Особенность составления бухгалтерской отчетности

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

Хозяйственная деятельность каждого предприятия требует планирования, управления и контроля. Чтобы управлять предприятиями различных форм собственности нужно иметь сведения о хозяйственной деятельности каждого предприятия: размеры и состав его средств производства, денежных средств, развития отдельных отраслей и источники образования этих средств. Все эти сведения могут быть получены благодаря бухгалтерском учете.

Бухгалтерский учет - это средство документального оформления, наблюдения, отображения, контроля и планирования в хозяйственной и финансовой деятельностью производителей, а также система сбора, измерения, обработки интерпретации и передачи информации о хозяйственной деятельности предприятия, учреждения, организации внутренним и внешним пользователям для принятия оптимальных решений.

В современных условиях бухгалтерский учет приобретает глобальные масштабы, охватывающих все сферы деятельности человека. Первоначально учет использовался только в производстве, но со временем он стал использоваться и в торговле, а впоследствии (с возникновением сферы услуг) разошелся на все виды хозяйственной деятельности. Сейчас бухгалтерский учет является отдельной наукой, которая исследуется из многих граней и изучается во всех странах мира.

Целью этой работы является закрепление знаний по бухгалтерскому учету, которые были предоставлены в течение всего курса обучения в Снежнянском горном техникума. К этим знаниям входят правильная запись хозяйственных операций, заполнение бухгалтерских регистров, расчет многих показателей и составления бухгалтерской отчетности.

1. ОТРАЖЕНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ

1.1 Журнал регистрации хозяйственных операций

На основании исходной информации, приведенной в приложениях к курсовой работе по определенному варианту, составилабухгалтерские проводки к хозяйственным операциям в виде таблицы:

