Учет материалов в ОАО "Кировский мясокомбинат"

Нормативно-правовое регулирование учета материалов. Документальное оформление операций по учету материалов ОАО "Кировский мясокомбинат". Организация синтетического и аналитического учета материалов на предприятии. Процесс инвентаризации материалов.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 07.06.2016
Размер файла 125,4 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Для этого произведем оценку состава и структуры актива и пассива предприятия. Состав и структура пассивов предприятия ОАО «Кировский мясокомбинат» показан в таблице 9.

Таблица 9 - Состав и структура пассивов в ОАО «Кировский мясокомбинат»

Пассивы

2012 г.

2013г.

2014г.

Откл-е (+;-)

2014 г. от 2012 г. 

Темп роста, % 2014 г. к 2012 г

Сумма

%

Сумма

%

Сумма

%

Уставный капитал

33 319

2,67

33319

2,13

66781

3,97

33 462

200,43

переоценка внеоборотных активов

57 970

4,65

57 970

3,71

57 970

3,44

0

100,00

Резервный капитал

4 998

0,40

4998

0,32

4998

0,30

0

100,00

Нераспределенная прибыль (убыток) прошлых лет

307 267

24,67

322239

20,60

315498

18,74

8 231

102,68

Долгосрочные заемные средства

219 398

17,61

175848

11,24

129347

7,68

-90 051

58,96

Прочие долгосрочные обязательства

18 282

1,47

27705

1,77

17618

1,05

-664

96,37

Займы и кредиты

456 346

36,63

747400

47,77

947695

56,29

491 349

207,67

Кредиторская задолженность

118 238

9,49

163055

10,42

103896

6,17

-14 342

87,87

Прочие обязательства

21 176

1,70

20768

1,33

23448

1,39

2 272

110,73

Оценочные обязательства

8 698

0,70

11304

0,72

16302

0,97

7 604

187,42

Всего:

1 245 692

100

1564606

 

1683553

 

437 861

135,15

В состав пассивов предприятия выходят капиталы и резервы, долгосрочные обязательства и краткосрочные обязательства.

Так уставной капитал предприятия не изменился и на конец 2014 года составил 33462 тыс. руб., резервный капитал остался неизменным, нераспределенная прибыль на предприятии за 3 года возросла на 27%, за счет получения предприятием в 2013 и в 2014 году прибыли, заемные средства долгосрочные сократились за 3 года, за счет погашения долгосрочного кредита.

Краткосрочные кредиты за 3 года увеличились на 491349 тыс. руб., за счет получения кредитов.

Прочие краткосрочные обязательства предприятия увеличились за 2012-2014 годы 2272 тыс. руб., данный рост связан с увеличением целевого финансирования.

Деятельность любого предприятия, прежде всего, базируется на его активах. Поэтому, организация должна обладать определенным реальным, т.е. функционирующим имуществом или активным капиталом в виде основного и оборотного капитала.

Основные средства и нематериальные активы нуждаются в периодической модернизации и замене, а целях своевременного погашения кредиторской задолженности предприятие должно располагать определенными денежными средствами на расчетном и других счетах в банках и кассе.

Поэтому взаимосвязь и важность этих показателей велика. В таблице 10 показан состав и структура активов предприятия.

Таблица 10 - Состав и структура активов ОАО «Кировский мясокомбинат»

Активы

2012 г.

2013г.

2014г.

Откл-е (+;-)

Темп роста, % 2014 г. к 2012 г.

2014 г. от 2012 г.

Тыс. руб.

%

Тыс. руб.

%

Тыс. руб.

%

Нематериальные активы

1318

0,11

970

0,06

930

0,06

-388

70,56

Основные средства

454765

36,51

564 226

36,06

546 215

32,44

91 450

120,11

Доходные вложения в материальные ценности

17829

1,43

19 949

1,28

13 423

0,80

-4 406

75,29

Долгосрочные финансовые вложения

71616

5,75

73 710

4,71

89 601

5,32

17 985

125,11

Незавершенное строительство

1495

0,12

325

0,02

7 488

0,44

5 993

500,87

Прочие внеоборотные активы

2289

0,18

1329

0,08

3879

0,23

1 590

169,46

Запасы

139637

11,21

152 347

9,74

206 456

12,26

66 819

147,85

НДС по приобретенным ценностям

4105

0,33

8 785

0,56

5 945

0,35

1 840

144,82

Дебиторская задолженность (в течение 12 месяцев)

461360

37,04

722 476

46,18

787 880

46,80

326 520

170,77

Краткосрочные финансовые вложения

79953

6,42

615

0,04

0

0,00

-79 953

0,00

Денежные средства

8916

0,72

11 625

0,74

12 699

0,75

3 783

142,43

Прочие оборотные активы

2409

0,19

8249

0,53

9037

0,54

6 628

375,13

Всего:

1245692

100

1 564 606

100

1 683 553

100

437 861

135,15

В состав активов предприятия входят внеоборотные активы и оборотные активы. Дебиторская задолженность увеличилась на 326520 тыс. руб. Краткосрочные финансовые вложения снизились на 79953 тыс. руб., а денежные средства увеличились на 3783 тыс. руб.

По данным отчетности заполним аналитический баланс в приложении Г. На предприятии имущество предприятия как и обязательства в течении года изменились и составили на конец отчетного 2014 года -1683533 тыс. руб., данное увеличение произошло из-за увеличения внеоборотных активов, увеличения кредиторской задолженности.

Баланс считается ликвидным при выполнении соотношений:

- А1 ? П1;

- А2 ? П2;

- А3 ? П3;

- А4 ? П4.

