Размещено на http://www.allbest.ru/

[Введите текст]

Департамент образования города Москвы

Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение

«Первый московский образовательный комплекс»

Специальность: Экономика и бухгалтерский учет

Курсовая работа

по ПМ.4«Составление и использование бухгалтерской отчетности»

МДК 04.01 «Технология составления в бухгалтерской отчетности»

на тему: «Бухгалтерская отчетность организации и её нормативное регулирование в сфере общественного питания»

Выполнила студентка

Исаева К.В.

Преподаватель:

Подколзина Л.М.

Москва 2014 год



Содержание

Введение

Глава 1. Особенности бухгалтерского учета на предприятии общественного питания

1.1 Специфика хозяйственной деятельности предприятий общественного питания

1.2 Особенности учета производства и реализации продукции на предприятиях общественного питания

1.3 Бухгалтерская отчётность процессов производства и реализации на предприятиях общественного питания

Заключение

Список используемой литературы



Введение

Актуальность выбранной темы, характеризуется тем, что в настоящее время предприятия общественного питания осуществляют как функции, непосредственно касающиеся организации питания, так и функции связанные с организацией досуга. Бухгалтерская отчетность организации общественного питания представляет собой совокупность данных, характеризующих финансовое положение организации, результаты деятельности и динамику их изменений. Отчетность составляется на основании данных бухгалтерского учета предприятия. Все организации представляют годовую бухгалтерскую отчетность в соответствии с учредительными документами учредителям, участникам организации или собственникам ее имущества, а также территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации. Бухучет в общепите осложнен тем, что включает в себя учет производства, реализации и организации потребления продукции предприятий общепита. Калькулирование себестоимости продукции является важнейшим аспектом учета на предприятиях общественного питания. Предприятие общественного питания - предприятие, предназначенное для производства не только кулинарной продукции, но и мучных кондитерских и булочных изделий, их реализации и (или) организации потребления. Специфика хозяйственной деятельности предприятий общественного питания определяет особенности ведения бухгалтерского учета. С одной стороны, он призван отражать процессы производства (приготовление пищи), а с другой - процессы торговли (реализации).

Объектом исследования выступает: предприятия общественного питания ресторан ООО «Атлант».

Предметом исследования является: бухгалтерская отчетность организации и её нормативное регулирование в сфере общественного питания. бухгалтерский учет учредительный общественный

Цель исследования: изучить особенности бухгалтерской отчетности на предприятиях общественного питания.

Цель исследования требует решения следующих задач:

- изучить отраслевую специфику хозяйственной деятельности предприятий общественного питания;

- исследовать действующую практику документального оформления и учета движения сырья и товаров;

- рассмотреть особенности образования продажных цен, калькулирования себестоимости и реализации в общественном питании;

- составить бухгалтерскую отчетность.

В процессе курсового проектирования автором будут использованы следующие источники: Федеральный Закон "О бухгалтерском учете" № 402-ФЗ с изменениями на 10.01.2013 г., Положение по бухгалтерскому учету

"Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина от 6 июля 2013 г. № 43н., План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2012г. №94н.



Глава 1. Особенности бухгалтерского учета на предприятии общественного питания

1.1 Специфика хозяйственной деятельности предприятий общественного питания

Предприятия общественного питания могут иметь разную организационно-правовую форму. Предприятие общественного питания - предприятие, предназначенное для производства кулинарной продукции, мучных кондитерских и булочных изделий, их реализации и организации потребления.

В общественном питании предпринимательская деятельность может осуществляться без применения наемного труда и регистрируется как индивидуальная трудовая деятельность. Предпринимательская деятельность, осуществляемая с привлечением наемного труда, регистрируется как предприятие. Предприятием является самостоятельный хозяйствующий субъект, созданный для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг в целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли. Предприятие самостоятельно осуществляет свою деятельность, распоряжается продукцией, полученной прибылью после уплаты налогов.

Осуществление деятельности предприятий общественного питания производится на основании устава и при наличии лицензии на право производства, реализации и организации потребления продукции. Предприятия общественного питания подразделяются на категории (рестораны, кафе, бары, столовые).

Объекты общественного питания подразделяются на следующие категории:

1) ресторан - объект общественного питания и отдыха, предлагающий ассортимент блюд сложного приготовления, включая заказные и фирменные, а также алкогольную продукцию с обязательным предоставлением услуг официантов потребителям;

2) кафе - объект общественного литания и отдыха, предлагающий ассортимент блюд несложного приготовления, а также алкогольную продукцию с обязательным предоставлением услуг официантов потребителям;

3) бар - объект общественного питания и отдыха, предлагающий потребителям закуски, десерты и кондитерские изделия, а также алкогольную продукцию;

4) столовая - объект общественного питания с самостоятельным обслуживанием потребителей.

Предприятия общественного питания имеют ряд особенностей. Если большинство предприятий других отраслей ограничиваются выполнением лишь одной, максимум двух функций, например, предприятия пищевой промышленности осуществляют функцию производства, предприятия торговли - реализацию продукции, то предприятия общественного питания выполняют три взаимосвязанные между собой функции:

производство кулинарной продукции, реализация данной продукции и организация потребления.

В настоящее время общественное питание развивается по различным направлениям. Появляется большое количество ресторанов с национальной кухней, появляются новые виды предприятий общественного питания (пабы, суши-бары), в наши дни предприятия общественного питания оснащаются автоматизированными системами ведения счетов, появляются новые профессии (сомелье, хостесс) и, в конце концов, современное предприятие общественного питания становится местом красивого, приятного времяпрепровождения.

В общем виде схема услуг оказываемых потребителю предприятиями общественного питания представлены на рисунке 1.

