организаций. Была изучена отчетность бюджетных организаций, ее составление, рассмотрение и утверждение. Также был проведен анализ состава и структуры расходов организации.

Производственная практика, направленная на практическое применение навыков, полученных в процессе обучения, дала возможность закрепить полученные знания. Были изучены нормативные документы, касающиеся вышеперечисленных тем, проработаны и изучены документооборот, порядок отражения операций на счетах бухгалтерского учёта и в регистрах синтетического и аналитического учёта. Копии выборочных документов находятся в приложениях к отчёту.

Отчёт о прохождении практики отражает ту работу, которая была проведена за отведённый промежуток времени. Таким образом, программа прохождения практики выполнена.

Размещено на Allbest.ru

...