Первые три неравенства указывают на необходимость соблюдения неизменного правила ликвидности: превышение активов над обязательствами

Выполнение четвертого неравенства имеет глубокий экономический смысл: свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости, т.е. наличие у организации собственных оборотных средств.

Устойчивое состояние характеризуется прежде всего постоянным наличием в необходимых размерах денежных средств на счетах в банках, отсутствием просроченной задолженности, рациональным объемом и структурой оборотных средств, их оборачиваемостью, увеличением выпуска продукции, ростом прибыли, поддержанием уровня рентабельности и т.п. Произведем анализ ликвидности баланса в таблице 11.

Таблица 11 - Платежный излишек или недостаток в ОАО «Кировский мясокомбинат», тыс. руб.

Актив

31.12.

2012 г.

31.12.

2013 г.

31.12.

2014 г.

Пассив

31.12.

2012 г.

31.12.

2013 г.

31.12.

2014 г.

А1

88 869

12 240

12 699

П1

118 238

163 055

143 646

А2

139 637

152 347

206 456

П2

486 220

779 472

947 695

А3

467 874

739 510

802 862

П3

237 680

203 553

146 965

А4

549 312

660 509

661 536

П4

403 554

418 526

445 247

Баланс

1 245 692

1 564 606

1 683 553

 

1 245 692

1 564 606

1 683 553

Оценим ликвидность бухгалтерского баланса ОАО «Кировский мясокомбинат»:

- 2012 год: А1 < П1, А2 < П2, А3 > П3, А4 > П4;

- 2013 год: А1 < П1, А2 < П2, А3 >П3, А4 > П4;

- 2014 год: А1 < П1, А2 < П2, А3 > П3, А4 > П4

Оценивая по данным показателям ликвидность баланса можно отметить, что, как и в течении 2012 -2014 годы в организации обязательства превышают над активами.

Для ликвидности необходимо наоборот. На предприятии наблюдается недостаток собственных оборотных средств в 2012 и в 2014 году.

При анализе финансового состояния, платежеспособности определяют специальные коэффициенты, значения которых сравниваются с общепринятыми стандартными величинами, или со среднеотраслевыми нормативами, а также анализируется их динамика.

Произведем анализ показателей ликвидности в таблице 12.

Таблица 12- Коэффициенты ликвидности баланса и платежеспособности ОАО «Кировский мясокомбинат»

Показатели

Нормативное значение

2012 г.

2013 г.

2014 г.

Коэффициент абсолютной ликвидности

0,2

0,15

0,01

0,01

Коэффициент промежуточной ликвидности

1

0,96

0,81

0,76

Коэффициент текущей ликвидности

2,0

1,21

0,99

0,97

На предприятии коэффициент абсолютной ликвидности на конец отчетного периода (2014г.) составляет 0,01, но этот показатель не удовлетворяет оптимальное значение, данное снижение связан со снижением текущих обязательств предприятия.

Коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода составил 0.97, этот показатель то же не удовлетворяет оптимальное значение, коэффициент промежуточной ликвидности на конец 2014 года составил 0,76 , что ниже нормативного значения. Так как отношение текущих активов к краткосрочной задолженности меньше минимально безопасной величины, это значит, что по внешним обязательствам, нечем платить. Низкий коэффициент ликвидности баланса обязывает предприятие принимать меры по укреплению финансового положения путем мобилизации средств, внепланово отвлеченных в оборотные активы.

Финансовые коэффициенты позволяют анализировать тенденции изменения финансовой устойчивости предприятия.

Произведем расчет коэффициентов финансовой устойчивости в таблице 13.

Таблица 13 - Коэффициенты финансовой устойчивости

ОАО «Кировский мясокомбинат»

Показатели

Нормативное значение

2012 г.

2013 г.

2014 г.

Коэффициент автономии

0,5-0,7

0,32

0,27

0,26

Коэффициент финансовой зависимости

0,3-0,5

0,68

0,73

0,74

Коэффициент финансовой устойчивости

0,85-0,9

0,51

0,40

0,35

Коэффициент финансового левериджа

<1

1,97

2,60

2,65

Коэффициент иммобилизации собственного капитала

0,5-0,7

0,56

0,58

0,61

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

0,1

-0,12

-0,15

-0,13

Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками

0,6-0,8

-1,04

-1,59

-1,05

На анализируемом предприятии были рассчитаны коэффициенты финансовой устойчивости, показатели финансовой устойчивости не удовлетворяют нормативным значениям, но по сравнению с 2012 годом в 2014 году происходит значительное улучшение некоторых показателей: коэффициент финансовой устойчивости к концу 2014 году стал приближаться к нормативному значению.

В таблице 14 приведем оценку деловой активности предприятия.

Таблица 14- Оценка деловой активности ОАО «Кировский мясокомбинат»

Показатели

2012 г.

2013 г.

2014 г.

Абс. откл. 2014 г. к 2012 г.

Выручка, тыс. руб.

1998022

2575454

3306717

1308695

величина дебиторской задолженности, тыс. руб.

461360

722 476

787 880

326520

Величина запасов и затрат, тыс. руб.

139637

152 347

206 456

66819

Величина кредиторской задолженности, тыс. руб.

118 238

163055

103896

-14342

Величина оборотных активов, тыс. руб.

696380

904 097

1 022 017

325637

Оборачиваемость оборотных активов (оборотов)

2,87

2,85

3,24

0

Период оборота (дни)

125,47

126,38

111,27

-14

Оборачиваемость дебиторской задолженности (оборотов)

4,33

3,56

4,20

0

Период оборота (дни)

83,13

100,99

85,78

3

Оборачиваемость запасов и затрат (оборотов)

14,31

16,91

16,02

2

Период оборота (дни)

25,16

21,30

22,48

-3

Оборачиваемость кредиторской задолженности (оборотов)

16,90

15,80

31,83

15

Период оборота (дни)

21,30

22,79

11,31

-10

Коэффициент закрепления

0,35

0,35

0,31

0

Как видно из таблицы 14 на предприятии ОАО «Кировский мясокомбинат» выручка от продажи продукции возросла на 1308695 тыс. руб. за счет увеличения спроса на продукцию предприятия, а величина дебиторской задолженности увеличилась на 326520 тыс. руб. за счет этого коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности снизился, а срок оборачиваемости увеличилась 3 дня

В таблице 15 представим расчет покрытия запасов и затрат с помощью определенных источников финансирования.

Таблица 15 - Расчет покрытия запасов и затрат с помощью определенных источников финансирования

Показатель

2012 г.

2013 г.

2014 г.

Запасы и затраты (ЗЗ)

139 637

152 347

206 456

Собственные оборотные средства (СОС)

-145 758

-2 225 115

1 022 017

Собственные и долгосрочные заемные источники (СДИ)

622 952

1 740 454

1 812 900

Общая величина основных источников (ОВИ)

741 190

1 903 509

1 916 796

А) Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств

-285 395

-2 377 462

815 561

Б) Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат

483 315

1 588 107

1 606 444

В) Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов и затрат

601 553

1 751 162

1 710 340

Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации, S

(0, 1, 1)

(0, 1, 1)

(1, 1, 1)

Как видно из представленной таблицы, на предприятии наблюдается недостаток собственных оборотных средств в 2012,2013 годах, в связи с этим происходит нехватка собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат. Но не смотря на это по типу финансовой ситуации предприятие находиться в зоне допустимого риска, нормальная независимость.

А в 2014 году ситуация на предприятии улучшилось и предприятие стало не рискованным и по типу финансовой устойчивости устойчивое.

Оборачиваемость запасов и затрат, кредиторской задолженности, активов возросла за период с 2014 по 2012 годы.

Прибыльность предприятия и рентабельность предприятия дают общую картину об эффективности работы предприятия. В таблице 16 представлены финансовые показатели предприятия.

Таблица 16 - Финансовые показатели ОАО «Кировский мясокомбинат»

Показатель

2012 г.

2013 г.

2014 г.

Отн. откл. 2014 г. к 2012 г.

Выручка, тыс.руб.:

1998022

2575454

3306717

1308695

Себестоимость проданной продукции, тыс. руб.

1686978

2173321

2946670

1259692

Валовая прибыль, тыс. руб.

311044

402133

360047

49003

Коммерческие и управленческие расходы

168467

213534

254746

86279

Прибыль от продаж, тыс.руб.

142577

188599

105301

-37276

Чистая прибыль, тыс.руб.

77818

69972

5757

-72061

За 3 года произошло в ОАО «Кировский мясокомбинат» увеличение выручки на 65 %, так же произошел рост себестоимости продукции и рост валовой прибыли на предприятии на 40,98%. Чистая прибыль на предприятия снизилась за счет роста прочих расходов предприятия.

В таблице 17 покажем показатели рентабельности предприятия

Таблица 17- Показатели рентабельности ОАО «Кировский мясокомбинат», %

Показатели

2012 г.

2013 г.

2014 г.

Абс. откл. 2014 г. к 2012 г.

Рентабельность основной деятельности (производственных затрат)

8,45

8,68

3,57

-4,88

Рентабельность продаж

7,14

7,32

3,18

-3,95

Рентабельность имущества (капитала)

6,25

4,47

0,34

-5,91

Рентабельность текущих активов

11,17

7,74

0,56

-10,61

Рентабельность собственного капитала

19,28

16,72

1,29

-17,99

Рентабельность заемного капитала

11,52

7,58

0,53

-10,98

Как видно из таблицы 17 рентабельность производственных затрат снизилась на 4,88 %, за счет снижение прибыли от продажи продукции и роста себестоимости продукции.

Рентабельность продаж возросла на 3,95 % за снижение прибыли от реализации. За счет роста активов предприятия и снижения чистой прибыли рентабельность активов снизилась, как и рентабельность заемного и собственного капитала.

Таким образом, в ходе проведенного анализа можно сказать, что предприятие обладает всеми необходимыми ресурсами, для осуществления производственно - торговой деятельности.

3. Учет материалов в ОАО «Кировский мясокомбинат»

3.1 Оценка внутренних документов

Бухгалтерский учет в ООО «Кировский мясокомбинат» ведется единолично главным бухгалтером. Форма организации бухгалтерского учёта в Организация автоматизированная с использованием бухгалтерской программы «1С:Предприятие».

Основным внутренним локальным нормативным документом, регулирующим ведение бухгалтерского учета в Организация является учетная политика (представлена в приложении Д), разработанная и составленная главным бухгалтером. Учетная политика организации на 2014 год оформлена приказом руководителя №406-ОС от 14.10.2013 г. и утверждена им. Приложениями к учетной политике являются рабочий план счетов, график документооборота и порядок проведения инвентаризации. Учетная политика разработана в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», а также с учетом конкретных производственно-экономических условий деятельности ОАО «Кировский мясокомбинат».

Последовательность движения документации, перечень исполнителей, сроки поступления в бухгалтерию, обработка и прохождение документов внутри учетного аппарата и завершение всех работ за отчетный период, вплоть до составления бухгалтерского баланса и отчетности, представляют собой документооборот.

Ответственность за соблюдение технологии документооборота, своевременное и качественное заполнение документов, достоверность сведений, содержащихся в них, и своевременную передачу документов для отражения данных в бухгалтерском учете несут лица, подписавшие документы.

Соблюдение графика документооборота исполнителями контролируется главным бухгалтером и руководителями соответствующих подразделений Организация.

Контроль за соблюдением исполнителями графика документооборота в Организация осуществляет главный бухгалтер.

График документооборота, как средство повышения качества работы службы бухгалтерского учета обеспечивает:

- своевременность регистрации хозяйственных операций и их обобщение в системе счетов бухгалтерского учета;

- своевременность получения учетной информации для оперативного руководства производством;

- повышение контрольно-аналитических функций учета.

Порядок и формы ведения учета хозяйственных операций устанавливаются в учетной политике ОАО «Кировский мясокомбинат» и подлежат изменению только после внесения соответствующих дополнений.

Анализ содержания учетной политики ОАО «Кировский мясокомбинат» представлен в таблице 18.

Таблица 18 - Содержания учетной политики ОАО «Кировский мясокомбинат»

Совокупность способов ведения бухгалтерского учета, подлежащие раскрытию в учетной политике организации

Сравнительный анализ содержания учетной политики

Учетная политика организации на 2014 г.

Оценка полноты, целесообразности принятых альтернатив

1

2

3

Организационно-техническая часть

Организация ведения бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет в организации ведется единолично главным бухгалтером

Соответствует ст. 7 ФЗ от 06.12.2011 №402-ФЗ

«О бухгалтерском учете"

Форма ведения бухгалтерского учета

Автоматизированная с применением программы 1С:Бухгалтерия

Регистры бухгалтерского учета

Формируются в программе 1С:Бухгалтерия

Методологическая часть (в части учета материалов)

Оценка материально-производственных запасов

Материально-производственные запасы (МПЗ) отражаются в учете по фактической себестоимости и учитываются на счете 10 «Материалы».

Расходы по доставке материалов включаются в их стоимость

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01»

Метод списания материально-производственных запасов

По средней себестоимости

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01»

Приложения

Рабочий план счетов

Утвержден приказом №406-ОС от 14.10.2013 г.

График документооборота

Утвержден приказом №406-ОС от 14.10.2013 г.

Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств

Утвержден приказом №406-ОС от 14.10.2013 г.

В целом можно отметить, что содержание документов, регулирующих систему учета в ОАО «Кировский мясокомбинат» соответствуют требованиям действующего законодательства.

Синтетический учет основных средств ведется по счетам, установленным рабочим планом счетов (приложение к учетной политике).

Анализ учетной политики ОАО «Кировский мясокомбинат» в части учета основных средств показал ее соответствие требованиям ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», а именно:

- утвержден рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;

- раскрыт порядок проведения инвентаризации активов и обязательств;

- определены методы оценки активов и обязательств;

- разработан график документооборота;

- раскрыты способы ведения бухгалтерского учета.

Таким образом, бухгалтерский учет в ОАО «Кировский мясокомбинат» ведется в соответствии с утвержденной учетной политикой, контрольно-учетные функции в ОАО «Кировский мясокомбинат» выполняются на должном уровне.

3.2 Документальное оформление операций по учету материалов ОАО «Кировский мясокомбинат»

Для обеспечения сохранности материально-производственных запасов в ОАО «Кировский мясокомбинат» имеется склад, в котором организовано длительное хранение материальных ценностей. На складе материалы размещаются по секциям, а внутри их по группам однородных материалов. Материалы размещаются на стеллажах, полках, ячейках. К месту хранения материалов прикрепляется ярлык.

В ОАО «Кировский мясокомбинат» организован оперативно-бухгалтерский метод учета материальных запасов:

- материально-ответственное лицо склада ведет количественный учет материалов в карточках учета материалов;

- в бухгалтерской службе ведется количественно-суммовой учет материалов.

Начальной стадией регистрации хозяйственных операций в ОАО «Кировский мясокомбинат» является первичный учет. Объектами первичного учета служат все операции, тем или иным образом оказывающие воздействие на изменение средств организации и источники их формирования, а именно: расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, приобретение материалов, основных средств и др. По требованию общих принципов бухгалтерского учета каждая хозяйственная операция должна быть зафиксирована непосредственно в момент ее совершения либо после ее окончания.

В ОАО «Кировский мясокомбинат» применяются формы первичных документов по учету ТМЦ, принятые Постановлением Госкомстата РФ от 30 октября 1997 г. № 71а «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве». Кроме того, отдельные операции, на которые нет типовых унифицированных форм, оформляются документами по форме, разработанной в организации.

Взаимодействие с поставщиками материалов регулируются заключенными организацией с ними договорами, в которых определяются обязательства сторон, а также санкции за их невыполнение.

Так, согласно договору поставки № 156 от 15.01.2014г. ЗАО Торговый Дом «Вятка-Восток-Сервис» (Поставщик) обязуется поставить покупателю (ОАО «Кировский мясокомбинат») спецодежду, спецобувь, инструмент и иную продукцию.

Право лица выступать в качестве доверенного лица организации при получении материальных ценностей от поставщиков оформляется выдачей Доверенности (форма №М-2).

Доверенность оформляется в бухгалтерии ОАО «Кировский мясокомбинат» в одном экземпляре, оформляется в журнале регистрации выданных доверенностей и выдается получателю под расписку.

Доверенности выдаются только лицам, работающим в ОАО «Кировский мясокомбинат», иным лицам выдача доверенностей не допускается.

Выдаваемая доверенность должна быть полностью заполнена и должна содержать образец подписи лица, на имя которого она выписана. Как правило, доверенности выдаются на 15 дней, но в случае получения товарно-материальных ценностей в порядке плановых платежей доверенность может быть выдана на 1 месяц.

Так, доверенность № 116, выдана 12.11.2014 г. механику Панкратову В.Н. на получение от ЗАО ТД «Вятка-Восток-Сервис» материальных ценностей костюм зимний «Омега» в количестве 15 штук. Доверенность представлена в приложении З.

Поступающие материальные ценности сопровождаются первичными учетными документами - товарными накладными и счетами фактурами. Товарные накладные составлены по типовой унифицированной форме №ТОРГ-12, утвержденной постановлением Госкомстата №132. Так, по товарной накладной № 2560 от 15.11.2014 г. ОАО «Кировский мясокомбинат» через доверенное лицо получило костюмы зимние «Омега» в количестве 15 шт.

При поступлении первичных учетных документов в бухгалтерию проверяется наличие заполненных всех реквизитов документов, а особенно подписи в отпуске и в получении материальных ценностей. Одновременно с накладными поставщики предъявляют следующие расчетные документы: счет и счет-фактуру. Типовая унифицированная форма счета отсутствует. В каждом конкретном случае она зависит от бухгалтерской программы, с помощью которой он создается.

Поступление материалов на склад оформляется приходным ордером по форме М-4. При поступлении материалов от поставщиков кладовщик проверяет соответствие их фактического количества данным первичных учетных документов и выписывает приходный ордер в одном экземпляре в день поступления материалов. Одновременно кладовщик делает запись в карточке учета материалов соответствующую запись. При поступлении материалов через подотчетное лицо порядок оформления документов аналогичен изложенному выше.

Количественный учет материалов ведется кладовщиками в карточках учета материалов по форме М-17. По мере поступления на склад материалов бухгалтер выписывает приходный ордер и на его основании заполняет карточку учета материалов (форма М-17). Карточку оформляют на каждый номенклатурный номер или вид материалов. Затем карточку передают кладовщику. Кладовщик фиксирует в карточке каждую операцию по приходу или расходу материала (на основании требований-накладных, лимитно-заборных карт, актов на списание и т.д.) и заверяет ее своей подписью. В карточке после каждой записи выводится остаток. Кладовщик сдает карточку в бухгалтерию ОАО «Кировский мясокомбинат» после того, как она будет полностью заполнена (но не реже одного раза в месяц). К карточке прикладывают все документы по приходу и расходу материалов. Карточка хранится в архиве организации в течение 5 лет.

Расход материалов на производственные и хозяйственные нужды оформляются следующими документами:

-требование-накладная ;

- ведомость учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений;

- акт на списание материалов;

Требование-накладная (типовая межотраслевая форма М-11) применяется для учета движения материальных ценностей внутри организации между структурными подразделениями или материально ответственными лицами. Этими же накладными оформляются операции по сдаче на склад или в кладовую остатков из производства неизрасходованных материалов, если они ранее были получены по требованию, а также сдача отходов и брака. Требование-накладная оформляется на материалы, на которые в организации не установлено ограничения (лимита) на отпуск материалов со склада.

Требование составляет кладовщик, отпускающий материалы, в двух экземплярах:

-первый экземпляр остается на складе;

-второй экземпляр передается работнику, который получает материалы.

Оба экземпляра требования сдают в бухгалтерию. Бухгалтер заполняет графу «Корреспондирующий счет» и делает соответствующие проводки.

Акт на списание материалов - документ, подтверждающий факт расходование материальных ценностей. Составляется в одном экземпляре.

Форма акта на списание материалов разработана главным бухгалтером предприятия. В акте указываются дата его заполнения, ФИО материально-ответственного лица, ФИО и должности членов комиссии по списанию.

В нем имеется также текстовый блок с точной расшифровкой причины составления акта, указанием наименования материалов, единицы их измерения, в каком количестве они были обнаружены, а также их цена и непосредственную цель расходов.

Акт подписывается каждым из членов комиссии, после чего он утверждается руководителем.

Дефектная ведомость расхода материалов является приложением к акту на списание материалов (в случае с писания материалов для ремонта и содержание транспортных средств). Составляется в одном экземпляре. Содержит объемы выполненных работ и количество израсходованных материалов. Форма данного документа так же разработана организацией самостоятельно и содержит все обязательные реквизиты. После утверждения руководителем является основанием для составления акта на списание материалов.

Для списания горюче-смазочных материалов применяется ведомость списания ГСМ, которая заполняется на основании путевых листов водителей и норм списания ГСМ, которые утверждены на каждый автомобиль. Еженедельно водитель передает в бухгалтерию авансовые отчеты и путевые листы. Оприходование ГСМ осуществляется на основании ежемесячного отчета, предоставляемого поставщиком ГСМ. В конце месяца на основании путевых листов бухгалтер осуществляет списание ГСМ и расчет стоимость списанных ГСМ в ведомости. Форма ведомости разработана самостоятельно и содержит все обязательные реквизиты. Ведомость списания ГСМ утверждается главным бухгалтером и руководителем организации. К ведомости прилагаются путевые листы.

Первичные учетные документы по движению ТМЦ на складах организации сдаются в бухгалтерию в сроки, установленные графиком документооборота. Полученные в бухгалтерию первичные документы подвергаются контролю по существу и законности совершенных операций, а также правильности их заполнения. Бухгалтерия обрабатывает первичные документы в программе «1С:Бухгалтерия 7.7» и таксирует их, т.е. определяется сумма операции.

3.3 Синтетический и аналитический учет материалов в ОАО «Кировский мясокомбинат»

В соответствии с рабочим планом счетов учет наличия и движения материально-производственных запасов, принадлежащих ОАО «Кировский Мясокомбинат», осуществляется на синтетическом счете 10 «Материалы». Счет активный, сальдовый.

К счету 10 «материалы» в организации открыты следующие субсчета:

- 10.1 - сырье и основные материалы;

- 10.3 - топливо;

- 10.5 - запасные части;

- 10.10 - специальная оснастка и специальная одежда на складе;

По дебету счета отражается поступление материально-производственных запасов, по кредиту - выбытие.

В ОАО «Кировский мясокомбинат» в исследуемом периоде (ноябрь 2014г.) существуют следующие способы поступления МПЗ:

- приобретение за плату у других организаций;

- приобретение за плату через подотчетное лицо.

Фактической себестоимостью материалов, приобретенных за плату, признается в организации сумма фактических затрат на приобретение, включая налог на добавленную стоимость. ОАО «Кировский мясокомбинат» находится на общепринятой системе учета и отчетности, поэтому НДС, предъявляемый поставщиками материалов, не включается в стоимость приходуемых материалов.

В соответствии с учетной политикой приобретение материалов осуществляется без использования счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

Производственные запасы материалов пополняются за счет поставок организациями - поставщиками на основе договоров. Учет расчетов с поставщиками МПЗ ведется в организации на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет пассивный, сальдовый. Поступление материалов сопровождается первичными документами - товарной накладной и счетом на оплату.

При приобретении материалов через подотчетное лицо первичными документами являются авансовый отчет с приложенными документами.

Материалы, остающиеся в результате ликвидации основных средств и пригодные для дальнейшего использования, принимаются в организации к учету.

Бухгалтерские записи по учету поступления материалов представлены в таблице 19.

Таблица 19 - Бухгалтерские проводки по учету поступления материалов в ноябре 2014 г. в ОАО «Кировский мясокомбинат»

Содержание операции

Первичный учетный документ

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

Приобретение за плату у других организаций

Отражена стоимость приобретенных материалов (костюм зимний «Омега») согласно документам поставщика

Товарная накладная

33686,44

10.10

60.1

Отражен НДС по приобретенным материалам

Счет фактура

6063,56

19.4

60.1

Предъявлен к возмещению НДС

Бухгалтерская справка

6063,56

68.2

19.4

Отражена стоимость приобретенных материалов (запасные части) согласно расчетным документам

Товарная накладная

6467,79

10.5

60.1

Отражен НДС по приобретенным материалам

Счет фактура

1164,21

19.4

60.1

Отражена стоимость бензина А-92 приобретенного на заправочной станции 1245 литров

Товарная накладная

35345,34

10.3

60.1

Отражен НДС по приобретенным материалам

Счет фактура

6362,16

19.4

60.1

Предъявлен к возмещению НДС

6362,16

68.2

19.4

Отражена стоимость приобретенных материалов (специи) без НДС

Товарная накладная

41250,00

10.1

60.1

Отражена стоимость приобретенных материалов (свинина)

Товарная накладная

354564

10.1

60.1

Отражен НДС по приобретенным материалам

Счет фактура

63821,52

19.4

60.1

Приобретение за плату через подотчетное лицо

Отражена стоимость материальных ценностей, приобретенных подотчетным лицом

Авансовый отчет

474,00

10.1

71.1

В ОАО «Кировский мясокомбинат» в исследуемом периоде существуют следующий способ выбытия МПЗ: отпуск материалов в производство.

В соответствии с учетной политикой отпуск материалов на производство осуществляется по средней себестоимости.

Рассмотрим расчет стоимости материалов при списании в производство по средней себестоимости (на примере горюче-смазочных материалов).

Расчет стоимости топлива по средней себестоимости представлен в таблице 20.

Таблица 20 - Расчет стоимости списания материалов по средней себестоимости в ОАО «Кировский мясокомбинат»

Показатели

Кол-во единиц материалов, л

Цена единицы материалов, руб.

Сумма

(общая стоимость материалов), руб.

Остаток бензина АИ 92 на начало отчетного месяца

2,3

28,5

65,55

Поступление материалов за отчетный месяц

 

 

 

Первая поставка

25

28,5

712,5

Вторая поставка

30

28,5

855

Всего поступило материалов

55

28,5

1567,5

Отпущено материалов за ноябрь 2014 г.

42

28,5

1197

Остаток материалов на конец отчетного месяца

15,3

28,5

436,05

Остаток ГСМ в баке автомобиля ГАЗ-3302 на начало ноября 2014 года составил 2,3 л. на сумму 65,55 руб. В течение месяца были приобретено 55 литров ГСМ (АИ 92) на сумму 1567,50 руб. Согласно нормам расхода ГСМ в течение ноября было списано 42 л топлива. Норма расхода ГСМ по данному виду автотранспорта составляет 16,1л/100 км. Расход осуществлен в пределах норм.

Остаток бензина на конец периода составил: 2,3+55-42 = 15,3 л.

Для списания материалов по средней себестоимости сначала необходимо определить среднюю себестоимость единицы материала путем деления общей стоимости материалов, поступивших в течение отчетного месяца (с учетом имевшегося на начало отчетного месяца остатка), на их количество: (65,55+1567,5) / (2,3+25+30) = 28,50 руб.

Фактическая себестоимость списываемых в производство материалов определяется путем умножения количества израсходованных материалов на их среднюю себестоимость: 28,50 * 42 = 1197 руб.

Стоимость остатка материалов определяется путем умножения количества оставшихся материалов на среднюю себестоимость единицы материала: 15,3 * 28,5 = 436,05 руб.

В соответствии с ПБУ 10/99 расходы, связанные с приобретением МПЗ, использованных для производства продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд, относятся в организации к расходам по обычным видам деятельности по элементу «Материальные затраты».

