Организация бухгалтерского учета в углегорской специальной общеобразовательной школе-интернате № 6

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

Производственная практикаявляется обязательной частью учебного процесса, направленной на получение практического опыта и навыков, необходимых для дальнейшей профессиональной деятельности студентов. Данная практика решает как общие, так и специальные задачи обучения и предназначена обеспечить качество профессиональной подготовки студентов, согласно государственному образовательному стандарту. Преддипломная практика это заключительный этап производственной практики,направленная на подготовку квалифицированных специалистов и является одним из основных этапов их обучения.

Цельпреддипломной практики состоит в закреплении теоретических и углублении практических знаний, полученных в процессе обучения в техникуме; в приобретении необходимых практических навыковв работе с первичными и сводными документами, учетными регистрами, а также с техникой ведения бухгалтерского учета при использовании вычислительной техники. учет актив оплата денежный

Для выполнения этой цели за время прохождения преддипломной практики необходимо выполнить следующие задачи:

1. Изучить структуру Углегорской специальной общеобразовательной школы-интерната №6.

2. Ознакомиться с функциямибухгалтерии, учетной политикой заведения, формой бухгалтерского учета.

3. Ознакомиться с первичными и сводными документами, учетными регистрами, установленным документооборотом.

4. Непосредственно выполнить на рабочем месте учетные работы для приобретения практических навыков расчетов с рабочими и служащими, учета затрат и других разделов учета.

5. Ознакомиться с организацией аналитической работы в данном заведении.

6. Участвовать в составлении бухгалтерской отчетности учреждения.

7. Закрепить знания, полученные в период прохождения производственной практики в школе-интернате.

8. Изучить формы и виды оплаты труда работников, в изучаемом учреждении.

9. Закрепить теоретические знания в области документального оформления заработной платы.

10. Ознакомиться с порядком составления сметы доходов, расходов и ассигнования.

11. Усвоить технологию составления бухгалтерской отчетности.

12. Подготовить материалы к выполнению выпускной квалификационной работе.



РАЗДЕЛ 1. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В УГЛЕГОРСКОЙ СПЕЦИАЛЬНОЙ ОБЩЕОБРАЗОВАТЕЛЬНОЙ ШКОЛЕ-ИНТЕРНАТЕ №6

1.1 Краткая характеристика учреждения

Углегорская специальная общеобразовательная школа-интернат №6 Министерства образования и науки Донецкой Народной Республики - этобюджетное образовательное учреждение І-ІІ ступеней для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей.Учащиеся данной школы-интерната нуждаются в коррекции физического и умственного развития, которое обеспечивает реализацию права граждан на получение неполного среднего образования и осуществляет мероприятия по реабилитации.

Углегорская специальная общеобразовательная школа-интернат №6 Донецкого областного совета переименована в Углегорскую специальную общеобразовательную школу-интернат №6 Министерства образования и науки Донецкой Народной Республики (далее - школа-интернат) на основании приказа Министерства образования и науки Донецкой Народной Республики от 31.12.2014 г. №87 «О переименовании школ-интернатов и детских домов».Учреждение в своей деятельности руководствуется Уставом (Приложение 1).Так же в изучаемом учебном заведении есть структура аппарата управления (Приложение 2).

Одними из главных задач школы-интерната являются:

1. Развитие природных способностей и дарований, творческого мышления воспитанников, осуществление их до профессиональной подготовки.

2. Содействие физическому и психическому развитию детей.

3. Оказание психолого-педагогической помощи родителям (лицам, их заменяющим), с целью обеспечения их активного участия в комплексной учебно-воспитательной работе.

4. Содействие усвоению учащимися норм гражданской этики и общечеловеческой морали, основ гигиены и здорового образа жизни.

Основными направлениями деятельности школы-интерната являются:

1. Организация учебно-воспитательного и коррекционного процесса.

2. Проведение лечебно-профилактических мероприятий.

3. Социальная защита участников учебно-воспитательного процесса.

Управление Углегорской школой-интернатом осуществляется Министерством образования и науки Донецкой Народной Республики. Непосредственное руководство осуществляет директор, имеющий высшее педагогическое образование, образовательно-квалификационный уровень магистра.

Содержание и обучение воспитанников в учреждении осуществляется на основе полного государственного обеспечения.

Школа-интернат в своей деятельности руководствуется:

1. Конституцией Донецкой Народной Республики.

2. Указами Главы Донецкой Народной Республики.

3. Распоряжениями Министерства образования и науки Донецкой Народной Республики.

4. Международными актами в области защиты прав ребёнка.

5. Законом Донецкой Народной Республики «Об образовании».

6. Типовым положением о школах-интернатах (общеобразовательных, специальных, санаторных).

7. Типовым положение об общеобразовательном учреждении для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, Донецкой Народной Республики.

8. Уставом школы-интерната.

Местонахождение школы-интерната: ДНР 86482, город Углегорск, улица Тракторная, дом 33.

Организационно-правовая форма школы-интерната - коммунальная.

1.2 Организация учетного процесса в данном учреждении

Углегорская школа-интернат №6 является бюджетнымучреждением города Углегорска. Так же на основании Устава, школа-интернат обеспечивает ведение бухгалтерского и финансового учета своей работы. Ведет статистическую отчетность согласно установленным нормам.Подает отчетность в установленном порядке в органы, которым законодательством Донецкой Народной Республики предоставлено право контроля по соответствующим направлениям деятельности. Директор и главный бухгалтер школы-интерната несут персональную ответственность за достоверность и точность бухгалтерской, финансовой и статистической отчетности.

Аудит деятельности школы-интерната осуществляется согласно действующему законодательству Донецкой Народной Республики.

В изучаемом учреждении есть структура бухгалтерии (Приложение 3).

Учреждение имеет: печати установленного образца со своим полным наименование, штампы и бланки, необходимые для работы.

Учетный процесс данного учебного заведения включает в себя взаимосвязанные этапы сис темы бухгалтерского учета:

1. Систематизация и группировка учетной информации и обеспе чение контроля по движению имущества учреждения и ее обяза тельств ведется путем отражения операций на счетах бухгалтерского учета. На данном учреждении применяется мемориально-ордерная форма.

2. Обобщение информации об имуществе учреждения, ее обяза тельствах и хозяйственных операциях путем составления бухгал терской отчетности.

Школа-интернат так же руководствуется Планом счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, ион является важным нормативным документом для данного учреждения.

В плане счетов объединены счета как для учета выполнения сметы доходов и расходов по общему фонду (например, субсчета 701-702, 801-802), так и счета по учету поступления и использования средств специального фонда (например, субсчета 711- 716, 811-813 и др.). Отдельные счета можно использовать для учета средств как общего, так и специального фондов (например, субсчета 301-302, 362 и др.).

К самостоятельной группы в плане счетов принадлежат забалансовые счета, объединенные в класс 0. Они предназначены для учета хозяйственных средств и расчетов, которые исключены из оборота учреждения и не отражаются в балансе, но требуют специального контроля, а также бланков строгой отчетности, путевок, переходных спортивных призов и кубков, учебных предметов военной техники и тому подобное. Учет на забалансовых счетах осуществляется без применения двойной записи, т.е. по простой системе. К этим счетам планом не предусмотрено субсчета.

В учреждении разработан график документооборота.



РАЗДЕЛ 2. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ТРУДА И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

2.1 Формы и виды оплаты труда

Заработная плата - это вознаграждение, которое выплачивают работнику за выполненную им работу.

Различают два вида заработной платы: основную и дополнительную.

К основной относится заработная плата, начисляемая работникам за отработанное время: оплата по тарифным ставкам, окладам, премии, доплаты и надбавки.

Дополнительная заработная плата представляет собой выплаты за неотработанное время, предусмотренные трудовым законодательством. К таким выплатам относятся: оплата очередных отпусков, перерывов в работе кормящих матерей, льготных часов подростков, выходное пособие при увольнении и т.д.

Величина заработной платы зависит от выполняемой работы, профессионально-деловых качеств работника, результатов его труда и хозяйственной деятельности учреждения и максимальным размером не ограничивается.

А вот минимальный размер зарплаты, исчисленный за выполненную работником месячную работу, не меньше законодательно установленного уровня. На сегодняшний день в данном учреждении он составляет 2514,00 рос. рублей. Таким образом, если тарифный разряд работника учреждения - 7, то минимальная заработная плата составляет 3157, 00 рос. руб.

Организация оплаты труда базируется на тарифной системе, включающей:

1. Тарифные сетки.

2. Размеры должностных окладов (тарифных ставок) работников(Приложение 4).

3. Схемы должностных окладов и тарифно-квалификационные характеристики (справочники).

Эти данные используются для распределения работ в зависимости от их сложности, а работников - в зависимости от их квалификации и разрядов тарифной сетки и является основой для формирования и дифференциации размеров заработной платы.

Тарифная сетка разрабатывается с учетом:

1. Тарифной ставки рабочего первого разряда, установленной в размере не ниже определенного генеральным соглашением уровня.

2. Междолжностных соотношений размеров тарифных ставок (должностных окладов).

В изучаемом учебном заведении тарифная сетка разрабатывается на основе «Единой тарифной сетки разрядов и коэффициентов по оплате труда работников учреждений, отдельных отраслей бюджетной сферы».

Основными формами оплаты труда являются повременная и сдельная.

Повременная - это форма оплаты труда, при которой заработная плата работника зависит от фактически отработанного времени и тарифной ставки работника, а не от количества выполненных работ. В зависимости от единицы учета отработанного времени применяются часовые, дневные и месячные тарифные ставки.

Сдельная форма оплаты труда применяется тогда, когда можно учитывать количественные показатели результата труда и нормировать его путем установления норм выработки, норм времени, нормированного производственного задания. При сдельной форме труд работников оплачивается по сдельным расценкам в соответствии с количеством произведенной продукции (выполненной работы и оказанной услуги).

Труд работников данного учреждения оплачивают на основании повременной системы оплаты труда. Системы оплаты труда, нормы труда, расценки, тарифные сетки, схемы должностных окладов, размеры надбавок, доплат, премий, вознаграждений и других поощрительных, компенсационных и гарантийных выплат учреждения устанавливают в коллективном договоре с соблюдением норм и гарантий, предусмотренных законодательством.

Зарплату работникам выплачивают один раз в месяц 5-го числа. Когда день выплаты зарплаты совпадает с выходным, праздничным или нерабочим днем, ее выдают накануне.

Зарплату начисляют на основании соответствующих распорядительных документов. Их сдают в расчетный отдел бухгалтерии согласно графика документооборота.

Для начисления заработной платы работникам с почасовой оплатой труда бухгалтерия использует сведения о:

1. Должностных окладов (штатное расписание).

2. Присвоенных разрядов (приказы).

3. Часовых тарифных ставках (тарифная сетка).

4. Данные табельного учета отработанного ими времени за соответствующий период (месяц).

Все виды дополнительной заработной платы начисляют на основании законодательства и распорядительных документов (приказ на отпуск, доплату за работу в выходные дни или в праздничные дни, выплату премии, компенсации за неиспользованный отпуск и т.д.).

На основании Тарификационного списка и Типового штатного расписания в школе-интернате начисляются такие надбавки и доплаты, как(Приложение 5):

1. За работу в интернате (престижность).

2. За работу в интернате (педагогические работники) - 30%.

3. За работу в интернате -15-20%.

4. За работу с библиотечным фондом - 50%.

5. Вредные условия труда, использование дезинфицирующих средств - 5-10%.

6. Обслуживание детей - 15%.

7. Суммы по воспитательским часам.

8. Руководство кружков.

9. Классное руководство.

10. Заведование кабинетом.

11. Ночные.

12. Праздничные.

2.2 Документальное оформление учета использования рабочего времени

В Углегорской школе-интернате №6 на каждого работника в бухгалтерии открываются лицевые счета. В них проставляются общие сведения о работнике. Накапливаются сведения о начислениях заработной платы, удержаниях и выплатах нарастающим итогом в течение календарного года. Данные лицевых счетов являются основанием для исчисления среднего заработка при расчете отпускных, для оплаты больничного листа, пособий, выплаты компенсации при увольнении, для начисления пенсий.

В школе-интернате не применяется авансовый расчет, заработная плата выдается 1 раз в 100% размере.

Простои оплачиваются из расчета 2/3 должностного оклада работникам, не выполняющим свои функциональные обязанности в связи с простоем не по своей вине, согласно Приказа «О простое» №16 от 22.09.2015г., разработанный на основании Приказа Министерства образования и науки Донецкой Народной Республики «Об оплате времени простоя» №538 от 21.09.2015 (Приложение 6,7). На основании данных приказов, создано распоряжение по учреждение (Приложение 8).

Согласно выше указанного приказа, назначен ответственный по составлению ежемесячного графика работ сотрудников, табеля рабочего времени и акта выполненных работ.

Согласно штатному расписанию, использование рабочего времени фиксируется в табеле учета использования рабочего времени (Приложение 9), который применяется в условиях частичной автоматической обработки данных. Бланки этого табеля созданы с помощью средств вычислительной техники и с частично заполненными реквизитами.

Табельный учёт охватывает всех работников учреждения. В данном учреждении табельный номер не присваивается. Табель заполняется вручную ответственным лицом, согласно Приказу №16.

В данном учреждении табель (формы Т-13) заполняется на технический персонал и педагогических работников отдельно по:

- техническому персоналу(Приложение 10).

- педагогическому персоналу (Приложение 11).

Эти табеля составляются в одном экземпляре. После соответственного оформления они передаются в бухгалтерию один раз в месяц. Сущность табельного учёта заключается в ежедневной регистрации явочной численности работников. Случаи опозданий и неявок с указанием их причин, а также часов простоя и часов сверхурочной работы. В табеле делаются соответствующие отметки: «В» - выходной, «О» - отпуск, «П» - прогул, «8», «6», «4» - количество отработанных часов в день и т.д.

На основании данных табеля рассчитывается заработная плата, составляется статистическая отчетность по труду.

Учет использования рабочего времени осуществляется в табеле методом сплошной регистрации явок и неявок на работу.

Учет времени, потраченного на сверхурочные работы, осуществляется и на основании списков лиц, выполнявших эти работы. Списки составляются и подписываются руководителемучреждения; руководитель сверхурочных работ делает отметку о количестве фактически проработанных сверхурочных часов. На основании списков с такой отметкой вносятся данные в табель.



2.3 Аналитический и синтетический учет

Объектом аналитического учета является расчеты с каждым работником учреждения. Основным регистром аналитического учёта является расчетная ведомость.

Применяется несколько вариантов оформления расчетов с рабочими и служащими:

1. Путем составления расчетно-платежных ведомостей;

2. Путем составления расчетных ведомостей, а выплата производится отдельно по платежным ведомостям;

3. Путем ручного заполнения листков «Расчет заработной платы» для каждого рабочего за месяц (начислено, удержано и к выдаче), на основании которых, заполняется платежная ведомость для выдачи заработной платы.

В данном учебном заведении на каждого рабочего за месяц применяется ручное заполнение листка «Расчет заработной платы».

Основанием для составления расчетной ведомости служат следующие первичные документы:

1. По начислению заработной платы:

1.1 Табель учета использования рабочего времени.

1.2 Листы на доплаты.

1.3 Ведомости начисления премий.

1.4 Листы временной нетрудоспособности.

1.5 Отпускные записки.

1.6 Расчеты-ведомости за прошлый месяц.

1.7 Тарификационный список учителей других работников учреждения.

2. По удержаниям и вычетам из заработной платы:

2.1 Заявление работника на вычеты.

2.2 Решения судебных органов на удержание по исполнительным листам.

В регистре аналитического фиксируется совокупный доход и сумма удержанного налога у сотрудников. Сведения о начисленных суммах заработной платы и произведенных удержаниях ежемесячно переносятся из расчетной ведомости влицевой счет.Таким образом в этом документе суммируются данные о начисленных суммах и произведенных удержаниях по всем работникам учреждения.

Так же одним из важных этапов начисления и выдачи заработной платы является подача заявки на выдачу наличности и перечисление денежных средств на карточные счета.

Кассир ведет специальный «Журнал регистрации доверенностей на выдачу заработной платы» (Приложение 21). По истечению трех дней кассир построчно проверяет и суммирует выданную заработную плату, а против фамилий, не получивших ее, в графе «расписка в получении» проставляет штамп или пишет от руки «депонировано». Платежная ведомость закрывается двумя суммами - выдано наличными и депонировано. На депонированные суммы кассир составляет реестр не выданной заработной платы, после чего передает в бухгалтерию платежную ведомость и реестр не выданной заработной платы для проверки и выписки расходного ордера на выданную сумму заработной платы. Расходный кассовый ордер передается кассиру для регистрации в кассовой книге.

Согласно приказу, № 27, который определяет условия назначения выплаты материального обеспечения застрахованным лицам предусмотренным конституцией и другими нормативными актами ДНР. Для начисления пособия по временной нетрудоспособности в данном учебном заведении необходимо: сумму заработной платы за 12 месяцев разделить на количество отработанных дней за 12 месяцев, полученный результат умножить на количество дней болезни и умножить на процент пособия. Процент пособия зависит от страхового статуса работница:

1. До 5 лет - 60%.

2. От 5 до 8 лет - 80% .

3. Более 8 лет - 100%.

Результаты расчетных сумм, причитающихся каждому работнику к выдаче, далее переносятся в платежную ведомость, по которой и выдается заработная плата работникам. Но в данном учебном заведении используетсяединая расчетно-платежная ведомость, которая служит одновременно для расчета заработной платы и для выдачи причитающихся работникам сумм из кассы. При выдаче заработной платы из кассы учреждения каждый работник расписывается в платежной ведомости.

Регистром синтетического учета является Мемориальный ордер №5 «Сведения расчетных ведомостей по заработной плате и стипендиям» (Приложение 22).К мемориальному ордеру прилагаются все документы, которые являютсяоснованием для начисления заработной платы (табели использованиярабочего времени, выписки из приказов о зачислении работников, их освобождения и др.).В конце месяца подводятся итоги по мемориальным ордерами полученные данные в виде соответствующей корреспонденции счетов,записываются в книгу «Журнал-главная».

Мемориальный ордер подписывается исполнителем ипроверяется главным бухгалтером.

Для синтетического учета заработной платы предназначен пассивный балансовый счет 661 «Расчеты по выплатам работникам».

Начисления единого социального взноса на фонд оплаты труда осуществляется в размере - 28%, который перечисляется в Пенсионный фонд.



РАЗДЕЛ 3. ВЕДЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА УЧРЕЖДЕНИИ ПО ОБЪЕКТАМ

3.1 Учет необоротных активов

Нематериальные активы - это активы долгосрочного использования, которые не имеют материально-предметной формы, но имеют стоимостную оценку и использование которых приносит экономические выгоды. В зависимости от назначения и функций, нематериальные активы делятся на три группы:

1. Интеллектуальная собственность.

2. Имущественные права.

3. Отложенные расходы (капитализирующиеся расходы).

Рассмотрим основные особенности учета необоротных активов в школе-интернате.

Приобретение основных средств является не капитальными вложениями, а капитальными расходами. Стоимость основ ных средств, поступивших в момент приобретения, относят на увеличение фак тических расходов и одновременное увеличение фонда в необоротных активах. Учет необоротных активов (за исключением библиотечных фондов, малоценных необоротных активов, белья, постельных принадлежностей, одежды, обуви, материалов долгосрочного использования) для надлежащих целей и имеющих ограниченное использование, ведется в полных рублях без копеек. Сумма копеек относится на расходы данной организации.

Стоимость, по которой отражаются необоротные активы, делится на: балансовую, первоначальную, восстановительную. Приобретенные необоротные активы отражают по «урезанной» себестоимости - в нее не включаются: транспортно-заготовительные расходы, расходы на установку, монтаж. Они не увеличивают стоимость приоб ретенных основных средств, их относят на расходы бюджетного учреждения

На основные средства не начисляется амор тизация, а начисляется износ по состоянию на последний рабочий день декабря. Для начисления износа необходимо определить:

1. Пе речень основных средств.

2. Данные об их первоначальной (восстановительной) стоимости.

3. Начисленные суммы износа по каждому объекту на начало от четного года (с учетом проведенной индексации).

4. Количество полных ка лендарных месяцев эксплуатации основных средств, которые были введены в эксплуатацию.

5. Передавались для ремонта или модернизации, хранения на складе в течение текущего года.

При начислении износа увеличиваются не расходы учреждения, а умень шается фонд в необоротных активах. В учреждении износ начис ляется прямолинейным методом.

3.2 Учет денежных средств учреждения

Денежные средства учреждения хранят на регистрационных счетах в Центральном Республиканском банке ДНР. Когдавозникает необходимость в наличных, при выплате пособий по временной нетрудоспособности, аванса на командировку, учреждение хранит свои денежные средства в кассе.

Размер суммы денежных средств кассы на конец рабочего дня лимитированный. В данном учреждении лимит кассы составляет 5000,00 рос.рублей. Все кассовые операции ведутся кассиром, который назначается на эту должность руководителем учреждения.

Наличность в кассе с регистрационных счетов кассир получает по денежным чекам, которые выписывают органы Государственного казначейства на основании заявки на издание наличных.

На основании проверенной заявки выписывают на кассира или уполномоченного лица, указанных в заявке, денежные чеки на получение наличных денег, которые регистрируются в журнале регистрации выданных чековых книжек с указанием номеров чеков и лиц, получивших чековые книжки. На основании надлежаще оформленных денежных чеков уполномоченные лица распорядителей бюджетных средств получают наличные со счетов.

В учреждении созданы соответствующие условия, которые гарантируют сохранение наличности в кассе (отдельное помещение с сейфом).

Кассовые операции оформляются следующими кассовыми документами:

1. Приходный кассовый ордер.

2. Расходный кассовый ордер.

3. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

4. Кассовая книга.

5. Книга учета выданных и принятых кассиром денег.

6. Ведомость на выплату денежных средств.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подытоживает операции за день, выводит остаток наличности в кассе на начало следующего дня и передает в бухгалтерию Отчет кассира с кассовыми ордерами под подпись в кассовой книге. Выплаты, связанные с оплатой труда, производятся кассиром по расходным кассовым ордерам на каждого получателя.

На титульной странице расходной ведомости делается разрешительная надпись «О выдаче наличности» за подписями руководителя и главного бухгалтера, с указанием сроков выдачи наличности и суммы (рублей - прописью, копеек - цифрами).



3.3 Учет расчетов учреждения

Учет расчета в бюджетном учреждении включает в себя:

1. Расчеты с поставщиками и подрядчиками за выполненные работы и оказанные услуги.

2. Расчеты по страхованию.

3. Расчеты с подотчетными лицами.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками за выполненные работы и оказанные услуги, школа-интернат осуществляет через учреждение Центрального Республиканского Банка, в соответствии с действующими правилами и инструкциями.

Заключены договора о выполненных работах и услугах, с поставщиками и подрядчиками:

1. ГУП «Стройцентр» г.Тверь

2. «СТРОЙ БИЛД» г. Москва

3. «Мега Строй Маркет» г. Ростов

Для учета расчетов по страхованию назначен активно-пассивный счет 65 «Расчеты по оплате труда».Начисления единого социального взноса на фонд оплаты труда осуществляется в размере - 28%, который перечисляется в Пенсионный фонд.

Подотчетными лицами являются работники учреждения, которые получили аванс из кассы на служебные командировки или хозяйственные расходы. Выдача наличности под отчет проводится при условии полного расчета по ранее выданному авансу. Выдается аванс по распоряжению руководителя учреждения.

Подотчетные лица в установленные законодательством сроки предоставляют в бухгалтерию учреждения отчет о потраченных суммах и документах, подтверждающих сделанные затраты. Бухгалтерия проверяет авансовый отчет, который утверждается руководителем.

В учреждении затраты на командировку осуществляются за счет средств, предусмотренных сметой по КЭКР 2250 «Расходы на командировку».

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на субсчете 362 «Расчеты с подотчетными лицами». Субсчет 362 - активно-пассивный. Сальдо по дебету счета показывает суммы выданных авансов, по которым подотчетные лица не отчитались на конец отчетного периода (месяца). Сальдо по кредиту субсчета свидетельствует о задолженности учреждения перед подотчетными лицами.

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в документе«Накопительная ведомость по расчетам с подотчетными лицами» (ф. № 386 (бюджет)), мемориальном ордере № 8. В этой ведомости по каждому подотчетному лицу указывается сумма выданного аванса, сумма фактических расходов и сумма возвращения неиспользованных авансов.

Операции по расчетам с подотчетными лицами, осуществленные за счет средств специального фонда, ведутся в отдельном мемориальном ордере.

3.4 Учет сметы расходов, доходов и ассигнований

Средства из бюджета на содержание учреждения и проведения различных мероприятий выделяются на основании утвержденной сметы расходов.

Данное учебное заведение в своей деятельности при составлении сметы доходов и расходов использует:

1. Лимитная справка о бюджетных ассигнованиях на январь - март 2016 года (Приложение 23).

2. Смета (Приложение 24).

3. Помесячный план ассигнований общего фонда бюджета на январь -март 2016 года (Приложение 25).

Смета - основной плановый и финансовый документ, который определяет объемы, целевые направления и поквартальное распределение средств, выделяемых из бюджета на содержание учреждения.

Она состоит из поступлений и расходов. В изучаемом учреждении смета состоит из двух разделов - доходов и расходов. В свою очередь часть доходов состоит из ассигнований общего и специального фондов. А часть расходов делится на расходы, которые осуществляются за счет бюджетных ассигнований, и на расходы, которые покрываются за счет других поступлений, с выделением расходов, которые осуществляются учреждением за счет прибыли, остающейся в распоряжении.

Формирование части доходов единой сметы осуществляется на основании индивидуальных расчетов доходов и платежей и отчислений в бюджет по каждому виду доходов, предусматриваемых на плановый период. За основу таких расчетов берутся показатели об объемах запланированных платных услуг и другие расчетные показатели и размер платы в расчете на единицу показателя, который должен учитывать действующее законодательство по ценообразованию. На основании этих данных определяется сумма доходов на плановый период из каждого источника их образования с поквартальной распределением и учетом конкретных условий работы учреждения. При планировании доходов учитывается уровень их фактического выполнения за последний отчетный год (в соответствии с показателями бухгалтерского отчета) и ожидаемое выполнение за новый период.

В части расходов единой сметы указывается общая сумма расходов учреждения с распределением их по статьям бюджетной классификации (поквартально), в том числе расходов за счет бюджетных ассигнований и специальных средств (отдельно). Предусмотренные ассигнования обеспечивают100% финансирование расходов учреждения. Превышение суммы расходов над объемами средств, выделяемых учреждению из бюджета, возможно только за счет прибыли от хозрасчетной деятельности, остающейся в распоряжении учреждения и направлена на покрытие такого превышения расходов над бюджетными ассигнованиями. В смете учреждения учтена отраслевая особенность ее деятельности (образование).

Расходы бюджетного учреждения состоят из расходов на капитальные вложения и расходов на текущее содержание учреждения (текущую деятельность). Последние состоят из административно-хозяйственных и операционных расходов.

Расчеты суммы расходов по смете осуществляют, исходя из объема деятельности учреждения, определенной планом ее развития, и фактического их уровня за предыдущие периоды. Размеры операционных расходов определяется на основании норм расходов, то есть расходов на расчетную единицу (одного ученика). Нормы расходов натуральные (материальные) и денежные (стоимостные).

Согласно данной смете, поступления производились из общего фонда. Расходы в свою очередь, были произведены на оплату труда, покупку материалов, оборудования и инвентаря, оплату коммунальных услуг (оплата теплоснабжения, водоснабжения, водоотведения).

Порядок составления сметы бюджетными учреждениями ДНР регламентирует «порядок составления, утверждения и основные требования к выполнению смет бюджетных учреждений», утвержденный законодательством ДНР.

Согласно этому порядку формирования единой сметы доходов и расходов учреждения осуществляется на основании показателей лимитной справки о бюджетных ассигнованиях на следующий год, которую вышестоящая организация направляет подчиненному учреждению в двухнедельный срок после утверждения бюджета, из которого проводится финансирование учреждения. В этой справке указывается общий смысл финансирования из бюджета на следующий год по соответствующему разделу бюджетной классификации, в том числе из важнейших статей расходов: «Оплата труда», «Начисления на зарплату», «Капитальные расходы». Сумма ассигнований из общего фонда бюджета приводится с помесячным распределением. Здесь же указывается дата, до которой должны быть представлены на утверждение проекты сметы доходов и расходов, штатного расписания сводным данным и расчетам.

Смета доходов и расходов составляется учреждением на календарный год и утверждается руководителями вышестоящих организаций не позднее чем через месяц после утверждения соответствующего бюджета, из которого проводится финансирование учреждения. Смета и штатное расписание утверждается в двух экземплярах, один из которых остается в учреждении, а второй - в высшей организации.

Изменения в утвержденной сметы и штатного расписания в процессе их выполнения вносятся только с разрешения вышестоящей организации, которая утвердила смету и штатное расписание.

3.5 Технология составления бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность составляется на основании Главной книги, данные в которую заносятся из:

1. Мемориального ордера №1 «Накопительная ведомость по кассовым операциям».

2. Мемориального ордера №2 «Накопительная ведомость движение денежных средств общего фонда в органах казначейства ДНР (учреждениях банка)» (Приложение 26).

3. Мемориального ордера №5 «Сведение расчетных ведомостей по заработной плате и стипендиям».

4. Мемориального ордера №6 «Накопительная ведомость по расчетам с другими кредиторами».

5. Мемориального ордера №13 «Накопительная ведомость использования материалов».

6. Мемориального ордера №16 «Накопительная ведомость забалансового учета»

В изучаемом учебном заведении используется мемориально-ордерная система учета.

В активе баланса показываются основные средства по первоначальной стоимости, а в пассиве - фонд основных средств по остаточной стоимости и износ основных средств по сумме износа.

Также нематериальные активы, показываемые в активе баланса, равны фонду в нематериальных активах, показываемых в пассиве баланса.

Отчетность сопровождается пояснительной запиской.

В состав пояснительной записки к бухгалтерскому балансу учреждения входит состав отчета и преемственность бухгалтерского баланса с перечислением подчиненных учреждений.



Вывод

В ходе прохождения производственной практики в период с 13.04.2016 по 10.05.2016 гг. в Углегорской специальной общеобразовательной школе - интернате №6, передо мной стояла задача - ознакомление с ведением бухгалтерского учета в Углегорской общеобразовательной школе интернате №6 МОН ДНР, которая была достигнута посредством сотрудничества со специалистами учетно-экономического отдела.

За время прохождения практики я углубила и закрепила знания по дисциплинам: «Практические основы бухгалтерского учета источников формирования имущества организации», «Технология составления бухгалтерской отчетности», «Документальное обеспечение управления», полученных в процессе обучения.

Так же я ознакомилась с основными регистрами и установленным документооборотом. Изучила первичные и сводные документы. Приобрела опыт делового сотрудничества с бухгалтерами учреждения, специалистами. Особое внимание уделила: изучению структуры аппарата управления школы-интерната; разработке тарифной сетки; изучению типовых форм по оплате труда; аналитическому и синтетическому учету.

Узнала о применении вариантов оформления расчетов с рабочими и служащими. Изучила этапы начисления и выдачи заработной платы путем подачи Заявки на выдачу наличностей и перечислению денежных средств на карточные счета.

Согласно моей теме отчета о практике «Документальное оформление труда и заработной платы», я изучила первичные документы, которые служат составлению расчетной ведомости.

Мемориальный ордер №5 и все прилагающиеся к нему документы для начисления заработной платы. Повторила и усвоила проценты единого социального взноса для перечисления в фонд оплаты труда, ставка подоходного налога. Заключением стало повторение отражения в бухгалтерском учете операций по учёту заработной платы в данном учреждении.



СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Закон ДНР «О бухгалтерском учёте и финансовой отчетности», от 27.02.2015 г № 14.

2. Закон ДНР «О налоговой системе», от 25.12.2015 г № 99

3. Закон Донецкой Народной Республики «Об образовании», от 07.07.2015г № 55 - IHC.

4. Приказ Министерства образования и науки ДНР «О переименовании школ-интернатов и детских домов», от 31.12.2014г. № 87.

5. Приказ «О простое», от 22.09.2015г №16.

6. Приказ «Об оплате времени простоя» от 21.09.2015г № 538.

7. Устав школы-интерната №6 Министерства образования и науки ДНР, от 12.05.2015 № 180.

8. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. - 2-е изд. исп. - М.: - Изд-во ”Дело и сервис”, 2006. - 256 с.

9. Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии. Изд. 2-е, перераб. и доп. - М.: МЦФЭР, 2007. - 352 с.

10. Бухгалтерский учет в организациях./ Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. - 2-изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2008. -800с.

11. Бухгалтерский учет: Учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2007. - 719 с.

12. Вещунова Н.Л., Фомина Н.Л. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности. - СПб.: Издательский торговый дом ”Гарда”,2008.-640 с.

13. Гатауллина Е.И. Оплата труда временных работников.// Главбух. - 2007. - №14. - с. 72-78.

Размещено на Allbest.ru

...