Размещено на http://www.allbest.ru/

Учет кредитов банков и заемных средств и затрат по их обслуживанию

Введение

В процессе производственно-хозяйственной деятельности у многих организаций возникает потребность в заемных средствах для обеспечения своих планов и проектов. Получить кредит или заем можно у кредитных организаций, а также у предприятий, оформив соответствующий договор.

Привлечение заемных средств в оборот предприятия - явление нормальное. Это содействует временному улучшению финансового состояния при условии, что они не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что в конечном итоге приводит к выплате штрафов и ухудшению финансового положения предприятия. Обобщая вышесказанное, правильные и своевременные расчеты по кредитам и займам имеют большое значение для предприятия, поэтому в настоящее время очень актуальны вопросы их бухгалтерского и налогового учета. бухгалтерский учет кредит займ

Целью данной работы является определение направлений совершенствования бухгалтерского учета расчетов по кредитам банка и займам, поиск путей повышения эффективности управления данными расчетами в условиях предприятия ООО «Стимул». Для достижения поставленной цели в данной работе необходимо решить ряд задач:

- изучить сущность и классификацию кредитов и займов;

- исследовать цели и задачи бухгалтерского учета кредитов и займов;

- рассмотреть нормативно - правовое обеспечение бухгалтерского учета расчетов по кредитам и займам;

- рассмотреть особенности синтетического и аналитического учета расчетов предприятия по кредитам и займам;

- изучить порядок отражения информации о состоянии задолженности в финансовой отчетности предприятия;

Предметом исследования в данной работе является предприятие ООО «Стимул» Данное предприятие является юридическим лицом, основной вид деятельности -. оказание услуг по техническому обслуживанию и ремонту легковых автомобилей Объектом исследования являются экономические отношения, связанные с расчетами ООО «Стимул» по кредитам и займам.

Для написания данной работы в качестве нормативно - правовой базы использовались Указы Президента РФ, законы РФ, постановления Правительства РФ, постановления, разъяснения Министерства Финансов РФ, а также регистры синтетического и аналитического учета, бухгалтерская, статистическая и налоговая отчетность, учетная политика ООО «Стимул» за 2004 - 2005 г.г.

Теоретической основой данной работы являются труды современных экономистов по изучаемым вопросам, таких как, Пронина Е.А., Николаева С., Крутякова Т. и др., учебные и методические пособия по бухгалтерскому учету, журнал «Бухгалтерский учет» и газета «Экономика и жизнь».

1. Методологические основы бухгалтерского учета кредитов банка, заемных средств и затрат по их обслуживанию

1.1 Понятие и классификация кредитов и займов

Кредит в широком смысле - это система экономических отношений, возникающих при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества и, как правило, с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом. Различают банковский кредит и коммерческий кредит (займы). Рассмотрим, что понимается под договором займа и кредитным договором.

В соответствии со статьей 807 Гражданского кодекса РФ под договором займа понимается. По кредитному договору согласно статье 819 Гражданского кодекса РФ

Таблица 1. Отличия договора займа от кредитного договора

1.3 Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета кредитов и займов

Таблица 2. Перечень нормативных актов, на основании которых организуется бухгалтерский учет кредитов банка, займов и затрат по их обслуживанию

2. Бухгалтерский учет кредитов банка, займов и затрат по их обслуживанию на примере ООО «Стимул»

2.1 Характеристика и учетная политика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Стимул» создано 18 декабря 1996 года в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации и Федеральным Законом от 8.02.98 г. N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Место нахождения предприятия: г. Москва, Лесной пр., д. 61, корп. 3. Регистрационной палатой г. Москвы ООО «Стимул» выдано свидетельство о государственной регистрации № 85060 от 9 апреля 1999 г. ООО «Стимул» имеет также Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц № 1037804002631 от 9 апреля 1999 г. и Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе № 85050 от 9.04.1999 г.

Целью деятельности общества является получение прибыли. Предметом деятельности ООО «Стимул» является оказание услуг физическим и юридическим лицам по техническому обслуживанию и ремонту легковых автомобилей. Данные виды деятельности осуществляются в соответствии с Уставом предприятия и действующим законодательством Российской Федерации.

Высшим органом управления ООО «Стимул» является общее собрание участников общества. Руководство текущей деятельностью осуществляется единоличным исполнительным органом общества - генеральным директором. Предприятие имеет в собственности обособленное имущество и отвечает им по своим обязательствам, может от своего имени совершать сделки, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет и круглую печать.

Сделаем обзор деятельности ООО «Стимул» за 2002 - 2004 г.г. Результаты обзора приведены в таблице 3.

Таблица 3. Показатели деятельности ООО «Стимул»

На основании приведённой характеристики деятельности ООО «Стимул» можно сделать предварительный вывод о том, что фирма развивается и расширяется. Анализ финансовых показателей предприятия показывает, что в 2004 году происходит увеличение объемов продажи услуг. Кроме того, за анализируемый период количество ассортимента услуг увеличивается со 23 до 47 позиций, увеличилось и количество занимаемой площади до 102 м².

Основной проблемой функционирования предприятия является усиление конкуренции на профильном рынке, возникновение обширного числа конкурентов и автосервисных услуг, продвигаемых конкурентами. Для улучшения финансовой устойчивости и конкурентоспособности исследуемое предприятие привлекает долгосрочные и краткосрочные заемные средства с целью пополнения оборотных средств, приобретения инвестиционных активов и текущих нужд.

Бухгалтерский учет на предприятии ООО «Стимул» ведется по журнально-ордерной системе счетоводства. В учетной политике на 2005 год, принятой в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (приказ Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н), отражено следующее:

- учитывать находящиеся в распоряжении заемные средства, срок погашения которых по договору займа свыше 12 месяцев, до истечения срока в составе долгосрочной задолженности;

- дополнительные расходы списывать в состав операционных расходов в полной сумме в том отчетном периоде, когда они были произведены;

- при использовании временно свободных заемных средств, полученные на приобретение или строительство инвестиционного актива, в качестве финансовых вложений, учитывать доходы от этих вложений в общем порядке (по нормам ПБУ 19/02);

Операции по учету кредитов банка, займов и затрат по их обслуживанию занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности ООО «Стимул» и во многом определяют особенности организации бухгалтерского учета на предприятии.

На предприятии операции с заемными средствами подразделяются на три основные составляющие:

- получение заемных средств;

- начисление и уплата процентов за пользование заемными средствами;

- погашение затрат по заемным средствам и суммы долговых обязательств.

Рассмотрим более подробно эти этапы учетных работ.

2.2 Учет затрат по обслуживанию кредитов и займов

Таблица 4. Отражение в учете ООО «Стимул» операций по учету процентов по займам

Таблица 5.Отражение в учете ООО «Стимул» операций по учету кредита для приобретения материалов

Заключение

По итогам изучения организации бухгалтерского и налогового учета кредитов банка, займов и расходов по их обслуживанию в ООО «Стимул» сделаем ряд выводов и обобщений.

Как показало исследование, бухгалтерский учет кредитов банка, займов и расходов по их обслуживанию в ООО «Стимул» осуществляется в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01), утвержденного приказом Минфина России от 2.08.01г. № 60н.

Положительно можно оценить тот факт, что на предприятии организован аналитический учет по каждому кредиту и займу в отдельной карточке. Это позволяет оперативно получать необходимую информацию о состоянии расчетов.

В ходе работы был отмечен ряд недостатков в организации бухгалтерского учета кредитов и займов в ООО «Стимул». В частности, плохо организован аналитический учет просроченной задолженности. В первичных документах по учету кредитов и займов отсутствуют подписи составивших их лиц. На предприятии не проводится инвентаризация расчетов по кредитам и займам, следовательно, бухгалтерская отчетность данного предприятия не может быть признана достоверной. Принятый учетной политикой метод учета долгосрочных заемных средств до истечения срока в составе долгосрочной задолженности затрудняет проведение финансового анализа.

Основной проблемой бухгалтерского и налогового учета кредитов, займов и расходов по их обслуживанию на изучаемом предприятии можно считать большую трудоемкость расчета процентов для целей учета и налогообложения.

Основываясь на результатах проведенной оценки состояния бухгалтерского учета кредитов и займов в ООО «Стимул», данному предприятию можно рекомендовать к использованию ряд мероприятий, направленных на совершенствование данного участка учетной работы.

- предусмотреть в учетной политике перевод долгосрочной задолженности по кредитам и займам в краткосрочную;

- дополнить карточку учета кредитов и займов всеми необходимыми реквизитами;

- выделить субсчета к счетам 66 и 67 для учета срочной и просроченной задолженности;

- вести сводный учет кредитов и займов в ведомости;

- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проводить инвентари-зацию расчетов по кредитам и займам.

В целом результаты проведенного исследования учета расчетов ООО «Стимул» по кредитам и займам подтверждают, что рассмотренные финансово - хозяйственные операции осуществлялись во всех существенных отношениях в соответствии с нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет и налогообложение в Российской Федерации.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 2 (утвержден Федеральным Законом от 5.08.2000 г. № 118-ФЗ с изменениями от 19.07 и 29.12.2000 г.)

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (Принят Государственной Думой 21 октября 1994 года с изменениями от 20 февраля, 12 августа 1996 г.,24 октября 1997 г., 8 июля, 17 декабря 1999 г., 16 апреля 2001 г.)

3. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями от 23 июля 1998 г.)

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утверждено Приказом МФ РФ № 34 н от 29.07.98 г. (с изм. и доп. от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 г.)

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01), утверждено приказом Минфина России от 2.08.01г. № 60н

6. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99), утвержденное приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н. с изм. и доп. от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г.)

7. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99), утвержденное приказом Минфина России от 6.05.99 г. N 33н. (с изм. и доп. от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г.)

8. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, утвержденный Приказом МФ РФ № 94н от 31.10.2000 г. (с изм. и доп. от 7 мая 2003 г.)

9. Приказ Минфина РФ от 13 января 2000 г. N 4н"О формах бухгалтерской отчетности организаций"

10. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденных Приказом Минфина РФ от 28.06.2000 г. № 60н.

11. Анищенко А.В. Учетная политика для целей бухучета на 2005 год. Займы и кредиты // Российский налоговый курьер № 4, 2005.

12. Бакаев А.С., Безруких П.С., Врублевский Н.Д. и др. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: Бухгалтерский учет, 2005. - 576 с.

13. Воронцов Л.Д. Открыта кредитная линия. Начисление и учет процентов // Главбух № 9, 2004.

14. Гаврилюк Л.К. Валютный заем: налоговый и бухгалтерский учет // Российский налоговый курьер № 21, 2004.

15. Газизов В.Ф. Как списывать проценты по кредиту? // Главбух № 1, 2005.

16. Диркова Е. Дирков И. Кредитная линия на все случаи жизни // Расчет № 2, 2004.

17. Жуков В.Н. Учет валютных кредитов // Бухгалтерский учет № 7, 2004.

18. Исанова А. Заем вместо аванса. Перенесем налоги на будущее // Двойная запись № 5, 2004.

19. Истомина Л.А. Проценты по долговым обязательствам // Главбух № 4, 2003.

20. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие - 4-е изд. - М.: ИНФРА-М.: 2005. - 591 с.

21. Крутякова Т. Получение займа или кредита: бухгалтерский и налоговый учет // Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь" № 32, 2003.

22. Ложников И. Отражение в учете процентов за пользование банковским кредитом // Финансовая газета № 40, 2004.

23. Парушина Н.В. Инвентаризация расчетов по кредитам и займам // Аудиторские ведомости № 1, 2003.

24. Пронина Е.А. Учет и налогообложение полученных займов (кредитов) в условных денежных единицах // Бухгалтерский учет № 4, 2004.

25. Пронина Е. Аудит операций по отражению в учете и отчетности полученных займов (кредитов) в условных денежных единицах // Финансовая газета № 31, 2004.

26. Савицкая Ю. Особый учет особого кредита // Расчет № 11, 2004.

27. Смелянская Р. Налоговые обязательства, возникающие при заключении договора беспроцентного займа // Финансовая газета № 6, 2004.

28. Сорокина Е. Беспроцентные займы: бухгалтерский учет и налогообложение // Финансовая газета № 6, 2005.

29. Супряга Р.А. Инвентаризация расчетов и резервов: что нужно проверить // Российский налоговый курьер №2, 2005.

30. Николаева С. Сближение учетных систем. Учет процентов по заемным средствам в целях бухгалтерского и налогового учета // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь» № 52, 2004.

31. Трофимова А. Получение краткосрочного займа от физического лица // Финансовая газета № 12, 2005.

Размещено на Allbest.ru