Фактический расход материалов при отпуске их в производство отражается по кредиту счета 10 «Материалы» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство:

- 20 «Основное производство»;

- 23 «Вспомогательное производство»;

- 26 «Общехозяйственные расходы».

Таблица 21 - Бухгалтерские записи по учету выбытия материалов в ноябре 2014 г. в ОАО «Кировский мясокомбинат»

Содержание операции

Первичный учетный документ

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

Отпуск материалов в основное производство

Списаны материалы (специи) на нужды основного производства

Требование-накладная

41250,00

20

10.1

Отпуск материалов во вспомогательное производство (автотранспортная служба)

Списаны материалы на нужды вспомогательного производства

Дефектная ведомость, требование-накладная, акт на списание материалов

4890,00

23

10.5

Списаны горюче-смазочные материалы

Ведомость списания ГСМ, путевые листы

1407

23

10.3

Использованы запасные части на ремонт автомобилей

Требование-накладная

9210

23

10.5

Отпуск материалов на общехозяйственные нужды

Списаны материалы на общехозяйственные расходы

Требование-накладная, акт на списание материалов

2650,00

26

10.1

В условиях автоматизированной обработки учетной информации регистрами синтетического учета являются:

- анализ счета 10 «Материалы». Представляет собой сальдо на начало, корреспонденцию по дебету и по кредиту со счетом 10, сальдо на конец;

- главная книга. Информация представлена следующим образом: по строкам - месяцы, по столбцам - обороты по дебету и по кредиту в разрезе корреспондирующих счетов.

Аналитический учет материалов в организации ведется в разрезе мест хранения.

На каждом месте хранения материалов аналитический учет организован в разрезе каждого наименования (номенклатурного номера) материала. Регистром аналитического учета в количественном выражении является карточка учета материалов по форме М-17.

В условиях автоматизированной обработки учетной информации регистрами аналитического учета являются:

-анализ счета по субконто в количественно-стоимостном выражении. Аналитический учет формируется в разрезе наименований материалов. В разрезе каждого материала информация свернута по корреспондирующим счетам;

-оборотно-сальдовая ведомость по счету 10 «Материалы» в количественно-стоимостном выражении. Аналитический учет формируется в разрезе наименований материалов. Информация представлена в виде: сальдо на начало, количество и сумма, обороты по дебету, обороты по кредиту, сальдо на конец периода;

-журнал-ордер счета по субконто. Аналитический учет формируется в разрезе наименований материалов. Информация представлена в виде: сальдо на начало, количество и сумма, оборот по дебету и по кредиту развернут в разрезе корреспондирующих счетов; сальдо на конец - количество и сумма;

-карточка субконто. Отражаются хозяйственные операции по движению материалов в хронологическом порядке с указанием количества, суммы и корреспондирующего счета;

-журнал-ордер (ведомость) по счету 10 «Материалы». Данный отчет совмещает в себе журнал-ордер и ведомость. По строкам - ведомость в виде документов по движению материалов в хронологическом порядке, по столбцам - журнал-ордер в виде оборотов по дебету и кредиту в разрезе корреспондирующих счетов.

Схема движения информации по учету материалов в ОАО «Кировский мясокомбинат» представлена в приложении С.

3.4 Инвентаризация материалов в ОАО «Кировский мясокомбинат»

Основная цель проведения инвентаризации в ОАО «Кировский Мясокомбинат» - выявление фактического наличия товарно-материальных ценностей в натуральном и стоимостном выражении.

В соответствии с учетной политикой инвентаризация материалов проводится ежегодно по состоянию на 1 ноября, а также при смене материально-ответственных лиц.

Для проведения инвентаризации в организации издается приказ руководителя.

Для инвентаризации материалов в организации применяется типовая унифицированная форма первичной учетной документации ИНВ-3.

Инвентаризация материалов осуществляется инвентаризационной комиссией при обязательном участии материально-ответственного лица.

До начала инвентаризации материально - ответственные лица дают расписки о том, что к началу инвентаризации все первичные учетные документы о движении ценностей сданы в бухгалтерию организации. По заполнении каждую инвентаризационную опись подписывают члены рабочей комиссии и материально - ответственные лица, которые также дают расписку, подтверждающую проверку комиссией ценностей в их присутствии, отсутствие к членам комиссии каких-либо претензий и принятие перечисленных в описях ценностей на ответственное хранение.

Инвентаризационная комиссия проводит инвентаризацию ценностей в местах хранения и производства, совместно с бухгалтерией участвует в определении результатов инвентаризации и разрабатывает предложения по принятию решений по результату инвентаризации.

Материально-ответственное лицо перед началом инвентаризации дает расписку о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на его ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Проверка фактического остатка производится при обязательном участии материально-ответственных лиц. Наименования инвентаризуемых ценностей и их количество показываются в инвентаризационных описях по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в учете.

Обнаруженные при инвентаризации расхождения (излишки или недостачи, повреждения или порчи) оформляются в сличительной ведомости и оцениваются по фактической себестоимости. По каждому случаю расхождения принимаются соответствующие решения.

На материальные ценности, не пригодные к использованию (эксплуатации), составляются отдельные описи с оценкой их стоимости по цене возможной реализации.

На материальные ценности, поступившие в период проведения инвентаризации, составляются отдельные описи в присутствии членов инвентаризационных комиссий.

Результаты инвентаризации отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация.

Бухгалтерские проводки по результатам инвентаризации, проведенной ...


Подобные документы

  • Структура управления, учетная политика и динамика основных технико-экономических показателей УПП ОАО "ММК". Документальное оформление движения материалов на предприятии. Особенности организации синтетического и аналитического учета материалов в фирме.

