Анализ финансовой отчётности организации

Размещено на http://allbest.ru

Анализ финансовой отчётности организации

Введение

рентабельность финансовый баланс

Данная курсовая работа написана на тему «Анализ финансовой отчётности организации.

Финансовая отчётность -- совокупность показателей учёта, отражённых в форме определённых таблиц и характеризующих движение имущества, обязательств и финансовое положение компании за отчётный период^[1]. Финансовая отчётность представляет собой систему данных о финансовом положении компании, финансовых результатах её деятельности и изменениях в её финансовом положении и составляется на основе данных бухгалтерского учёта.

Основной целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных), параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика и управляющего (менеджера) может интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния.

Объект проведения анализа НУЗ « Дорожная клиническая больница на ст. Горький ОАО «РЖД»

Период проведения анализа: 2012-2013 гг.

1.Краткая характеристика организации

Организация: НУЗ « Дорожная клиническая больница на ст. Горький ОАО «РЖД»

Вид экономической деятельности - Деятельность больничных учреждений широкого и специализированного профилей.

Организационно-правовая форма/форма собственности: Бюджетные учреждения

Местонахождение: 603140 г. Нижний Новгород, пр. Ленина, д. 18

Вид деятельности: Деятельность больничных учреждений широкого и специализированного профилей.

Отрасль народного хозяйства: Больничные учреждения

Основная номенклатура отпускаемой продукции: Медицинские услуги

Цели и задачи деятельности предприятия:

- охрана здоровья граждан

- медицинское обеспечение безопасности движения поездов

Таблица № 1. Анализ финансовых результатов.

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонения
			+/-	%
Выручка	365 875	394 433	28 558	7,8%
Себестоимость продаж	324 871	350 536	25 665	7,9%
Валовая прибыль (убыток)	41 004	43 906	2 902	7,08%
Коммерческие расходы	-	-	-	-
Управленческие расходы	-	-	-	-
Прибыль (убыток) от продаж	41 004	43 906	2 902	7,08%
Доходы от участия в других организациях	-	-	-	-
Проценты к получению	-	-	-	-
Проценты к уплате	-	-	-	-
Прочие доходы	9 857	9 118	-739	-7,5%
Прочие расходы	7 402	8 193	791	13,4%
Прибыль (убыток) до налогообложения	43 459	44 831	1 372	3,2%
Текущий налог на прибыль	-	-	-	-
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	0	0	0	0
Изменение отложенных налоговых обязательств	0	0	0	0
Изменение отложенных налоговых активов	0	0	0	0
Прочее	23 978	878	-23 100	-96,3%
Чистая прибыль (убыток)	19 481	43 953	24 472	125,6%

Финансовый результат - это показатель хозяйственной деятельности предприятия, увеличения или снижение объема прибыли (убытка) за конкретный промежуток времени. Итоговый финансовый результат зависит от объемов реализации товаров (услуг) объемов основного имущества (средств) компании, доходов от внереализационных сделок и так далее.

Доход или убыток в деятельности компании представляет собой разницу между прибылью, полученной от продажи продукции (услуг) по рыночной стоимости (без учета НДС и акцизов), и затрат на производство и продажу.

Прибыль - положительная разница между суммарными доходами и затратами на производство или приобретение, хранение, транспортировку, сбыт этих товаров и услуг.

Анализ:

Данные таблицы показывают, что предприятие НУЗ «Дорожная клиническая больница на станции Горький ОАО «РЖД»» в отчетном периоде добилось высоких финансовых результатов финансовой деятельности по сравнению с прошлым отчетным годом. Чистой прибыли в отчетном периоде было получено на 24 472 т. р. больше, чем в прошлом отчетном году, что составляет 125,6%.

Анализ структуры прибыли показал, что основная её часть- это прибыль от реализации товаров, которая в отчетном году составляет 43 906 т. р., что на 2 902 т. р. или на 7,08% больше, чем в прошлом году. Несмотря на то, что в отчетном году увеличились такие показатели как: себестоимость продаж (на 25 665т. р. или на 7,9%), прочие расходы (на 791 т. р. или на 13,4%),

предприятие НУЗ «Дорожная клиническая больница на станции Горький ОАО «РЖД»» получило более высокий показатель выручки на 25 558 т. р. больше, чем в прошлом отчетном периоде, что составило 7,8%.

В целом, в отчетном периоде предприятие НУЗ «Дорожная клиническая больница на станции Горький ОАО «РЖД»» работало эффективнее, чем в прошлом году.

Рекомендации: Предприятию необходимо снижать себестоимость и прочие расходы.

Таблица № 2 Анализ показателей рентабельности.

