Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса. Оценка платежеспособности и ликвидности организации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса. Оценка платежеспособности и ликвидности организации



Содержание

Глава 1. Предмет, объекты, метод бухгалтерского учета

1.1 Предметы и объекты бухгалтерского учёта

1.2 Понятие о методе бухгалтерского учета

1.3 Составные элементы метода бухгалтерского учета

Глава 2. Практическая часть

Глава 3. Аналитическая часть

Заключение

Список используемой литературы



Глава 1. Предмет, объекты, метод бухгалтерского учета

1.1 Предметы и объекты бухгалтерского учёта

Предметом бухгалтерского учёта является упорядоченная и регламентированная информационная система, отражающая совокупность имущества по составу и размещению, обязательства (собственные и заёмные), хозяйственные операции и результаты деятельности организации в денежном выражении с целью выполнения намеченных планов (заданий). Другими словами, предметом бухгалтерского учёта является хозяйственная деятельность предприятий, организаций и учреждений. [8]

Содержание предмета бухгалтерского учёта раскрывается в экономической сущности учитываемых объектов. [8]

Для осуществления хозяйственной деятельности предприятия, предприятия, организации и учреждения должны иметь соответствующее их деятельности имущество - основные средства, сырьё и материалы и др. приобретённое, созданное или поступившее по другим причинам имущество является объектом бухгалтерского учёта (его необходимо учитывать по видам имущества, местам хранения, материально ответственным лицам).[8]

Формирование имущества в хозяйствах происходит за счёт различных источников. В коммерческих организациях такими источниками являются вклады учредителей, кредиты банка, займы, собственная прибыль и др. унитарные предприятия используют в основном имущество, переданное на их баланс государственными или муниципальными органами, на праве хозяйственного ведения или оперативного управления. Различные источники формирования имущества также являются объектами бухгалтерского учёта. [1]

Хозяйственная деятельность организации включает в себя следующие основные процессы:

- Снабжение (закупка сырья, материалов и т.д.);

- Производство готовой продукции (работ, услуг);

- Продажа готовой продукции (работ, услуг).

Эти процессы состоят из отдельных хозяйственных операций, содержанием которых являются движение средств, смена одной формы имущества другой (например, при реализации готовой продукции имущество организации меняет товарную форму на денежную). [1]

У организации могут быть и другие хозяйственные операции? по ремонту основных средств, капитальному строительству и др. однако основное содержание её работы составляют процессы снабжения, производства и реализации продукции. Они взаимосвязаны, дополняют друг друга и являются объектами бухгалтерского учёта. [1]

Таким образом, объектами бухгалтерского учёта являются имущество организации, источники его формирования, обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые в процессе финансово-хозяйственной деятельности.

Бухгалтерский учёт даёт обширный информационный материал для внутренних и внешних пользователей.

1.2 Понятие о методе бухгалтерского учета

Метод бухгалтерского учета - это совокупность приемов и способов, с помощью которых исследуется объект учета - предприятие и его хозяйственная деятельность. Методические приемы бухгалтерского учета включают документирование хозяйственных операций, инвентаризацию, оценку, калькуляцию себестоимости, двойную запись на бухгалтерских счетах, балансовое обобщение и отчетность. [5]

Бухгалтерский учет имеет характерные отличия от других видов учета. Ему присуща полнота охвата предмета исследования, он носит сплошной и непрерывный характер. В этом виде учета без пропусков и последовательно отражаются все объекты учета: все виды доходов и расходов предприятия, все элементы его имущества, капиталов и обязательств, все хозяйственные операции и процессы. [5]

Отличительной чертой бухгалтерского учета является требование документального обоснования для регистрации всех хозяйственных операций, что не обязательно для других видов учета.

В бухгалтерском учете обязательным является применение способа двойной записи на бухгалтерских счетах. Этот методический прием является средством систематизации учетной информации и отражения взаимосвязи между объектами учета в ходе хозяйственных операций. [3]

К элементам метода бухгалтерского учета также относится способ обобщения информации за отчетный период в бухгалтерском балансе. [3]

Метод бухгалтерского учета носит комплексный характер и позволяет:

- получить представление о состоянии имущества и обязательств предприятия;

- обеспечить постоянную и сплошную регистрацию изменений в составе средств предприятия и их источников;

- определить финансовые результаты деятельности (прибыли или убытки) путем охвата всех видов доходов и расходов;

- предоставить необходимые данные для калькуляции себестоимости реализуемой продукции или оказываемых услуг;

- создать информационную базу для внутрифирменного анализа и контроля;

- предоставить исходные сведения для расчета налоговых обязательств предприятия;

- использовать бухгалтерские данные и документы как имеющие доказательную силу при решении юридических споров с партнерами по бизнесу, банками, финансовыми и налоговыми органами;

- обобщать данные о деятельности предприятия за отчетный период путем составления бухгалтерской отчетности и предоставления последней всем заинтересованным пользователям.

1.3 Составные элементы метода бухгалтерского учета

Составляющими метода бухгалтерского учета являются:

- документация и инвентаризация;

- оценка и калькуляция;

- счета и двойная запись;

- балансовое обобщение и отчетность. [2]

В бухгалтерском учете документации как средству первичного наблюдения и контроля за объектами учета придается исключительно большое значение и ни одна запись не может быть сделана без оправдательных документов. [2]

Часть учетных документов поступает на предприятие извне, от сторонних лиц и организаций: от поставщиков предприятие получает счета к оплате за приобретенные у них ценности или услуги, из банков поступают выписки и авизо, сообщающие о состоянии и движении денежных средств на расчетном и других счетах предприятия, и т.д. Другие документы предприятие выписывает само и направляет своим деловым партнерам: счета покупателям за отгруженную им продукцию, платежные поручения банку на перечисление средств в погашение задолженности предприятия поставщикам, бюджету, другим кредиторам. Некоторые документы оформляются и используются только внутри предприятия, например накладные на внутреннее перемещение материалов при передаче их со склада в производство, таблицы расчета аммортизации основных средств и др.[4]

Документы играют очень большую роль в повседневном управлении предприятием, с их помощью контролируется вся текущая деятельность и устанавливается персональная ответственность работников за выполнение конкретных операций. Документирование повышает достоверность и точность учетных данных. Следует иметь в виду и правовое значение документов: с их помощью обосновывается целесообразность и законность совершаемых операций, а сами документы, если они правильно оформлены, имеют юридическую доказательную силу, что очень важно при оформлении претензий и обращении предприятия в суд или арбитраж, при разрешении разногласий с налоговыми органами. Большое значение бухгалтерские документы имеют и для последующего контроля за деятельностью предприятия, например, при проведении ревизий, или аудиторских проверок. [4]

Документы могут представляться как на бумажных, так и на машиночитаемых носителях информации. [6]

Первичные документы составляются в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным - сразу после ее окончания. За содержание и порядок оформления документов отвечают лица, составившие и подписавшие их. [6]

При оформлении документов требуется четкость и аккуратность. Нельзя подчищать неправильные записи в документах или вносить в них, не оговоренные исправления. Документы заполняются на русском языке, а если их содержание изложено на иностранном языке, то требуется подстрочный перевод. [6]

Как правило, многие документы записываются в специальные журналы и получают регистрационный номер. Каждый документ на одном предприятии регистрируется только один раз; а для избежание повторного использования проводится гашение документа путем специальной надписи или нанесением на него штампа. На предприятии должны быть обе6спечены удобство описка документа, его сохранность и своевременность передачи в архив. Нормативными документами предусмотрен минимальный срок хранения большинства бухгалтерских документов (не менее пяти лет).[6]

Важным способом обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности является инвентаризация, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются наличие, состояние и оценка имущества и обязательств предприятия на определенную дату.[7]

С помощью инвентаризации сопоставляется и уточняется фактическое наличие средств и состояние расчетов с данными бухгалтерского учета. Инвентаризация материалов, готовой продукции, товаров и другого имущества, имеющего вещественно-натуральную форму, проводиться путем проверки их количества, качества и технического состояния в местах хранения и эксплуатации. Расхождения между бухгалтерскими данными и фактическим наличием и состоянием материально-производственных запасов могут возникнуть из-за нарушения режима хранения или вследствие естественной убыли, из-за ошибок при измерении количества при поступлении на склад, из-за ошибок в документах, в результате хищений или других злоупотреблений. [7]

В ходе инвентаризации могут быть обнаружены явления, которые не могли быть ранее зафиксированы и документально оформлены: излишки материалов или их недостача, порча или етественная убыль продуктов и т.д. Таким образом, инвентаризация выступает и как способ первичного наблюдения объектов учета в дополнение к документированию. [7]

Инвентаризация проводится при участии материально-ответственных лиц и является средством контроля за выполнение ими своих обязанностей.

Инвентаризации могут носить плановый характер или проводится внезапно; они могут быть полными, когда инвентаризации подвергаются все виды имущества и обязательств, или частичными, когда инвентаризация охватывает только отдельные группы средств или их источников. Количество, сроки проведения и объекты инвентаризации, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно, устанавливаются руководителем организации.[7]

Законодательно предусмотрено обязательное проведение инвентаризации в следующих случаях:

- при аренде, выкупе, продаже имущества, а также при преобразовании государственного или муниципального предприятия;

- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года). Инвентаризация основных средств может проводится один раз в три года, а библиотечных фондов - один раз в пять лет.

Сведения о наличии остатков ценностей, установленных при инвентаризации, отражаются в инвентаризационных описях, а при выявлении расхождений фактического наличия от учетных данных составляются сличительные ведомости. По окончании инвентаризации правильность ее проведения может проверятся с помощью контрольной проверки, результаты которой оформляются актом и регистрируются в книге учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризации.[7]

Результаты инвентаризации отражаются в учете и отчетности того месяца, в котором она была закончена, при годовой инвентаризации - в годовом бухгалтерском учете. Оценка и калькуляция - это способы стоимостного измерения учетной информации. В результате оценки имущество, обязательства и финансовые результаты деятельности предприятия выражаются в денежном измерителе. Проблема оценки - одна из наиболее сложных в учете и финансовом анализе. На денежный измеритель влияет много факторов, которые необходимо принимать во внимание, с тем чтобы обеспечить максимальную достоверность и объективность учетных и отчетных показателей.[5]

В качестве базы оценки используются разные иды стоимости.

Первоначальная (историческая) стоимость есть тот денежный эквивалент, по которому было учтено приобретено в прошлом году имущество или зафиксированы в момент их возникновения соответствующие долговые обязательства.

Восстановительная стоимость - сумма денежных средств (или ее эквивалент), которую требуется уплатить в настоящее время для замены объекта на такой же или на аналогичный. Восстановительная стоимость применяется для переоценки.

Остаточной стоимостью называется первоначальная (или восстановительная) стоимость после вычета из нее накопленной суммы износа.[5]

Чистая реализационная (рыночная) стоимость - это та денежная сумма которую можно в данный момент (момент оценки или переоценки) получить от продажи или обмена объекта на обычных коммерческих условиях с учетом затрат, связанных с этой продажей.[5]

При оценке должны соблюдаться следующие основополагающие правила.

1. Принимается во внимание принцип непрерывности деятельности предприятия, что допускает использование в качестве базы оценки первоначальной стоимости.

2. Оценка имущества и обязательств в балансе должна проводиться на дату его составления пообъектно; это означает, что каждый элемент имущества и обязательств получает самостоятельную оценку, при этом уменьшение стоимости одного объекта не компенсируется путем увеличения стоимости другого объекта.

3. Не допускается оценка имущества выше фактических затрат на его покупку или производство.

4. Оценка должна быть по возможности точной и достаточно осторожной, т.е. при оценке следует руководствоваться правилом осмотрительности.

5. Доходы и расходы учитываются вне зависимости от того момента, в котором осуществляются поступления и выплаты денежных средств, т.е. доходы и расходы начисляются по факту совершения операций в пределах одного отчетного периода.

6. Выбранные предприятием методы оценки должны применяться последовательно от одного отчетного периода к другому, что необходимо для обеспечения сопоставимости отчетных данных.[5]

Процесс учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции - очень важная и трудоемкая область бухгалтерского учета. Для выпуска продукции предприятие использует и расходует определенные ресурсы: материалы, топливо, оборудование, труд производственных работников, а также осуществляет затраты, связанные с продажей этой продукции. Совокупность всех израсходованных ресурсов в стоимостном выражении образует себестоимость продукции за определенный период.[8]

В процессе калькуляции приходится решать многие вопросы, связанные с группировкой и с суммированием затрат по различным признакам, с выбором объектов калькуляции, с определением критериев распределения затрат между отдельными объектами калькуляции и т.д[8]

Регистрация или запись данных о наличии средств у предприятия, их принадлежности, запись всех изменений в составе этих средств и источников под влиянием деятельности коллектива осуществляется путем применения системы счетов и двойной записи на них всех изменений (операций).[8]

На счет записывают не только сумму каких-либо имеющихся средств или источников, но и каждое последующее их поступление или выбытие. Эти изменения происходят под влиянием хозяйственных операций.

Одна и та же сумма изменений по одной и той же операции в бухгалтерском учете записывается на счетах всегда дважды. Двойная запись - это основной элемент метода бухгалтерского учета, который используется для регистрации ежедневных изменений в составе имущества предприятия.[8]

Бухгалтерская отчетность представляет собой систему показателей, комплексно характеризующих имущественное положение и финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период. Показатели отчетности размещаются в отдельных таблицах, построенных по определенной форме. Важнейшими формами отчетности является баланс и отчет о прибылях и убытках. Формы отчетности разрабатываются и ежегодно утверждаются государственными органами. Отчетность составляется, как правило, за календарный год работы предприятия с 1 января по 31 декабря. Внутри года может составляться промежуточная отчетность за месяц или поквартально.

Все перечисленные элементы метода бухгалтерского учета являются обязательными для использования на всех предприятиях. Их сущность и порядок применения определен Законом о бухгалтерском учете и отчетности.[8]



Глава 2. Практическая часть

Справочные данные по ООО "Стройлайн":

Место нахождения - г. Хабаровск, ул. Ленинградская, 18. Основным видом деятельности является выполнение работ и оказание услуг по ремонту и наладке тепло- и электрооборудования.

Уставный капитал составляет 3 млн. руб. Расчетный счет № 4070357000000104509 в ОАО "Номос-Региобанк" г. Хабаровск, корр. счет 30101810800000000907, БИК 040813607, ИНН 2724011123. Генеральный директор - Самсонов А.П., главный бухгалтер - Кузьмина А.В., бухгалтер-кассир - Соколова Л.А.

Выписка из приказа об учетной политике ООО "Стройлайн":

1. Бухгалтерский учет ведется для целей бухгалтерского и налогового учета бухгалтерской службой предприятия на основе специализированной программы "1С: Предприятие 8.2".

2. Объекты основных средств стоимостью более 40000 руб. за единицу являются амортизируемыми. Способ начисления амортизации - линейный. Основные средства стоимостью менее 40000 руб. списываются на расходы по мере их отпуска в производство или эксплуатацию.

3. Стоимость нематериальных активов погашается путем начисления амортизации линейным способом. Для учета амортизационных отчислений по данным объектам применяется счет 05 "Амортизация нематериальных активов".

4. Отпуск материально-производственных запасов в производство (и при ином выбытии) осуществляется по средней себестоимости.

5. Учет расходов по обычным видам деятельности ведется с использованием затратных счетов, предусмотренных рабочим планом счетов: 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательное производство", 26 "Общехозяйственные расходы", 28 "Брак в производстве" с последующим списанием на счет 20 "Основное производство". Коммерческие и управленческие расходы признаются в себестоимости работ и услуг полностью в отчетном периоде в качестве расходов по обычным видам деятельности.

6. Долгосрочную задолженность по полученным кредитам и займам переводят в состав краткосрочной в момент, когда по условиям договора займа или кредитного договора до возврата основной суммы долга остается менее 365 дней.

7. Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов на одноименном счете 97 и списываются равномерно в течение периода, к которому они относятся.

На основе данных для выполнения задачи необходимо:

1. составить бухгалтерский баланс (прил. 5) по состоянию на 01.01.20__г. (прил. 1).

2. отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции способом двойной записи (прил. 2).

3. открыть счета бухгалтерского учета, определить сальдо начальное, подсчитать обороты и вывести сальдо конечное (прил. 3).

4. составить шахматную и сальдо-оборотную ведомости (прил. 4).

5. составить бухгалтерский баланс на 01.04.20__г. (прил. 5).

Исходные данные для выполнения задания по составлению журнала хозяйственных операций за первый квартал отчетного года приведены в табл. 2.1.



Таблица 2.1 - Хозяйственные операции за 1 квартал 20__г.

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
1	Начислена заработная плата: - работникам за изготовление продукции - работникам вспомогательного производства - административно-управленческому персоналу Итого	345 000 160 000 140 000 ?
2	Удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы работников: - основного производства - вспомогательного производства - административно-управленческого персонала Итого	? ? ? ?
3	Произведены удержания из заработной платы сумм: - по причитающимся алиментам - судебным издержкам - профсоюзным взносам - добровольному медицинскому страхованию - возмещению материального ущерба - ранее предоставленному займу сотруднику на приобретение квартиры Итого	12 800 6 400 5 500 8 600 4 100 15 000 ?
4	Произведены отчисления по страховым взносам на обязательное социальное страхование работников (30,2%): - основного производства - вспомогательного производства - административно-управленческого персонала Итого	? ? ? ?
5	Поступили денежные средства с расчетного счета по чеку № ВГ 577203 для выплаты: - заработной платы - командировочных расходов - административно-хозяйственных расходов Итого	? 80 000 5 000 ?
6	Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия	480 300
7	Выдано из кассы в подотчет: - на командировочные расходы - на административно-хозяйственные расходы Итого	? ? ?
8	Акцептован счет ООО "Изотоп" за поступившие на склад электроматериалы	230 000
9	Отражена сумма НДС со стоимости поступивших электроматериалов (18%)	?
10	Оплачен счет ООО "Изотоп" за поступившие электроматериалы (с учетом суммы НДС)	?
11	Отпущены со склада материалы в основное производство	200 000
12	Списаны материалы на исправление брака	64 000
13	Отпущены запасные части на ремонт объекта основных средств	32 500
14	Возвращены на склад неиспользованные в основном производстве материалы	45 000
15	Зачислена на расчетный счет организации краткосрочная ссуда банка на развитие производства	80 000
16	Депонирована невыплаченная в срок заработная плата работникам предприятия	?
17	Внесена депонированная заработная плата на расчетный счет организации	?
18	Передан безвозмездно ООО "ТехноТрейд" сварочный аппарат: - по первоначальной стоимости - на сумму накопленной амортизации - по остаточной стоимости	35 000 8 000 ?
19	Возвращены на склад неиспользованные при ремонте основных средств материалы	6 000
20	Погашена задолженность: - перед бюджетом по ранее удержанному налогу на доходы физического лица - органами социального страхования Итого	? ? ?
21	Выставлен счет покупателю ОАО "Дальэнергомаш" за выполненные работы по ремонту электродвигателя	280 000
22	Начислена сумма НДС со стоимости выполненных работ (18%)	?
23	Поступили денежные средства на расчетный счет от ОАО "Дальэнергомаш" за выполненные работы по ремонту электродвигателя	?
24	Зачислен на расчетный счет долгосрочный займ на реконструкцию ремонтно-механического цеха	300 000
25	Начислены проценты за пользование краткосрочным займом по ставке 21% годовых	?
26	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: - основного долга краткосрочной ссуды банка - процентов за пользование кредитом Итого	12 000 ? ?
27	Утвержден авансовый отчет Понамаревой К.С. за приобретенные канцелярские товары	4 200
28	Внесен остаток неиспользованной подотчетной суммы в кассу	?
29	Утвержден авансовый отчет генерального директора Самсонова А.П. по командировке	82 000
30	Выдано из кассы в возмещение перерасхода по предоставленному авансовому отчету	?
31	Выставлен счет ООО "НТС" за оказанные услуги по ремонту электросварочного оборудования	590 000
32	Начислена сумма НДС со стоимости оказанных услуг (18%)	?
33	Оплачен счет наличными денежными средствами за оказанные услуги (частично)	100 000
34	Сдана на расчетный счет сумма выручки, поступившая от ООО "НТС"	?
35	Поступили денежные средства на расчетный счет в погашение задолженности ООО "НТС" за оказанные услуги по ремонту электрооборудования	?
36	Выявлена сумма недостачи материалов на складе по результатам проведенной инвентаризации	14 000
37	Отнесена на виновное лицо сумма недостачи в полном объеме	?
38	Погашен материальный ущерб: - виновным лицом через кассу предприятия (50%), - по заявлению путем удержания из заработной платы работника (50%) Итого	? ? ?
39	Приобретен автомобиль марки Toyota Camry - для управленческих нужд компании	1 200 000
40	Принята к учету сумма НДС по приобретенному объекту основных средств (18%)	?
41	Оплачен счет ООО "Тойота-Центр" за приобретенный автомобиль (с учетом суммы НДС)	?
42	Введен в эксплуатацию автомобиль Toyota Camry	?
43	Начислена амортизация по объектам основных средств за прошедший месяц	18 000
44	Поступила на расчетный счет сумма от ОАО "Дальэнергомаш" в счет погашения задолженности	160 000
45	Направлена на увеличение уставного капитала компании часть нераспределенной прибыли по итогам прошлого года	5 000
46	Сформирован резервный капитал за счет части чистой прибыли прошлого года	15 000
47	Отражена стоимость исключительного права на способ производства, приобретенного у АНО "Технологии ХХI века"	42 000
48	Отражена сумма НДС со стоимости приобретенного исключительного права (18%)	?
49	Оплачен счет АНО "Технологии ХХI века" за поступивший актив (с учетом НДС)	?
50	Принят к учету объект нематериальных активов	?
51	Поступила на расчетный счет арендная плата от арендатора ООО "Сигма"	78 000
52	Включены в состав затрат основного производства: - затраты вспомогательного производства - общехозяйственные расходы - сумма фактических потерь от брака Итого	? ? ? ?
53	Списаны затраты основного производства на себестоимость выполненных работ	?
54	Предъявлен счет покупателю ООО "Прайм" за оказанные услуги по ремонту электрооборудования	680 000
55	Начислена сумма НДС со стоимости оказанных услуг ООО "Прайм" (18%)	?
56	Поступили денежные средства на расчетный счет от ООО "Прайм" за выполненные работы по ремонту электродвигателя (в полном объеме)	?
57	Определен конечный финансовый результат по основному виду деятельности	?
58	Определен конечный финансовый результат от прочих видов деятельности	?
59	Принят к вычету НДС по оприходованным ценностям за первый квартал 20__ г.	?
60	Начислен налог на прибыль (20%)	?
61	Перечислено с расчетного счета в уплату налога на прибыль	?
	ИТОГО	?

Таблица 2.2 - Бухгалтерский баланс ООО "Стройлайн" на 01.01.20___г.

Наименование статей	Сумма, тыс. руб.
	Актив	Пассив
	Вариант 4
Краткосрочные кредиты	-	-
Касса	30,0	-
Задолженность перед бюджетом	-	800,0
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	-	1 150,0
Основные средства	1 570,0	-
Расчеты с персоналом по оплате труда	-	340,0
Готовая продукция	1 250,0	-
Сырье и материалы	1 650,0	-
Расчетный счет	2 000,0	-
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	-	700,0
Уставный капитал	-	3 000,0
Расчеты с покупателями и заказчиками	1 250,0	-
Добавочный капитал	-	250,0
Прочие дебиторы	1 755,0	-
Нераспределенная прибыль	-	1 600,0
Амортизационные отчисления	-	25,0
Расчеты по возмещению материального ущерба	20,0	-
Прочие кредиторы	-	1 660,0
ВАЛЮТА баланса	9 525,0	9 525,0

Решение:

Таблица 2.3 - Журнал хозяйственных операций за 1 квартал 20__г.

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1	Начислена заработная плата: - работникам за изготовление продукции - работникам вспомогательного производства - административно-управленческому персоналу Итого	345 000 160 000 140 000 645 000	20 23 26	70 70 70
2	Удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы работников: - основного производства - вспомогательного производства - административно-управленческого персонала Итого	44 850 20 800 18 200 83 850	70 70 70	68 68 68
3	Произведены удержания из заработной платы сумм: - по причитающимся алиментам - судебным издержкам - профсоюзным взносам - добровольному медицинскому страхованию - возмещению материального ущерба - ранее предоставленному займу сотруднику на приобретение квартиры Итого	12 800 6 400 5 500 8 600 4 100 15 000 52 400	70 70 70 70 70 70	76 76 76 76 73 73
4	Произведены отчисления по страховым взносам на обязательное социальное страхование работников (30,2%): - основного производства - вспомогательного производства - административно-управленческого персонала Итого	104 190 48 320 42 280 194 790	20 23 26	69 69 69
5	Поступили денежные средства с расчетного счета по чеку № ВГ 577203 для выплаты: - заработной платы - командировочных расходов - административно-хозяйственных расходов Итого	561 150 80 000 5 000 646 150	50 50 50	51 51 51
6	Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия	480 300	70	50
7	Выдано из кассы в подотчет: - на командировочные расходы - на административно-хозяйственные расходы Итого	80 000 5 000 85 000	71 71	50 50
8	Акцептован счет ООО "Изотоп" за поступившие на склад электроматериалы	230 000	10	60
9	Отражена сумма НДС со стоимости поступивших электроматериалов (18%)	41 400	19	60
10	Оплачен счет ООО "Изотоп" за поступившие электроматериалы (с учетом суммы НДС)	271 400	60	51
11	Отпущены со склада материалы в основное производство	200 000	20	10
12	Списаны материалы на исправление брака	64 000	28	10
13	Отпущены запасные части на ремонт объекта основных средств	32 500	23	10
14	Возвращены на склад неиспользованные в основном производстве материалы	45 000	10	20
15	Зачислена на расчетный счет организации краткосрочная ссуда банка на развитие производства	80 000	51	66
16	Депонирована невыплаченная в срок заработная плата работникам предприятия (561150-480300=80850)	80 850	70	76
17	Внесена депонированная заработная плата на расчетный счет организации	80 850	51	50
18	Передан безвозмездно ООО "ТехноТрейд" сварочный аппарат: - по первоначальной стоимости - на сумму накопленной амортизации - по остаточной стоимости	35 000 8 000 27 000	01/в 02 91/2	01 01/в 01/в
19	Возвращены на склад неиспользованные при ремонте основных средств материалы	6 000	10	23
20	Погашена задолженность: - перед бюджетом по ранее удержанному налогу на доходы физического лица - органами социального страхования Итого	83 850 894 790 978 640	68 69	51 51
21	Выставлен счет покупателю ОАО "Дальэнергомаш" за выполненные работы по ремонту электродвигателя	280 000	62	90/1
22	Начислена сумма НДС со стоимости выполненных работ (18%) (280000*18/118)	42 712	90/3	68
23	Поступили денежные средства на расчетный счет от ОАО "Дальэнергомаш" за выполненные работы по ремонту электродвигателя	280 000	51	62
24	Зачислен на расчетный счет долгосрочный займ на реконструкцию ремонтно-механического цеха	300 000	51	67
25	Начислены проценты за пользование краткосрочным займом по ставке 21% годовых (80000*21% / 365*90)	4 142	91/2	66
26	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: - основного долга краткосрочной ссуды банка - процентов за пользование кредитом Итого	12 000 4 142 16 142	66 66	51 51
27	Утвержден авансовый отчет Понамаревой К.С. за приобретенные канцелярские товары	4 200	10	71
28	Внесен остаток неиспользованной подотчетной суммы в кассу (5000-4200=800)	800	50	71
29	Утвержден авансовый отчет генерального директора Самсонова А.П. по командировке	82 000	26	71
30	Выдано из кассы в возмещение перерасхода по предоставленному авансовому отчету	2 000	71	50
31	Выставлен счет ООО "НТС" за оказанные услуги по ремонту электросварочного оборудования	590 000	62	90/1
32	Начислена сумма НДС со стоимости оказанных услуг (18%) (590000*18/118)	90 000	90/3	68
33	Оплачен счет наличными денежными средствами за оказанные услуги (частично)	100 000	50	62
34	Сдана на расчетный счет сумма выручки, поступившая от ООО "НТС"	100 000	51	50
35	Поступили денежные средства на расчетный счет в погашение задолженности ООО "НТС" за оказанные услуги по ремонту электрооборудования	490 000	51	62
36	Выявлена сумма недостачи материалов на складе по результатам проведенной инвентаризации	14 000	94	10
37	Отнесена на виновное лицо сумма недостачи в полном объеме	14 000	73	94
38	Погашен материальный ущерб: - виновным лицом через кассу предприятия (50%), - по заявлению путем удержания из заработной платы работника (50%) Итого	7 000 7 000 14 000	50 70	73 73
39	Приобретен автомобиль марки Toyota Camry - для управленческих нужд компании	1 200 000	08	60
40	Принята к учету сумма НДС по приобретенному объекту основных средств (18%) (1200000*18%=216000)	216 000	19	60
41	Оплачен счет ООО "Тойота-Центр" за приобретенный автомобиль (с учетом суммы НДС)	1 416 000	60	51
42	Введен в эксплуатацию автомобиль Toyota Camry	1 200 000	01	08
43	Начислена амортизация по объектам основных средств за прошедший месяц	18 000	20	02
44	Поступила на расчетный счет сумма от ОАО "Дальэнергомаш" в счет погашения задолженности	160 000	51	62
45	Направлена на увеличение уставного капитала компании часть нераспределенной прибыли по итогам прошлого года	5 000	84	80
46	Сформирован резервный капитал за счет части чистой прибыли прошлого года	15 000	84	82
47	Отражена стоимость исключительного права на способ производства, приобретенного у АНО "Технологии ХХI века"	42 000	08	60
48	Отражена сумма НДС со стоимости приобретенного исключительного права (18%) (42000*18%=7560)	7 560	19	60
49	Оплачен счет АНО "Технологии ХХI века" за поступивший актив (с учетом НДС)	49 560	60	51
50	Принят к учету объект нематериальных активов	42 000	04	08
51	Поступила на расчетный счет арендная плата от арендатора ООО "Сигма"	78 000	51	76
52	Включены в состав затрат основного производства: - затраты вспомогательного производства - общехозяйственные расходы - сумма фактических потерь от брака Итого	234 820 264 280 64 000 563 100	20 20 20	23 26 28
53	Списаны затраты основного производства на себестоимость выполненных работ	1 185 290	90/2	20
54	Предъявлен счет покупателю ООО "Прайм" за оказанные услуги по ремонту электрооборудования	680 000	62	90/1
55	Начислена сумма НДС со стоимости оказанных услуг ООО "Прайм" (18%) (680000*18/118=103729)	103 729	90/3	68
56	Поступили денежные средства на расчетный счет от ООО "Прайм" за выполненные работы по ремонту электродвигателя (в полном объеме)	680 000	51	62
57	Определен конечный финансовый результат по основному виду деятельности	128 269	90/9	99
58	Определен конечный финансовый результат от прочих видов деятельности	31 142	99	91/9
59	Принят к вычету НДС по оприходованным ценностям за первый квартал 20__ г.	264 960	68	19
60	Начислен налог на прибыль (20%) ((128269-31142)*20%=19425	19 425	99	68
61	Перечислено с расчетного счета в уплату налога на прибыль	19 425	68	51
	ИТОГО	14 916 586

Дт	01	Кт		Дт	02	Кт
Сн 1 570 000				Сн 25 000
35 000 1 200 000	35 000 8 000 27 000		8 000	18 000
Об 1 235 000	Об 70 000		Об 8 000	Об 18 000
Ск 2 735 000				Ск 35 000

Дт	04	Кт		Дт	08	Кт
Сн -			Сн -
42 000			1 200 000 42 000	1 200 000 42 000
Об 42 000	Об -		Об 1 242 000	Об 1 242 000
Ск 42 000			Ск -

Дт	10	Кт		Дт	19	Кт
Сн 1 650 000			Сн -
230 000 45 000 6 000 4 200	200 000 64 000 32 500 14 000		41 400 216 000 7 560	264 960
Об 285 200	Об 310 500		Об 264 960	Об 264 960
Ск 1 624 700			Ск -

Дт	20	Кт		Дт	23	Кт
Сн -			Сн -
345 000 104 190 200 000 18 000 234 820 264 280 64 000	45 000 1 185 290		160 000 48 320 32 500	6 000 234 820
Об 1 230 290	Об 1 230 290		Об 240 820	Об 240 820
Ск -			Ск -

Дт	26	Кт		Дт	28	Кт
Сн -			Сн -
140 000 42 280 82 000	264 280		64 000	64 000
Об 264 280	Об 264 280		Об 64 000	Об 64 000
Ск -			Ск -

Дт	43	Кт		Дт	50	Кт
Сн 1 250 000			Сн 30 000
			646 150 800 100 000 7 000	480 300 85 000 80 850 2 000 100 000
Об -	Об -		Об 753 950	Об 748 150
Ск 1 250 000			Ск 35 800

Дт	51	Кт		Дт	60	Кт
Сн 2 000 000				Сн 1 150 000
80 000 80 850 280 000 300 000 100 000 490 000 160 000 78 000 680 000	646 150 271 400 978 640 16 142 1 416 000 49 560 19 425		271 400 1 416 000 49 560	230 000 41 400 1 200 000 216 000 42 000 7 560
Об 2 248 850	Об 3 397 317		Об 1 736 960	Об 1 736 960
Ск 851 533				Ск 1 150 000

Дт	62	Кт		Дт	66	Кт
Сн 1 250 000				Сн -
280 000 590 000 680 000	280 000 100 000 490 000 160 000 680 000		16 142	80 000 4 142
Об 1 550 000	Об 1 710 000

Подобные документы

• Анализ бухгалтерского баланса

  Структура и динамика итоговых величин разделов бухгалтерского баланса. Вертикальный и горизонтальный анализ, оценка динамики и структуры активов, оценка собственного и заемного капитала. Группировка активов бухгалтерского баланса по уровню ликвидности.
  
  контрольная работа [653,6 K], добавлен 18.01.2015
  

• Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса

  Необходимость и источники аналитической информации горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса фирмы. Оценка финансового состояния предприятия "Бриз": характеристика средств и источников их образования, структура оборотных активов.
  
  курсовая работа [134,3 K], добавлен 22.03.2011
  

• Организация бухгалтерского учета на мебельном предприятии

  Бухгалтерская отчетность как информационное обеспечение анализа финансового состояния. Горизонтальный и вертикальный анализ баланса. Анализ ликвидности баланса и платежеспособности организации. Оценка деловой активности и вероятности банкротства фирмы.
  
  курсовая работа [344,3 K], добавлен 03.04.2018
  

• Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса на примере производственной компании ООО "Марс-Плюс"

  Источники аналитической информации горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса организации, методика его проведения на примере производственной компании ООО "Марс-Плюс": динамика внеоборотных активов, капитала и основных средств.
  
  курсовая работа [69,1 K], добавлен 21.06.2011
  

• Составление и анализ бухгалтерского баланса

  Заполнение журнала регистрации хозяйственных операций, открытие синтетических счетов в Главной книге и составление оборотной ведомости. Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса, расчёт коэффициентов ликвидности и платежеспособности.
  
  курсовая работа [107,3 K], добавлен 26.04.2016
  

• Анализ и управление активами на базе ООО КБ "Союзный"

  Обзор структуры активов предприятия. Горизонтальный и вертикальный анализ баланса. Исследование дебиторской задолженности, денежных средств, платежеспособности и ликвидности ООО КБ "Союзный". Бухгалтерский механизм составления нулевого балансового отчёта.
  
  отчет по практике [47,3 K], добавлен 20.03.2016
  

• Анализ бухгалтерского баланса предприятия

  История создания и направления деятельности ОАО ТЭФ "КАМАтранссервис". Проведение вертикального и горизонтального анализа бухгалтерского баланса предприятия. Расчет показателей ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости организации.
  
  курсовая работа [117,3 K], добавлен 24.10.2014
  

• Характеристика показателей баланса и их роль в оценке финансового состояния СХПК "Беловский"

  Значение бухгалтерского баланса в оценке финансовой деятельности предприятия. Основные показатели деятельности СХПК "Беловский". Оценка показателей ликвидности и платежеспособности баланса предприятия. Горизонтальный анализ активов и обязательств.
  
  курсовая работа [97,4 K], добавлен 18.03.2016
  

• Анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости организации

  Анализ финансового положения организации по данным бухгалтерского баланса, оценка ликвидности и платежеспособности. Методы расчета уровня ликвидности активов и баланса. Характеристика и показатели платежеспособности и финансовой устойчивости организации.
  
  реферат [387,9 K], добавлен 01.03.2010
  

• Анализ финансового состояния организации

  Горизонтальный и вертикальный анализ баланса. Абсолютные показатели финансовой устойчивости. Анализ платежеспособности и ликвидности организации. Анализ ликвидности баланса. Показатели оборачиваемости оборотных средств. Оценка деловой активности.
  
  курсовая работа [65,9 K], добавлен 05.05.2015
  

• Бухгалтерский баланс: структура и систематизирующие элементы

  Баланс как основная отчетная форма. Формирование показателей бухгалтерского баланса ОАО "Кувандыкский" Кувандыкского района. Организационно-экономическая характеристика, вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерского баланса и его ликвидности.
  
  курсовая работа [73,9 K], добавлен 06.05.2009
  

• Определение ликвидности предприятия Ростелеком

  Цели и задачи анализа ликвидности, бухгалтерского баланса и платежеспособности организации. Понятие и виды ликвидности, значение ликвидности баланса в оценке платежеспособности. Анализ взаимосвязи показателей ликвидности и платежеспособности предприятия.
  
  курсовая работа [249,1 K], добавлен 05.04.2010
  

• Анализ финансовой отчетности ОАО "РЖД"

  Определение структурного подразделения организации согласно Гражданскому кодексу. Бухгалтерский учет в структурном подразделении. Анализ активов предприятия и источников их формирования. Оценка оборотных активов, ликвидности и платежеспособности фирмы.
  
  отчет по практике [39,0 K], добавлен 21.10.2014
  

• Организация бухгалтерского учета в акционерных обществах

  Особенности организации бухгалтерского учета и экономического анализа предприятия ЗАО "Гелиос". Оценка структуры имущества и обязательств фирмы. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса. Расчет финансовых коэффициентов и платежеспособности компании.
  
  дипломная работа [4,0 M], добавлен 17.06.2014
  

• Расчет и оценка баланса и показателей платежеспособности предприятия

  Понятие и строение баланса в российской и международной практике. Составление, анализ показателей бухгалтерского баланса на примере ООО "КБ – Сервис". Порядок составления бухгалтерского баланса. Оценка ликвидности баланса и платежеспособности организации.
  
  курсовая работа [335,7 K], добавлен 18.05.2014
  

• Анализ ликвидности баланса и структуры активов предприятия

  Адаптация методики анализа ликвидности баланса и структуры активов предприятия. Вертикальный, горизонтальный и трендовый анализы. Реализация предложенной методики в виде программного обеспечения. Структура и состав комплекса программных модулей.
  
  курсовая работа [561,7 K], добавлен 21.05.2009
  

• Финансовое состояние ООО "Спецстроймонтаж"

  Экономическая сущность бухгалтерского баланса, порядок отражения в нем хозяйственных операций. Анализ активов, производственных запасов, дебиторской задолженности, финансовой устойчивости, платежеспособности предприятия. Оценка рисков банкротства.
  
  дипломная работа [1,6 M], добавлен 29.09.2010
  

• Финансовый анализ ОАО "Уралкалий"

  ОАО "Уралкалий" - крупнейший мировой производитель минеральных удобрений. Вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерского баланса предприятия. Исследование имущественного состояния. Изучение ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости.
  
  курсовая работа [405,0 K], добавлен 26.12.2014
  

• Бухгалтерский учет и анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Бухгалтерский учет финансовых вложений, заполнение журнала регистрации хозяйственных операций, регистров синтетического и аналитического учета. Анализ состава и структуры имущества предприятия, ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости.
  
  курсовая работа [117,2 K], добавлен 19.05.2010
  

• Учет, анализ и аудит в строительных организациях

  Роль и задачи бухгалтерского учета в строительстве, особенности его организации и пути совершенствования. Горизонтальный, вертикальный и коэффициентный анализ деятельности предприятия, анализ при помощи линии тренда. Состояние внутреннего аудита фирмы.
  
  магистерская работа [256,2 K], добавлен 20.02.2011
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам