Бухгалтерская отчетность о деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Понятие, состав бухгалтерской отчетности и общие требования к ней

2. Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности

3. Порядок составления бухгалтерских отчетов

4. Содержание бухгалтерского баланса и правила оценки его статей

5. Система АРМ бухгалтерского учета и отчетности

6. Информационное обеспечение АРМ

7. Проектирование программного обеспечения (ПО) АРМ бухгалтера

8. Проектирование архитектуры АРМ бухгалтерского учета и отчетности

9. Проектирование распределенной диалоговой системы автоматизированного решения задач и функций бухгалтерского отдела

Заключение

Список использованной литературы

Введение

С момента появления ПЭВМ прикладные системы для разных видов работы создавались в них в виде автономных программ или пакетов программ.

Современные информационные системы (ИС) предназначены для повышения эффективности управления на предприятии с помощью информационных технологий. В каждом отделе предприятия существует автоматизированное рабочее место того или иного работника. В данном проекте, разрабатывается АРМ бухгалтера по учету труда и заработной платы транспортного предприятия.

В результате своей деятельности любое предприятие осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете.

Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности.

Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.

Методологически и организационно отчетность является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом учетного процесса, что обуславливает органическое единство формирующихся в ней показателей с первичной документацией и учетными регистрами.

Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность. Такая процедура обобщения учетной информации необходима в первую очередь самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и корректировки дальнейшего курса финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия.

Поэтому бухгалтерская отчетность должна выявлять любые факты, содержание которых может оказать влияние на оценку пользователями информации о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылей и убытков.

Пользователями такой информации являются руководители, учредители, участники и собственники имущества предприятия.

Содержание отчетности о деятельности предприятия, имущественном положении и степени финансовой устойчивости представляет интерес для потенциальных инвесторов, заинтересованных во вложении капитала.

1. Понятие, состав бухгалтерской отчетности и общие требования к ней

бухгалтерский отчетность учет баланс

Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. Отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.

Организации составляют отчеты по формам и инструкциям (указаниям), утвержденным Минфином и Госкомстатом Российской Федерации. Единая система показателей отчетности организации позволяет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим районам, республикам и по всему народному хозяйству и целом.

Отчетность организаций классифицируют по видам, периодичности составления, степени обобщения отчетных данных.

По видам отчетность подразделяется на бухгалтерскую, статистическую и оперативную.

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Составляют ее по данным бухгалтерского учета.

Статистическая отчетность составляется по данным статистического, бухгалтерского и оперативного учета и отражает сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности организации, как в натуральном, так и в стоимостном выражении.

Оперативная отчетность составляется на основе данных оперативного учета и содержит сведения по основным показателям за короткие промежутки времени -- сутки, пятидневку, неделю, декаду, половину месяца. Эти данные используются для оперативного контроля и управления процессами снабжения, производства и реализации продукции.

По периодичности составления различают внутригодовую и годовую отчетность. Внутригодовая отчетность включает отчеты за день, пятидневку, декаду, половину месяца, месяц, квартал и полугодие. Внутригодовую статистическую отчетность обычно называют текущей статистической отчетностью, а внутригодовую бухгалтерскую -- промежуточной бухгалтерской отчетностью. Годовая отчетность -- это отчеты за год.

По степени обобщения отчетных данных различают отчеты первичные, составляемые организациями, и сводные, которые составляют вышестоящие или материнские организации на основании первичных отчетов.

В настоящее время организации представляют в обязательном порядке промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность.

Промежуточная бухгалтерская отчетность включает:

форму № 1 «Бухгалтерский баланс»;

форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Кроме указанных форм в составе промежуточной бухгалтерской отчетности организации могут представлять иные отчетные формы (Отчет о движении денежных средств и др.), а также пояснительную записку, входящие в состав годовой отчетности.

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» (от 21.11.96 г. № 129-ФЗ) и Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) годовая бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, состоит из:

а) бухгалтерского баланса;

б) отчета о прибылях и убытках;

в) приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;

г) аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;

д) пояснительной записки.

Рекомендуемые формы бухгалтерской отчетности организаций, а также указания о порядке их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Другие органы, осуществляющие регулирование бухгалтерского учета, утверждают в пределах своей компетенции формы бухгалтерской отчетности банков, страховых и других организаций и инструкции о порядке их заполнения, не противоречащие нормативным актам Министерства финансов Российской Федерации.

