Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

• Введение
• Глава 1. Теоретические аспекты формирования и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в мировой практике.
• 1.1 Сущность и значение бухгалтерской отчетности
• 1.2 Состав и порядок заполнения бухгалтерской отчетности
• Глава 2. Нормативное регулирование бухгалтерского учёта и формирования финансовой отчётности предприятии ОсОО «Тринадцать»
• 2.1 Краткая экономическая характеристика по производственному кооперативу ОсОО «Тринадцать»
• 2.2 Этапы формирования бухгалтерской отчетности предприятии
• Глава 3. Анализ предприятия ОсОО "Тринадцать"
• 3.1 Предложение и вывод
• Заключение
• Список литературы

Введение

Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности.

Бухгалтерскую отчетность составляют организации, являющиеся юридическими лицами, независимо от форм собственности. Невозможна работа организации без сдачи отчетности в конце отчетного периода. В связи с этим для написания курсовой работы выбрана тема «Организация бухгалтерского учета на предприятиях»

Актуальность данной темы бесспорна, поскольку бухгалтерская отчетность отражает имущественное положение организации, а также финансовые результаты деятельности, кроме того, по закону, организации обязаны предоставить в конце отчетного периода бухгалтерскую отчетность.

Цель написания курсовой работы: проанализировать состав и порядок составления бухгалтерской отчетности на предприятии.

Для того чтобы проанализировать тему необходимо поставить задачи, а именно:

- раскрыть понятие «бухгалтерская отчетность»

- рассмотреть требования, предъявляемые к составлению бухгалтерской отчетности;

- описать этапы формирования отчетности;

- проанализировать ее состав;

- а также обобщить собранный материал и показать применение этих знаний на практике;

В курсовой работы рассмотрели сущность и значение бухгалтерской отчетности, значение отчетности, требования предъявляемые к бухгалтерской отчетности, состав и порядок заполнения бухгалтерской отчетности, также рассмотрели формы балансового (финансового) отчета: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала приложение к бухгалтерскому балансу, пояснительную записку.

Курсовая работа состоит из трех глав. В первой главе отражены теоретические аспекты формирования и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в мировой практике, сущность и значение бухгалтерской отчетности, требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности, состав и порядок заполнения бухгалтерской отчетности. Во второй главе рассмотрены нормативное регулирование бухгалтерского учёта и формирования финансовой отчётности предприятии ОсОО «Тринадцать» , краткая экономическая характеристика по производственному кооперативу ОсОО «Тринадцать», этапы формирования бухгалтерской отчетности предприятии ОсОО «Тринадцать», состав и порядок заполнения бухгалтерской отчетности предприятии ОсОО «Тринадцать».

Предметом исследования является бухгалтерский по производственному кооперативу ОсОО «Тринадцать»

К работе приложены формы отчетности ОсОО «Тринадцать».

Глава 1. Теоретические аспекты формирования и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в мировой практике

1.1 Сущность и значение бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность - система показателей, отражающая имущественное положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности ее деятельности за отчетный период. Бухгалтерская отчетность формируется на основе данных бухгалтерского учета. Алексеева Г.Н. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие. -Тамбов.: Изд. Тамб. гос. Техн. Ун-та,2004

Из этого определения следует, что данные, отраженные в бухгалтерской отчетности, по существу представляют особый вид учетных записей, являющихся извлечением из текущего учета итоговых данных о состоянии и результатах деятельности организации за определенный период. Система учетных данных (показателей), составляющих бухгалтерскую отчетность, должна выводиться непосредственно из счетов главной книги- важнейшего регистра системы бухгалтерского учета. Совокупность учетных показателей, из которых состоит бухгалтерский учет, формируется прямо или косвенно из счетов главной книги. Следовательно, отчетные данные сгруппированные в учетных регистрах, не могут отражать таких хозяйственных оборотов, которых не было в текущих учетных записях. Отсюда вытекает органическая связь между бухгалтерским учетом и бухгалтерской отчетностью, которая состоит в том, что формируемые в учете итоговые данные переходят в соответствующие отчетные формы в виде синтезированных итоговых показателей Баланса отражает стоимость имущества организации в разбивке по его составу и направлениям размещения и состоит из двух разделов.

«Внеоборотные активы». Здесь указывают стоимость нематериальных активов , основных средств , незавершенного строительства , доходных вложений в материальные ценности, долгосрочных финансовых вложений , а также сумму отложенных налоговых активов фирмы по состоянию на ту дату, на которую был составлен баланс, "Прочие внеоборотные активы", по этой строке баланса отражают данные об активах и вложениях фирмы, не нашедших своего отражения по другим строкам

«Оборотные активы». Оборотными признаются активы, которые сравнительно быстро переносят свою стоимость на затраты. К оборотным активам относятся: сырье, материалы и другие аналогичные ценности, животные на выращивании и откорме, затраты в незавершенном производстве, готовая продукция и товары для перепродажи, товары отгруженные, расходы будущих периодов, прочие запасы и затраты .

«Баланс» отражает сумму всех активов организации - как внеоборотных, так и оборотных. Показатель строки формируется как сумма «Итого по разделу».

Пассив Баланса.

Пассивы организации - это источники формирования ее активов. К ним относятся капиталы, резервы, а также кредиторские обязательства, возникшие у организации в процессе ведения хозяйственной деятельности Ерибаева Н.С. Шульгиной Л.А. Финансовый учет-1 2005 .

Пассив баланса состоит из трех разделов:

«Капитал и резервы» В этом разделе баланса отражается величина собственного капитала организации. Это уставный, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие капитализируемые резервы: Уставный капитал, собственные акции, выкупленные у акционеров, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль.

«Долгосрочные обязательства» В разделе отражают суммы займов, кредитов и т.п., полученных организацией на срок более года и не погашенных на отчетную дату, и величина отложенных налоговых обязательств организации. Все остальные суммы долгосрочной кредиторской задолженности отражаются в отдельной строке. Организация может добавить расшифровочные строки, если считает необходимым выделить еще какие-либо показатели. Например, в дополнительной строке можно показать сумму долгосрочной кредиторской задолженности перед дочерними организациями или перед учредителями.

В раздел входят: займы и кредиты, отложенные налоговые обязательства, прочие долгосрочные обязательства «Краткосрочные обязательства» состоит из займов и кредитов, кредиторская задолженность - итоговая по отношению к расшифровочным строкам: поставщики и подрядчики , задолженность перед персоналом организации , задолженность перед государственными внебюджетными фондами, задолженность по налогам и сборам, прочие кредиторы, задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов , прочие краткосрочные обязательства.

Раздел «Справка о наличии ценностей, учитываемых на за балансовых счетах». В справочном разделе баланса приводится информация о ценностях, которые учитываются в Бухгалтерском учете на за балансовых счетах . Это ценности, временно находящиеся в распоряжении организации (арендованные основные средства, материальные ценности на ответственном хранении, в переработке и т. П. ), условные права и обязательства, списанные с баланса, но за которым и в течение определенного времени необходимо вести контроль.

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ (ФОРМА N 2)

В Отчете их делят:

- доходы и расходы по обычным видам деятельности;

- прочие доходы и расходы.

Чтобы привести бухгалтерский учет финансовых результатов в соответствие с налоговым учетом, в Отчете также указывают отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства и сумму начисленного налога на прибыль. Данные текущего и прошлого года, которые указаны в Отчете, должны быть сопоставимы. Это позволяет проанализировать те или иные показатели фирмы в динамике. Поэтому "За аналогичный период предыдущего года" Отчета приводят данные на прошлый год. Эти данные должны совпадать с показателями, которые отражены в столбце 3 Отчета за предыдущий год. "За отчетный период" Отчета показывают данные на конец отчетного периода, то есть на 31 марта (Отчет за I квартал), 30 июня (Отчет за первое полугодие), 30 сентября (Отчет за 9 месяцев) и 31 декабря (Отчет за год).

Отчет о прибылях и убытках должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером фирмы.

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ (ФОРМА 3)

В Отчете о движении денежных средств (форма N 3) отражают данные о фактическом поступлении и расходовании денег фирмы за год.

Отчет составляют в сомах. Если фирма работает с валютой, то для того, чтобы указать в Отчете данные по ней, следует поступить таким образом:

- рассчитать отчетные показатели в валюте по каждому ее виду;

- данные в валюте пересчитать в сом по курсу Банка, установленному на 31 декабря отчетного года;

- полученные цифры суммировать.

При заполнении Отчета денежные потоки распределить по трем видам деятельности фирмы:

-операционной;

- инвестиционной;

- финансовой.

Напомним, что операционной считают основную (уставную) деятельность фирмы, направленную на реализацию ее основных целей и задач (выпуск готовой продукции, продажа товаров и т.д.).

Инвестиционная деятельность связана с вложениями в недвижимость, оборудование, нематериальные и другие внеоборотные активы. Помимо этого к инвестиционной деятельности относятся долгосрочные финансовые вложения фирмы (покупка ценных бумаг, вклады в уставные капиталы и т.п.)

Краткосрочные вложения (на срок не более 12 месяцев), например выдача займов другим фирмам, а также выпуск облигаций считаются финансовой деятельностью.

В каждом разделе формы N 3 есть свободные строки. В них нужно вписать те поступления денег и направления их расходования, которые не предусмотрены типовой формой. При этом следует помнить о соблюдении принципа существенности отражаемых в Отчете показателей - детализация мелких поступлений и расходов не нужна.

ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА (ФОРМА 4)

Отчет об изменениях капитала (форма N 4) состоит из двух разделов и справки. Лубова О.В. Бухгалтерская отчетность: все, что должен знать бухгалтер для правильной работы.- Бератор-Паблишинг, 2009

Раздел 1 посвящен изменениям капитала фирмы. В нем следует отразить данные об уставном, добавочном и резервном капитале, а также о сумме нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Данные в форме указывают не только за отчетный, но и за два предыдущих года. Например, фирма заполняет Отчет за 2014 г. Помимо данных текущего отчетного периода в нем проводят информацию по 2012 и 2013 гг. Показатели текущего и прошлого года, которые указаны в Отчете, должны быть сопоставимы. Это позволяет проанализировать их в динамике. Если в отчетном году учетная политика фирмы существенно не менялась, то показатели за прошлый год формы N 4 совпадут с цифрами предыдущего Отчета. Если учетная политика менялась, то переписывать в новую форму N 4 данные из прошлогоднего отчета нельзя. Необходимо сделать корректировки. А причины несовпадений показателей, относящихся к прошлому году, объяснить в Пояснительной записке.

В разделе 2 формы N 4 следует привести информацию о созданных фирмой резервах. Одни виды резервов вы обязаны создавать по закону, другие - по собственному желанию. В любом случае резервы нужно показать в движении. Для этого приведите данные об остатке резервов на начало года, его пополнении и использовании, а также остатке на конец года. Показатели отражают в динамике (то есть как за отчетный, так и за предшествующий год). Любое уменьшение капитала и резервов в Отчете указывают в скобках.

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

В состав бухгалтерской отчетности организаций помимо утвержденных форм входит Пояснительная записка. В Пояснительной записке указывается дополнительные сведения о финансовом положении фирмы, не нашедшие отражения в основных формах отчетности. Такие сведения могут быть выражены не только количественными показателями. Информация о них может носить также описательный характер. В Пояснительную записку можно включить лишь ту информацию о фирме, которая отвечает основным критериям существенности для заинтересованных пользователей. Например, поставщиков в первую очередь интересует платежеспособность вашей фирмы, отсутствие просроченной кредиторской задолженности, а инвесторов - перспективные направления деятельности и возможность быстрой окупаемости вложений. Оформляют Пояснительную записку только при сдаче годовой бухгалтерской отчетности. С промежуточной отчетностью ее представлять не нужно, если этого не требует устав фирмы. Записка составляется в произвольной форме. При необходимости она может содержать следующие разделы:

- сведения о деятельности фирмы;

- изменения в учетной политике;

- сведения о финансовой деятельности, например, покупке акций других предприятий;

- сведения об инвестиционной деятельности фирмы, например, развитии материально-технической базы;

- информация о дочерних и зависимых обществах, например, размер доли в чужих уставных капиталах;

- сведения о реорганизации фирмы;

1.2 Состав и порядок заполнения бухгалтерской отчетности

Перед составлением годового бухгалтерского Баланса на 31декабря 2014г.

Учетный цикл - это последовательность этапов учетного процесса, начинающегося от анализа хозяйственных операций до составления финансовой отчетности. Цикл равен одному финансовому году и состоит из десяти этапов (шагов):

¦ Выявление операции или события, подлежащего учету

Цель: Сбор информации об операциях и событиях в форме первичных документов

¦ Регистрация операции или события в бухгалтерских журналах

Цель: Выявление, оценка и запись экономических последствий операций в хронологической последовательности в форме, удобной для последующей разбив по счетам.

¦ Разноска из журналов в Главную книгу

Цель: Перенесение информации из журналов на счета Главной книги.

¦ Подготовка откорректированного предварительного (пробного) баланса с помощью составления рабочей таблицы

Цель: Создание рабочей таблицы для сверки равенства дебета и кредита, выполняющей роль отправного пункта, для внесения корректирующих журнальных проводок.

¦ Запись в Главный журнал и разноска корректирующих журнальных записей

Цель: Осуществление записей начисления доходов и затрат на момент завершение операции; операции, по которым истек срок отсрочки платежей; оценочных показателей.

¦ Подготовка скорректированного пробного баланса

Цель: Сверка равенства дебетов и кредитов и упрощение подготовки финансовых отчетов.

¦ Подготовка {финансовой отчетности

Цель: Доведение суммарной финансовой операции о деятельности компании до сведения внешних пользователей.

¦ Запись в Главный журнал и разноска в Главную книгу записей, закрываю соответствующие счета

Цель: Закрыть временные счета и перенести сумму чистой прибыли на нераспределенную прибыль.

¦ Подготовка пробного баланса после закрытия счетов

Цель: Сверка равенства дебетов и кредитов после внесения закрывающих счета записей.

¦ Регистрация в Главной книге остатков постоянных счетов

Запись в журнал и разноска записей аннулирующих корректирующие проводки (реверсивные проводки осуществляются по усмотрению компании и не являются обязательными). Годовой отчет 2008/ под общей ред. В.И. Мещерякова.- Бератор, 2008

Шаг 1. Выявление операции или события предприятии «Тринадцать», подлежащего учету. Обычно хозяйственные операции сопровождаются соответствующими им первичными документами, в которых указываются характер операции, участвующие в ней стороны, дата, сумма и т. д. Счета- фактуры на реализованные товары и услуги, приходные кассовые ордера и т.д. Для бухгалтерской записи таких операций делается отсылка на предполагающий их контракт или первичный документ, на основе которого они осуществляются. Первичные документы предприятия ОсОО «Тринадцать» используются для дальнейшей сверки ведения учета и при аудите, служат в качестве доказательства при возникновении судебного разбирательства. бухгалтерский финансовый отчетность нормативный

Шаг 2. Регистрация операции или события в бухгалтерских журналах

Этот шаг необходим для отражения хозяйственных операций в форме, упрощающей дальнейшее разнесение по счетам. Журнальные записи делаются с указанием дебета и кредита счетов, которые затрагивают эти операции. Именно на этом этапе применяются принципы учета и классификация счетов.

В международной практике используются два вида журналов: один общий и несколько специальных. В общий журнал заносятся единичные, не повторяющиеся периодические записи, а также записи, в дальнейшем переносимые на редко используемые. Повторяющиеся же однородные записи заносятся в специальные журналы: журналы закупок, денежных поступлений и т.д. Журналы выступают в качестве хранилища информации, используемой во внутрифирменном управленческом учете. Благодаря журналам управленческий анализ информации упрощается. Важно также, что журналы' выступают в качестве необходимого источника данных для проведения аудиторской проверки.

Шаг 3. Разноска из журналов в Главную книгу.

Процесс разноски состоит в переносе данных журналов на счета Главной книги. Главная книга содержит набор бухгалтерских счетов, в соответствии с утвержденным рабочим планом счетов компании. Кроме Главной книги используются и вспомогательные, которые служат для ведения отдельных конкретных, входящих в Главную книгу счетов. Примером может служить счет дебиторской задолженности компании, у которой постоянных покупателей, по каждому из которых ведется индивидуальный счет дебиторской задолженности (аналитические счета). Такая информация необходима как для самих бухгалтеров, так и для принятия решений по снижению дебиторской задолженности, а покупателей в данном случае относятся к числу вспомогательных, а счет дебиторской задолженности - к числу контрольных счетов. Из вспомогательной книги в Главную носится только контрольный счет.

При осуществлении бухгалтерской проводки указывается корреспонденция счетов, облегчает работу в условиях большого числа операций и проводок, содействует выявлению ошибок. Первые три шага в учетном цикле предприятии ОсОО «Тринадцать» требуют огромных усилий и времени, и необходимы на протяжении всего периода. Шаги с 4 по 9 обычно используются в конце отчетного периода (финансового года). Завершающий шаг (10) выполняется в начале следующего отчетного периода.

Шаг 4. Подготовка неоткорректированного предварительного пробного баланса с помощью составления рабочей таблицы. Неоткорректированный пробный баланс включает счета Главной книги в т последовательности: активы, обязательства, акционерный капитал и временные счета, составляется в конце отчетного периода, лишь после внесения всех журнальных записей и их разноски по книгам. Он служит для сверки равенства дебетов и кредитов на конец периода их несовпадение говорит о наличии бухгалтерской ошибки. С другой стороны пробный баланс является отправной точкой для дальнейшего внесения корректирующих записей и процесса составления годовой отчетности в целом. Его данные служат также исходным моментом при использовании рабочей (трансформационной) таблицы, в которой отражаются 4-9 шаги учетного цикла.

Рабочая таблица - предварительный этап при составлении финансовой отчетности, се использование уменьшает вероятность того, что будет пропущена корректирующая запись, помогает проверить точность арифметических подсчетов на счетах, и облегчает составление финансовой отчетности. Касьянова Г.Ю.Отчетность6 бухгалтерская и налоговая. - М.: АБАК, 2009

Рабочая таблица - очень полезный инструмент для бухгалтера. Обычно она имеет одну графу для названия счетов и их номеров.

Процедура составления рабочей таблицы включает:

Шаг 5. Запись сальдо счетов и подсчет итогов в графах «Пробный баланс до корректировки». Названия и сальдо счетов на 31 декабря отчетного периода переносятся из Главной книги в графы « Пробный баланс до корректировки». Запись корректирующих проводок и подсчет итогов в графах «Корректирующие проводки».

Шаг 6. Записать корректирующие проводки в Главный журнал. Главное предназначение корректирующих проводок состоит в обеспечении соблюдения стандартов финансового учета, требующих его ведения методом начисления. При внесении записей из Главного журнала в рабочую таблицу дебетовая и кредитовая части каждой корректирующей записи отмечаются одной и той же цифрой номера операции, что отражает корреспонденции счетов. Итоги граф «Корректирующие записи» по дебету и кредиту должны быть равны.

Покупка оборудования:

2140 Оборудование 450

1110 Денежные средства в кассе 450

Продажа товара:

1210 Денежные средства в банке 1610

6110 Доход от реализации 1610

Списание товара:

7200 Себестоимость реализованного товара 1200

1610 Товар 1200

Шаг 7. Запись сальдо счетов после корректировки и подсчет итогов в графах «Пробный баланс после корректировки» Пробный баланс после корректировки составляется посредством алгебраического сложения сальдо каждого счета пробного баланса с соответствующими суммами в граф для корректирующих записей. По сравнению с неоткорректированным пробным балансом скорректированный баланс может включать некоторые новые счета и не включать счет закрытые корректирующими записями.

Шаг 8. Перенос сальдо из граф " Пробный баланс после корректировки» в графы «Отчет о прибылях и убытках» и " Бухгалтерский баланс»

Каждая статья (счет) пробного баланса после корректировки входит либо в Бухгалтерский баланс, либо в Отчет о прибылях и убытках. Каждое сальдо переносится только в одну графу: либо «Дебет», либо «Кредит». Сальдо временных счетов (доходов в графу кредита, расходов в графу дебета) переносятся в Отчет о прибылях и убытках, а постоянных - в Бухгалтерский баланс, за исключением начального остатка нераспределенной прибыли, который переносится в колонку Отчета о нераспределенной прибыли.

Шаг 9. Подсчет итогов граф «Отчет о прибылях и убытках» и «Баланс»

Сложить графы Отчета о прибылях и убытках до счета «Расходы по налогу на прибыль». Разница между суммой дебета и кредита граф Отчета о прибылях и убытках составляет налогооблагаемую прибыль. Определить расходы и обязательства по налогу на прибыль. Записать данные по налогу на прибыль в графы «Корректирующие записи», которые приводятся ниже итоговых сумм корректирующих проводок.

9910 Расходы по налогу на прибыль 938

3410 Налог на прибыль к оплате 938

Чистая прибыль или убыток - это разница между графами «Дебет» и «Кредит» Отчета о прибылях и убытках. Если получаем кредитовую разницу - это чистая прибыль, если дебетовую - убыток. Лубова О.В. Бухгалтерская отчетность: все, что должен знать бухгалтер для правильной работы.- Бератор-Паблишинг, 2009

Доходы (итог по кредиту графы отчета о прибылях и убытках) - расходы (итог по дебету графы отчета о прибылях и убытках) = чистая прибыль.

Чистая прибыль записывается в графу «Дебет» Отчета о прибылях и убытках для сбалансирования граф и в графу «Кредит» Отчета о нераспределенной прибыли. Это объясняется тем, что полученная прибыль увеличивает собственный капитал, а увеличение собственного капитала записывается в кредит.

Итоговую сумму графы Отчета о нераспределенной прибыли записать в Бухгалтерский баланс по строке «Нераспределенная прибыль».

Сложить величины в графах Бухгалтерского баланса и проверить равенство по дебету и кредиту.

Если графы по дебету и кредиту Отчета о прибылях и убытках или Бухгалтерского баланса не сбалансированы, это означает, что сумма записана не в ту графу или при расчетах сумм была допущена ошибка. В конце отчетного периода происходит закрытие временных счетов и регистрация заключительных записей по налогу на прибыль.

Эти записи преследуют две цели: в конце отчетного периода закрыть счета доходов и расходов. Эта операция необходима, поскольку Отчет о прибылях и убытках отражает чистую прибыль, а также доходы и расходы за строго определенный отчетный период. Поэтому счета расходов и доходов должны быть закрыты, чтобы в начале следующего отчетного периода сальдо на этих счетах было нулевым. Закрыть счет - значит, перенести остаток с этого счета на другой счет путем проводки. Определение чистой прибыли (убытка) отчетного периода и переноса ее в нераспределенную прибыль. Сальдо всех счетов расходов и доходов переносятся на счет «Свод доходов и расходов». Это временный специальный сводный счет, который позволяет определить чистую прибыль или убыток. Этим счетом пользуются только в ходе процедуры закрытия счетов. Сальдо этого счета переносится на счет «Нераспределенная прибыль». Эта операция необходима, так как доходы и расходы фактически отражают увеличение или уменьшение собственного капитала.

Счета доходов и расходов называются временными, так как они открываются на каждый отчетный период с нулевым сальдо, накапливают в течение этого периода обороты, а затем закрываются и их сальдо переносится на счет «Нераспределенная прибыль». Бухгалтер использует эти счета для контроля за увеличением и уменьшением капитала фирмы с тем, чтобы эта информация могла быть использована администрацией и другими лицами, заинтересованными в успешной хозяйственной деятельности компании. Балансовые (постоянные) счета отличаются от временных счетов тем, что имеют переходящие остатки из одного отчетного периода в другой.

Закрытие временных счетов:

5999 Свод доходов и расходов 5065

5300 Нераспределенная прибыль 5065

Шаг 10. Запись в журнал и разноска реверсивных записей. Этот шаг является возможным, но не обязательным. Это обратные, аннулирующие или реверсивные проводки, которые делаются в первый день нового отчетного периода и представляют собой зеркальную запись корректирующих проводок предыдущего отчетного периода. Не все корректирующие проводки могут реверсироваться. Оценочные корректировки и корректирующие проводки для предоплаченных расходов и доходов не могут быть аннулированы обратными записями. Обратные записи делаются для удобства последующего учета.

Из бухгалтерского баланса организации ПК «Тринадцать» видим актив и пассив баланса на отчетный период увеличился по сравнению с прошлым отчетным периодом. Бухгалтерский баланс соответствует стандартам МСФО, так как актив и пассив на начало периода равны, актив и пассив на конец периода равны. Финансовое положение формируется главным образом в виде Бухгалтерского баланса и видим эффективную деятельность предприятия.

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ С «01» января по «31»декабря

Отчет о прибылях и убытках или отчет о результатах финансово - хозяйственная деятельности представляет информацию о доходах и расходах компании «Тринадцать». В соответствии с МСФО 1 этот отчет включает информацию о выручке, себестоимости, результатах операционной деятельности, затратах по финансирования, расходах по налогу, результатах чрезвычайных обстоятельств и чистой прибыли (убытка). В отчете о прибылях и убытках компания «Тринадцать» классифицирует расходы Методом по назначению затрат (по функции). При использовании этого метода расходы объединяются в соответствии с функциями: выручка, себестоимость продаж, валовая прибыль, прочий операционный доход затраты по реализации, административные расходы. Из отчета о прибылях и убытках видим доходы предприятия на отчетный период увеличился по сравнению с прошлым отчетным периодом, и расходы предприятия увеличились на отчетный период по сравнению с прошлым отчетным периодом.

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ С «01» января по «31»декабря 2014 года. Информация о движении денежных средств компании «Тринадцать» помогает пользователям оценить ее способности производить денежные средства и их эквиваленты и потребности по использованию этих денежных потоков. В соответствии с МСФО 7 в отчете представлены:

¦ денежные потоки от операционной деятельности

¦ денежные потоки от инвестиционной деятельности

¦ денежные потоки от финансовой деятельности.

Денежные средства на начало отчетного периода по балансу составили 256.3 денежные средства на конец отчетного периода по балансу составили 1862.5 видим увеличение денежных средств на отчетный период 1606.2. при подсчете потоках и притоках операционной деятельности и инвестиционной деятельности, удостоверились, что отчет о движении денежных средств соответствует данным бухгалтерского баланса.

ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ В КАПИТАЛЕ С «01» января по «31» декабря 2014 года. Показатели текущего и прошлого года, которые указаны в Отчете, должны быть сопоставимы. Это позволяет проанализировать их в динамике. Если в отчетном году учетная политика фирмы существенно не менялась, то показатели за прошлый год формы N 4 совпадут с цифрами предыдущего Отчета. Но учетная политика компании «Тринадцать» менялась, то переписывать в новую форму N 4 данные из прошлогоднего отчета нельзя. Необходимо сделать корректировки, а причины несовпадений показателей, относящихся к прошлому году, объяснить в Пояснительной записке.

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА. Пояснительная записка компании ОсОО «Тринадцать» помогает пользователям в понимании финансов компании и сопоставлении ее с отчетностью других компаний. В Пояснительной записке указывается дополнительные сведения о финансовом положении фирмы, не нашедшие отражения в основных формах отчетности. Такие сведения могут быть выражены не только количественными показателями. Информация о них может носить также описательный характер.

Выручка от реализации продукции, работ, услуг, по сравнению с 2013 годом, увеличилась в 1,2 раза и составила 21 500,6 тыс. сомов.

Кооператив получил прибыль в сумме 6 388,5 тыс. сомов. Рост дохода за 2014 год произошел за счет увеличения объемов работ по монтажу металлических конструкций зданий и сооружений. Себестоимость реализованной продукции составила 15 112,1 тыс. сомов. Основных средств в кооперативе на 3 711,6 тыс. сомов.

Остаточная стоимость - 2 269,3 тыс. сомов, износ - 1 442,3 тыс. сомов. Налог на прибыль за 2014 год составил 638,9 тыс. сомов, Чистая Прибыль - 5 749,6 тыс. сомов. Начислено налога на дороги - 172,2 тыс. сомов, отчисления в ФПЛЧС составили - 322,9 тыс. сомов. Остаток основных материальных запасов на сумму 9 035,3 тыс. сомов. Остаток денежных средств на 1 января 2013 года - 1 862,5 тыс. сомов. Собственный капитал Кооператива составляет 20 202,6 тыс. сомов, в том числе Уставный Капитал составляет 3 760,7 тыс. сомов.

Глава 2. Нормативное регулирование бухгалтерского учёта и формирования финансовой отчётности предприятии ОсОО «Тринадцать»

2.1 Краткая экономическая характеристика по производственному кооперативу ОсОО «Тринадцать»

Производственный кооператив «Тринадцать» зарегистрирован Решением Кантского РИК № 412 от 21 сентября 1988 года и перерегистрирован в Управлении Юстиции Чуйской области 12 июля 2001 года (Свидетельство о государственной перерегистрации Серия ГПР, № 067532). Основным видом деятельности кооператива является производство строительных металлоизделий. Выпускаемая продукция сертифицирована. Свою деятельность Производственный кооператив ОсОО «Тринадцать» осуществляет в соответствии с утвержденным Уставом. Организационно-правовая форма / форма собственности -частная. Место нахождения: адрес г. Кант, ул. Цемзаводская, 1а номер телефона бухгалтера Мартынова Т. Ф. 50413 Телефон (факс):2801230

Идентификационный номер налогоплательщика: 02109198810016

Общество не имеет филиалов, представительств и иных обособленных подразделений. Организационная структура предприятия в целом отвечает масштабу и характеру финансово-хозяйственной деятельности. Систему бухгалтерского учета можно считать в целом эффективной и обеспечивающей возможность подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Предприятие приобретает у поставщиков ресурсы (топливо, энергию, оборудование, материалы, комплектующие изделия), осуществляет благодаря трудовой деятельности коллектива производственный процесс, получает готовую продукцию и поставляет ее потребителям. Кроме поставщиков и потребителей внешней средой по отношению к предприятию являются вышестоящая организация, банк, через который осуществляются все финансовые операции с поставщиками и потребителями.

Промышленное предприятие, как и всякая сложная система, состоит из комплекса более простых систем, выполняющих определенные функции.

В производственно-техническом отношении предприятие представляет собой технико-технологический комплекс, систему рабочих машин и механизмов, подобранных пропорционально по количеству и мощности, технологией ее изготовления и объемами выпуска.

Организационно предприятие представляет собой первичное звено промышленности, производственную единицу народного хозяйства с определенной внутренней структурой, внешней средой, закономерностями функционирования и развития. Организационная система предприятия включает его производственную и организационную структуру управления предприятием и цехами, а также связи между производством и управлением, между предприятием и внешними организациями.

В социальном отношении предприятие выступает в качестве социальной подсистемы общества, именно на нем осуществляется взаимодействие общественных, коллективных и личных интересов, складываются отношения дружеской взаимопомощи.

Экономически предприятие является обособленным звеном промышленности, обладающим определенной оперативно-хозяйственной самостоятельностью и осуществляющим свою деятельность на основе полного хозяйственного расчета. Экономическая система предприятия включает экономические отношения предприятия с государством, вышестоящей организацией, поставщиками и потребителями, финансовыми организациями.

На первичном уровне производственную систему можно рассматривать как группу механизмов (оборудование, аппараты и т. п.), обслуживаемых работником (оператор, машинист и т. д.). Каждый механизм и обслуживающий его работник представляют собой систему "человек -- машина", состоящую из двух взаимодействующих и взаимосвязанных элементов.

Если пойти по пути интеграции первичных систем "человек -- машина", придем к производственному участку -- сложной системе, состоящей из основных и вспомогательных рабочих, основного и вспомогательного оборудования, системе со сложным комплексом взаимосвязей, взаимоотношений и интересов, имеющей сложную структуру и организацию. «Нормативная база бухгалтерского учета» Сборник официальных материалов на основе законодательства / Предисл. и сост. А.С. Бакаева. - М.: Бухгалтерский учет, 2000.

Производственными системами более высокого уровня и порядка являются цехи, корпуса и т. п. При этом каждое звено системы, подсистемы любого уровня отражает наиболее существенные черты системы более высокого уровня (порядка), частью которого они являются.

Таким образом, в промышленном производстве создается иерархия систем, взаимосвязанных единством функционирования и развития предприятия. Далее будем рассматривать относительно небольшие системы: рабочее место, участок, цех, предприятие.

В промышленной сфере в настоящее время предприятие характеризуется:

1) использование достижений научно-технического прогресса и обеспечение на этой основе высокого технико-экономического уровня производства и выпускаемой продукции;

2) маневренность и мобильность, т.е. способность в короткие сроки переключаться с производства одних видов изделий на другие или выпускать их параллельно в нужных обществу количествах;

3) рациональное использование всех видов ресурсов, обеспечение высокой эффективности производства;

4) обеспечение оптимальных условий труда и социального развития коллектива предприятия;

2.2 Этапы формирования бухгалтерской отчетности предприятии и их требования

В зависимости от охватываемого периода деятельности организации различают промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность. Промежуточной бухгалтерской отчетностью считается отчетность, составляется на внутригодовую дату (месячная, квартальная).

Перед составлением бухгалтерской отчётности проводится подготовительная работа:

· Проверяются данные первичных учётных документов.

· Проводится инвентаризация имущества и денежных обязательств организации.

· Уточняется оценка имущественных статей бухгалтерского баланса.

· Проверяются записи на всех счетах.

· Счета закрываются, затем необходимо провести реформацию баланса.

· Затем составляется оборотная ведомость, в которой по необходимости указывают все откорректированные данные и дополнительные записи.

Все обработанные документы должны соответствовать установленным законодательством формам. Отчётность должна составляться за отчётный год, им считается период с 1 января по 31 декабря календарного года. Последний день года при этом будет считаться отчётной датой. На протяжении всего года организации могут составлять промежуточную отчётность. Она используется для нужд руководителя организации, чтобы следить за результатами финансовой деятельности.

Бухгалтерская отчетность составляется нарастающим итогом с начала отчетного года. В общем случае бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации. Сформировать промежуточную бухгалтерскую отчетность организация должна не позднее 30 дней по окончании отчетного периода. Представлять квартальную бухгалтерскую отчетность организация обязана в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую - в течение 90 дней по окончании года. Бухгалтерская отчетность составляется, хранится и представляется пользователям бухгалтерской отчетности в установленной форме на бумажных носителях. При наличии технических возможностей и с согласия пользователей бухгалтерской отчетности организация может представлять бухгалтерскую отчетность в электронном виде Пользователями бухгалтерской отчетности являются руководители, учредители (участники), собственники имущества, инвесторы, кредитные организации, кредиторы, покупатели, поставщики, работники и другие лица, заинтересованные в информации об организации. Для составления отчетности отчетной датой является последний календарный день отчетного периода. Бухгалтерская отчетность составляется за отчетный год, т.е. с 1 января по 31 декабря календарного года включительно.

Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявленным к ней требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов должно быть обеспеченно соблюдение следующих условий: полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов; полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей отчетов и балансов с данными синтетического и аналитического учета; осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации; правильная оценка статей баланса.

Перед составлением бухгалтерской отчетности необходимо:

· Провести инвентаризацию имущества и обязательств организации;

· Ввести исправления в учет, если в нем были допущены ошибки;

· Осуществить закрытие счетов;

· Провести реформацию баланса;

Инвентаризация имущества - это сверка того, что есть у бухгалтера на бумаге, с тем, что находится в офисе, на складе, в обособленном подразделении фирмы.

Инвентаризация состояния финансовых обязательств - это сверка задолженностей, которые отражены в бухгалтерском учете, с данными договоров, актов сдачи-приемки, налоговыми декларациями и т.д. В частности, необходимо инвентаризовать: основные средства; нематериальные активы; финансовые вложения; производственные запасы; готовую продукцию; товары; прочие запасы; денежные средства; прочие финансовые активы; кредиторскую задолженность; кредиты банков; займы; резервы. Методический журнал «МСФО и МСА в кредитной организации» 2010

В ходе инвентаризации необходимо не только пересчитать количество и общую стоимость имеющихся в наличии товарно-материальных ценностей и денежных средств, но и проверить правильность их оценки (т.е. обоснованность определения стоимости, по которой они числятся в бухгалтерском учете). При проведении инвентаризации также должны быть проверены правильность и обоснованность отражения в бухгалтерском учете финансовых обязательств организации, выявлена задолженность, погашение которой маловероятно, а также долги, безнадежные к взысканию. Записи по исправлению ошибок, выявленных при инвентаризации, должны отражаться в учете и отчетности того месяца, в котором инвентаризация была закончена. Важным этапом подготовительной работы является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей. Также бухгалтерская отчетность отражает факты хозяйственной жизни, имевшие место в прошлом, и все же бухгалтерам и руководству предприятия предстоит, вооружившись этой документацией, разбираться в текущей ситуации и даже делать прогнозы на будущее. Отталкиваясь от рассмотренного нами в главе 3 факта условности бухгалтерских записей, нужно признать сравнительно ограниченное значение данных счетоводства для принятия действенных управленческих решений. Именно по этой причине бухгалтеры должны строго следовать ряду требований, сформировавшихся в процессе развития бухгалтерского дела. Одно из главных требований, предъявляемых к бухгалтерской отчетности - она должна давать достоверное и полное представление финансовом положении предприятия, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Если при составлении бухгалтерской отчетности существующих показателей недостаточно для формирования полного представления о финансовом положении предприятия, то организация включает соответствующие дополнительные показатели или пояснения. По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности (за исключением отчета, составляемого в первый отчетный год), должны быть приведены как минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному.

Другое не маловажное требование, предъявляемое к бухгалтерской отчетности - нейтральность информации. Информация, содержащаяся в ней не должна односторонне удовлетворять интересы одних групп пользователей бухгалтерской отчетность перед другими. Это касается, конечно же, тех фирм, бухгалтерская отчетность которых публикуется в официальных источниках информации. К таким организациям относятся акционерные общества, банки, биржи, инвестиционные фонды, страховые организации. Годовая бухгалтерская отчетность, в том числе итоговая часть аудиторского заключения, подлежит публикации не позднее 1 июля года, следующего за отчетным, если иное не установлено законодательством Кыргызской Республики.

Глава 3. Анализ предприятия «Тринадцать»

3.1 Предложение и вывод

Общая оценка финансового состояния предприятия основывается на целой системе показателей, характеризующих структуру источников формирования капитала и его размещения, равновесие между активами предприятия и источниками их формирования, эффективность и интенсивность использования капитала, платежеспособность и кредитоспособность предприятия, его инвестиционную привлекательность и т.д. С этой целью изучается динамика каждого показателя, проводятся сопоставления со средними и нормативными значениями по отрасли.