    отчет по практике [761,0 K], добавлен 27.01.2010

  • Понятие, классификация и оценка производственных запасов. Нормативное регулирование бухгалтерского учета материалов. Складской учет материалов и его взаимосвязь с данными бухгалтерского учета. Организация синтетического и аналитического учета материалов.

    дипломная работа [226,5 K], добавлен 12.09.2010

  • Теоретические и методологические основы бухгалтерского учета движения материалов на предприятии. Организация внутреннего контроля их использования в ООО "Кшенский мясокомбинат". Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета движения материалов.

    дипломная работа [1,1 M], добавлен 18.10.2011

  • Задачи учета материалов и их классификация. Организация учета материальных запасов; себестоимость и оценка в текущем учете. Необходимая документация по учету их движения. Учет материалов на складах, его неразрывная связь с учетом материалов в бухгалтерии.

    реферат [22,4 K], добавлен 14.06.2010

  • Нормативная законодательная база по учету материалов. Бухгалтерский учет поступления материалов. Учет материалов на складе и его связь с учетом материалов в бухгалтерии. Учет транспортно-заготовительных расходов. Бухгалтерский учет выбытия материалов.

    курсовая работа [49,5 K], добавлен 17.12.2013

  • Материалы, их классификация и оценка. Задачи учета материальных ресурсов. Классификация материалов. Оценка материалов, методы оценки. Документальное оформление операций по движению материалов. Оформление поступления материалов. Учет материалов.

    курсовая работа [48,4 K], добавлен 13.01.2009

  • Документальное оформление операций по движению материалов. Методы оценки себестоимости материалов при поступлении и отпуске в производство. Синтетический и аналитический учет движения материалов. Бухгалтерские регистры по учету движения материалов.

    курсовая работа [117,0 K], добавлен 02.05.2010

  • Понятие, классификация и оценка производственных запасов на предприятии. Документальное оформление и учет поступления или отпуска материалов. Особенности бухгалтерского учета материалов в СПК "Ермаковский", этапы проведения инвентаризации и контроля.

    курсовая работа [56,2 K], добавлен 06.11.2012

  • Этапы процесса планирования аудиторской проверки учета материалов. Проверка правильности организации бухгалтерского учета, операций по поступлению и выбытию материалов на ОАО "Сильвинит". Аудит учета результатов инвентаризации материалов на предприятии.

    курсовая работа [652,3 K], добавлен 25.03.2011

  • Сущность материалов, их классификация и значение в хозяйственной деятельности организаций. Нормативно-правовое обеспечение учета операций с материалами. Документальное оформление, оценка и учет материалов при их использовании в хозяйственной деятельности.

    курсовая работа [57,5 K], добавлен 29.03.2012

  • Понятие материалов, их состав и классификация. Оценка их фактической себестоимости. Взаимосвязь бухгалтерского и складского учета материалов. Документальное оформление их поступления. Особенности синтетического учета материально-производственных запасов.

    курсовая работа [240,1 K], добавлен 20.04.2016

  • Понятие, классификация, оценка материалов, задачи и нормативно-правовое регулирование их учета. Организация учета поступления и выбытия материальных ресурсов на предприятии. Порядок формирования их фактической себестоимости и проведения инвентаризации.

    курсовая работа [66,8 K], добавлен 31.03.2015

  • Понятие и классификация материалов. Первичные документы учета. Методика бухгалтерского учета материалов. Сравнительная характеристика бухгалтерского и налогового учета материалов. Типовые межотраслевые формы первичной документации по учету материалов.

    курсовая работа [81,5 K], добавлен 04.10.2008

  • Необходимость создания запасов материалов на производстве. Перепись материалов на складе и в бухгалтерии. Документальное оформление и синтетический учет заготовления и выбытия материалов. Порядок проведения и отражения в учете результатов инвентаризации.

    курсовая работа [61,0 K], добавлен 12.01.2011

  • Понятие и характеристика материалов, их классификация в зависимости от роли в производственном процессе. Документальное оформление операций, связанных с движением материалов. Оценка материалов при выбытии. Синтетический учет материалов в организации.

    реферат [113,1 K], добавлен 29.10.2015

  • Теоретические и методологические основы учета материалов. Организация учета материалов на примере ООО "Терминал". Совершенствование учета материалов в ООО "Терминал". Усиление контроля за движением и предупреждение хищений материалов.

    курсовая работа [67,4 K], добавлен 21.07.2006

  • Нормативное регулирование учёта материально-производственных запасов. Отражение результатов инвентаризации материалов в учете. Документальное оформление поступления материалов и контроль за их движением на складе. Синтетический учет движения материалов.

    курсовая работа [964,8 K], добавлен 19.05.2015

  • Понятие и классификация, нормативно-правовое регулирование и методика учета материалов. Анализ хозяйственно-экономической деятельности ОАО "Электротехмаш". Учет поступления и выбытия материалов, производственных запасов на складах и в бухгалтерии.

    курсовая работа [52,1 K], добавлен 19.03.2011

  • Нормативно-правовое регулирование учета материально производственных запасов. Организация и методика синтетического и аналитического учета материалов, налогового учета хозяйственных операций по материальным ценностям на предприятии ООО "Элитстройцентр".

    дипломная работа [126,0 K], добавлен 18.04.2008

  • Автоматизация бухгалтерского учета материалов. Концепция и методология ведения синтетического и аналитического учета основных средств на предприятии СПС "КонсультантПлюс"; отражение хозяйственных операций в программе "1С: Бухгалтерия предприятия 8.2".

    курсовая работа [98,0 K], добавлен 22.09.2012

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.