Таблица 1 Журнал регистрации хозяйственных операций

№	Содержание операций	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
		Дт	Кт
1.	На текущий счет поступили средства от покупателей	311	361	34000,00
2.	На текущий счет поступили средства краткосрочного кредита (в национальной валюте)	311	601	20000,00
3.	Часть нераспределенной прибыли прошлого года использована для пополнения резервного капитала	441	43	1200,00
4.	Поступили на склад от поставщика материалы по покупным ценам: а) стоимость материалов без НДС	201	631	25000,00
	б) налог на добавленную стоимость	641	631	5000,00
5.	Начислено транспортной организации за транспортировку материалов: а) стоимость услуг без НДС;	201	685	120,00
	б) налог на добавленную стоимость;	641	685	24,00
6.	Получены наличные в кассу с текущего счета на хозяйственные нужды	301	311	360,00
7.	Погашена с текущего счета задолженность: а) перед поставщиком за полученные материалы;	631	311	3000,00
	б) перед транспортной организацией за транспортировку материалов	685	311	144,00
8.	Выдано под отчет главному инженеру на командировку	372	301	180,00
9.	Утвержден авансовый отчет главного инженера	92	372	200,00
10.	Получено от поставщика строительные материалы (сумму НДС определить по ценам указанным в табл.7) а) доски; б) цемент М-400; в) гвозди;	205 205 205	631 631 631	4350,00 1380,00 161,25
11.	Остаток выданного аванса внесен в кассу (перерасход компенсирован из кассы)	301	372	20,00
12.	Отражен НДС по приобретенным строительным материалам: а) доски; б) цемент М-400; в) гвозди;	641 641 641	631 631 631	870,00 276,00 32,25
13.	Уплачено поставщику с текущего счета за приобретенные строй. материалы: а) доски; б) гвозди	631 631	311 311	5220,00 193,50
14.	Уплачено наличными из кассы поставщику за приобретенный цемент.	631	301	1656,00
15.	Отпущено по покупным ценам материалы на нужды: а) основного производства; б) общепроизв. в) административные;	23 91 92	201 201 201	20500,00 2000,00 3000,00
16.	Списано транспортно- заготовительные расходы на основные материалы, отпущенные на нужды: а) основного производства; б) общепроизв. в) административные;	23 91 92	201 201 201	246,00 24,00 36,00
17.	Списано строительные материалы использованные на административные нужды: а) цемент М-400; б) гвозди 100 * 4;	92 92	205 205	1840,00 124,70
18.	Начислена амортизация основных (износ основных средств) и отнесены на расходы: а) основного производства; б) общепроизв.	23 91	131 131	165,00 560,00
19.	Начислена заработная плата персоналу: а) основного производства; б) общепроизв. в) административного;	23 91 92	661 661 661	20000,00 3000,00 2300,00
20.	Произведены отчисления на социальные мероприятия - от заработной платы, начисленной персоналу: а) основного производства; б) общепроизв. в) административному;	23 91 92	65 65 65	7320,00 1098,00 841,8
21	Удержан налог на доходы с зарплаты работников	661	641	5400,00
22.	С текущего счета перечислено задолженность перед бюджетом по налогу с доходов	641	311	5400,00
23.	С текущего счета погашена задолженность перед внебюджетными фондами	65	311	12939,8
24.	Получены наличные с текущего счета в кассу для выплаты заработной платы и хозяйственные нужды	301	311	20000,00
25	Выплачена заработная плата работникам	661	301	19120,00
26.	Удержано из зарплаты взносы по обязательным сборам в ДцФ	661	65	780,00
27.	Распределены и отнесены общепроизводственные расходы, % на: а) основное производство - 100%; б) нераспределенные общепроизводственные расходы - 0%;	23 901	91 91	6682,00 0
28.	Оприходовано продукцию основного производства при приведенном объеме незавершенного производства	26	23	51413,00
29	Отгружена продукция отражен доход (сумма НДС);	361	701	34000,00
30	Отражен НДС по отгруженной продукции	701	641	5666,67
31	Списана себестоимость реализованной готовой продукции	901	26	30000,00
32.	Поступили средства на текущий счет от покупателей за отгруженную продукцию	311	361	34000,00
33.	Списано на финансовый результат: а) себестоимость реализованной продукции; б) чистый доход от реализации продукции;	791 701	901 791	30000,00 28333,33
34.	Погашена с текущего счета часть долгосрочного кредита банка	501	311	12000,00
35.	Списаны на финансовый результат нераспределенные общепроизводственные расходы	791	901	0
36.	Списано на финансовый результат административные расходы	791	92	8342,50
37	Начислен (при необходимости) налог на прибыль	981	641	-
38	Списан на финансовый результат налог на прибыль	791	981	-
39	Определить и списать финансовый результат на конец месяца	442	791	10009,17

1.2 Распределение транспортно-заготовительных расходов

На основании исходной информации, приведенной в приложениях к курсовой работе по определенному варианту, рассчитала и распределила транспортно заготовительные расходы по субсчету 201 «Сырье и материалы» (расчет выполнить в форме таблицы 2)

* Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) распределяются с помощью коэффициента распределения, который определяется по формуле:

(ТЗР на начало месяца + ТЗР поступило за месяц) / (стоимость материалов на начало месяца + Стоимость поступивших материалов)

Таблица 2. Расчет распределения транспортно-заготовительных расходов:

Показатели	Сумма, руб.	Коэффициент распределения ТЗР
	Стоимость Материалов по закупочным ценам	Транспортно- заготовительные расходы	Всего (фактическая стоимость материалов)
1. Остаток материалов на начало месяца	1640,00	200,00	1840,00	X
2. Поступило за месяц	25000,00	120,00	25120,00	X
3. Всего	26640,00	320,00	26960,00	0,012012
4. Отпущено материалов за месяц: А) на нужды производства	20500,00	246,00	20746,00	X
Б) обще- производственные нужды	2000,00	24,00	2024,00	X
В) административные нужды	3000,00	36,00	3036,00	X
Всего	25500,00	306,00	25806,00	X
5. Остаток материалов на конец месяца	1140,00	14,00	1154,00	X

Коэффициент ТЗР:

ТЗР/Стоимость материалов по закупочным ценам = 320,00/26640,00 = 0,012012

Отпущено материалов за месяц (ТЗР):

а) на нужды производства:

ТЗР Ч Стоимость материалов по закупочным ценам = 0,012012Ч20500,00 = 246,00руб.

б) на общепроизводственные нужны:

0,012012Ч2000,00 = 24,00руб.

В) на административные нужды:

0,012012Ч3000,00 = 36,00руб.

Остаток материалов на конец месяца, руб.:

Остаток материалов на начало месяца + Поступило за месяц - Отпущено материалов за месяц вместе

Стоимость материалов по закупочным ценам:

1640,00 + 25000,00 - 25500,00 = 1140,00руб.

Коеффициент ТЗР:

200,00 + 120,00 - 306,00 = 14,00руб.

1.3 Расчет сумм бухгалтерских проводок

Определим необходимые суммы бухгалтерских проводок согласно действующему законодательству по состоянию на 01.01.2016 года.

1. Определю сумму бухгалтерской проводки по хозяйственной операции № 4б: налог на добавленную стоимость материалов по покупным ценам, которые поступили от поставщика:

4б (НДС) = оп.4-а Ч20% = 25000,00 Ч 20% =5000,00 руб.

2. Определю сумму бухгалтерской проводки по хозяйственной операции № 5б: налог на добавочную стоимость за транспортировку материалов:

5б (НДС) = оп.5-а Ч 20% = 120,00 Ч 20% =24,00руб.

3. Определю сумму бухгалтерской проводки в хозяйственной операции № 7: погашена задолженность с текущего счета:

а) перед поставщиком за полученные материалы

7а = оп.4-а + оп.4-б = 25000,00+5000,00 = 30000,00руб.

б) перед транспортной организацией за транспортировку материалов

7б= оп.5-а + оп.5-б = 120,00+24,00 = 144,00 руб.

4. Определю сумму бухгалтерской проводки в хозяйственной операции № 10: получено от поставщика строительные материалы:

а) доски - 15м;

10а = 15 Ч 290,00 = 4350,00руб.

б) цемент - 6т;

10б = 6 Ч 230,00 = 1380,00руб.

в) гвозди - 75кг;

10в = 75 Ч 2,15 = 161,25руб.

5. Определю остаток выданного аванса по хозяйственной операции № 11:

11 = оп.8 - оп.9 = 180,00 - 200,00 = -20,00руб.

6. Определю сумму НДС по операции № 12 по приобретенным строительным материалам:

а) доски:

12а = оп.10а Ч 20% = 4350,00 Ч 20 % = 870,00 руб.

б) цемент:

12б = оп.10б Ч 20% = 1380,00 Ч 20 % = 276 руб.

в) гвозди:

12в = оп.10в Ч 20% = 161,25 Ч 20 % = 32,25 руб.

7. Определю сумму проводок по хозяйственной операции № 13 уплаченную поставщику за приобретенные материалы:

а) за доски:

13а = оп.10а + оп.12а = 4350,00 + 870,00 = 5220,00руб.

б) за гвозди:

13б. = оп.10в + 12в = 161,25 + 32,25 = 193,50руб.

8. Определю сумму проводок по хозяйственной операции № 14 уплаченную поставщику за приобретенный цемент М-400:

14 = оп.10б + оп.12б = 1380,00 + 276,00 = 1656,00 руб.

9. Определю сумму бухгалтерских проводок по хозяйственной операции № 16, списано транспортно- заготовительные расходы на основные материалы, отпущенные на нужды: бухгалтерский проводка сальдовый ведомость

а) основного производства:

16а = оп.15а х Коеф. ТЗР = 20500,00 Ч 0,0120 = 246,00руб.

б) общепроизводственные:

16б = оп.15б х Коеф. ТЗР = 2000 Ч 0,0120 = 24,00 руб.

в) административные:

16в = оп.15в х Коеф. ТЗР = 3000 Ч 0,0120 = 36,00 руб.

10. Определю сумму проводок по операции № 17 списано строительные материалы использованные на административные нужды:

- цемент М-400 - 8т:

17-а = 8 Ч 230,00 = 1840,00руб.

- гвозди 100 * 4 - 58кг:

17-б = 58 Ч 2,15 = 214,70руб.

11. Определю отчисления на социальные мероприятия от заработной платы, начисленной персоналу в операции № 20:

а) основного производства:

20а = оп.19а х 36,76% = 20000,00 Ч 36,6 % = 7320,00 руб.