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонения +; - %
1	2	3	4 5
1.Выручка от реализации продукции (т. р.)	365 875	394 443	28 568	7,8%
2. Себестоимость проданной продукции (т. р.)	324 871	350 536	25 665	7,9%
3.Прибыль от продаж продукции (т. р.)	41 004	43 906	2 902	7,08%
4.Прибыль до налогообложения (т. р.)	43 459	44 831	1 372	-
5.Чистая прибыль (т. р.)	19 481	43 953	24 472	-
6.Рентабельность продаж (%)	11,21	11,13	-	-0,08
7.Рентабельность производственной деятельности (%)	12,62	12,52	-	-0,1
8.Средняя величина капитала (имущества предприятия (т. р.)	562 396	637 409	75 013	-
9.Рентабельность капитала (имущества) предприятия (т. р.)	3,5	6,9	-	3,4
10.Средняя величина источников собственных средств предприятия (т. р.)	539 727,5	614 716	74988,5	-
11. Рентабельность средств ( источников) (%)	3,6	7,1	-	3,5
12.РентабеДолгосрочные кредиты и займы (т. р.)	-	-	-	-
13.Рентабельность инвестиций (%)	3,6	7,1	-	3,5

Р продаж(6) =

Р продаж (прошл.) = %Р продаж (отч.) = %

Р произв. Деят. (7) =

Р произв. Деят. (прошл.) == 12,62%Р произв. Деят. (отч.) =12,52%

Ср. Кап. (8) ==

Ср. Кап. (прошл.) == 562 396Ср. Кап. (отч.) =637 409

Рт кап-ла(9)

Рт. Кап-ла (прошл.) = 3,5%Рт. Кап-ла (отч.) =6,9%

Ср велич ср(10) =

Ср.вел. Ср. (прошл.) = 539 727,5

Ср.вел. Ср. (отч.) = 614 716

Р средств (11) =

Р средств (прошл.) =Р средств (отч.) = 7,1%

Р инв (13) =

Р инв (прошл.) =Р инв (отч.) = 7,1%

Из таблицы видно, что выручка от основного вида деятельности увеличивается на 28 568 т. р.. Непосредственное влияние на это оказали фактор: сверхплановое увеличение чистой прибыли на сумму 24 472 т.р.

Рентабельность продаж уменьшается на 0,08%, за счет увеличения прибыли от основного вида деятельности на 2 902 т. р., и за счет увеличения затрат на оказание услуг на 25 665 т. р.

Рентабельность капитала организации уменьшается на 3,4 % , за счет увеличения прибыли.

Рентабельность средств увеличилась на 3,5%, за счет повышения средней величины источников и увеличения балансовой прибыли. Рентабельность инвестиций увеличилась на 3,5%

Таблица № 3 Факторный анализ прибыли от продаж:

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонения
			+/-	%
1.Выручка	365 875	394 433	28 558	7,8%
2.Себестоимость	324 871	350 536	25 665	7,9%
3.Коммерческие расходы	-	-	-	-
4.Управленческие расходы	-	-	-	-
5.Прибыли (убыток) от продаж	41 004	43 906	2 902	7,08%

Из таблицы видно, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом, прибыль от продаж возросла на 2 902 т. р. , что составило 7,08%. Эти изменения произошли в результате увеличения выручки от продаж товаров и увеличения себестоимости.

Определим влияние факторов на сумму прибыли:

1) Влияние изменения выручки от реализации на прибыль от продаж:

Д = * ( J - 1), где J =

J= = 1, 07805

Д = 41 004 * (1, 07805 - 1) = 3 200,36 т. р.

2) Влияние себестоимости на прибыль от продаж:

Д= * J -

Д = 324 871 * 1, 07805 - 350 536= - 308,82 т. р.

3) Влияние изменения уровня управленческих расходов:

Д= * J -

Д= 0.

4) Влияние изменения уровня коммерческих расходов на уровень прибыли от продаж:

Д= * J -

Д= 0.

5) Общее влияние факторов на изменение прибыли от продаж за анализируемый период:

ДПр = Д + Д + Д + Д = 3 200,36 т. р. - 308,82 т. р. + 0 + 0 = 2 891,54 т. р.

Результаты факторного анализа показали, что в связи с ростом выручки от реализации товаров прибыль увеличилась на 3 200,36 т. р. и уменьшилась за счет роста себестоимости продаж на 308,82 т. р. Темп роста выручки от реализации товаров опережает темп прироста себестоимости товаров, что привело к увеличению прибыли.

Резервом дальнейшего роста прибыли является снижение себестоимости товаров.

Таблица № 4 Анализ финансирования источников средств, их динамики и структуры.

Показатели	На начало года	На конец года	Отклонения (+;-)	Темп роста%
1	2	3	4	5
1.Всего источников	610 909	663 422	52 513	108,6%
В том числе:
2.Собственных источников (т. р.)	586 307	643 125	56 818	109,7%
В % ко всем источникам	96%	96,94%	0,94%	-
2.1 Уставный капитал (т. р.)	476 496	470 843	-5 653	98,8%
В % к источникам	78,1%	71%	-7,1%	-
В % к собственным источникам	81,3%	73,2%	-8,1%	-
2.2.Добавочный капитал	26 569	51 199	24 630	192,7
В % к источникам	4,3%	7,72%	3,42%	-
В % к собственным источникам	4,53%	8%	3,47%	-
2.3. Резервным капитал (т. р.)	-	-	-	-
В % к источникам	-	-	-	-
В % к собственным источникам	-	-	-	-
2.4. Нераспределенная прибыль (т. р.)	78 368	122 322	43 954	156%
В % к источникам	12,8%	18,4%	5,6%	-
В % к собственным источникам	13,37%	19%	5,63%	-
2.5. Доходы будущих периодов	4874	-1239	-6113	-25,4%
В % к источникам	0,8%	-0,18	-0,98	-
В % к собственным источникам	0,8	0,2	-0,6	-
3.Заемные источники (т. р.)	24 602	20 297	-4 305	82,5%%
В % ко всем источникам	4%	3,06%	-0,94%	-
3.1. Долгосрочные обязательства	-	-	-	-
В % к источникам	-	-	-	-
В % к заемным источникам	-	-	-	-
3.2. Краткосрочные кредиты	-	-	-	-
В % к источникам	-	-	-	-
В % к заемным источникам	-	-	-	-
3.3.Кредиторская задолженность	24 602	20 297	-4 305	82,5%
В % к источникам%	4%	3,06%	-0,94%	-
В % к заемным источникам	100%	100%	0	-

Анализ:

Общий вывод по данным таблицы является положительным, так как по сравнению с началом года источники формирования имущества увеличились на 52 513 т. р. или на 8,6% за счет увеличения нераспределенной прибыли на 43 954 т. р. При этом собственные источники увеличились на 56 818 т. р. (0,97%), а заемные источники уменьшились на 4 305 т. р. (0,97%). Темп прироста заемных источников равен темпу уменьшения собственных источников (0,97 и - 0,97). Следовательно, приток новых средств происходит за счет собственных источников от общего прироста и их доля увеличилась на 0,94%, что составило на конец года 96,94%. В то время как удельный вес заемных источников составил на конец года 3,06%, таким образом предприятие в целом не зависит от внешних источников формирования средств, уставный капитал снизился на 5 653 т. р. И составил на конец года 470 843 т. р. при увеличении нераспределенной прибыли на 43 954 т. р. по сравнению с началом года, что составляет 18,4 % ко всем источникам.

Таблица № 5. Уплотненный аналитический баланс НУЗ «Дорожная клиническая больница на станции Горький ОАО «РЖД» »

Наименование статьи баланса	Абсолютные величины (т. р.)	Удельные веса (%)	ИЗМЕНЕНИЯ
	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	В абсолютных величинах (+; -)	В удель ных весах	В % к величине на начало года Т прирост	В % к изменению итога баланса
I.Вне оборотные активы	547 306	582 913	89,59%	87,9%	35 607	-2,05%	6,51%	67,8%
II.Оборотные активы	63 603	80 509	10,41%	12,1%	16 906	1,72%	26,58%	32,2%
В том числе:
Запасы и затраты	14 455	14 199	2,37%	2,1%	-256	-0,27%	-1,77%	-0,5%
Дебиторская задолженность	31 832	44 915	5,21%	6,8%	13 083	1,59%	41,1%	24,9%
Денежные средства и краткосрочные фин. вложения	17 316	21 395	2,83%	3,2%	4 079	0,37%	23,5%	7,8%
Прочие оборотные активы	-	-	-	-	-	-	-	-
Баланс	610 909	663 422	100%	100%	52513	0	8,6%	100%
III.Капитал и резервы	586 307	643 125	95,97%	96,94%	56 818	0,97%	9,69%	108,2%
IY.Долгосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-	-	-
Y.Краткосрочные обязательства	24 602	20 297	4,03%	3,06%	-4 305	-0,97%	-17,5%	-8,2%
В том числе:
Краткосрочные кредиты	-	-	-	-	-	-	-	-
Кредиторская задолженность	24 602	20 297	100%	100%	-4 305	-0,97%	-17,5%	-8,2%
Баланс	610 909	663 422	100%	100%	52 513	0	8,6%	100%

Уд. вес: На начало= * 100%;

Уд. вес : На конец = * 100% .

Выясним, является ли баланс предприятия НУЗ «Дорожная клиническая больница на станции Горький ОАО «РЖД»» положительным.

1). Имущество предприятия на конец отчетного года выросло на 52 513 т. р. или на 8,6%. (+).

2). Темп прироста вне оборотных активов составляет 6,51%

Темп прироста оборотных активов составляет 26,58% (+)

3). Стоимость собственного капитала увеличилась, а стоимость заемного капитала снизилась. Темп роста заемного капитала ниже темпа роста собственного капитала. (+)

4). Темп прироста дебиторской задолженности 41,1%, а кредиторской задолженности -17,5%. (-)

5). Доля собственного капитала в валюте баланса (96,94%) выше 50%. (+)

6). Статья «Непокрытый убыток» отсутствует. (+)

Баланс можно назвать абсолютно положительным, так как выполнены 5 условий из 6.

Анализ:

При общем увеличении имущества на 52 513 т. р. произошли изменения в его структуре:

1). Вне оборотные активы увеличились на 35 607 т. р. за счет роста основных средств.

2). Оборотные активы увеличились на 16 906 т. р. за счет роста дебиторской задолженности на 13 083 т. р. (41,1%) и денежных средств на 4 079 т. р. (23,5%). Дебиторская задолженность увеличилась на 13 083 т. р., что является отрицательным фактором.

По сравнению с началом года оборотные активы выросли на 1,69% в процентном соотношении ко всем активам предприятия НУЗ «Дорожная клиническая больница на станции Горький ОАО «РЖД»». На конец года оборотных активов стало больше за счет роста дебиторской задолженности, этот фактор не благоприятно влияет на финансовую деятельность предприятия, ведет к снижению эффективности товарооборота при прочих равных условиях.

Положительным является:

1). Рост мобильных активов в процентном соотношении к началу года составляет 26,6%.

2). Рост денежных средств на 4 079 (23,5%) благоприятно сказывается на оперативной платежеспособности предприятия НУЗ «Дорожная клиническая больница на станции Горький ОАО «РЖД»».

Рекомендации: Предприятию необходимо увеличить рост материальных активов и предотвратить рост дебиторской задолженности (сыскать возможность погашения дебиторской задолженности), тем самым увеличив рост оборотных активов, которые необходимы для более эффективной оборачиваемости товаров и получение более высокой прибыли от реализации товаров.

Таблица № 6 Состав и структура имущества предприятия за отчетный год.

Показатель	На начало года (т.р.)	На конец года (т.р.)	Изменения (+;-)	В % к началу года
1.Всего имущества, т.руб	610 909	663 422	52 513	108,6%
В том числе:
Внеоборотные активы, тыс.руб	547 306	582 913	35 607	106,5%
В % к имуществу	89,59%	87,9%	-1,69%	-
Из них:
2.1.НМА, тыс.руб	0	0	0	0
В % к имуществу	-	-	-	-
В % к внеоборотные активы	-	-	-	-
2.2.ОС,т.руб	547 306	582 913	35 607	106,5%
% к имуществу	89,59%	87,9%	-1,69%	-
В % к внеоборотным активам	100%	100%	0%	-
2.3.Незавершенное строительство	-	-	-	-
В % к имуществу	-	-	-	-
В % к внеоборотным активам	-	-	-	-
2.4. Долгосрочные фин. вложения	-	-	-	-
В % к имуществу	-	-	-	-
В % к внеоборотным активам	-	-	-	-
3.Оборотные активы, т.руб	63 603	80 509	16 906	126,6%
В % к имуществу	10,41%	12,1%	1,69%
Из них:
3.1.мат. активы, т.руб.	14 455	14 199	-256	98,2%
В % к имуществу	2,37%	2,1%	-0,27%
В % к оборотным активам	22,73%	17,64%	-5,09%
3.2. дебиторская задолженность(до 12 месяцев), т.руб	31 832	44 915	13 083	141,1%
В % к имуществу	5,21%	6,8%	1,59%
В % к оборотным активам	50,05%	55,79%	5,74%
3.3.денежные средства, т.руб.	17 316	21 395	4 079	123,5%
В % к имуществу	2,83%	3,2%	0,37%
В % к оборотные активы	27,22%	26,67%	-0,55%
3.4.прочие оборотные активы	-	-	-	-
В % к имуществу	-	-	-	-
В % к оборотным активам	-	-	-	-

Имущество организации и источники его формирования отражаются в отчетности организации, его балансе (форма №1) соответственно в активах и пассивах баланса.

Имущество предприятия - это то, чем оно владеет: основной капитал и оборотный капитал, выраженное в денежной форме и отраженное в самостоятельном балансе предприятия.

Имущество предприятия первоначально создается за счет имущества, переданного ему учредителями в виде вкладов(взносов, паев). Имущество предприятия увеличивается в процессе производственной и хозяйственной деятельности. Оно может являться объектом сделок. Имущество предприятия включает все виды имущества, которые необходимы для осуществления хозяйственной деятельности.

2.Анализ финансовой устойчивости

Финансовая устойчивость -- это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде.

Основным показателем, влияющим на финансовую устойчивость организации, является доля заёмных средств. Обычно считается, что, если заёмные средства составляют более половины средств компании, то это не очень хороший признак для финансовой устойчивости, для различных отраслей нормальная доля заёмных средств может колебаться: для торговых компаний с большими оборотами она значительно выше.

Финансовая устойчивость организации определяется уровнем ее финансовой независимости и уровнем ее платежеспособности.

Уровень финансовой независимости определяется соотношением различных статей и разделов актива и пассива бухгалтерского баланса организации. Собственные оборотные средства постоянно находятся в распоряжении организации и формируются за счет собственных ресурсов (главным образом за счет прибыли). Заемные оборотные средства -- это кредиты и займы, кредиторская задолженность и прочие пассивы. Эффективная работа организации достигается, если максимальные результаты имеют место при наименьших затратах. Минимизация затрат достигается, прежде всего, оптимизацией структуры источников формирования оборотных активов организации, т.е. наиболее целесообразным сочетанием собственных и заемных пассивов.

Таблица № 7

Показатель	На начало года	На конец года	Отклонения (+;-)
1.Источники собственных средств (ст. 1300)	586 307	643 125	56 818
2.Внеоборотные активы(ст.1100)	547 306	582 913	35 607
3.Наличие собственных оборотных средств (стр.1- стр.2)	39 001	60 212	21 211
4.Долгосрочные обязательства (ст.1400)	-	-	-
5.Наличие собственных оборотных и долгосрочных заемных источников формирования запасов (стр.3 + стр.4)	39 001	60 212	21 211
6.Краткосрочные кредиты и займы (ст.1510)	-	-	-
7.Общая величина основных источников (стр.5+стр.6)	39 001	60 212	21 211
8.Общая величина запасов (ст.1210+ст.1220)	14 455	14 199
9.Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств для формирования запасов (стр.3 - стр.8)	24 546	46 013	21 467
10.Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников для формирования запасов (стр.5 -стр.8)	24 546	46 013	21 467
11.Излишек (+) или недостаток(-) основных источников формирования запасов (стр.7- стр.8)	24 546	46 013	21 467
12.Показатель ФУ «S» (1(стр.9);2(стр10);3(стр.11))	(1 ; 1 ; 1)	(1 ; 1 ; 1)
13.Кредиторская задолженность на запасы (ст.1520)	20 297	24 602	3844
14.Общая величина основных источников формирования запасов + кредиторская задолженность (стр.7 + стр.13)	59 298	84 814	25 516
15.Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников и кредиторской задолженности для формирования запасов (стр.14 - стр. 8)	44 843	70 615	25 772

Анализ:

По данным таблицы определим тип финансовой устойчивости, а также выявим источники формирования запасов, которые оказали на финансовое состояние предприятия НУЗ «Дорожная клиническая больница на станции Горький ОАО «РЖД»» наибольшее воздействие. На начало года стоимость оборотных средств составила 39 001 т. р. . За анализируемый период произошло их увеличение на 21 211 т. р. и к концу года оборотных средств стало 60 212 т. р. Предприятие НУЗ «Дорожная клиническая больница на станции Горький ОАО «РЖД»» не имеет долгосрочных обязательств. На начало и на конец года трехкомпонентный показатель не изменился, он показывает, что предприятие НУЗ «Дорожная клиническая больница на станции Горький ОАО «РЖД» » может немедленно погасить обязательства. Запасы и затраты обеспечиваются суммой собственных оборотных средств и краткосрочными заемными источниками, а именно предприятие НУЗ «Дорожная клиническая больница на станции Горький ОАО «РЖД»» имеет:

-излишек собственных оборотных средств (1);

-излишек собственных и долгосрочных заемных источников (1);

-излишек общей величины основных источников формирования запасов и затрат (1).

Таблица № 8 Коэффициенты финансовой устойчивости.

Показатель	Формула расчета	Нормативное значение	На начало года	На конец года	Изменения (+;-)
1	2	3	4	5	6
1КУ. К-т автономии		> 0.5			0.01
2КУ. К-т обесп-и оборотных активов собств-ми средствами		0,1			0,135
3КУ. К-т обесп-ти мат-ых запасов собств-ми оборот-и средствами					1,543
4КУ. К-т маневренности					0,028
5КУ. К-т соотнош-я обор. Активов и недвижимого имущества					0,022
6КУ. К-т соотнш. Собствен. Капитала и краткоср-ой задол-ти					7,855
7КУ. К-т финан-ой зависимости					-0,01
8КУ. К-т финансирования					7,854
9КУ. К-т капитализации		<0.7	=0	= 0	0
10КУ. К-т фин-ой устой-ти					0,01
11КУ. К-т		Не более 0,3=			-0,01
12.КУ. К-т устой-ти эконом-го роста					0,035

К1 Коэффициент автономии повысился на 0,01, что говорит о повышении финансовой устойчивости и находится на уровне нормативного значения. Это свидетельствует о том, что предприятие имеет достаточны степень автономности.

К2 Коэффициент обеспеченности собственными средствами к концу года повысился на 0,135, что характеризуется обеспеченностью собственными оборотными средствами.

К3 Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами увеличился на 1,543, но остался ниже нормы, что говорит о неполном покрытии запасов собственными оборотными средствами.

К4 Коэффициент маневренности повысился по сравнению с началом года на 0,028 , но он по прежнему ниже нормативного значения и составляет 0,094, то есть в мобильной форме находится 9% собственных средств.

К5 Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств по сравнению с началом года повысился на 0,022 но тем не менее мобильные средства предприятия превышают иммобилизованные на начало года на 12%, а на конец года на 14%.

3.Анализ ликвидности предприятия за отчетный год

Ликвидность- это необходимое и обязательное условие платежеспособности.

Платежеспособность- означает наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по краткосрочной задолженности, требующей немедленного погашения, т. е. ликвидности.

Анализ заключается в сравнении средств по активу баланса, сгруппированных по степени из ликвидности и расположенных в порядке ее убывания с обязательствами по пассиву баланса, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются условия:

Начало годаКонец года

А1 ? П1А1 < П1А1 > П1

А2 ? П2А2 > П2А2 > П2

А3 ? П3А3 > П3А3 > П3

А4 ? П4А4 < П4А4 < П4

Данные таблицы показывают, что в отчетном году предприятие НУЗ «Дорожная клиническая больница на станции Горький ОАО «РЖД»» по сравнению с прошлым стало ликвидно, так как его высоколиквидные активы превышают наиболее срочные обязательства. Удельные вес срочных обязательств на конец года составил 20 297 т. р. или 3.06%, а наиболее ликвидных активов 21 395 т. р. или 3,2% и вместе с быстро ликвидными активами они составят 10%. Предприятие на конец года имеет платежный излишек наиболее ликвидных активов для покрытия срочных обязательств.

4.Коэффициенты ликвидности предприятия

Таблица № 10

Показатель(Коэффициент)ликвидности	Нормативное значение	На начало года	На конец года	Отклонение
1КЛ Коэф. абсолютной ликвидности	0,2-0,5	0,7	1,05	0,35
2КЛ Промежуточный коэф. Покрытия	0,7-0,8	2	3,3	1,3
3КЛ Коэф. Ликвидности запасов	-	0,6	0,7	0,1
4КЛ Коэф. Текущей ликвидности	2,0	2,6	4	1,4

1КЛ= (Д/ср + Кр.фин.вл-я)/Кр-ые об-ва или А1/(П1+П2)

2КЛ= Д/ср, кр.фин. вл-ия, кратк-ая деб-я зад-ть т прочие оборот.А/ кр-ые об-а или (А1+А2)/(П1+П2)

3КЛ= Запасы/Краткосрочные обязательства

4КЛ= Оборотные активы / Краткосрочные обязательства

Анализ:

Из таблицы видно, что коэффициент текущей ликвидности как на начало года, так и на конец года остался выше нормативного значения, но по сравнению с началом года он повысился на 1,4.

Его изменения произошли в результате изменения двух факторов: оборотных активов и краткосрочных обязательств. Найдем влияние этих факторов с помощью метода цепных подстановок.

Таблица №11

Расчетная формула	Оборотные активы	Краткосрочные обязательства	Коэффициент ликвидности	Влияние фактора
4КЛ=	63 603	24 602	2,5853	_______
4КЛ=	63 603	20 297	3,1336	0,5483
4КЛ=	80 509	20 297	3,9665	0,8329

Бух. увязка: 3,9665-2,5853=0,5483+0,8329=1,3812

Анализ показал, что снижение краткосрочных обязательств на 4 305 т. р. увеличило уровень текущей ликвидности на 0,5483, а увеличение оборотных активов привело к повышению уровня текущей ликвидности на 0,8329.

При снижении краткосрочных обязательств и увеличении оборотных активов коэффициент текущей ликвидности остается выше нормативного значения, а это означает, что на предприятии НУЗ «Дорожная клиническая больница на станции Горький ОАО «РЖД»» текущие обязательства покрываются оборотными активами.

3.Анализ платежеспособности предприятия

Текущая платежеспособность рассчитывается по формуле:

= ,

где

= сумма платежных средств предприятия.

= срочные обязательства предприятия.

Таблица № 12

Разделы и статьи баланса	Код строки	На начало года	На конец года	Отклонение (+;-)	Темп роста(%)
IV Долгосрочные обязательства	1400	0	0	0	0
VКраткосрочные обязательства Из них:	1510	24 602	20 297	-4 305	82,5%
Кредиторская задолженность	1520	24 602	20 297	-4 305	82,5%
Итого по разделу:	1500	24 602	20 297	-4 305	82,5%

4.Коэффициенты платежеспособности

Таблица № 13

ПОКАЗАТЕЛЬ	Условное обозначение	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение
1.Коэф-т платежеспособности за период	Кпп	1,02	1,03	0,01
2.Степень платежеспособности по текущим обязательствам	Кпт	7,2	5,55	-1,65
3.Степень платежеспособности общая	Кпо	7,2	5,55	-1,65
4.Коэф-т задолженности по кредитам банков и займам	Кзк	7,2	5,55	-1,65
5.Коэф-т задолженности другим организациям.	Кза	1,7	2,3	0,6
6.Коэф-т задолженности фискальной системе	Кзф	2,5	2,2	-0,3
7.Коэф-т внутреннего долга	Квд	1,6	-0,17	-1,77

Среднемесячная выручка за предыдущий год = 41 004: 12 = 3 417

Среднемесячная выручка за отчетный год = 43 906: 12 =3 659

Остаток д/с: Поступило д/с:

На начало года- 17 316 т. р. На начало года- 728 200 т. р. На конец года- 21 394 т. р. На конец года- 662 408 т. р

Расход денег за отчетный год: 17 316 + 662 408 - 658 330 = 21 394 т. р.

Расход денег за прошлый год: 9 327 + 728 200 - 720 211 = 17 316 т. р.

Анализ:

Данные таблицы показывают, что значение первого коэффициента по сравнению с прошлым годом увеличилось на 0,01. Данные второго, третьего и четвертого коэффициентов понизились на 1,65.Коэффициент по кредитам и займам повысился, как и коэффициент задолженности другим организациям. Положительным является снижение коэффициента внутреннего долга на 1,77. Срок погашения задолженности предприятия НУЗ «Дорожная клиническая больница на станции Горький ОАО «РЖД»» перед прочими кредиторами в прошлом года составил 7,3 месяца, а в отчетном 5,55 месяца, то есть уменьшение срока составило 1,65 месяцев.

Таблица № 14 Анализ дебиторской задолженности.

Статья дебиторской задолженности	На начало года	На конец года	Изменения
			Т.р.	%
1.Краткосрочная дебиторская задолженность, в т.ч. с покупателями и заказчиками	31 832	44 915	13 083	1,59%
2.Уд.вес.задолженности покупателей и заказчиков	-	-	-	-
3.Посроченная задолженность	-	-	-	-
4.Краткосрочная задолженность	-	-	-	-
5.Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств	50,05%	55,79%		5,74%
6.Средняя величина задолженности покупателей и заказчиков	-	-	-	-
7.Выручка	365 875	394 443	28 568	7,8%
8. Период погашения дебиторской задолженности	7,19	6,45	-0,74

Анализ:

Состояние дебиторской задолженности показывает что краткосрочная задолженность в течение отчетного периода увеличилась на 13 083 т. р. или на 1,59%. Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов так же увеличилась на 5,74%. Период погашения дебиторской задолженности уменьшилась на 0,74 дня. Что положительно характеризуется состоянием расчетов с дебиторами, и можно сделать вывод, что отсрочка по погашению задолженности покупателей перед предприятием НУЗ «Дорожная клиническая больница на станции Горький ОАО «РЖД»» за оказанные услуги сократилась.

Таблица № 15 Анализ кредиторской задолженности.

Статьи задолженности	На начало года	За отчетный период	Изменения за период
	Тыс.руб	Удельный вес	Тыс.руб	Удельный вес	Абсолют	Относит вес	Удельный вес
1.Поставщики и подрядчики	5 400	29,03%	4 283	21,1%	-1 117	-20,7%	-7,93%
2.Перед персоналом	8 410	45,2%	8 221	40,5%	-189	-2,25%	-4,7%
3.Перед внебюджетными фондами	387	2,09%	3 994	19,7%	3 607	932%	17,61%
4.Задолженность по налогам и сборам	3 411	18,34%	3 007	14,8%	-404	-11,84%	-3,54%
5. Прочие кредиторы	994	5,34%	792	3,9%	-202	-20,3%	-1,44%
Всего:	18 602	100%	20 297	100%	1 695	9,11%	-

Анализ:

Анализ состояния кредиторской задолженности предприятия НУЗ «Дорожная клиническая больница на станции Горький ОАО «РЖД»» показывает, что сумма счетов к оплате на расчетный счет увеличилась на 1 695 т. р. или на 9,11%. Рост стоимости кредиторской задолженности в основном произошел за счет роста задолженности перед внебюджетными фондами на 3 607 т. р. .

За анализируемый период в структуре кредиторской задолженности произошли следующие изменения: на начало отчетного года наибольшая доля задолженности приходилась на задолженность перед персоналом 45,2%. За рассматриваемый период удельный вес этой задолженности несколько снизился и составил 40,5%.

Самый большой удельный вес в общем итоге кредиторской задолженности на конец отчетного периода - задолженность перед персоналом, он составляет 40,5%. Доля задолженности по налогами сборам снизилась на 404 т. р., то есть на 3,54%, также снизилась доля задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 1 117 т. р. или на 7,93%, задолженность перед персоналом снизилась на 189 т. р. или на 4,7%.

Таблица № 16 Анализ деловой активности предприятия.

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Изменения
1.Выручка(т. р.)	365 875	394 443	28 568
2.Себестоимость (т. р.)	324 871	350 536	25 665
3.Среднегодовая стоимость собственного капитала (т. р.)	539 727,5	614 716	74 988,5
4.Среднегодовая стоимость материалов оборотных средств (т. р.)

Подобные документы

• Анализ финансовой отчётности

  Оценка уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности. Факторный анализ прибыли от продаж и до налогообложения. Анализ уровня и динамики рентабельности изделия, состава и структуры иммобилизованных активов, финансовой устойчивости.
  
  контрольная работа [46,8 K], добавлен 02.05.2010
  

• Анализ бухгалтерской отчётности

  Оценка изменения состава и структуры имущества, источников средств и прибыли организации, эффективности их использования. Оценка абсолютных показателей ликвидности баланса. Расчёт относительных показателей платежеспособности и финансовой устойчивости.
  
  курсовая работа [201,3 K], добавлен 25.09.2013
  

• Анализ финансовой деятельности ОАО "МТС"

  Анализ динамики, состава и структуры баланса предприятия. Оценка ликвидности баланса, коэффициентов платежеспособности и деловой активности компании ОАО "МТС". Изучение динамики и структуры доходов и прибыли, показателей рентабельности организации.
  
  курсовая работа [2,1 M], добавлен 16.01.2015
  

• Учет финансовых результатов и использование прибыли

  Понятие финансовых результатов и их структура. Краткая экономическая характеристика предприятия ООО "Юг Сибири". Факторный анализ динамики изменения структуры формирования финансовых результатов и прибыли от хозяйственной деятельности предприятия.
  
  курсовая работа [33,4 K], добавлен 29.05.2015
  

• Анализ отчета о прибылях и убытках

  Значение и целевая направленность отчета о прибылях и убытках в рыночной экономике. Формирование показателей доходов и расходов организации. Анализ и оценка состава и структуры прибыли. Факторный анализ прибыли от продаж и показателей рентабельности.
  
  реферат [40,3 K], добавлен 27.10.2010
  

• Маржинальный анализ прибыли и рентабельности

  Маржинальный анализ показателей рентабельности. Факторный анализ рентабельности одного вида продукции. Анализ рентабельности продукции в целом, продаж (оборота), операционного капитала. Безубыточный объем продаж. Зона безопасности предприятия.
  
  курсовая работа [24,2 K], добавлен 06.12.2007
  

• Анализ финансовой отчетности по предприятию ОАО "Родинский сырзавод"

  Анализ состава, структуры и динамики актива баланса методом структурной динамики. Анализ финансовой устойчивости деятельности предприятия. Анализ финансовых коэффициентов ликвидности. Анализ показателей деловой активности (показатели оборачиваемости).
  
  контрольная работа [55,8 K], добавлен 23.06.2009
  

• Годовой отчет организации о прибылях и убытках: содержание, составление и информационные возможности

  Сущность и значение отчета о прибылях и убытках. Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности. Анализ состава и динамики прибыли, оценка факторов влияющих на прибыль от продаж. Система показателей рентабельности, их характеристика.
  
  курсовая работа [41,0 K], добавлен 12.04.2013
  

• Анализ финансовой отчётности ОАО "Магнит"

  Краткая характеристика ОАО "Магнит". Изучение аналитического баланса, основных средств предприятия. Анализ ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости, результатов деятельности и рентабельности по оценке годовой финансовой отчетности.
  
  курсовая работа [1,2 M], добавлен 19.02.2015
  

• Анализ финансовой отчетности

  Исследование аналитической взаимосвязи основных форм финансовой отчетности. Показатели, отражающие доходность капитала и его частей. Аналитическое исследование бухгалтерского баланса на примере ОАО "Новохоперское АТП". Факторный анализ прибыли от продаж.
  
  курсовая работа [488,2 K], добавлен 10.11.2015
  

• Учет и анализ финансовых результатов в организации ООО "Аэро-Сити"

  Анализ динамики абсолютных и относительных показателей финансовых результатов деятельности предприятия ООО "Аэро-Сити". Определение резервов роста прибыли и рентабельности, разработка соответствующих мероприятий и расчет их экономического эффекта.
  
  дипломная работа [466,4 K], добавлен 10.09.2012
  

• Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

  Цели и задачи статистического изучения финансовых результатов деятельности. Показатели рентабельности, выполнения плана. Факторный индексный анализ прибыли и рентабельности. Корреляционный анализ влияния выпуска продукции на прибыль предприятия.
  
  курсовая работа [831,4 K], добавлен 04.05.2015
  

• Анализ состава, структуры, состояния, динамики и оборачиваемости кредиторской задолженности организации

  Понятие кредиторской задолженности и ее виды. Анализ хозяйственной деятельности ОАО "Красный Октябрь". Уровень и динамика финансовой независимости организации. Расчет чистых активов организации. Факторный анализ динамики прибыли до налогообложения.
  
  курсовая работа [76,2 K], добавлен 24.05.2015
  

• Анализ состава структуры и динамики прибыли организации

  Рассмотрение порядка формирования прибыли организации. Анализ влияния факторов на прибыль; изучение различных методов анализа. Выявление уровня и динамики финансовых результатов от обычной деятельности, операционных, внереализационных доходов и расходов.
  
  курсовая работа [1,1 M], добавлен 20.05.2014
  

• Учет финансовых результатов деятельности ООО МФ "Аксиома"

  Экономическая характеристика ООО МФ "Аксиома". Нормативно-законодательная база учета финансовых результатов. Доходы и расходы организации, их состав и порядок учета. Анализ динамики и структуры прибыли, рентабельности. Планирование аудиторской проверки.
  
  дипломная работа [558,4 K], добавлен 17.12.2014
  

• Анализ финансовой деятельности ООО "Димарт"

  Анализ валюты и структуры баланса предприятия ООО "Димарт". Оценка собственных и заемных источников средств и их размещения, внеоборотных и оборотных активов. Факторное исследование прибыли фирмы. Расчет финансовых коэффициентов субъекта хозяйствования.
  
  курсовая работа [209,9 K], добавлен 13.11.2013
  

• Бухгалтерский учет, анализ и аудит финансовых результатов

  Учет финансовых результатов и использование прибыли. Формирование финансовых результатов. Налогообложение прибыли предприятия. Цели и задачи аудита финансовых результатов. Источники информации используемые при аудите. Анализ рентабельности.
  
  дипломная работа [80,3 K], добавлен 21.06.2005
  

• Бухгалтерский учет и анализ финансово-хозяйственной деятельности на предприятии ООО "Лига"

  Анализ рентабельности, уровня структуры и динамики финансовых показателей ООО "Лига". Составление бухгалтерского баланса, оборотно-сальдовой ведомости, отчета о движении денежных средств. Учет реализации готовой продукции и прочих доходов и расходов.
  
  курсовая работа [89,2 K], добавлен 13.11.2014
  

• Анализ основных показателей деятельности предприятия на примере конкретной организации

  Обобщающие показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия. Анализ состава и размещения активов предприятия. Анализ динамики, структуры источников средств предприятия. Анализ наличия и структуры оборотных средств и кредиторской задолженности.
  
  контрольная работа [45,3 K], добавлен 21.11.2008
  

• Взаимосвязь бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах на примере ООО ПКП "Мордовспецподрядчик"

  Определение роли бухгалтерской финансовой отчётности в управлении организации. Анализ требований к составлению бухгалтерской финансовой отчётности. Содержание бухгалтерского баланса. Взаимоувязка бухгалтерского баланса и отчёта о финансовых результатах.
  
  курсовая работа [290,8 K], добавлен 02.09.2013
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам