В организации для оформления хозяйственных операций применяются типовые формы первичных документов, утвержденные Госкомстатом РФ.

Утвержден следующий перечень документов и порядок их предоставления в бухгалтерию:

- табель учета рабочего времени - не позднее 30 числа текущего месяца;

- авансовые отчеты (хоз.расходы) - не позднее 30 числа текущего месяца;

- приказы на прием, увольнение, установлении надбавок, должностных окладов, предоставлении очередных отпусков - не позднее 30 числа текущего месяца;

- приказы на командировки - за 2 дня до командировки;

- акты на списание основных средств, материалов, малоценных предметов - по мере списания.

Бланки строгой отчетности:

К бланкам строгой отчетности отнесены: бланки трудовых книжек, путевые листы, ПКО, РКО, доверенности.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности, сохранности имущества организации и денежных средств проводится инвентаризация имущества. Инвентаризация проводится на 01 декабря текущего года, ревизия денежных средств в кассе - 1 раз в квартал.

На предприятии применяется журнально-ордерная форма учета, журналы-ордера формируются применяемым программным обеспечением.

На рисунке 3 представлена схема документооборота ООО «Союз Вет»

Рисунок 3. Схема документооборота при журнально-ордерной форме учёта

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях.

Все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к учету если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм
первичной учетной документации, утвержденных Постановлениями Госкомстата РФ. Документы, формы которых не предусмотрены в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные
реквизиты:

- наименование документа; дату составления документа;

- наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции;

- измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

- наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

- личные подписи указанных лиц.

Первичные и сводные учетные документы составляются на бумажных носителях информации.

Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером (согласно приказа по организации).

4. Организация и ведение бухгалтерского учёта

Порядок учета поступления основных средств в ООО «Союз Вет» зависит от источника их получения - в результате нового строительства или преобразования за плату, безвозмездного получения от других организаций и лиц, вкладов в уставный капитал, оприходования излишков, выявленных при инвентаризации.

При приобретении основных средств делаются следующие проводки:

Д 08 - К 60 (сумма основных средств), Д 19 - К 60 (сумма НДС);

Д 01 - К 08 (сумма основных средств, вводимых в производство);

Д 68 - К 19 (НДС, подлежащий возмещению).

Если оборудование требует монтажа, то используются проводки:

Д 07 - К 60 - поступление основного средства от поставщиков;

Д 08 - К 07 - передача основного средства в монтаж и наладку;

Д 01 - К 08 - передача основного средства в эксплуатацию.

Основные средства, поступившие в ООО «Союз Вет» от других организаций и лиц безвозмездно принимаются к учету проводкой Д 08 - К 98 на сумму рыночной стоимости активов полученных безвозмездно, т.е. учитываются как доходы будущих периодов. По мере начисления амортизации по полученным безвозмездно основным средствам их стоимость списывается на доходы текущего периода проводкой Д 98 - К 91. Если принимаемый объект имеет износ, то он должен быть отражен на счете 02 проводкой Д 08 - К 02.

Поступление основных средств в виде вклада в уставный капитал учредителями отражается проводками:

Д 08 - К 75 - на сумму вклада (остаточной стоимости основного средства);

Д 08 - К 02 - доведение стоимости основного средства до полной стоимости, т.е. к остаточной стоимости требуется добавить сумму износа.

Оприходование излишков основных средств, выявленных при инвентаризации осуществляется с помощью проводки Д 01 - К 99 (рассматривается как прибыль).

Основные средства предприятия могут выбывать вследствие ликвидации по причине износа, аварий, стихийных бедствий, продажи, безвозмездной передачи другим предприятиям, передачи в аренду, недостачи, передачи в счет вклада в уставный капитал другого предприятия и другим причинам.

Выбытие основных средств оформляется актом приемки-передачи основных средств, актом на списание основных средств, актом на списание автотранспортных средств. В акте на списание указываются номер документа, дата составления, цех, инвентарный номер, год выбытия, год выпуска, первоначальная стоимость, сумма износа, причина выбытия, заключение комиссии о списании. В особом разделе акта приводятся расходы, связанные с выбытием, финансовый результат от списания (прибыль или убыток). В конце акта бухгалтер делает запись о пометке в инвентарной карточке о выбытии основного средства. Акт составляется комиссией и утверждается руководителем предприятия.

Любое выбытие основных средств учитывается с помощью счета 91 "Прочие доходы и расходы". Вначале к счету 01 открывается субсчет "Выбытие основных средств", в дебет которого переносится стоимость выбывающего основного средства, а в кредит - сумма накопления амортизации. ( Д 01.10 - К 01 - полная стоимость, Д 02 - К 01.10 - сумма амортизация). Далее происходит списание на счет 91.

При списании основных средств по причине износа отражаются проводки:

Д 91 - К 01.10 - балансовая стоимость объекта;

учитываются расходы по демонтажу объекта и расчистке места - если работы выполняются сторонней организацией, то оформляется проводка Д 91 - К 60, 76, если работы выполняются силами предприятия, то Д 91 - К 10 - на сумму израсходованных материалов, Д 91 - К 70 - оплата труда по демонтажу.

Амортизация начисляется только в пределах нормативного срока службы любого объекта, т.е. только до полной амортизации его первоначальной стоимости. После этого начисление амортизации данного объекта прекращаются, хотя он еще может использоваться в производстве.

Амортизация начисляется на основные средства, числящегося на балансе предприятия на первое число месяца (деление годовой суммы на 12 месяцев равномерно). Начисленная амортизация ежемесячно включается в себестоимость продукции по местам использования основных средств проводкой Д 20, 25, 26, 23 - К 02.

Суммы начисленной амортизации записываются в специальные ведомости - затраты по цеху, общехозяйственные расходы, учет затрат на производство.

Сырье и материалы поступают в от поставщиков, подотчетных лиц, закупивших материалы в порядке наличного расчета, от списания пришедших в негодность основных средств и собственного производства.

Подотчетные лица приобретают материалы в организациях торговли, у других организаций и кооперативов, на колхозном рынке или у населения за наличные деньги. Документом, подтверждающим стоимость приобретенных материалов, является товарный счет или акт (справка), составляемый подотчетным лицом.

Материалы отпускают со склада организации на производственное потребление, хозяйственные нужды, на сторону, для переработки и в порядке реализации излишних и неликвидных запасов. Порядок документального оформления отпуска материалов зависит прежде всего от организации производства, направления расхода и периодичности их отпуска.

Списание материалов вследствие их непригодности оформляют актом на списание материалов, который составляется специально созданной комиссией с участием материально ответственного лица.

Вместо первичных документов по расходу материала можно использовать карточки учета материалов.

Синтетический учет производственных запасов в ООО «Союз Вет» ведётся, как уже отмечалось, на синтетических счетах 10 "Материалы", 11 "Животные на выращивании и откорме", 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", 16 "Отклонение в стоимости материалов".

На синтетических счетах учет материальных ценностей ведут по фактической себестоимости или по учетным ценам.

При учете материалов по фактической себестоимости в дебет материальных счетов относят все расходы по их приобретению.

При поступлении материалов дебетуют материальный счет 10 "Материалы" и кредитуют следующие счета:

60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - на стоимость поступивших материалов по ценам поставщиков со всеми наценками сбытовых и снабженческих организаций и транспортно-заготовительными расходами;

76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - на стоимость услуг, оплачиваемых чеками транспортным (железнодорожным и водным) организациям;

71 "Расчеты с подотчетными лицами" - на стоимость материалов, оплаченных из подотчетных сумм;

23 "Вспомогательные производства" - на расходы по доставке материалов собственным транспортом и на фактическую себестоимость материалов собственного производства;

20 "Основное производство" - на стоимость возвратных отходов, и другие счета.

При синтетическом учете материальных ценностей по учетным ценам дополнительно используют счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей".

Счет 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" предназначен для учета заготовления и приобретения материальных ценностей, относящихся к средствам в обороте (материалы, животные на выращивании и откорме, товары).

В дебет счета 15 относят покупную стоимость материальных ценностей, по которым в организацию поступили расчетные документы поставщика, и другие расходы по приобретению материалов с кредита счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 23 "Вспомогательные производства", 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и др. в зависимости от того, откуда поступили материальные ценности, от характера расходов по заготовке и доставке материальных ценностей в организацию.

Материально-производственные запасы, фактически поступившие в организацию, списывают по учетным ценам с кредита счета 15 в дебет счетов 10 "Материалы", 11 "Животные на выращивании и откорме" и 41 "Товары".

Сумму разницы в стоимости приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения и учетных ценах, списывают со счета 15 в дебет счета 16. Остаток на счете 15 на конец месяца показывает наличие материально-производственных запасов в пути.

Израсходованные или проданные материально-производственные запасы списывают на счета издержек производства (обращения) и продажи с кредита материальных счетов по учетным ценам.

Счет 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей" предназначен для учета разницы в стоимости приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения и учетных ценах. Этот счет используют только в том случае, если на счетах 10, 11, 41 синтетический учет ведут по учетным ценам.

Накопленные на счете 16 разницы между фактической себестоимостью приобретенных материально-производственных запасов и стоимостью их по учетным ценам списывают с кредита счета 16 в дебет счетов издержек производства или обращения или других счетов, как правило, пропорционально стоимости израсходованных материально-производственных запасов по учетным ценам. Допускается списание отклонений на затраты производства или на расходы на передачу в месяце их выявления.

В бухгалтерском балансе сальдо по счету 16 включается в стоимость материально-производственных запасов без отражения этой операции на счетах бухгалтерского учета.

Аналитический учет по счету 16 ведут по группам материально-производственных запасов с приблизительно одинаковым уровнем этих отклонений.

Ведение учета материалов осущесьвляется в книге учета материалов, которая содержит те же реквизиты, что и карточки учета материалов.

В условиях функционирования автоматизированного учета вместо карточек учета применяют систематически составляемые машинограммы - ведомости движения и остатков материалов.

Первичные документы после записи их данных в карточки учета передают в бухгалтерию, сюда же передают лимитно-заборные карты по мере использования лимита, но не позднее 1-го числа следующего месяца. Сдачу документов оформляют реестром, в котором указывают наименование и номера сдаваемых документов.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на активном счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Счет "Расчеты с покупателями и заказчиками" в ООО «Союз Вет» кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

При расчетах платежными поручениями покупатель сам проявляет инициативу платежа. Покупатель дает распоряжение своему банку перечислить указанную сумму на счет получателя средств. Расчеты платежными поручениями производятся за полученный товар и принятые услуги, и по нетоварным операциям. Банк, по поручению плательщика, обязуется за счет средств, находящихся на его счете перевести определенную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица, на его счет в этом или ином банке в срок, предусмотренный законом или установленный с соответствии с ним. В отличие от ранее действующего порядка, предусматривается осуществление перевода на основании платежного поручения, как при межбанковских расчетах, так и в системе одного банка, не исключающего возможность переведения средств на счет самого плательщика. Сроки осуществления безналичных расчетов определяются Банком России (ст. 863 ГК РФ). Общие сроки не должны быть более двух операционных дней в пределах субъектов РФ, 5 дней -- в пределах РФ. Более короткие сроки для перевода денежных средств на основании платежного поручения плательщика могут быть определены договором банковского счета либо, применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. Банк может принять к исполнению платежное поручение о перечислении денежных средств, если его содержание и форма соответствуют предъявляемым к ним требованиям, установленным законом или изданным в соответствии с ними банковскими правилами. Таким образом, при расчетах между предприятиями используются следующие виды расчетов: инкассовая; платежные поручения; акцептная; аккредитивная; чековая; почтовые переводы; зачеты взаимных требований; плановые платежи; уступка требований (факторинг, цессия); наличная форма расчета.

Для учета расчетов с поставщиками в ООО «Союз Вет» используется счет 60 “Расчеты с поставщиками”. Этот счет по отношению к балансу пассивный; кредитовое сальдо свидетельствует о сумме задолженности предприятия перед поставщиками и подрядчиками по неоплаченным счетам и неотфактурованным поставкам; оборот по дебету -- о суммах произведенных оплат, списании и зачетов за отчетный месяц; оборот по кредиту -- о суммах принятых к оплате акцептованным платежным документам и неотфактурованным поставкам за месяц.

На счете 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” задолженность отражают в пределах сумм акцепта. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами в ООО «Союз Вет» возникают по разным причинам:

· по претензиям к поставщикам и подрядчикам,

· по страхованию имущества и персонала,

· за товары, купленные в кредит,

· по возмещению материального ущерба,

· по представленным работникам предприятия займам и др.

Для учета расчетов используются счета: 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Рассмотрим только 2 из вышеперечисленных: 75, 76.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» обособленно.

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности на предприятии проводится инвентаризация имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Инвентаризация производится в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом Минфина РФ №49 от 13.06.1995.

Проведение инвентаризации обязательно:

- при смене материально ответственных лиц;

- при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества; в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций; в других случаях, предусмотренных законодательством РФ. Инвентаризация расчетных статей баланса и денежных средств проводится до 31 декабря.

5. Отчётность предприятия

Бухгалтерская отчетность является завершающим этапом учетного процесса предприятия. В ней отражаются итоговые данные, характеризирующие имущественное и финансовое положение предприятия, результаты хозяйственной деятельности предприятия. Анализ финансовой отчетности позволяет определить истинное имущественное и финансовое положение предприятия. Бухгалтерская отчетность позволяет определить общую стоимость имущества предприятия, стоимость основных и оборотных средств предприятия, оценить его кредитоспособность, ликвидность предприятия.

В состав финансовой отчетности входят: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, приложение к ним и пояснительной записки.

Представляемая бухгалтерская отчетность прилагается к сопроводительному письму организации, оформленному в установленном порядке и содержащему информацию о составе представляемой бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. бухгалтерия учет отчетность документооборот

При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

Организация должна при составлении бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним придерживаться принятых ею их содержанию и формы последовательно от одного отчетного периода к другому.

При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно.

Первым отчетным годом для вновь созданных организации считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, - по 31 декабря следующего года.

Каждая составляющая часть бухгалтерской отчетности должна содержать следующие данные: наименование составляющей части; указание отчетной даты или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность; наименование организации с указанием ее организационно-правовой формы; формат представления числовых показателей бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерская отчетность составляется на русском языке.

Бухгалтерская отчетность должна быть составлена в валюте Российской Федерации.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации.

В ООО «Союз Вет» бухгалтерская отчетность составляется ежеквартально. Годовая бухгалтерская отчетность проверяется независимым аудитором. В бухгалтерской отчетности отражены итоговые данные, результаты хозяйственной деятельности предприятия.

6. Особенности бухгалтерского учёта на предприятии

Учет материалов, предназначенных для реализации, осуществляется по фактической цене приобретения, либо по продажным ценам. Учет ведется на счете 10 «Материалы» (в разрезе субсчетов), либо на 41 «Товары». При этом их оценка при списании производится по средней себестоимости. При определении средней себестоимости материалов в расчет включается количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления до момента отпуска.

Оценка материалов, предназначенных для реализации, осуществляется по продажным ценам с использованием счета 91.1 « Прочие доходы».

Учет специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды

Аналитический учет специальной оснастки и специальной одежды ведется по их наименованиям.

Срок службы специальной одежды определяется исходя из норм, установленных законодательством РФ.

Списание стоимости специальной одежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, в дебет соответствующих счетов учета затрат на производство производится ежемесячно с момента ее передачи (отпуска) сотрудникам организации.

Стоимость специальной одежды со сроком эксплуатации более 12 месяцев погашается линейным способом исходя из сроков полезного использования специальной одежды, предусмотренных в нормах бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты

Стоимость всей специальной оснастки погашается линейным способом. При этом месячная сумма погашения стоимости специальной оснастки определяется исходя из фактической себестоимости объектов специальной оснастки и норм, исчисленных исходя из их сроков

Для определения непригодности и решения вопроса о списании специальной оснастки и специальной одежды создается постоянно действующая комиссия Расходы, которые нельзя отнести напрямую к какому-либо виду деятельности (учитываемые в составе общехозяйственных или общепроизводственных расходов), ежемесячно распределяются по видам производств пропорционально объему выполненных работ в дебет счетов 20 «Основное производство».

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается от обычного вида деятельности и прочих доходов и расходов.

Ведение бухгалтерского учета в предприятии не предусматривает такое понятие, как постоянные налоговые обязательства, отложенные налоговые обязательства и т.д., т. к. ООО «Союз Вет» относится к «малым предприятиям».

Список литературы

1. Новый план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению (утверждены Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000г.)

2. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет, М.: «ИНФРА - М», 2009 .

3. Безруких П.С. Бухгалтерский учет, М.: «ИНФРА - М», 2009

4. Богатая И.Н. Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учёт, Ростов на Дону: «Феникс», 2010

5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие, перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2010

6. Лабынцев Н.Т.учётная политика организации. Учебное пособие. М.: БЕК, 2009.

7. Ларионов А.Д., Ерофеев В.А. Бухгалтерский учет. Учебник. М.: ГроссБух, 20069

Размещено на Allbest.ru