Размещено на http://www.allbest.ru/

[Введите текст]

Рис.1. Классификация услуг общественного питания

Такой вид деятельности, как услуги общественного питания служит не только для организации питания и проведения досуга населения, но и тесно связан с его здоровьем и безопасностью. Действительно, некачественно приготовленное блюдо может не только испортить настроение человека, но и отразиться на его здоровье, а иногда и жизни.

Торгово-производственная деятельность предприятий общественного питания осуществляется согласно меню и прейскуранту, которые составляют, руководствуясь требованиями ГОСТа Р50762-95, к ассортименту кулинарной продукции для предприятий различных типов и классов, а также ассортиментным минимумом, согласованным с санитарной службой.

1.2 Особенности учета производства и реализации продукции на предприятиях общественного питания

Бухгалтерский учет как система непрерывного и взаимосвязанного наблюдения, измерения, регистрации, обработки и передачи информации о хозяйствующем субъекте с целью контроля и управления его деятельностью служит связующим звеном между хозяйственной деятельностью и людьми, принимающими решения. В этих целях бухгалтерский учет:

1) наблюдает за хозяйственной деятельностью;

2) полученные путем наблюдения сведения измеряется с помощью натуральных, трудовых и денежных измерителей;

3) регистрирует эти данные для дальнейшего использования путем документирования;

4) обрабатывают их таким образом, чтобы они стали полезной информацией;

5) передает посредством финансового отчета информацию тем, кто использует ее для принятия управленческих решений.

Нормативные акты, регулирующие систему бухгалтерского учета и финансовой отчетности и устанавливающие основные принципы и правила учета включают в себя:

- Международные стандарты финансовой отчетности;

- Концептуальную основу для подготовки и представления финансовой отчетности;

- Рабочий план счетов по МСФО и инструкцию к нему;

- Учетную политику предприятия.

На предприятиях общественного питания бухгалтерский учет осуществляет специальная служба - бухгалтерия. Это самостоятельное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером или финансовым директором.

Бухгалтерский учет наличия и движения товаров, сырья и продуктов питания в кладовых ведут на счете 41 "Товары", субсчет 41-1 "Товары на складах". Оприходование товаров, сырья и продуктов питания на склад отражают по дебету субсчета 41-1 в корреспонденции со счетами учета расчетов, денежных средств, производства и других. Списание товаров отражают по кредиту субсчета 41-1 в корреспонденции со счетами производства и других. Разница между учетной стоимостью и стоимостью приобретения продуктов и товаров при использовании в качестве учетной продажной цены отражается на счете 42 "Торговая наценка", субсчет 42/1 "Торговая наценка (скидка, накидка)".

Предприятия общественного питания занимаются не только реализацией, но и организацией производства, в состав которого входят кухни, цехи по выработке полуфабрикатов и т. д., буфеты и мелкорозничная сеть.

Характерная особенность учета производства в общественном питании состоит в том, что продукты приходуются по массе необработанного сырья (массе брутто), полуфабрикаты - по массе нетто, а списание реализованных готовых изделий производится по учетным ценам сырья (этого требует единство оценки сырья на производстве).

В бухгалтерском учете предприятий общественного питания сырьё при изготовлении блюд списывают на счет 20 "Основное производство; В дебет счета 20 относят стоимость сырья, поступившего в производство, а в кредит - стоимость сырья, израсходованного на приготовление блюд и стоимость возвращенного сырья из кухни в кладовую, а также списание недостач и потерь продуктов (в установленном законодательств порядке).

Дебетовое сальдо счета 20 показывает стоимость остатков необработанного сырья, а также сырья в полуфабрикатах и в нереализованных готовых изделиях, находящихся на кухне.

Аналитический учет ведется по каждому производству и материально ответственному лицу.

Таким образом, на предприятиях общественного питания, в отличие от общеустановленного порядка учета производственных затрат, стоимость продуктов (сырья) на счет 44 "Расходы на продажу" не относят.

Реализация продукции собственного производства и покупных товаров непосредственно населению или другим потребителям составляет розничный товарооборот.

Учет реализации продуктов собственного производства и покупных товаров ведется на счете 90 "Продажи". При этом кредитовый оборот субсчета 90-1 "Выручка" показывает сумму выручки от продажи продукции собственного производства и покупных товаров.

При учете продуктов по покупным ценам предприятие само устанавливает цену продажи продукции. В этом случае валовой доход определяется как разница между суммами реализованного товара по продажны ценам (субсчет 90-1 "Выручка") и приобретенного по покупным ценам. Продукты (товары) учитываются в общеустановленном порядке на счет 41 "Товары" по покупной стоимости, а все расходы, относящиеся к этим товарам, учитываются на счете 44 "Расходы на продажу".

1.3 Бухгалтерская отчётность процессов производства и реализации на предприятиях общественного питания

Бухучет в общепите осложнен тем, что включает в себя учет производства, реализации и организации потребления продукции общепита.

Калькулирование себестоимости продукции - является важнейшим аспектом учета на предприятиях общественного питания . Калькуляция - расчетная ведомость удельных затрат организации, т.е. затрат на единицу произведенной продукции. Калькуляционная карточка предназначается для определения продажной цены отдельно на каждое блюдо (изделие) кухни. На основании калькуляционных карточек заполняются данные практически всех документов, связанных с реализацией услуг предприятий общественного питания.

Расчет нормативной себестоимости продукции общественного питания , как правило, осуществляется в типовой калькуляционной карте (форма № ОП-1). Производственная себестоимость включает стоимость сырья и продуктов для производства, топлива для их доставки и переработки, расход энергии, износ основных фондов, а также затраты трудовых ресурсов. Калькуляционная карточка составляется на каждое наименование готового блюда. Документ заполняется на основе специальной книги Сборник рецептур, в которых вы найдете большинство рецептов блюд и кулинарных изделий. Данная книга разработана специально с целью организации нормирования затрат сырья на предприятиях общественного питания.