В пояснительной записке может быть приведена оценка деловой активности организации, критериями которой являются, широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт, репутация организации, выражающаяся, в частности, в известности у клиентов, пользующихся услугами организации, и др.; степень выполнения плана, обеспечение заданных темпов роста; уровень эффективности использования ресурсов организации и др.

Целесообразно включение в пояснительную записку данных о динамике важнейших экономических и финансовых показателей работы организации за ряд лет, описаний будущих капиталовложений, осуществляемых экономических мероприятиях и другой информации, интересующей возможных пользователей годовой бухгалтерской отчетности.

Все большая ориентация отечественной бухгалтерской отчетности на внешних пользователей, а также на предоставление недостаточно детальной информации акционерам существенно приблизила ее к отчетности западных стран.

За 2000 г. годовая бухгалтерская отчетность в соответствии с приказом Минфина РФ от 13.01.2000 г. № 4н включает:

бухгалтерский баланс -- форма № 1;

отчет о прибылях и убытках - форма № 2;

отчет об изменениях капитала -- форма № 3;

отчет о движении денежных средств -- форма № 4;

приложение к бухгалтерскому балансу -- форма № 5;

специализированные формы, устанавливаемые министерствами и ведомствами Российской Федерации, для организаций системы по согласованию соответственно с министерствами финансов Российской Федерации и республик;

итоговую часть аудиторского заключения.

Субъекты малого предпринимательства, не применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и не обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, могут не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности отчеты об изменениях капитала и движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу (формы № 3, 4 и 5) и пояснительную записку.

Если указанные субъекты малого предпринимательства обязаны проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, то они также могут не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности формы № 3, 4 и 5, если отсутствуют соответствующие данные.

Некоммерческие организации имеют право не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности Отчет о движении денежных средств (форма № 4), а также при отсутствии соответствующих данных -- Отчет об изменениях капитала (форма № 3) и Приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

Общественные организации (объединения), не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не имеющие кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг), промежуточную бухгалтерскую отчетность не составляют.

Указанные организации в составе годовой бухгалтерскому отчетности не представляют отчеты об изменениях капитала и о движении денежных средств (формы № 3 и 4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) и пояснительную записку.

Все задачи на транспортном предприятии делятся на следующие типы:

Слежения и контроля (СК), учётно-аналитические (УА), прогнозирования (ПР), информационно-справочные (ИС), статистического учёта и отчётности (СУО) и др.

Каждая задача, характеризуется степенью автоматизации и очерёдностью к внедрению.

Степень автоматизации решения задач может быть полной (П), либо частичной (Ч). Комплекс управления АРМ с установленными значениями требуемых характеристик в процессе их анализа и рассмотрения организационно-экономической сущности должен быть представлен в виде таблицы.

При определении очерёдности, намеченных к решению в автоматизированном режиме на АРМ функциональных задач, Основные задачи бухгалтера на транспортном предприятии указаны в таблице № 1.

Таблица № 1. Состав автоматизируемых задач и функций бухгалтера.

№пп	Наименование задач и функции управления	Тип задачи	Периодичность решения	Очередность автоматизации	Степень автоматизации
1	Учет нематериальных активов	УА	месяц	1	П
2	Учет основных средств	УА	сутки	1	П
3	Бухгалтерский отчет	УА	год	3	П
4	Учет материальных ценностей	УА	квартал	2	П
5	Учет по убыткам и прибыли	УА	месяц	1	П

2. Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности

Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности, определены Законом о бухгалтерском учете, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и Положением «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99).

Эти требования следующие: достоверность и полнота, нейтральность, целостность, последовательность, сопоставимость, соблюдение отчетного периода, правильность Оформления. Они являются дополнительными по отношению к допущениям и требованиям, раскрытым в Положении по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» (ПБУ 1/98).

Требование достоверности и полноты означает, что бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности. При этом достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.

Если при составлении бухгалтерской отчетности выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации и ее финансовых результатах, то в бухгалтерскую отчетность включают соответствующие дополнительные показатели и пояснения.

Для достижения достоверного и полного отражения финансовых результатов и финансового положения организации при составлении отчетности в исключительных случаях (например, при национализации имущества) допускается отступление от правил, установленных ПБУ/4.

Требование нейтральности означает, что при формировании бухгалтерской отчетности должна быть обеспечена нейтральность информации, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

Требование целостности означает необходимость включения в бухгалтерскую отчетность данных обо всех хозяйственных операциях, осуществленных как организацией в целом, так и ее филиалами, представительствами и иными подразделениями, в том числе выделенными на отдельные балансы.

Требование последовательности означает необходимость соблюдения постоянства в содержании и формах бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним от одного отчетного года к другому.

В соответствии с требованием сопоставимости в бухгалтерской отчетности должны содержаться данные, позволяющие осуществить их сравнение с аналогичными данными за годы, предшествовавшие отчетному. В Положении оговорено, что если они не сопоставимы по ряду причин, то данные предшествующих периодов подлежат корректировке по установленным правилам.

Требование соблюдения отчетного периода означает, что в качестве отчетного года в России принят период с 1 января по 31 декабря включительно, т.е. отчетный год совпадает с календарным.

Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода (31 декабря для годового бухгалтерского отчета и другие последние дни месяцев для периодической бухгалтерской отчетности, например, для отчетности за январь-февраль в високосные годы -- 29 февраля).

Требование правильного оформления связано с соблюдением формальных принципов отчетности: составление ее на русском языке, в валюте Российской Федерации (в рублях), подписание руководителем организации и специалистом, ведущим бухгалтерский учет (главным бухгалтером и т.п.).

В ПБУ/4 определены подходы к раскрытию существенной информации, ориентированные на ее важность для заинтересованных пользователей.

Размещено на http://www.allbest.ru/

3. Порядок составления бухгалтерских отчетов

Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым к ней требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов должно быть обеспечено, соблюдение следующих условий: полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов; полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей отчетов и балансов с данными синтетического и аналитического учета; осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации; правильная оценка статей баланса.

Составлению отчетности должна предшествовать значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному специальному графику. Важным этапом подготовительной работы составления отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей.

Приступая к закрытию счетов, следует иметь в виду, что современные организации являются сложными объектами учета и калькулирования себестоимости продукции. Их продукция используется по различным направлениям. Взаимные услуги оказывают друг другу и основному производству вспомогательные производства.

При взаимном использовании продукции и услуг невозможно во всех случаях отнести на асе объекты калькуляции фактические затраты. Какую-то часть затрат по некоторым объектам калькуляции организации вынуждены отражать в плановой оценке. В этих условиях важное значение имеет обоснование последовательности закрытия счетов.

Обобщение накопленного опыта в этом деле позволило выработать следующие рекомендации: закрытие счетов начинают со счетов производств, имеющих максимальное количество потребителей и минимальные встречные затраты, и заканчивают счетами с минимальным количеством потребителей и максимальным количеством встречных затрат. В соответствии сданным подходом закрытие счетов осуществляют в следующей последовательности.

В первую очередь исчисляют себестоимость услуг вспомогательных производств и закрывают счет 23 «Вспомогательные производства». Во вторую очередь распределяются расходы будущих периодов, общепроизводственные и общехозяйственные расходы и закрываются следующие счета: 31 «Расходы будущих периодов», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы». Затем калькулируют себестоимость продукции основных отраслей производства и списывают затраты со счета 20 «Основное производство». После этого осуществляют списание затрат со счета 29 «Обслуживание производства и хозяйства».

В порядке последующей очередности производятся записи на счетах по учету капитальных вложений, определяется финансовый результат от деятельности организации, и закрываются счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)», 47 «Реализация и прочее выбытие основных средств» и 48 «.Реализация прочих активов», распределяется прибыль и закрывается счет 80 «Прибыли и убытки».

При составлении форм бухгалтерской отчетности используются в основном данные Главной книги.

Отчетным годом для всех организаций считается период с 1 января по 31 декабря включительно.

Первым отчетным годом для создаваемых организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря включительно. Вновь созданным организациям после 1 октября разрешается считать первым отчетным годом период с даты их государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.

Данные вступительного баланса должны соответствовать данным утвержденного заключительного баланса за период, предшествующий отчетному. В случае изменения вступительного баланса на 1 января отчетного года причины следует объяснить.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации.

4. Содержание бухгалтерского баланса и правила оценки его статей

Основной формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс. Его составляют на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец периода, взятых из Главной книги.

При журнально-ордерной форме учета обороты по кредиту каждого счета записывают в Главную книгу только из журналов-ордеров. Обороты по дебету отдельных счетов собирают в Главной книге из нескольких журналов-ордеров в разрезе корреспондирующих счетов.

При мемориально-ордерной форме учета запись на счетах Главной книги производят непосредственно по данным мемориальных ордеров.

На малых предприятиях, применяющих упрощенную форму учета, баланс составляют по данным Книги учета хозяйственных операций.

Следует отметить, что некоторые балансовые статьи заполняют непосредственно по остаткам соответствующих счетов.

Значительная часть балансовых статей отражает сгруппированные данные нескольких синтетических счетов. Основное содержание бухгалтерского баланса представлено ПБУ № 4 (7).

Конкретизация содержания баланса по годам осуществляется приказами Минфина РФ по квартальной и годовой отчетности. Например, содержание бухгалтерского баланса за 2000 отчетный год определено приказом Минфина РФ от 13.01.2000 г. № 4н.

Правила оценки статей баланса установлены Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и инструкциями по составлению бухгалтерской отчетности.

В соответствии с ним основные средства, нематериальные активы и МБП отражают в балансе по остаточной стоимости; сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тару, запасные части и другие материальные ресурсы -- по фактической себестоимости; готовую и отгруженную продукцию в зависимости от порядка списания общехозяйственных расходов и использования счета 37 «Выпуск продукции, работ, услуг» -- по полной или неполной фактической производственной себестоимости и по полной или неполной нормативной (плановой) себестоимости продукции.

Товары в организациях, занятых торговой деятельностью, отражаются в балансе по стоимости их приобретения.

Незавершенное производство в массовом и серийном производстве может отражаться в балансе по нормативной производственной себестоимости или по прямым статьям расходов, а также по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов. При единичном производстве продукции незавершенное производство отражают по фактическим производственным затратам.

5. Система АРМ бухгалтерского учета и отчетности

Основным элементом рассматриваемой системы является Автоматизированное рабочее место (АРМ)

Автоматизированное рабочее место (АРМ) - это рабочее место специалиста, которое наряду с другими средствами труда оснащено персональными компьютерами или абонентскими пунктами ЭВМ, а также комплексом программ для автоматизированного выполнения специалистом своих функций по обработке и анализу информации.

Исходя из этого определения, АРМ учетного работника помогает ему с лучшей эффективностью выполнять непосредственные функциональные обязанности.

Комплекс типовых проектных решений по автоматизации бухгалтерского учета с использованием АРМ на базе персональных компьютеров для транспортных предприятий состоит из следующего набора комплексов программ для оснащения автоматизированных рабочих мест учетных работников.

АРМы учетных работников могут организоваться как в бухгалтерии предприятия, так и в структурных подразделениях.

Количество АРМов зависит от организационной структуры предприятия, специализации, размеров, технических возможностей персональных компьютеров и их наличия, а также наличия сети.

Блочный принцип построения системы позволяет осуществить поэтапное внедрение комплексного бухгалтерского учета.

Обмен учетной информацией между АРМами может производиться в виде машинных файлов (на дискетах, или по сети) или совместного использования баз данных в сети.

6. Информационное обеспечение АРМ

Для нормальной работы отдела необходимо информационное обеспечение (ИО). Оно должно содержать всю минимально необходимую информацию для обеспечения автоматизированного решения задач и выполнения основных управленческих функций.

ИО включает в себя:

Оперативную информацию (ОИ);

Нормативно-справочную информацию (НСИ);

Классификаторы технико-экономической информации;

Системы документации.

Из рисунка № 3 видно, что информационное обеспечение АРМ состоит из двух взаимосвязанных частей: внемашинной информационной базы и внутримашинной базы данных.

Внемашинное информационное обеспечение включает:

Систему классификации и кодировании информации;

Систему управленческой документации;

Систему организации, хранение, внесение изменений в документацию.

Во внемашинной сфере в процессе управления обмена информации реализуется в виде движения документов между управляемой и управляющей системами:

От органа упраления к объекту следуют документы, содержащие плановую информацию (приказы, распоряжения, плановые задания, планы-графики и т.п.);

По линии обратной связи - от объекта к органу управления - следуют документы, содержащую учётно-отчётную информацию (информацию о текущем или прошлом состоянии объекта управления).

Внемашинное информационное обеспечение позволяет провести идентификацию объекта управления, формализовать информацию, представить данные в виде документа.

Внутримашинное информационное обеспечение содержит массивы данных, формирующие информационную базу системы на машинных носителях, а также систем программ организации, накоплений, ведение и доступа к информации этих массивов. Основным элементом ИО является информационный массив, представляющий собой совокупность однородных записей. Структура массива, состав, порядок следования записей в массиве не зависит от типа машинного носителя. Поэтому на логическом оценивается структура информационного массива, а на физическом уровне осуществляется реализация информационной базы с использованием современных технических средств.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок № 1. Информационное обеспечение АРМ

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис.2. Информационная модель автоматизации решения комплекса задач.

7. Проектирование программного обеспечения (ПО) АРМ бухгалтера

Определение и выбор конкретного программного обеспечения (ПО) является неотъемлемой частью процесса проектирования АРМ на предприятии. При проектировании АРМ бухгалтера нет необходимости в создании нового ПО. Необходимо просто приобрести его на специализированном рынке. Такая программа носит название «1С. Предприятие». Это наиболее удобная программа для работы бухгалтера.

«1С. Предприятие» использует объективно-ориентированный подход к представлению компонентов типовой конфигурации и встроенный язык программирования для создания программных модулей.

Конфигуратор оперирует с массами объектов метаданных:

Константы;

Справочники;

Документы;

Журналы;

Отчеты и т.д.

Метаданные 1С Предприятие - совокупность объектов различных классов. Структура метаданных имеет вид дерева, узлы которого - классы объектов метаданных, листья дерева - конкретные объекты определенных классов.

Для каждого справочника определена структура данных в виде состава реквизитов, указаны свойства реквизитов.

Ключевым понятием 1С Предприятие являются операции. Каждая операция связана только с одним бухгалтерским документом, отражающимся в бухгалтерском журнале операций.

Отчет является средством вывода результирующей информации. Для отчета вырабатывается специальная форма в виде таблицы. Если формирования отчета предшествует ввод значений параметров в режиме диалога, то разрабатывается форма ввода параметров - диалог.

На рисунке № 3 описаны программные средства для работы бухгалтера.

ПС делятся на базовые и прикладные, к прикладным в свою очередь относятся: пользовательские и профессионально - ориентированная среды.

К пользовательской среде можно отнести:

Пакет программ организации связи с головкой ПЭВМ - сервером;

Текстовый редактор Microsoft Оffice Word 2007, Excel 2007.

Модули ПС выполняют функции и задачи бухгалтерского отдела.

К профессионально - ориентированной среде относиться:

Ввод и контроль обработки данных - оценка имущества в рублях;

Формирование реестра по счетам;

Формирование бухгалтерских документов - отражение хозяйственных операций на счетах без всякого изъятия;

Формирование реестра по операциям - ведение учета двойной записью в системе счетов;

Формирование бухгалтерских проводок - соблюдение тождества данных синтетического и аналитического учета;

Формирование выходных форм - раздельное отражение затрат на производство и капитальные вложения.



Рисунок № 3. Структура ПС АРМ бухгалтера в общем виде.

8. Проектирование архитектуры АРМ бухгалтерского учета и отчетности

В этом разделе приведем структуру и состав аппаратных средств ИВС в виде схемы, рисунок № 4. Она включает в себя все основные компоненты аппаратных средств ПЭВМ, переферийные устройства, устройства регистрации и обзора данных.

Система ПО АРМ должна обеспечивать автоматизированное решение всего комплекса задач и функций управления в реальном масштабе времени. Поэтому для своего функционирования АРМ требует мощной программной поддержки. Часть программных средств является базовой. Совместно с техническими средствами она образует вычислительную среду, в которую уже погружаются прикладные программные средства. Пользователи АРМ взаимодействуют в основном с прикладными программными средствами, которые образуют пользовательскую и профессионально-ориентированные среды. Структура ПС АРМ бухгалтера в общем виде приведена в схеме № 4.

На производстве в современных условиях АРМ создаются на базе ПЭВМ. Эти базы проектируются не сложными по структуре и удобными для перестройки самими же пользователями, не имеющих специальных навыков программирования.

В состав АРМ входят:

специальный язык диалога пользователя с ЭВМ;

программная система, реализующая этот язык и обеспечивающая ведение необходимой БД.



Рисунок № 4. Архитектура АРМ бухгалтера.

Для работы данного отдела используются такие средства связи и устройства ввода/вывода:

1.Процессор Е6600 С2D 2.4GHZ

2.Материнская плата ASUS P5BS775

3.Оперативная память Kingston 1Gb

4.Жесткий диск WD 250Gb

5.Видео карта встроенная

6.Оптический привод NEC 5300AD

7.Корпус INWIN 400W black

8.Клавиатура Logitech Wireless Keybord

9.Мышь Logitech Wireless Mouse

10.ОС Windows XP;

11.Принтер Laser Jet 1320;

12.Сканер Canon IR 1510;

13.Монитор View Sonic;

14.Телефон Panasonic;

15.Факс KX-FP 207;

16.Модем Depo.

9. Проектирование распределенной диалоговой системы автоматизированного решения задач и функций бухгалтерского отдела

Каждое АРМ, включённое в сеть, должно взаимодействовать с любым другим. Для чего используются средства передачи информации и интерфейсные устройства.

Локальные вычислительные сети (ЛВС), обычно предназначается для сбора передачи, рассредоточенной и распределённой обработки данных в пределах одного подразделения транспортного предприятия.

ЛВС, кроме обработки данных, обеспечивает надёжную связь между АРМ, включёнными в сеть, и предоставляет пользователям ряд дополнительных услуг: электронную почту, возможность доступа к сетевым ресурсам сервера, организацию оперативных совещаний без отрыва от рабочих мест сотрудников и т.д.

ЛВС можно классифицировать по целому ряду признаков.

В данном случае рассмотрим локальные сети отделов. Такие сети используются небольшой группой сотрудников транспортного предприятия, работающих в одном подразделении - бухгалтерия.

В такой сети может насчитываться до сотни ПЭВМ. Обычно она имеет несколько выделенных серверов, специализированных для таких ресурсов, как программы-приложения, БД, лазерные принтеры, модемы. Эти сети, как правило, задействуют одну сетевую технологию, а также одну или две операционную систему. Территориально, в большинстве случаев, они располагаются в одном здании.

Топология является важнейшей характеристикой ЛВС, определяемая структурой соединения ПЭВМ в сеть. В соответствии с индивидуальным заданием рассмотрим шинную топологию.

Архитектура локальной сети шинной топологии изображена на рис. 8.

Это сеть не содержит центр ПЭВМ и поэтому её узлами также является ПЭВМ. Как и в кольцевой сети базы учётных данных распределяются по ФПЭВМ, но в отличие от кольцевой сети, отказ какой-либо ФПЭВМ или их добавление - удаление не влияет на работоспособность всей сети.

Локальные сети шинной топологии могут сопрягаться с другими локальными сетями через специальные станции - шлюз, ЭВМ которой выполняет функции согласования, протоколов обмена разных сетей.

Рис.5. Шинная топология.

Заключение

Организация в бухгалтерском отделе любого предприятия АРМ позволяет значительно снизить время обработки документов. Повысить производительность труда персонала и тем самым, уменьшить и его численность.

Что касается финансовых затрат на установку тех или иных новинок технологий, то в процессе работы производства это окупается очень быстро.

Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

В связи с большим разнообразием применяемой отчетности ее изучение целесообразно строить на основе разносторонней классификации. Бухгалтерскую отчетность классифицируют по следующим основным признакам: по видам; периодичности составления; степени обобщения отчетных данных; по назначению.

По видам отчетность делится на бухгалтерскую, статистическую и оперативную.

Бухгалтерская отчетность содержит сведения об имуществе, обязательствах и финансовых результатах по стоимостным показателям и составляется на основании данных бухгалтерского учета.

Статистическая отчетность составляется по данным статистического, бухгалтерского и оперативного учета и отражает сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности организации, как в натуральном, так и в стоимостном выражении.

Оперативная отчетность составляется на основе данных оперативного учета и содержит сведения по основным показателям за короткие промежутки времени - сутки, пятидневку, неделю, декаду, половину месяца.

По периодичности составления различают внутригодовую и годовую отчетность. Внутригодовая отчетность включает отчетность за день, пятидневку, декаду, половину месяца, месяц, квартал и полугодие. Внутригодовую статистическую отчетность обычно называют текущей статистической отчетностью, а внутригодовую бухгалтерскую - периодической бухгалтерской отчетностью. Годовая отчетность - это отчеты за год.

По степени обобщения отчетных данных различают отчеты первичные, составляемые организациями, и сводные, обобщающие отчетность нескольких организаций соответствующей отрасли или региона. Разновидностью сводной отчетности является консолидированная отчетность, обобщающая отчет дочерних предприятий в рамках материнской компании.

По назначению бухгалтерскую отчетность подразделяют на внешнюю и внутреннюю.

Внешняя бухгалтерская отчетность (кроме бюджетных организаций) является открытой для заинтересованных пользователей (инвесторов, банков, кредиторов, покупателей и др.).

В отдельных случаях законодательством Российской Федерации предусмотрена публикация годовой бухгалтерской отчетности. В ее состав включается аудиторское заключение, подтверждающие ее достоверность.

Внутренняя отчетность разрабатывается соответствующими министерствами и ведомствами для собственных целей и утверждается по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации. Она не полежит публикации и не представляется внешним пользователям.

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности

Делая вывод о проделанной работе, хочется еще раз отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям, как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций - кредиторов, акционеров и др.

Финансовый учет и формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности в России претерпевают в настоящее время все большие изменения, связанные с адаптацией к требованиям международных стандартов бухгалтерского учета.

Необходимо подчеркнуть, что происходящие изменения носят как количественный, так и качественный характер.

Сама идея раскрытия всей существенной информации говорит о необходимости отражения совершенно новых для нашей учетной практики аспектов: риски, особые обстоятельства, наличие условных активов и пассивов и др.

Изменения качественного характера объясняются тем, что переход на международные стандарты учета предполагает изменения концептуального характера, которые связаны с переосмыслением целей составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Использование в анализе неполных или искаженных данных может нанести вред больший, чем их отсутствие. Известно, что существует значительное количество приемов и способов искажения (приукрашивания) отчетности. Так, простой прием взаимозачета статей актива и пассива по таким статьям, как «Расчеты с покупателями и заказчиками», «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», позволяет исказить значение коэффициентов ликвидности.

Суть таких искажений связана с искусственным уменьшением объема обязательств, с одной стороны, и необоснованным занижением риска неплатежей дебиторов, с другой. Наличие или отсутствие таких искажений не может быть установлено пользователем бухгалтерской отчетности, не имеющим доступа к внутренним данным учета. Очевидно, что они могут быть выявлены только аудитором.

Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала перечисленным в ПБУ 4/99 “Бухгалтерская отчетность организации” требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов и балансов она должна быть обеспечена соблюдением следующих условий:

полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов;

полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также соответствие показателей отчетов и балансов данным синтетического и аналитического учета;

осуществление записей хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации; правильная оценка статей баланса.

Список литературы и нормативных документов

1.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ.

2.Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и II. -- М.: Проспект, 1998.

3.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н.

4.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов СССР от 01.11.91 г. № 56 и рекомендованы для применения на территории управления Российской Федерации письмом Министерства экономики и Министерства финансов РСФСР от 19.12.91 г. № 18-5, с изменениями, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.94 г. № 173, от 28.07, 95 г. № 81 и от 17.02.97 г. № 15.

5.Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Утверждено постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.92 г. № 552, с изменениями и дополнениями, утвержденными Правительством Российской Федерации.

6.Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия». ПБУ 1/98- Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.98 г. №60н.

7.Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». ПБУ 3/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 10.01.2000 г.

8.Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99. Утверждено Приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 43 н.

9. Положение по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. ПБУ 5/98. Утверждено приказом Минфина РФ от 15.06.98 г. №25н.

10.Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств. ПБУ 6/97. Утверждено приказом Минфина РФ от 03, 09.97 г. № 65н.

11.Ю. М. Миронов « Курс лекций»

12. И. О. Ильина «Информационные технологии бухгалтерского учета»

Размещено на Allbest.ru

...