б) общепроизводственные:

20б = оп.19б х 36,76% = 3000,00 Ч 36,6 % = 1098,00 руб.

в) административному:

20в = оп.19в х 36,76% = 2300,00 Ч 36,6 % = 841,80руб.

12. Определю сумму проводки хозяйственной операции № 22 с текущего счета перечислено задолженность перед бюджетом по налогу с доходов:

22 = оп.21 = 5400,00руб.

13. Определю сумму проводки хозяйственной операции № 23 с текущего счета погашена задолженность перед внебюджетными фондами:

23 = Остаток по счету 651 + ?оп.20 + оп.26 = 2900,00 + (7320,00 + 1098,00 + 841,8) + 780,00 = 12939,80руб.

14. Определю сумму проводки хозяйственной операции № 25 выплачена заработная плата работникам:

25 = ?оп.19 - оп.21 - оп.26 = (20000,00 + 3000,00 + 2300,00) - 5400,00 - 7800,00 = 19120,00руб.

15. Определю сумму бухгалтерской проводки в хозяйственной операции № 27 распределены и отнесены общепроизводственные расходы:

а) основное производство - 80%;

27а = (оп.15б +оп.16б + оп.18б + оп.19б + оп.20б) Ч 100% = (2000 + 24 + 22440 + 2590 + 18600 + 6821,74) Ч 100 % = 53350,55 Ч 100 % =50683,02руб.

16. Определю сумму бухгалтерской проводки хозяйственной операции № 28 оприходовано продукцию основного производства при приведенном объеме незавершенного производства (НЗП 3500,00)

28 = (оп.15-а + оп.16-а + 18а + оп.19-а + оп.20-а + оп.27-а) - НЗП = (20500 + 246 + 165 + 20000 + 7320 + 6682) - 3500 =54913 - 3500 = 51413,00руб.

17. Определю сумму отраженного НДС по отгруженной продукции хозяйственной операции № 30:

30 = оп.29 / 6 = 5666,67руб.

18. Определю сумму хозяйственной операции № 32 поступили средства на текущий счет от покупателей за отгруженную продукцию:

32 = оп.29 = 34000,00руб.

19. Определю сумму бухгалтерских проводок по хозяйственной операции №33, списано на финансовый результат:

а) себестоимость реализованной продукции;

33а = оп.31 = 30000,00руб.

б) чистый доход от реализации продукции;

33б = оп.32 - оп.30 = 34000 - 5666,67 = 28333,33 руб.

20. Определю сумму списанных на финансовый результат не распределенных общепроизводственных расходов по хозяйственной операции № 35:

35 = оп.27б = 0 руб.

21. Определю сумму бухгалтерской проводки по операции № 36 списано на финансовый результат административные расходы:

36 = оп.9 + оп.15-в + оп.16-в + оп.17а + оп.17б + оп.19-в + оп.20-в = 200 + 3000 + 36 + 1840 + 124,7 + 2300 +841,8 = 8342,50руб.

22. Определю сумму бухгалтерских проводок по операции № 39 определить и списать финансовый результат на конец месяца:

39 = (оп.33-а + оп.27-б + оп.36) - оп.33-б = (30000 + 0 + 8342,5) - 28333,33 = =10009,17руб.

Для расчета обязательных отчислений от фонда оплаты труда в фонды социального страхования составила таблицу З.

Таблица 3 Расчет отчислений от фонда оплаты труда:

Направления начисления заработной платы	Сумма, руб. ФОТ	ЕСВ (36,76%)
На основное производство	20000,00	7352,00
На общепроизводственные расходы	3000,00	1102,8
На административные расходы	2300,00	845,48
Всего	25300,00	9300,28

На основное производство начисленно:

20000,00 Ч 36,76% = 7352,00руб.

На общее производство начисленно:

3000,00 Ч 36,76% = 1102,8руб.

На административное проиводство начиленно:

2300,00 Ч 36,76% = 845,48руб.

2. ОБОБЩЕНИЕ ДАННЫХ ТЕКУЩЕГО УЧЕТА

2.1 Синтетические и аналитические счета

На основании исходной информации, приведенной в приложениях к курсовой работе по определенному варианту, открыла синтетические счета по форме, приведенной в таблице 4

Таблица 4 Форма синтетического счета:

Дебет	Кредит
Сальдо на начало 72100,00	Сальдо на начало
-	-
-	-
Обороты по дебету 0,00	Обороты по кредиту 0,00
Сальдо на конец 72100,00	Сальдо на конец

Дебет	Кредит
Сальдо на начало 168400,00	Сальдо на начало
1) 34000,00	6) 360,00
2) 20000,00	7а-б) 30144,00
32) 34000,00	13а-б) 5413,50
-	22) 5400,00
-	23) 12939,80
-	24) 20000,00
-	34) 12000,00
Обороты по дебету 88000,00	Обороты по кредиту 86257,30
Сальдо на конец 170142,70	Сальдо на конец

Дебет	Кредит
Сальдо на начало 36000,00	Сальдо на начало
29) 34000,00	1) 34000,00
-	32) 34000,00
Обороты по дебету 34000,00	Обороты по кредиту 68000,00
Сальдо на конец 2000,00	Сальдо на конец

Нераспределенная прибыль

Дебет	Кредит
Сальдо на начало	Сальдо на начало 4400,00
3) 1200,00	-
-	-
Обороты по дебету 1200.00	Обороты по кредиту 0,00
Сальдо на конец	Сальдо на конец 3200,00

Резервный капитал

Дебет	Кредит
Сальдо на начало	Сальдо на начало 0,00
-	3) 1200,00
Обороты по дебету	Обороты по кредиту 1200,00
Сальдо на конец	Сальдо на конец 1200,00

Сырье и материалы

Дебет	Кредит
Сальдо на начало 1840,00	Сальдо на начало
4а) 25000,00	15а-в) 25500,00
5а) 120,00	16) 306,00
Обороты по дебету 25120,00	Обороты по кредиту 25806,00
Сальдо на конец 1154,00	Сальдо на конец

Расчеты с отечественными поставщиками и подрядчиками

Дебет	Кредит
Сальдо на начало	Сальдо на начало 9100,00
7а) 30000,00	4а-б) 30000,00
13а-б) 5413,50	10а-в) 5891,25
14) 1656,00	12а-в) 1178,25
Обороты по дебету 37069,50	Обороты по кредиту 37069,50
Сальдо на конец	Сальдо на конец 9100,00

Расчеты по налогам

Дебет	Кредит
Сальдо на начало	Сальдо на начало 0,00
4б) 5000,00	21) 5400,00
5б) 24,00	30) 5666,67
12а-в) 1178,25	-
22) 5400,00	-
Обороты по дебету 11602,25	Обороты по кредиту 11066,67
Сальдо на конец 535,58	Сальдо на конец

Расчеты с прочими кредиторами

Дебет	Кредит
Сальдо на начало	Сальдо на начало 0,00
7б) 144,00	5а-б) 144,00
Обороты по дебету 144,00	Обороты по кредиту 144,00
Сальдо на конец	Сальдо на конец 0,00

Касса в национальной валюте

Дебет	Кредит
Сальдо на начало 3700,00	Сальдо на начало
6) 360,00	8) 180,00
24) 20000,00	11) 20
-	14) 1656,00
-	25) 19120,00
Обороты по дебету 20360,00	Обороты по кредиту 20976,00
Сальдо на конец 3084,00	Сальдо на конец

Расчеты с подотчетными лицами

Дебет	Кредит
Сальдо на начало 220,75	Сальдо на начало
8) 180,00	9) 200,00
11) 20,00	-
Обороты по дебету 200,00	Обороты по кредиту 200,00
Сальдо на конец 220,75	Сальдо на конец

Административные расходы

Дебет	Кредит
Сальдо на начало	Сальдо на начало 0,00
9) 200,00	36) 8342,50
15в) 3000,00	-
16в) 36,00	-
17а-б) 1964,70	-
19в) 2300,00
20в) 841,80	-
Обороты по дебету 8342,50	Обороты по кредиту 8342,50
Сальдо на конец	Сальдо на конец 0,00

Строительные материалы

Дебет	Кредит
Сальдо на начало 23665,25	Сальдо на начало
10а-в) 5891,25	17а-б) 1964,7
Обороты по дебету 5891,25	Обороты по кредиту 1964,70
Сальдо на конец 27591,80	Сальдо на конец

Производство

Дебет	Кредит
Сальдо на начало 0,00	Сальдо на начало
15а) 20500,00	28) 51413,00
16а)246,00	-
18а) 165,00	-
19а) 20000,00	-
20а) 7320,00	-
27а) 6682,00	-
Обороты по дебету 54913,00	Обороты по кредиту 51413,00
Сальдо на конец 3500,00	Сальдо на конец

Общепроизводственные расходы

Дебет	Кредит
Сальдо на начало	Сальдо на начало 0,00
15б) 2000,00	27а-б) 6682,00
16б) 24,00	-
18б) 560,00	-
19б) 3000,00	-
20б) 1098,00	-
Обороты по дебету 6682,00	Обороты по кредиту 6682,00
Сальдо на конец	Сальдо на конец 0,00

Износ основных средств

Дебет	Кредит
Сальдо на начало	Сальдо на начало 9100,00
-	18) 725,00
-	-
Обороты по дебету	Обороты по кредиту 725,00
Сальдо на конец	Сальдо на конец 9825,00

Расчеты по заработной плате

Дебет	Кредит
Сальдо на начало	Сальдо на начало 23100,00
21) 5400,00	19а-в) 23500,00
25) 19120,00	-
26) 780,00	-
Обороты по дебету 23500,00	Обороты по кредиту 23500,00
Сальдо на конец	Сальдо на конец 9100,00

Расчеты по страхованию

Дебет	Кредит
Сальдо на начало	Сальдо на начало 2900,00
23) 12939,80	20а-в) 9259,80
-	26) 780,00
Обороты по дебету 12939,80	Обороты по кредиту 10039,80
Сальдо на конец	Сальдо на конец 0,00

Себестоимость реализованной готовой продукции

Дебет	Кредит
Сальдо на начало	Сальдо на начало 0,00
27б) 0,00	33а) 30000,00
31) 30000,00	35) 0
Обороты по дебету 30000,00	Обороты по кредиту 30000,00
Сальдо на конец	Сальдо на конец 0,00

Готовая продукция

Дебет	Кредит
Сальдо на начало 165100,00	Сальдо на начало
28) 51413,00	31) 300000,00
Обороты по дебету 51413,00	Обороты по кредиту 30000,00
Сальдо на конец 186513,00	Сальдо на конец

Доход от реализации готовой продукции

Дебет	Кредит
Сальдо на начало	Сальдо на начало 0,00
30) 5666,67	29) 34000,00
33б) 28333,33	-
Обороты по дебету 34000,00	Обороты по кредиту 34000,00
Сальдо на конец	Сальдо на конец 0,00

Результат операционной деятельности

Дебет	Кредит
Сальдо на начало	Сальдо на начало 0,00
33а) 30000,00	33б) 28333,33
35) 0,00	39) 10009,17
36) 8342,50	-
Обороты по дебету 38342,50	Обороты по кредиту 38342,50
Сальдо на конец	Сальдо на конец 0,00

Долгосрочные кредиты банков в национальной валюте

Дебет	Кредит
Сальдо на начало	Сальдо на начало 14000,00
34) 12000,00	-
Обороты по дебету 12000,00	Обороты по кредиту 0,00
Сальдо на конец	Сальдо на конец 2000,00

Непокрытые убытки

Дебет	Кредит
Сальдо на начало 0,00	Сальдо на начало
39) 10009,17	-
Обороты по дебету 10009,17	Обороты по кредиту 0,00
Сальдо на конец 10009,17	Сальдо на конец

Уставной капитал

Дебет	Кредит
Сальдо на начало	Сальдо на начало 408426,00
-	-
Обороты по дебету 0,00	Обороты по кредиту 0,00
Сальдо на конец	Сальдо на конец 408426,00

В каждом синтетическом счете отразила сальдо на начало отчетного периода, хозяйственные операции методом двойной записи. Рассчитала обороты по дебету и кредиту и определила сальдо на конец месяца.

Составила оборотную ведомость по аналитическому счету 205 «Строительные материалы» в таблице 5

Таблица 5 Оборотная ведомость по аналитическому счету 205 «Строительные материалы»

Название	Ед. Измерения	Остаток на 01.01.16	Обороты за январь	Остаток на 01.02.16
		Кол- во	Сумма	Поступило	Выбыло	Кол-во	Сумма
				Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма
Доски дубовые	м3	75	21750,00	15	4350,00	-	-	90	26100,00
Цемент м-400	т	8	1840,00	6	1380,00	8	1840,00	6	1380,00
Гвозди 100*4	кг	35	75,25	75	161,25	58	124,70	52	111,80
Всего		118	23665,25	96	5891,25	66	1964,70	148	27591,80

2.2 Шахматная ведомость

Шахматная ведомость - это сводная таблица, в которой отражены все провода, которые произошли в отчетном периоде и отражает обороты за месяц. Шахматная ведомость состоит из сумм, указанных в журнале регистрации хозяйственных операций, или из синтетических счетов. Суммы записываются на пересечении корреспондирующих счетов, дебетуются (по вертикали) и счетов, кредитуемых (по горизонтали). Если в журнале регистрации записано несколько сумм с одинаковой корреспонденцией, то в соответствующую ячейку шахматной оборотной ведомости заносит результат всех таких сумм.

2.3 Оборотно-сальдовая ведомость

Обобщение данных текущего бухгалтерского учета для дальнейшего составления отчетности осуществляется в оборотных-сальдовой ведомости по синтетическим счетам, структура которой приведена в таблице 6.

Оборотно-сальдовая ведомость составляется ежемесячно и используется для записей данных по дебету и кредиту каждого счета отдельно. Оборотно-сальдовая ведомость заполняется переносом кредитовых оборотов из регистров учета в дебет соответствующих счетов. Дебетовые обороты оборотно-сальдовой ведомости по каждому счету должны равняться дебетового оборота по соответствующему счету в регистре учета. Общая сумма дебетовых оборотов сведения должна равняться общей сумме кредитовых оборотов сведения, на основе которой составляется баланс и другие формы отчетности.

Первая графа «Наименование счета» и вторая графа «Сальдо на начало месяца» заполняются на основании исходных данных, приведенных в приложениях таблица 8 с использованием Плана счетов. Графа «Обороты за месяц» заполняется по данным шахматной оборотной ведомости. Сальдо на конец месяца рассчитывается балансовым методом. Для проведения расчета следует знать, что:

Сальдо на конец месяца активных счетов = сальдо на начало месяца + оборот по Дебету - оборот по Кредиту.

Сальдо на конец месяца пассивных счетов = сальдо на начало месяца - оборот по Дебету + оборот по Кредиту.

Важное контролирующее значение имеет получение трех пар равных между собой итогов:

1. Изначальным остатков по дебету и кредиту.

2. Обороты по дебету и кредиту.

3. остатков по дебету и кредиту на конец месяца.

Таблица 7 Оборотно-сальдовая ведомость

Наименование счета	Сальдо на начало месяца	Обороты за месяц	Сальдо на конец месяца
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
10	72100,00		-	-	72100.00
13		9100,00	-	725,00		9825.00
201	1840,00		25120.00	25806.00	1154.00
205	23665,25		5891,25	1964,7	27591,8
23	-	-	54913,00	51413,00	3500,00	-
26	165100,00		51413.00	30000,00	186513,00
301	3700,00		20360,00	20976	3084,00
311	168400,00		88000,00	86257,3	170142,7,00
361	36000.00		34000,00	68000,00	2000.00
372	220,75		200,00	200,00	220,75
40		408426,00	-	-		408426,00
43	-	-	-	1200,00		1200,00
441		4400,00	1200,00	-		3200,00
501		14000,00	12000,00	-		2000,00
601	-	-	-	20000,00		20000,00
631		9100,00	37069,5	37069,5	-	9100,00
685	-	-	144,00	144,00	-	-
64	-	-	11602,25	11066,67	535,58,00	-
65		2900,00	12939,8	10039,8	-	-
901	-	-	30000,00	30000,00	-	-
661		23100,00	25300,00	25300,00	-	23100,00
701	-	-	34000,00	34000,00	-	-
91	-	-	6682,00	6682,00	-	-
92	-	-	8342,5	8342,5	-	-
442	-	-	10009,17	-	10009,17	-
791	-	-	38342,5	38342,5	-	-
Разом	471026,00	471026,00	507528,97	507528,97	476851,00	476851,00

З. РЕГИСТРЫ СИНТЕТИЧЕСКОГО УЧЕТА

Учетный регистр - это специальная таблица предназначена для отображения документально оформленных хозяйственных операций в системе счетов, накопления и хранения учетной информации.

Учетные регистры - это носители формата в виде ведомостей, журналов-ордеров, книг, машинограмм, в которых накапливается, и хранится информация. Данные заносятся в регистры только после проверки первичных документов.

Для синтетического и аналитического учета хозяйственных операций применяются учетные регистры, рекомендованные государственным комитетом по бухгалтерскому учету. Ответственность за порядок составления учетных регистров несут лица, их составили и подписали.

Журнально-ордерная система формируется на основании первичных документов путем накопления данных в регистрах синтетического и аналитического учета. Журналы ордера и ведомости составляются по счетам экономически однородными, данные занесены в журнал-ордер суммируются и переносятся в главную книгу. Журналы-ордера составляются по кредитовым принципу.

Журнально-ордерная форма имеет следующие особенности:

1. Сочетание хрономичних и систематических записей.

2. Принцип кредитовой признаки регистрации.

3. Одновременность записей корреспондирующих счетов.

4. Возможность ведения контроля синтетического и аналитического счетов.

Данные перенесены в главной книги отражают сальдо начальное, текущие, обороты, сальдо конечное.

Согласно приказу Министерства финансов Украины от 29.12.2000 г.. № 356 был разработан типовые формы журналов-ордеров. В данной работе были использованы такие журналы-ордера:

1. Журнал-ордер № 1 с приложениями. Типовая форма систематизации учета денежных средств на предприятии.

2. Журнал-ордер № 2 с приложениями. Типовая форма систематизации учета долгосрочных и краткосрочных ссуд банка.

3. Журнал-ордер № 3 с приложениями. Типовая форма систематизации учета расчетов с покупателями и заказчиками, расчетов с разными дебиторами, расчетов с поставщиками и подрядчиками, расчетов с векселями, по другим операциям и с бюджетом.

4. Журнал-ордер № 4 с приложениями. Типовая форма систематизации учета необоротных активов и расходов, связанных с ними.

5. Журнал-ордер № 5 с приложениями. Типовая форма систематизации учета запасов и затрат на производство.

6. Журнал-ордер № 6 с приложениями. Типовая форма систематизации учета доходов и финансовых результатов.

7. Журнал-ордер № 7 с приложениями. Типовая форма систематизации учета собственного, изъятого капитала и обеспечений будущих расходов.

4. БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

В бухгалтерском учете информация создается путем обобщения записей полученных в процессе первичного наблюдения за деятельностью предприятия. Текущий учет обеспечивает обобщение информации на счетах бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет - обобщение данных на счетах и ??в учетных регистрах. Отчетность - это система обобщенных и взаимосвязанных экономических показателей, которые показывают результаты деятельности предприятия за определенный период (месяц, квартал, полугодие, девять месяцев, год).

Бухгалтерская отчетность составляется в соответствии закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» № 996-XIV от 6 января 1999, а также Положения (стандарты) бухгалтерского учета, регламентирующих все вопросы с бухгалтерской отчетности. Целью составления финансовой отчетности является предоставление информации пользователям для принятия решений, которая должна быть полной, беспристрастной. Пользователи могут быть, как внутренние, так и внешние. Внутренние - это дефенция, или аппарат управления, владельцы и работники предприятия. Внешние пользователи - это инвесторы, акционеры, поставщики и к...