Особенностью при организации учета общепита является то, что немало рецептов вы не найдете в соответствующих сборниках. В этом случае предприятия вправе самостоятельно разрабатывать рецепты блюд в установленном порядке. В самостоятельно созданной Книге Рецептур указываются: наименование продуктов, входящих в блюдо, нормы вложения продуктов массой брутто (вес необработанного сырья), нормы вложения продуктов массой нетто (вес сырья в готовом блюде), выход (масса) отдельных готовых компонентов и блюда в целом.

При калькулировании себестоимости, в первую очередь, необходимо разработать систему расчета себестоимости блюд , в которые включаются в качестве компонента овощи. Особое внимание следует уделять обоснованности применяемых в организации норм расходов сырья на производство продукции и их выполнению. С этой целью на предприятиях общественного питания разрабатываются, соответствующим образом оформленные технико-технологические карты. Данный внутрифирменный документ должен составляться на каждое разработанное блюдо и включать следующую информацию: наименование изделия и область применения технико-технологической карты; перечень сырья, применяемого для изготовления блюда ; требования к качеству сырья; нормы закладки сырья массой брутто и нетто, нормы выхода полуфабриката и готового изделия; описание технологического процесса приготовления. Следует отметить, что нормы потерь при производстве блюд, рецептура которых разработана на предприятии, в обязательном порядке должны применяться по сборнику рецептур последнего года выпуска . Это позволит обеспечить достоверность норм закладки сырья, предотвратить завышение норм и как следствие, возможность хищения продукции на предприятии общественного питания.

Кроме того в деятельности предприятий общественного питания используются следующие документы:

1. План - меню (форма ОП-2)

Цель. Используется для определения количества блюд и требуемых для их приготовления продуктов.

Количество экземпляров. Составляется ежедневно в одном экземпляре.

Оформление. План - меню составляется заведующим производством (шеф - поваром, бригадиром) накануне дня приготовления пищи, утверждается директором предприятия.

Блюда в план - меню записываются в следующей последовательности: холодные закуски, первые блюда, вторые блюда, третьи блюда, комплексные обеды.

2. Акт разделки мяса-сырья на крупнокусковые полуфабрикаты (форма ОП-23)

Цель. Используется для учета производства мясных крупнокусковых полуфабрикатов. Составляется для контроля за выходом полуфабрикатов.

Количество экземпляров. Составляется ежедневно в одном экземпляре. В тех случаях, когда по условиям технологии обработки сырья производственный процесс разделки не может быть закончен в течение рабочего дня, акт составляется на более длительный период (два - три дня).

Оформление. Акт на разделку мяса - сырья должен быть увязан с документами на его поступление в цех производства, поэтому задание на разделку мяса - сырья следует давать с таким расчетом, чтобы цех ежедневно мог закончить производственный процесс и сдать продукцию в экспедицию (кладовую). К акту прилагаются документы на передачу производственных крупнокусковых полуфабрикатов в кладовую (экспедицию) или в цехи по выработке мелкокусковых (весовых) и штучных полуфабрикатов.

В предприятиях, где выработка мелкокусковых полуфабрикатов производится основным цехом мясных полуфабрикатов, в акте на разделку мяса - сырья до подписи материально ответственных лиц делают следующую запись: «Указанное в акте количество крупнокусковых полуфабрикатов по видам кулинарной разделки приняли для выработки мелкокусковых (весовых) и штучных полуфабрикатов».

Акт проверяет бухгалтерия и утверждает директор предприятия. При этом должны быть тщательно рассмотрены все отклонения от установленных норм выхода крупнокусковых полуфабрикатов и обоснования этих отклонений.

3. Накладная на отпуск товара из кладовой (ОП-4)

Цель. Применяется для оформления отпуска продуктов (товаров) и тары из кладовой предприятия в производство (кухню), буфеты, ларьки, киоски, а также при одноразовом отпуске изделий кухни в течение дня (смены) буфетам, киоскам.

Количество экземпляров. Выписывается в двух экземплярах.

Оформление. Накладные выписываются по следующим ценам:

а) учетным и продажным в тех случаях, когда учетные цены продуктов в кладовой либо изделий на кухне не тождественны продажным;

б) только по продажным, когда учетные и продажные цены одинаковы.

4. Акты бой, лом и утрату посуды и приборов (ОП-8)

Цель. Применяется для оформления возникшего по тем или иным причинам боя, лома и утраты столовой посуды и приборов.

Количество экземпляров. Акт составляется в двух экземплярах, один передается в бухгалтерию, другой остается у материально ответственного лица.

Оформление. Составляется комиссией, куда входят представитель администрации, материально ответственное лицо и представитель профсоюзной предприятии. В акте перечисляются отдельно предметы столовой посуды и приборов, пришедших в негодность в процессе пользования ими (бой, лом и т.д.) и отдельно утраченные (недостающие) предметы.

5. Требование в кладовую (ОП-3)

Цель. Требование служит основанием на отпуск сырья (продуктов) из кладовых.

Количество экземпляров. Выписывается в одном экземпляре.

Оформление. Требование в кладовую выписывается заведующим производством (шеф - поваром, бригадиром) или начальником цеха. Требование составляется с учетом потребности в сырье (продуктах) на предстоящий день и остатков сырья (продуктов) на начало дня. Утверждается руководителем предприятия. На основании требования выписывается накладная на отпуск потребного количества из кладовой.

6. Акт о реализации и отпуске изделия кухни (ОП-10)

Цель. Применяется во всех ресторанах независимо от их категории. Количество экземпляров. Составляется ежедневно в одном экземпляре.

Оформление. Акт о реализации и отпуске изделий кухни составляется заведующим производством на основании кассовых чеков, абонементов, талонов и других документов. Реализованные и отпущенные изделия группируются в акте по видам готовой продукции. Порционные блюда, имеющие повышенную наценку, выделяются в отдельную группу. Акт является приложением к отчету заведующего производством о движении продуктов на кухне. Акт составляется вручную заведующим производством.

7. Контрольный расчет расхода специй и соли (ОП-13)

Цель. Применяется в предприятиях общественного питания, в которых составляется отчетность о количестве реализованных блюд для определения стоимости недорасхода специй и соли. Количество экземпляров. Составляется в одном экземпляре.

Оформление. Остаток специй и соли на начало инвентаризационного периода и поступление за этот период рассчитываются на основании данных отчетов либо накладных о движении продуктов на производстве. Фактически остаток на конец инвентаризационного периода показывается на основании акта инвентаризации.

Количество полуфабрикатов, готовых изделий и стоимость специй и соли, включенных в калькуляцию проданных и отпущенных готовых изделий и полуфабрикатов, записывается на основании акта о реализации и отпуске изделий производства.

Путем сравнения данных о фактическом расходе специй и соли (гр. 6 расчета) и стоимости включенных в калькуляцию специй и соли (строка «Итого» справки) определяется сумма их недорасхода. Расчет утверждается директором предприятия.

8. Отчет о движении продуктов и тары на кухне (или ОП-14)

Цель. Используется для контроля за поступлением и расходом продуктов на кухне.

Количество экземпляров. Отчет составляется в двух экземплярах, первый из них вместе с приложенными документами сдается в бухгалтерию (учетно - контрольную группу).

Оформление. Составляется в суммарном выражении по учетным ценам производства. Данные о поступлении продуктов, товаров и тары заносятся в отчет на основании документов кладовой, поставщиков и т.д. Расход продуктов определяется на основании актов о реализации готовой продукции, накладных, дневных заборных листов. На обратной стороне отчета может быть отпечатан отчет по таре.

9. Ведомость движения готовых изделий в кондитерском и других цехах (ОП-24)

Цель. Применяется для оформления передачи готовых изделий из кондитерского и других цехов в кладовую (экспедицию) предприятия общественного питания.

Количество экземпляров. Составляется в двух экземпляров.

Оформление. В отчете должно быть указано полное и точное наименование изделий, а по штучным - и вес одного изделия. Один экземпляр отчета с приложенными документами сдается в бухгалтерию (учетно - контрольную группу), второй остается у материально ответственного лица. Отчет составляется вручную заведующим цехом.

10. Наряд - заказ на изготовление кондитерских изделий (ОП-25)

Цель. Применяется в ресторанах, столовых и т.п., имеющих обособленные кондитерские и другие цехи, или отдельных материально ответственных лиц (кондитеров, мастеров), отвечающих за производство и выпуск изделий, не входящих в состав бригады кухни. Заказ составляется для расчета имеющегося в кладовой предприятия сырья, необходимого для выпуска того или иного изделия. На основании заказа бухгалтерия (учетно - контрольная группа) рассчитывает потребность в сырье и определяет количество сырья, подлежащего отпуску из кладовой в цех.

Наряд - заказ одновременно является документом для установления производственного задания на изготовление кондитерских изделий.

Количество экземпляров. Составляется в одном экземпляре.

Оформление. В заказе указывается наименование изделий в ассортименте и намеченное количество выпуска каждого вида. Заказ утверждается директором предприятия или его заместителем.

Хотелось бы также отметить, что на предприятиях общественного питания необходимо вести отдельный учет товаров и сырья , используемого для производства собственной продукции. А также организовать учет возвратных отходов - это остатки конкретных ресурсов, полученные из исходного сырья при производстве готовой продукции. Используемые возвратные отходы - отходы, которые могут быть потреблены самим предприятием для изготовления продукции основного или вспомогательного производства. Неиспользуемые возвратные отходы могут быть потреблены самим предприятием лишь в качестве материалов топлива либо на другие хозяйственные нужды, либо реализованы на сторону.

Применение Контрольно-кассовой техники обязательно, так как в кафе, ресторане или столовой клиентов обслуживают за наличные расчеты.

Одним из важнейших элементов бухгалтерского учета на предприятии является инвентаризация.Инвентаризация проводится через сопоставление фактических остатков товаров или сырья на складах с остатками тех же позиций по данным бухгалтерского учета на момент проведения инвентаризации. В результате инвентаризации определяются товарные потери.

Товарные потери делятся на две категории: нормируемые - естественная убыль продуктов (товаров) в весе или объеме; ненормируемые - бой , лом, порча, хищение продуктов (товаров), которые являются следствием бесхозяйственности конкретных лиц, а также потери в результате стихийных бедствий и хищений неустановленными лицами. Именно недостачи в пределах естественной убыли списываются на издержки производства. Поэтому для того, чтобы не допускать излишних и нерациональных расходов, требуется обеспечение действенного и регулярного контроля над затратами.

Общество с Ограниченной Ответственностью «Атлант»

Приказ о принятии учетной политики на предприятии для целей бухгалтерского и налогового учета

От «26» декабря 2013 г.№ 1

Москва

Об утверждении Положения по учетной политике ООО «Атлант» на 2014 год

В соответствии с Федеральным законом « О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011 года № 402-ФЗ, Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06 октября 2008 года №106н, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 года № 94н,

Приказываю:

1. Утвердить учетную политику ООО «Атлант» на 2014 год для целей бухгалтерского и налогового учета.

2. Положения учетной политики обязательны для исполнения всеми работниками ООО «Атлант»

3. Установить, что изменения и дополнения в учетной политике производятся в установленном порядке в случаях:

- изменение требований, установленных законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральными и отраслевыми стандартами;

-разработки или выбора нового способа ведения бухгалтерского учета, применение которого приводит к повышению качества информации об объекте бухгалтерского учета;

-существенного изменения условий деятельности «Атлант».

4. Ответственность за организацию исполнения настоящего приказа возложить на руководителя.

Генеральный директорВ. П. Ходченков

Приложение к Приказу № 1

от 26.12.2012 г.

Учетная политика ООО "Блеск" на 2013 год

I. Организационно-технический раздел

1.1. Бухгалтерский учет организации ведет бухгалтер организации.

1.2. Рабочий план счетов для бухгалтерского учета формируется на основании типового плана счетов.

II. Методологический раздел

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

2.1. Способ начисления амортизационных отчислений по нематериальным активам - линейный.

2.2. Переоценка нематериальных активов проводиться не будет.

2.3.Способ начисления амортизации по основным средствам -- линейный.

2.4. Товары учитывать по продажным ценам (счёт № 41 «Товары»).

2.5. При списании материально-производственных запасов на продажу учитывать их по себестоимости каждой единицы.

2.6. Общехозяйственные расходы ежемесячно списывать в Дебет счёта 90 "Продажи" субсчет 2 «Себестоимость продаж».

2.7. Сумму процентов по кредитам и займам на приобретение основных средств учитывать в первоначальной стоимости основных средств; по материально-производственным запасам - в фактической себестоимости материально-производственных запасов.

2.8. Оценивать финансовые вложения при их выбытии по первоначальной стоимости каждой единицы.

Учетная политика для целей налогообложения.

3.1. Способ начисления НДС в выручке от продажи -- по отгрузке.

3.2. Доходы и расходы для расчета налоговой базы по налогу на прибыль признавать методом начисления.

Главный бухгалтер Исаева К.В.

Журнал регистрации хозяйственных операций

ООО «Атлант» за I квартал 2014 года.

Январь 2014 года

№ п/п	Дата	Документ	Содержание хозяйственных операций	Дебет	Кредит	Сумма
1	09.01.14	Учредительные документы	Принят к учету уставный капитал на сумму вкладов участников	75/1	80	2 000 000-00
2	09.01.14	Акт о приеме (поступлении) оборудования №1	Приняты в счет вкладов в уставный капитал имущество от учредителей: - основные средства; - денежные средства;	08 51	75/1 75/1	500 000-00 1 500 000-00
3	10.01.14	Акт о приеме-передаче объекта основных средств №1	Основные средства переведены на баланс	01	08	500 000-00
4	11.01.14	Товарная накладная №1	Акцептован счет за поступившие товары	41	60	250 000-00
5	11.01.14	Счет фактура№1	Начислен НДС	19	60	45 000-00
6	11.01.14	Счет фактура № 2	НДС принят к вычету	68/ндс	19	45 000-00
7	12.01.14	Платежное поручение № 1	Счет оплачен	60	51	295 000-00
8	13.01.14	Платежная ведомость № 1	Перечислен аванс за январь рабочим основного производства	70	51	430 000-00
9	13.01.14	Расчетно-платежная ведомость №1	Начислена заработная плата рабочим за монтаж оборудования	23/3	70	23 000-00
10	13.01.14	Расчетно-платежная ведомость №1	Начислены социальные взносы по заработной плате	23/3	69	6 900-00
11	13.01.14	Расчет бухгалтерии	Затраты отражены в составе вложений	08	23	29 900-00
12	13.01.14	Расчет бухгалтерии	Начислен НДС	19	68/НДС	5 382-00
13	15.01.14	Расчетно-платежная ведомость № 2	Начислена заработная плата работникам организации	20	70	2 500 000-00
14	15.01.14	Справка бухгалтера № 1	Начислены взносы в Фонд социального страхования	20	69/1	72 500-00
15	15.01.14	Справка бухгалтера № 2	Начислены взносы в Фонд пенсионного страхования: 2.1 - страховая часть 2.2 - накопительная часть	20 20	69/2.1 69/2.2	400 000-00 150 000-00
16	15.01.14	Справка бухгалтера № 3	Начислены взносы в Фонд медицинского страхования	20	69/3	27 500-00
17	15.01.14	Справка бухгалтера № 4	Начислены взносы на травматизм ( 7%)	20	69/1.2	175 000-00
18	15.01.14	Расчетно-платежная ведомость № 2	Удержан НДФЛ из заработной платы	70	68/ НДФЛ	325 000-00
19	18.01.14	Счет №1	Акцептован счет за коммунальные услуги	44	76	7 000-00
20	18.01.14	Счет фактура № 3	Начислен НДС	19	76	1 260-00
21	18.01.14	Счет-фактура № 4	НДС принят к вычету	68/ндс	19	1 260-00
22	18.01.14	Платежное поручение № 2	Оплачен счет за коммунальные услуги	76	51	8 260-00
23	23.01.14	Акт о предоставлении рекламных услуг №1	Акцептован счет за изготовление рекламных щитов	44	60	6 700-00
24	23.01.14	Счет-фактура №5	Начислен НДС	19	60	1 206-00
25	23.01.14	Счет-фактура №6	НДС принят к вычету	68/ндс	19	1 206-00
26	23.01.14	Накладная № 1	Готовая продукция списана на склад	43	20	1 258 145-00
27	29.01.14	Приказ - накладная № 1	Отгружена покупателям готовая продукция	62	90/1	2 500 000-00
28	30.01.14	Счет-фактура №1	Начислен НДС	90/3	68/НДС	845 000-00
29	30.01.14	Приказ - накладная № 1	Списана фактическая себестоимость	90/2	43	1 258 145-00
30	31.01.14	Расчет бухгалтерии	Получен ФР - прибыль	90/ 9	99	1 578 310-00
31	31.01.14	Налоговая декларация № 1	Начислен налог на прибыль (15,5 %)	99	68/прб	244 638-00
32	31.01.14	Платежное поручение № 4	Налог на прибыль перечислен в бюджет	68/прб	51	244 638-00
33	31.01.14	Приходный кассовый ордер № 1	Получены деньги от покупателя	51	62	3 680 000-00

Февраль 2014 года

№ п/п	Дата	Документ	Содержание хозяйственных операций	Дебет	Кредит	Сумма
1	02.02.14	Расчет.-плат. ведомость№ 2	Перечислена заработная плата за январь	70	51	1 650 526-00
2	03.02.14	Товарная накладная №2	Оприходован товар от поставщика	41	60	430 000-00
3	03.02.14	Счет-фактура №7	Начислен НДС	19	60	77 400-00
4	03.02.14	Счет-фактура №8	НДС принят к вычету	68/ндс	19	77 400-00
5	03.02.14	Платежное поручение №4	Счет оплачен	60	51	507 400-00
6	05.02.14	Авансовый отчет №1; расходный кассовый ордер №1	Выданы деньги подотчетному лицу на хоз.нужды	71	50	2 500-00
7	06.02.14	Авансовый отчет №1	Представлен авансовый отчет	44	71	2 500-00
8	06.02.14	Счет-фактура №9	Начислен НДС	19	71	450-00
9	06.02.14	Счет-фактура №10	НДС принят к вычету	68/ндс	19	450-00
10	07.02.14	Платежная ведомость №2	Перечислен аванс работникам организации за I половину февраля	70	51	330 000-00
11	09.02.14	Авансовый отчет №1; расходный кассовый ордер №2	Согласно авансовому отчету выплачен перерасход подотчетному лицу	71	50	450-00
12	11.02.14	Акт о приеме оборудования №2	Оприходовано оборудование	08	60	50 000-00
13	11.02.14	Счет-фактура №11	Начислен НДС	19	60	9 000-00
14	11.02.14	Акт о приеме-передаче объекта основных средств №2	Оборудование переведено на баланс	01	08	50 000-00
15	11.02.14	Счет-фактура №12	НДС принят к вычету	68/ндс	19	9 000-00
16	11.02.14	Платежное поручение №5	Перечислены деньги поставщику	60	51	59 000-00
17	12.02.14	Счет №2	Акцептован счет за коммунальные услуги	44	76	7 000-00
18	12.02.14	Счет-фактура №13	Начислен НДС	19	76	1 260-00
19	12.02.14	Счет-фактура №14	НДС принят к вычету	68/ндс	19	1 260-00
21	12.02.14	Платежное поручение №6	Оплачен счет за коммунальные услуги	76	51	8 260-00
22	13.02.14	Расчет бухгалтерии	Начислена амортизация по объектам основных средств	20	02	27 407-00
23	14.02.14	Акт о предоставлении рекламных услуг №2	Акцептован счет за радиорекламу	44	60	17 000-00
24	14.02.14	Счет-фактура №15	Начислен НДС	19	60	3 060-00
25	14.02.14	Счет-фактура №16	НДС принят к вычету	68/ндс	19	3 060-00
26	14.02.14	Платежное поручение №7	Счет оплачен	60	51	20 060-00
27	20.02.14	Расчетно-платежная ведомость №3	Начислена заработная плата работникам организации за февраль	20	70	2 500 000-00
28	20.02.14	Справка бухгалтера № 11	Начислены взносы в Фонд социального страхования	20	69/1	72 500-00
29	20.02.14	Справка бухгалтера № 12	Начислены взносы в Фонд пенсионного страхования: 2.1 - страховая часть; 2.2. - накопительная часть.	20 20	69/2.1. 69/2.2.	400 000 150 000-00
30	20.02.14	Справка бухгалтера № 13	Начислены взносы в Фонд медицинского страхования	20	69/3	27 500-00
31	20.02.14	Справка бухгалтера № 14	Начислены взносы на травматизм ( 7%)	20	69/1.2	175 000-00
32	20.02.14	Расчетно-платежная ведомость № 3	Удержан НДФЛ из заработной платы	70	68/ НДФЛ	325 000-00
33	22.02.14	Накладная № 2	Готовая продукция списана на склад	43	20	3 125 251-00
34	23.02.14	Приказ - накладная № 2	Отгружена покупателям готовая продукция	62	90/1	2 500 000-00
35	23.02.14	Счет-фактура №1	Начислен НДС	90/3	68/НДС	845 000-00
36	24.02.14	Приказ - накладная № 2	Списана фактическая себестоимость	90/2	43	1 450 152-00
37	25.02.14	Расчет бухгалтерии	Получен ФР	90/ 9	99	1 170 252-00
38	26.02.14	Расчетно-платежная ведомость № 3	Выплачена заработная плата работникам организации за февраль	70	50	1 650 526-00
39	28.02.14	Налоговая декларация № 2	Начислен налог на прибыль (15,5 %)	99	68/прб	181 389-00
40	28.02.14	Платежное поручение № 4	Налог на прибыль перечислен в бюджет	68/прб	51	181 389-00
41	28.02.14	Приходный кассовый ордер № 2	Получены деньги от покупателя	51	62	3 680 000-00

Март 2014 года

№ п/п	Дата	Документ	Содержание хозяйственных операций	Дебет	Кредит	Сумма
1	01.03.14	Товарная накладная №3	Оприходован товар от поставщика	41	60	250 000-00
2	01.03.14	Счет-фактура №17	Начислен НДС	19	60	45 000-00
3	01.03.14	Счет-фактура №18	НДС принят к вычету	68/ндс	19	45 000-00
4	03.03.14	Платежное поручение №8	Счет оплачен	60	51	295 400-00
5	06.03.14	Счет №3	Акцептован счет за коммунальные услуги	44	76	7 000-00
6	06.03.14	Счет-фактура №19	Начислен НДС	19	76	1 260-00
7	06.03.14	Счет-фактура №20	НДС принят к вычету	68/ндс	19	1 260-00
8	07.03.14	Платежное поручение №10	Оплачен счет за коммунальные услуги	76	51	8 260-00
9	10.03.14	Расчет бухгалтерии	Начислена амортизация по объектам основных средств	20	02	27 407-00
10	10.03.14	Платежная ведомость № 3	Начислен аванс за I половину марта работникам организации	20	70	430 000-00
11	15.03.14	Расчетно-платежная ведомость №3	Начислена заработная плата работникам организации за март	20	70	2 500 000-00
12	15.03.14	Справка бухгалтера № 6	Начислены взносы в Фонд социального страхования	20	69/1	72 500-00
13	15.03.14	Справка бухгалтера № 7	Начислены взносы в Фонд пенсионного страхования: 2.1 - страховая часть; 2.2. - накопительная часть.	20 20	69/2.1. 69/2.2.	400 000-00 150 000-00
14	15.03.14	Справка бухгалтера № 8	Начислены взносы в Фонд медицинского страхования	20	69/3	27 500-00
15	15.03.14	Справка бухгалтера № 9	Начислены взносы на травматизм ( 7%)	20	69/1.2	175 000-00
16	15.03.14	Расчетно-платежная ведомость № 3	Удержан НДФЛ из заработной платы	70	68/ НДФЛ	325 000-00
17	19.03.14	Накладная № 3	Готовая продукция списана на склад	43	20	2 983 257-00
18	21.03.14	Приказ - накладная № 3	Отгружена покупателям готовая продукция	62	90/1	2 300 000-00
19	21.03.14	Счет-фактура №3	Начислен НДС	90/3	68/НДС	1 494 000-00
20	24.03.14	Приказ - накладная № 3	Списана фактическая себестоимость	90/2	43	1 648 269-00
21	27.03.14	Расчет бухгалтерии	Получен ФР	90/ 9	99	997 258-00
22	29.03.14	Налоговая декларация № 3	Начислен налог на прибыль (15,5 %)	99	68/прб	154 574-00
23	30.03.14	Платежное поручение №9	Налог на прибыль перечислен в бюджет	68/прб	51	224 574-00
24	31.03.14	Платежное поручение №10	Перечислены страховые взносы и взносы на травматизм	69	51	1 547 369

Оборотно - сальдовая ведомость ООО «Атлант» за I квартал 2014 года

Счет	Сальдо на начало периода	Обороты за I квартал	Сальдо на конец периода
Код	Наименование	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	Основные средства	-	-	550 000-00	-	550 000-00	-
02	Амортизация основных средств	-	-	-	54 814-00	-	54 814-00
08	Вложения во внеоборотные активы	-	-	579 900-00	550 000-00	29 900	-
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	-	-	189 018-00	184 896-00	4 122-00	-
20	Основное производство	-	-	10 456 814-00	7 366 653-00	3 090 161	-
23	Вспомогательные производства	-	-	29 900-00	29 900-00	-	-
41	Товары	-	-	930 000-00	-	-	930 000-00
43	Готовая продукция	-	-	7 366 653-00	4 356 566-00	3 010 087	-
44	Расходы на продажу	-	-	47 200-00	-	47 200-00	-
50	Касса	-	-	1 650 976	50 000-00	1 600 976	-
51	Расчетные счета	-	-	8 860 000-00	5 810 136-00	3 049 864-00	-
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	-	-	1 176 860-00	1 134 366-00	42 494-00	-
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	-	-	8 300 000-00	7 360 000-00	940 000-00	-
68	Расчеты по налогам и сборам	-	-	945 626-00	4 563 594-00	-	3 617 968-00
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

Подобные документы

• Бухгалтерская финансовая отчетность

  Получение из данных бухгалтерского и других видов учета результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период. Организационные основы формирования бухгалтерской отчетности, ее нормативное регулирование и порядок формирования.
  
  курсовая работа [352,9 K], добавлен 13.11.2010
  

• Бухгалтерский учет на предприятии

  Общая характеристика предприятия общественного питания. Способы ведения бухгалтерского учета, избранные при формировании учетной политики. Бухгалтерская отчетность. Учет и отчетность по налогам. Порядок определения налоговой базы, исчисление суммы налога.
  
  отчет по практике [91,8 K], добавлен 19.08.2010
  

• Организация и особенности бухгалтерского учета на предприятиях общественного питания

  Специфика хозяйственной деятельности и особенности учета производства продукции предприятий общественного питания. Порядок документального оформления и учет поступления товаров. Образование продажной цены, ее калькулирование, реализация продукции.
  
  курсовая работа [42,0 K], добавлен 13.02.2011
  

• Учет в организациях общественного питания на примере ТОО "Адмира"

  Задачи бухгалтерского учета в общественном питании. Международный опыт учета, ценообразование и калькуляция. Учетная политика в организации общественного питания ТОО "Адмира". Учет продуктов на производстве, реализации продукции общественного питания.
  
  курсовая работа [95,8 K], добавлен 11.02.2014
  

• Бухгалтерский учет общественного питания в МОУ СОШ №11

  Нормативные документы, задачи, методы и цели бухгалтерского учета общественного питания в общеобразовательных учреждениях. Система и особенности организации учета общественного питания в школе. Учет закупки продуктов питания, их отпуска и списания.
  
  курсовая работа [58,9 K], добавлен 16.12.2014
  

• Бухгалтерский учет на малом предприятии

  Учет поступления и выбытия основных средств. Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского и налогового учета. Составление журнала хозяйственных операций, оборотно-сальдовой ведомости за квартал. Формы промежуточной бухгалтерской отчетности.
  
  курсовая работа [80,9 K], добавлен 09.10.2009
  

• Учет товарных операций в предприятиях общественного питания на примере ООО Кафе "Хлеб"

  Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета в предприятиях общественного питания. Документальное оформление товарных операций. Синтетический и аналитический учет. Особенности учета операций в исследуемом предприятии общественного питания.
  
  курсовая работа [138,1 K], добавлен 20.10.2019
  

• Аудит достоверности показателей бухгалтерской отчетности предприятий торговли и общественного питания

  Значение аудита достоверности бухгалтерской отчетности предприятий. Состав бухгалтерской отчетности. Нормативное регулирование аудиторской деятельности в РФ. Аудит достоверности показателей бухгалтерской отчетности предприятий торговли и питания.
  
  курсовая работа [36,0 K], добавлен 14.05.2007
  

• Методики учета расходов на предприятиях общественного питания

  Экономическая сущность издержек обращения на предприятиях общественного питания. Синтетический учет расходов предприятий общественного питания. Совершенствование бухгалтерского учёта издержек обращения в условиях автоматизированной обработки информации.
  
  дипломная работа [93,5 K], добавлен 08.06.2011
  

• Учетная политика для целей бухгалтерского учета на примере ООО "ТЕМПЕРА"

  Учетная политика организации как совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. Основные направления учетной политики.
  
  контрольная работа [22,7 K], добавлен 13.08.2010
  

• Особенности учетной политики предприятия и техники ведения бухгалтерского учета на примере ЧУП "Торговый дом "Стекло"

  Технико-экономическая характеристика ЧУП "Торговый дом "Стекло". Учетная политика организации, техника и методы ведения бухгалтерского учета. Анализ аналитической работы, хозяйственной и ревизионной деятельности, аудиторской проверки предприятия.
  
  отчет по практике [57,8 K], добавлен 04.09.2010
  

• Особенности ревизии в торговле аптечными товарами, на предприятиях общественного питания

  Проверка соответствия бухгалтерского и налогового учета организации законодательным и нормативным документам. Ревизия в торговле аптечными товарами и на предприятиях общественного питания. Программа проверки, нарушения, выявляемые в ходе ревизии.
  
  контрольная работа [38,5 K], добавлен 31.07.2011
  

• Система организации бухгалтерского учета в коммерческих организациях

  Учетная политика организации. Нормативная база бухгалтерского учета. Порядок бухгалтерского учета отдельных участков в коммерческих организациях. Бухгалтерская отчетность и ее использование для характеристики финансового состояния частного предприятия.
  
  дипломная работа [83,9 K], добавлен 14.04.2013
  

• Особенности бухгалтерского учета на производственном предприятии ООО "Альтаир"

  Выписка из учетной политики организации. Составление вступительного бухгалтерского баланса. Журнал учета хозяйственных операций за отчетный период. Составление оборотно-сальдовой ведомости. Составление отчетного бухгалтерского баланса предприятия.
  
  курсовая работа [130,7 K], добавлен 22.08.2012
  

• Бухгалтерская отчетность на предприятии

  Бухгалтерская отчетность на предприятии, учетная политика на предприятии, источники информации, необходимой для финансового анализа, положения бухгалтерского учета, основные мероприятия по переходу на новый план счетов бухгалтерского учета.
  
  дипломная работа [86,9 K], добавлен 28.07.2003
  

• Аудит предприятий общественного питания

  Значение аудита предприятий общественного питания. Финансово-хозяйственная деятельность и организация внутреннего контроля организации. Методические приемы и порядок получения аудиторских доказательств. Обработка и использование результатов проверки.
  
  курсовая работа [52,0 K], добавлен 06.07.2010
  

• Бухгалтерская отчетность предприятия

  Понятие, состав, порядок и сроки представления бухгалтерской отчетности - единой системы данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Отчет о прибылях и убытках. Формирование учетной политики.
  
  курсовая работа [64,3 K], добавлен 08.01.2011
  

• Учет и отчетность на предприятиях общественного питания

  Цены и ценообразования на предприятиях общественного питания. Задачи и организация бухгалтерского учета продуктов, товаров, тары и реализации готовой продукции. Использование кассовых чеков для распределения обедов работникам производственного цеха.
  
  реферат [52,3 K], добавлен 15.03.2011
  

• Бухгалтерская финансовая отчетность ОАО "Планета центр"

  Структура и основные направления ОАО "Планета центр". Статьи бухгалтерской отчетности, учетная политика организации. Информация для обеспечения сопоставимости данных за отчетный и предшествующий период. Хозяйственные и финансовые результаты деятельности.
  
  контрольная работа [21,3 K], добавлен 28.01.2010
  

• Учетная политика парикмахерской "Vogue"

  Организационно-штатная структура, специфика деятельности предприятия. Перечень хозяйственных операций за данный период, их отражение на счетах бухгалтерского учета. Оборотно-сальдовая ведомость. Состав бухгалтерской отчетности (баланс, отчет о прибылях).
  
  курсовая работа [121,9 K], добавлен 19.12.2010
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам