Таблица 2.10

Анализ результатов анализа вероятности банкротства

Значение показателя	Вероятность банкротства
R < 0	Минимальная вероятность банкротства (90%-100%)
0 ? R ? 0,18	Вероятность банкротства (60%-90%)
0,19 ? R ? 0,32	Вероятность банкротства (35%-60%)
0,33 ? R ? 0,42	Вероятность банкротства (15%-35%)
R ? 3,0	Вероятность банкротства (до 15%)

Х1₂₀₁₁ = -71644/142836= -0,50

Х2₂₀₁₁ = 650 / 5840 = 0,11

Х3₂₀₁₁ = 268093 / 142836 = 1,88

Х4₂₀₁₁ = 650 / 265108 = 0,002

R₂₀₁₁ = 8,38 Ч (-0,50) + 0,11 + 0,054 Ч 1,88 + 0,63 Ч 0,002 = -3,98

Х1₂₀₁₂ = -50000 / 113556 = -0,44

Х2₂₀₁₂ = 1102 / 22163 = 0,05

Х3₂₀₁₂ = 311543 / 113556 = 2,74

Х4₂₀₁₂ = 1102 / 308033 = 0,004

R₂₀₁₂ = 8,38 Ч (-0,44) + 0,05 + 0,054 Ч 2,74 + 0,63 Ч 0,004 = -3,49

Х1₂₀₁₃ = -42057 / 118111 = -0,36

Х2₂₀₁₃ = 1922 / 24084 = 0,08

Х3₂₀₁₃ = 251558 / 118111 = 2,13

Х4₂₀₁₃ = 1922 / 248318 = 0,01

R₂₀₁₃ = 8,38 Ч (-0,36) + 0,08 + 0,054 Ч 2,74 + 0,63 Ч 0,01 = -2,78

По данным табл. 2.10 вероятность банкротства максимальная на протяжении 2011-2013гг. Но к концу анализируемого периода имеет незначительную тенденцию к снижению.

Наряду с отечественными методическими приемами оценки кредитоспособности организаций-заемщиков для прогнозирования вероятности банкротства используют зарубежные методики.

Приведем формулы для анализа потенциального банкротства в соответствии с разработками Альтмана.

Двухфакторная модель рассчитывается по формуле:

Z₂ = 0,3877 - 1,0736 Ч (Оборотные активы/ Краткосрочные обязательства + 0,0579 Ч Заемный капитал/Активы) (14)

Z₂₀₁₁ = 0,3877 - 1,0736 Ч (65352/135424+0,0579Ч136990/142830) = -0,19

Z₂₀₁₂ = 0,3877 - 1,0736 Ч (41392/0+ 0,0579 Ч 91393/113556) = 0,34

Z₂₀₁₃ = 0,3877 - 1,0736 Ч (51970/0+0,0579 Ч 94027/118111) = 0,34

(Перспектива дефолта) 0 Z 0 (перспектива платежеспособности).

Таким образом, по расчетам можно сделать выводы о том, что по системе оценки вероятности банкротства по Альтману у предприятия существует угроза банкротства.

2.2 Оформление банковских документов

Безналичные расчеты, совершаемые между экономическим субъектами, завершают последний этап кругооборота средств в хозяйстве.

Безналичные расчеты - это денежные расчеты путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя.

Для ведения различного рода безналичных расчетов каждая организация может открывать в банковских учреждениях несколько расчетных счетов, а также и другие счета: текущие, валютные, специальные.

Для открытия счета в банк представляются следующие документы заявление на открытие расчетного счета (на бланке банка), копию устава, копию учредительного договора заверенные нотариально, копию свидетельства о государственной регистрации (о включении в реестр юридических лиц), свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, свидетельство о регистрации в органах фонда социального страхования, карточку с образцами подписей и оттисков печатей в двух экземплярах, заверенную нотариально и документы, подтверждающие избрание или назначение на должность лиц, имеющих право первой подписи и второй подписи, коды ОКПО из Роскомстата.

Предприятие ежедневно получает от банка выписку из расчетного счета обязательными реквизитами которой являются номер счета клиента, дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток, который является входящим остаткам для последующей выписки, суммы, зачисленные и списанные с расчетного счета, остаток средств на расчетном счете на дату составления выписки.

При осуществлении в ООО «ЦентрТехФорм» безналичных расчетов используются расчетные документы: платежное поручение, объявление на взнос наличными, чек (денежный).

Чек (денежный) - документ установленной формы, содержащий ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю (Приложение 3).

Объявление на взнос наличными - документ на бланке установленной формы, состоящий из трех частей, который передается в банк при взносе наличной выручки от предприятий и организаций.

Платежным поручением является распоряжение владельца счета(плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке (Приложения 4). Процесс движения денежных средств на расчетном счете организации представлен на рисунке 2.4.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.4 Процесс движения денежных средств на расчетном счете

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка (Приложение 5).

Предприятие ежедневно получает от банка выписку из расчетного счета, то есть перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а так же документы, выписанные предприятием.

При списании банком денежных средств организации за расчетно- кассовое обслуживание и другие услуги к выписке банка прилагается банковский ордер.

Выписка банка по расчетному счету представляет собой регистр аналитического учета и служит основанием для записей на счетах бухгалтерского учета. При поступлении выписки банка главный бухгалтер проверяет правильность записей по расчетному счету на основании приложенных к ней документов.

Выписки банка и документы номеруются таким образом, чтобы на выписке и на документах, прилагаемых к ней, был один и тот же номер. Затем на выписке бухгалтером проставляется против каждой операции номер корреспондирующего счета для использования на следующих этапах учетной работы.

Если к выписке банка не приложены оправдательные денежно-расчетные документы (платежные поручения, мемориальные ордера банка и др.), то указанные в ней суммы не принимаются к учету.

Платежные поручения на ООО «ЦентрТехФорм» заполняются с использованием автоматизированной программы 1С «Предприятие» версия 7.7. С помощью этой программы бухгалтер автоматически переносит в программу «Клиент-Банк» данные по приходу, расходу денежных средств, заполняет необходимую справочную информацию. Данная возможность позволяет избежать дополнительной ручной работы, возможность допустить ошибку при вводе данных и значительно сокращает время ввода.

При переносе данных из программы l C в «Клиент-Банк» происходит автоматическое формирование платежных поручений и банковских выписок. При необходимости вносится информация о новой организации (заполняются ее банковские реквизиты).

Для учета и контроля своевременной оплаты бухгалтерией ведется «Журнал регистрации платежных поручений».

При оформлении платежных поручений в графе «Очередность платежа» ООО «ЦентрТехФорм» учитывает календарную очередность платежей, предусмотренную статьей № 855 ГК РФ.

Взнос наличных денежных средств на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными, которое состоит из трех частей: верхняя часть остается в банке, средняя (квитанция) передается кассиру после приема денежных средств, нижняя (ордер) возвращается после проведения банком соответствующей операции вместе с банковскими выписками.

Для получения наличных денежных средств с расчетного счета ООО «ЦентрТехФорм» использует денежные чеки на выдачу заработной платы, командировочных расходов, и хозяйственных нужд. Чековая книжка выдается по заявлению организации, и хранится в сейфе.

В данном случае кассир заполняет чек, подписывает у руководителя и главного бухгалтера и по нему получает в банке наличные денежные средства. Затем они приходуются в кассу по приходному кассовому ордеру. Квитанция выдается кассиру.

Схема документооборота по учету денежных средств на расчетном счете представлена на рисунке 2.5.

Рисунок 2.5 Схема документооборота по учету средств на расчетном счете

Учетным регистром по операциям на расчетном счете является Журнал

- ордер № 2, он служит для отражения кредитовых оборотов по счету 51 в разрезе корреспондирующих счетов. Журнал-ордер № 2 состоит из журнала-ордера №2 для учета операций по кредиту счета 51 и ведомости №2 для учета операций по дебету счета 51.

Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета. Предварительно суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами. Журнал - ордер № 2 является регистром месячного обращения. По истечении месяца в журнале - ордере бухгалтер выводит суммы оборотов за месяц, которые затем переносятся в Главную книгу.

До переноса в Главную книгу кредитовые обороты по журналу-ордеру

№2 бухгалтер сверяет с оборотами других журналов-ордеров по взаимосвязанным счетам. По кредиту обороты заносятся общей суммой, одновременно все суммы, составляющие этот оборот, записывают в дебет соответствующих счетов. После переноса данных все записи в журнале-ордере заверяются исполнителем и главным бухгалтером.

2.3 Оформление кассовых документов и кассовой книги

Порядок организации кассы и учета наличных денежных средств в ООО «ЦентрТехФорм» ведется в соответствии с Указание ЦБ РФ от 11.03.2014 года № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Для расчетов наличными денежными средствами ООО «ЦентрТехФорм» имеет операционную кассу. Для этих целей имеется оборудованное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. Руководителем ООО «ЦентрТехФорм» обеспечивается сохранность денежных средств в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка. Все наличные деньги, чековые книжки, и другие денежные документы на предприятии хранятся в сейфе.

Лимит наличных денежных средства в рассчитан в соответствии с приложением к Указанию ЦБ РФ от 11.03.2014 г. № 3210-У.

Эта часть рабочего капитала предназначена на текущие повседневные расходы предприятия. Лимит кассы на 2014 год установлен в размере 140000,00 рублей.

Наличные деньги сверх установленного лимита организация сдает в банк для зачисления на расчетный счет. Сверх установленных норм наличные деньги хранятся в кассе только в дни выплаты заработной платы в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.

Для ведения кассовых операций в штате ООО «ЦентрТехФорм» предусмотрена должность кассира, с которым заключен договор о полной материальной ответственности.

Кассир в соответствии с трудовым законодательством несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Первичные документы поступления и расходования денежных средств являются основой организации по операциям с денежными средствами. Непосредственно по первичным документам осуществляется предварительный, текущий и последующий контроль за движением, сохранностью и рациональным использованием денежных средств организации.

Рассмотрим, как организовано документальное оформление, поступление и расходование денежных средств в кассе ООО «ЦентрТехФорм». Движение наличных денежных средств в кассе оформляется приходными (Приложение 6) и расходными кассовыми ордерами (Приложение 7), согласно типовых межведомственных форм Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с ЦБ РФ и Минфином РФ.

В кассовых документах все реквизиты заполнены четко и ясно, подчисток, помарок, исправлений нет. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления.

При получении приходных и выдаче расходных кассовых ордеров кассир проверяет, наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, или лиц, уполномоченных руководителем, а на расходном кассовом ордере подпись руководителя или лиц уполномоченных руководителем организации, правильность оформления документов, наличие перечисленных в документах приложений.

В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления.

Приходные и расходные кассовые документы после получения или выдачи денег подписываются кассиром, а прилагаемые к ним документы погашаются штампом; приходные ордера «Получено», расходные «Оплачено», с указанием числа, месяца, года.

Приходные, расходные кассовые ордера до передачи в кассу организации регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных документов форма (Приложение 8). Журнал регистрации контролирует целевое назначение полученных и израсходованных наличных денег организации, присвоенные номера кассовым документам позволяют про верить полноту про изведенных кассиром операций.

Аналитический учет кассовых операций ведется в кассовой книге (Приложение 9). Листы в книге про нумерованы, прошнурованы и скреплены мастичной печатью организации, а последней странице сделана надпись «В настоящей книге пронумеровано сорок пять страниц» и проставлены подписи руководителя и главного бухгалтера организации.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах. Второй экземпляр отрывной и является отчетом кассира. Записи в кассовой книге производятся после получения или выдачи денег. Кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе и передает в бухгалтерию отчет с приходными и расходными кассовыми ордерами под расписку в кассовой книге (на первом экземпляре). Кассовая книга заполняется ежедневно с расчетом остатка на конец каждого месяца. Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу не осуществляются.

Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности, премии выдаются из кассы по платежным ведомостям, подписанным руководителем главным бухгалтером организации или лицами, уполномоченными руководителем.

При получении денег работники ООО «ЦентрТехФорм» расписываются в платежной ведомости. При выдаче денежных средств по доверенности после фамилии, имени, отчества получателя денег указывается фамилия, имя, отчество лица, которому доверено получить указанную сумму. Деньги выдаются под роспись с пометкой кассира «По доверенности». Доверенность прикрепляется к ведомости.

Заработную плату выдают из кассы организации в течение трех дней. По истечении установленных сроков оплаты труда, пособий по социальному страхованию кассир в платежных ведомостях напротив фамилий лиц, которым не выданы указанные суммы, ставит штамп «Депонировано».

Составляется реестр депонированных сумм, в конце ведомости делает отметку о фактически выплаченных и подлежащим депонированию суммах, сверяет их с общим итогом и скрепляет своей подписью.

Получить депонированную заработную плату работник может лишь в установленный для этого в организации срок. Выплаты, не совпадающие со временем выдачи заработной платы (внеплановые авансы, оплата очередных отпусков, выплата депонированной заработной платы и т.п.), производятся по расходным кассовым ордерам, на которых делаются пометки «Разовый расчет по заработной плате».

Запись в кассовую книгу кассир вносит по фактически выплаченным суммам и ставит в ведомости штамп «Расходный кассовый ордер № 2...» и дату.

Бухгалтер ООО «ЦентрТехФорм» производит проверку отметок кассира в платежных ведомостях, подсчетах и депонированных по ним суммам. Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

Регистром синтетического бухгалтерского учета, отражающим кассовые операции является журнал-ордер № 1 ведется как в виде журнала данные вбиваются при помощи программного обеспечения по окончанию месяца распечатывается листы сшиваются. В журнале отражены кредитовые обороты по счету 50 «Касса». Во второй части журнала- ордера является ведомость №1 отражаются дебетовые обороты по счету 50. Основанием записей в журнал-ордер являются кассовая книга, которая служит аналитическим учетом.

Записи в журнал-ордер производятся итогами за день на основании расходной части отчетов кассира с приложением первичных документов.

Первичные документы группируются по корреспондирующим счетам и однородным операциям общей суммой.

Остаток средств в кассе показывает на начало и конец каждого месяца. На протяжении месяца для контроля и оперативных целей используют данные об остатках средств, приведенные в отчете кассира.

Журнал-ордер № 1 и ведомость № 1- регистр месячного обращения. Итоги кредитовых оборотов по счету 50 «Касса» переносятся ежемесячно из журнала - ордера № 1 в Главную книгу организации следующим способом: общий кредитовый оборот из журнала-ордера записываются в Главную книгу в кредит счета 50, а составляющие его суммы по дебетовым счетам переносятся в дебет соответствующих корреспондирующих счетов.

После сверки и разноски итогов в Главную книгу, в журнале-ордере №1 делается соответствующая отметка, журнал-ордер подписывается исполнителями, а также главным бухгалтером ООО «ЦентрТехФорм». При этом указывается дата составления журнала-ордера и отражения оборотов в Главной книге.

Документооборот по учету денежных средств в кассе представлен на рисунке 2.6.

Рисунок 2.6 Схема документооборота по учету денежных средств в кассе

Порядок ведения кассовых операций, а также порядок хранения и расходования денежных средств регламентируется в настоящее время Указанием ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Инвентаризация наличных денежных средств в кассе и оформление ее результатов про водится в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, Порядком ведения кассовых операций.

Результаты инвентаризации оформляются актом по форме № Инв-15. На оборотной стороне акта кассир пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель предприятия - решение по результатам проверки.

2.4 Совершенствование оформления денежных и кассовых документов

Для большей автоматизации оформления документов по расчетному счету, таких как выписки банка по расчетному счету можно рекомендовать внедрить программу «Клиент-Банк», которая не только позволит контролировать банковские счета, обмениваться электронными документами с банком, осуществлять операции со счетами, не покидая рабочего места, но и даст возможность выгружать выписки банка по расчетному счету в электронном виде в программу 1С: Предприятие, что значительно облегчит работу бухгалтера и сократит его трудозатраты.

Данная возможность позволит избежать дополнительной ручной работы, возможных ошибок при вводе данных и значительно сократит время формирования и проведение платежных документов.

Проблемы учета денежных средств и их документального оформления будут решаться по мере того, как будет сокращаться наличный оборот денежных средств особенно в области розничной торговли. На протяжении последних нескольких лет денежная наличность в Российской Федерации имеет тенденцию к увеличению.

Отсутствие оформленного первичного документа для учета денежных средств ведет к неоприходованию наличной выручки в розничной торговле. Данный факт с одной стороны, формирует неучтенную наличность, с другой стороны, позволяет уклоняться от налогообложения. То есть данное нарушение такое же, как при использовании фирм-однодневок. Введение безналичных расчетов позволит выявить реальный доход предприятий розничной торговли.

Можно рекомендовать перевести ООО «ЦентрТехФорм» на безналичные расчеты. Сектор розничной торговли сейчас наиболее динамично развивающийся, но из-за налоговой нагрузки многие участники рынка предпочитают держать часть прибыли в тени. Введение расчета по пластиковым картам в перспективе помогло бы лучше контролировать доходы организации, а также упростило бы оформление первичных кассовых документов, потому что выручка поступала бы сразу на расчетный счет организации, при этом оформлять приходный кассовый ордер на каждую операцию не нужно, так как платежный терминал распечатывает и выдает чек. Далее через систему Банк-клиент выписки банка, как уже и было сказано выше по тексту, возможно будет выгружать в программу 1С: Предприятие в электронном виде.

Кроме того, для учета денежных средств возможно использование электронных денег. В современных условиях наличный денежный оборот постепенно вытесняется электронными деньгами. Вследствие широкого проникновения информационных и телекоммуникационных технологий в банковскую и коммерческую деятельность электронные деньги все более явно начинают становиться повседневной реальностью.

Если организация реализует свои товары или услуги посредством их оплаты через СМС-сообщения или электронные кошельки, она, как правило, заключает договор с посредником. Посредник в свою очередь заключает договор с операторами мобильной связи («МТС», «Билайн», «Мегафон» и пр.) и организациями, предоставляющими услуги платежных систем («Яндекс-деньги», «Вебмани» и пр.)

Посредник покупает у организации ее товары и перечисляет выручку на ее расчетный счет, как правило, 1 раз в месяц. То есть фактически посредник становится покупателем, хотя таковым, по сути, не является.

Убедительный рост объемов электронных платежей и увеличение числа вовлеченных участников требует, прежде всего, установления правил взаимоотношения участников рынка электронных платежей. Необходима разработка правового регулирования рынка электронных денег в России, а также внесение изменений в систему учета денежных средств организаций.

Для достижения этой цели необходимы: серьезная работа над законодательными аспектами регулирования рынка электронных денег; расширение уровня взаимодействия участников рынка между собой, с иными хозяйствующими субъектами и государственными органами; повышение прозрачности рынка и выработка критериев лучшей деловой практики, и защита прав потребителей.

Сфера использования электронных денег должна быть строго ограничена расчетами физических лиц за товары, работы и услуги, а также осуществлением ими прочих гражданско-правовых сделок с соблюдением требований законодательства РФ.

На сегодняшний день развиваются технологические провайдеры электронных платежей, которые облегчают учет интернет-магазинам. Раньше, чтобы сайт мог принимать платежи по карточкам или через системы электронных денег, требовалась долгая и сложная работа программистов, интеграция в сайт скриптов, специальных форм заказа и оплаты. Сейчас можно воспользоваться услугами компаний, которые уже сотрудничают с множеством платежных систем, включая «Visa» и «PayPal».

Минфин разрешил рассчитываться электронными деньгами без открытия банковского счета. Их получателями и плательщиками могут быть как граждане, так и юридические лица. Если сумма одного платежа для гражданина не превышает 15 тыс. рублей, то для его проведения идентификация получателя не требуется. От 15 до 100 тыс. рублей необходимо предъявить оператору паспорт. А более 100 тыс. руб. переводить просто не разрешается.

Операторы обязаны гарантировать банковскую тайну и не вправе раскрывать третьим лицам сведения об операциях и счетах участников платежных систем и их клиентов. На защиту прав потребителей направлено также требование, которое обязывает в каждом месте осуществления операций, в том числе через терминалы и банкоматы, предоставлять гражданам информацию о размере комиссии, способах подачи претензий и порядке их рассмотрения.

Кроме того, должны указываться номера контактных телефонов оператора по переводу денежных средств. Причем ознакомиться с этой информацией клиент должен иметь возможность еще до проведения операции.

В связи с тем, что существует новая версия 8.2 программы 1С: Предприятие рекомендовано перевести учет из программы 1С: Предприятие версия 7.7 в новую версию.

Таким образом, по данным проведенного исследование были предложены рекомендации:

1) перевод платежей на безналичный расчет при помощи пластиковых карт с установкой платежного терминала;

2) использование организацией при расчетах электронных денег;

3) перевод учета в программу 1С: Предприятие версия 8.2.



Заключение

В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни предприятия. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью. Для государства очень важно ускорение как наличного, так и безналичного оборота денежных средств, так как это способствует сдерживанию инфляции и упорядочению платежей.

В условиях самостоятельного рыночного функционирования торговых организаций важнейшим аспектом устойчивого развития является стабильный финансовый поток.

Организациям очень важно вести учет движения денежных средств в соответствии с законодательными и нормативными актами РФ, не допуская при этом ошибок.

Дипломное исследование посвящено изучению оформления денежных, кассовых документов и кассовой книги. В первой главе дипломной работы были рассмотрены сущность и понятие денежных средств, а также нормативное регулирование оформления движения денежных средств.

Во второй главе было рассмотрено оформление банковских документов, а также кассовых и кассовой книги. В ООО «ЦентрТехФорм» к банковским документам относятся: договор, заключенный с банком о расчетно-кассовом обслуживании, также платежные поручения и выписки банка по расчетному счету. К кассовым документам в ООО «ЦентрТехФорм» относят приходные и расходные кассовые ордера, а также книгу регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Кроме того, операции по движению денежных средств, на основании приходных и расходных кассовых ордеров записывают в кассовую книгу, листы которой оформляют ежедневно. В случае сдачи денежной наличности в учреждение обслуживающего банка на расчетный счет оформляют объявление на взнос наличными денежными средствами.

В результате проведенного исследования были сделаны следующие выводы:

1. Нормативная база по учету денежных средств организаций включает значительное количество актов, многие из которых разрабатываются Центральным Банком РФ. В последние годы документы ЦБ РФ существенно обновились. Определяющим фактором данных преобразований является активное влияние процесса сближения российских стандартов учета с МСФО, а также широкого проникновения информационных и телекоммуникационных технологий в банковскую и коммерческую деятельность.

2. Денежные, кассовые документы и кассовая книга ведутся в организации согласно действующему законодательству на бланках типовых форм.

3. Среди основных проблем оформления денежных, кассовых документов и кассовой книги можно выделить некоторые недостатки такие как: повышенные трудозатраты на оформление первичных документов по учету движения денежных средств, а также наличие ошибок и помарок, связанных с человеческим фактором, например, усталостью, не внимательностью и других.

В связи с вышеизложенным можно выделить следующие направления совершенствования оформления денежных, кассовых документов и учета денежных средств организаций:

4) перевод платежей на безналичный расчет при помощи пластиковых карт с установкой платежного терминала;

5) использование организацией при расчетах электронных денег;

6) перевод учета в программу 1С: Предприятие версия 8.2.



Список использованной литературы

1. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 31.12.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 22.01.2015).

2. Федеральный закон от 27.06.2011 N 161-ФЗ (ред. от 29.12.2014) "О национальной платежной системе" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2015).

3. Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ (ред. от 31.12.2014) "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2015).

4. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) "О бухгалтерском учете".

5. Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 08.03.2015) "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт".

6. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 04.12.2012) "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023).

7. Указ Президента РФ от 16.02.1993 N 224 (ред. от 25.07.2000) "Об обязательном применении контрольно - кассовых машин предприятиями, учреждениями и организациями всех форм собственности при осуществлении расчетов с населением".

8. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 03.02.2015) "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (Зарег. в Минюсте России 23.05.2014 N 32404).

9. Указание Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" (Зарег. в Минюсте России 23.04.2014 N 32079).

10. Адлина Т.В., Богомолец С.Р. Все основные бухгалтерские проводки - Московская Финансово - Промышленная Академия, Синергия, 2012 г.

11. Батищева Е.А., Абросимова Т.Ф., Пипко В.А. Денежные средства: Учет, анализ, аудит - Финансы и статистика, 2007 г.

12. Бакаев А.С. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению - М: Юрайт, 2012 г.

13. Бархатов А.П. Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности: учебное пособие. М.: Дашков, 2011 г.

14. Голикова Е.И. Бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность: реформирование - Дело и сервис, 2012 г.

15. Герасимова В.Д., Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности промышленного предприятия - КноРус, 2011 г.

16. Домбровская Е.Н. Бухгалтерская финансовая отчетность. Учебное пособие - М.: РИОР, 2011 г.

17. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности - Дело и сервис, 2009 г.

18. Ефимова О.В., Мельник М.В., Бердников В.В., Бородирна Е.И., Анализ финансовой отчетности - Омега-Л, 2012 г.

19. Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А. Аудит: учебное пособие. - М.: Юрайт, 2011 г.

20. Касьянова Г.Ю. 26 ПБУ Практический комментарий - М.: АБАК, 2012 г.

21. Ланина И.Б. Первичные документы в бухгалтерском и налоговом учете - М.: Рид Групп, 2011 г.

22. Леевик Ю.С. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие. М.: Питер, 2010.

23. Лытнева, Н. А., Учет, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности коммерческих организаций - гриф УМО, 2012 г.

24. Матанцева О.Ю., Гогопуло Н.Н. Основы бухгалтерского учета. Академия, 2011 г.

25. Сигидова Ю.И., Трубилин А.И., Оксанич Е.А., Рыбянцева М.С. Бухгалтерская (финансовая) отчетность - Инфра-М, 2012 г.

26. Коробейникова О.М. Трансформация локальных платежных инструментов для использования в национальной платежной системе // Национальные интересы: приоритеты и безопасность. 2013. №2. с. 58-64.

27. Коробейникова О.М. Предметный анализ сущности электронных денег как платежных инструментов электронных платежных систем // Системное управление, 2014. №1. с. 3.

28. Коробейникова О.М. Платежные технологии в среде интернет // Финансы и кредит. 2012. № 47. С. 29-38.

29. Коптюбенко Д.Б. Электронные деньги как форма частной эмиссии // ЭКО. 2009. №5. С. 46.

30. Коробейникова О.М., Коробейников Д.А. Развитие совеременных платежных систем в сфере связи и электронных коммуникациях // Финансовый бизнес, 2013. №3. с. 24-30.

31. Кочергин Д.А. Электронные деньги: организация эмиссии, проведение платежей, регулирование денежного оборота. СПб: Изд-во СПБГУЭФ, 2010. С. 25-35.

32. Обаева А.С. Обеспечение стабильности и развитие национальной платежной системы - новая цель деятельности Банка Росии // Деньги и кредит, 2012. №1. с. 29.

33. Приветкин А.А. Новый взгляд на сущность денег и инфляции // Ежегодник «Виттевские чтения», №1, 2013. с. 190-191.

34. Савинская Н.А. Национальная платежная система России: Проблемы и перспективы развития / Н.А. Савинская [и др.]; под редакцией Н. А. Савиной, Г.Н. Белоглазовой. СПб: Изд-во СПБГУЭФ, 2011.- Гл. 5. «Электронные деньги: сущность и классификация». с. 83.

35. Чугунова Т.Н. Новое законодательство - ключевой фактор модернизации национальной платежной системы // Деньги и кредит, 2011. №8. с. 4.

Размещено на Allbest.ru

...