№	Элементы затрат	2013 г.	2014 г.	Отклонение
		тыс. сом.	%	тыс. сом.	%	тыс. сом.	%
1.	Прямые материальные затраты	643959	86,14	729090	87,47	83131	0,33
2.	Затраты на оплату труда	35845	4,78	37886	4,55	2041	0,23
3.	Накладные расходы	13263	1,77	14018	1,68	755	0,09
4.	Расходы на реализацию	53420	7,12	50303	6,03	3117	1,09
5.	Административные расходы	1420	0,19	2250	0,27	830	0,08
Всего затрат	747907	100	833547	100	85640	0,0
6.	Объем производства	798756		871253		72497

Приведенные в таблице данные показывают, что за отчетный год производственная и финансовая ситуация на предприятии заметно улучшилась. Значительно повысились темпы роста объема производства и реализации продукции, а также темпы роста балансовой и чистой прибыли. Судя по коэффициентам оборачиваемости капитала, предприятие значительно повысило свою деловую активность, что позволило, несмотря на некоторое снижение рентабельности продаж, увеличить доходность совокупного, производственного и собственного капитала. В итоге повысился уровень дивидендной отдачи капитала, вырос курс акций, что способствует повышению имиджа и инвестиционной привлекательности предприятия.

Отмечая положительные стороны работы предприятия, в то же время следует отметить и некоторые негативные тенденции, наметившиеся в структуре капитала. Это касается прежде всего увеличения доли заемного капитала и соответственно степени финансового риска, хотя величина последнего коэффициента не превышает нормативный уровень для данной отрасли. В структуре активов предприятия значительно увеличилась доля оборотных средств, что само по себе неплохо, так как в результате этого ускоряется оборачиваемость совокупного капитала. Однако в основном этот прирост вызван увеличением стоимости производственных запасов и ростом дебиторской задолженности. Донцова л.В., Никифирова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие.- М. :Издательство «Дело и Сервис», 2004

Данные свидетельствуют о том, что в отчетном году, равно как и в прошлом, наибольший удельный вес занимают материальные затраты (87,47 %), что говорит о материалоемком характере производства. Следовательно, важнейшим направлением снижения затрат на производство будет поиск резервов по сокращению этих расходов. Как известно, главным источником экономии материалов является их рациональное использование.

За рассматриваемый период удельный вес заработной платы производственных рабочих снизился на 0,23 %, соответственно и отчисления -- на 0,09 %. Это сокращение связано со снижением трудоемкости на базе внедрения новой техники, совершенствованием технологии, а также с заменой деталей и узлов собственного производства покупными изделиями и полуфабрикатами.

Рост прочих затрат вызван изменением их структуры: увеличением доли процентов за кредиты банка, арендной платы, налогов, включаемых в себестоимость.

Таким образом, повышение общей суммы затрат было вызвано повышением в абсолютном выражении суммы почти каждого элемента затрат.

Характеризуя состояние и качество активов, необходимо отметить, что степень изношенности основных фондов ниже, чем в среднем по отрасли, в связи с тем, что данное предприятие является относительно "молодым", работает всего пятый год и более интенсивно обновляет основной капитал. Продолжительность оборота основного и оборотного капитала значительно меньше, чем на других предприятиях этой отрасли, однако выше нормативного уровня и в основном за счет длительного периода инкасации дебиторской задолженности.

Рассматривая показатели, характеризующие качество прибыли, необходимо отметить, что темпы ее роста и доля прибыли от основной деятельности выше среднеотраслевого уровня. Несколько снизился уровень рентабельности продукции и продаж в связи с инфляцией и ценовой политикой предприятия на рынке товаров и услуг. За счет некоторого снижения цен предприятие сумело увеличить оборот по реализации продукции, ускорить оборачиваемость капитала и в конечном итоге повысить прибыльность капитала. Повышению доходности собственного капитала способствовал также и положительный эффект финансового рычага, что является заслугой администрации предприятия.

Результаты проведенного выше анализа на основе бухгалтерских документов ОсОО «Тринадцать» можно использовать для выявления резервов оптимизации денежных потоков предприятия и обеспечения их сбалансированности на предстоящий период.

Оптимизация является одной из важнейших функций управления денежными потоками на ОсОО «Тринадцать», направленной на повышение их эффективности в предстоящем периоде.

Основными целями оптимизации денежных потоков предприятия ОсОО «Тринадцать» являются:

- обеспечение сбалансированности объемов денежных потоков;

- обеспечение синхронности формирования денежных потоков во времени;

- обеспечение роста чистого денежного потока предприятия.

Важными задачами, решаемыми в процессе оптимизации управления денежными потоками, являются:

1) Выявление и реализация резервов, позволяющих снизить зависимость предприятия от внешних источников привлечения денежных средств; обеспечение более полной сбалансированности положительных и отрицательных денежных потоков во времени и по объемам; повышение суммы и качества чистого денежного потока предприятия.

2) Планирование денежных потоков предприятия в разрезе различных их видов. Такое планирование носит прогнозный характер. Построение долгосрочных финансовых прогнозов всегда должно ориентироваться на повышение прибыли - максимизацию результатов деятельности.

3) Обеспечение эффективного контроля денежных потоков предприятия. Объектом такого контроля являются: выполнение установленных плановых заданий по формированию объема денежных средств и их расходованию по предусмотренным направлениям; равномерность формирования денежных потоков во времени; ликвидность денежных потоков и их эффективность. Эти показатели контролируются в процессе мониторинга текущей финансовой деятельности предприятия.

4) Планирование денежных потоков в ОсОО «Тринадцать», представляющее собой процесс выбора наилучших форм их организации на предприятии.

...