Бухгалтерский учёт материальных запасов

Материальные запасы списываются на расходы банка при их передаче материально ответственным лицом в эксплуатацию или на основании утвержденного отчета материально ответственного лица об их использовании.

Отпуск материалов в эксплуатацию производится на основе требования. Списание ценностей, использованных на нужды банка, производится на основании актов или ведомости об использованных материалах, при этом выполняются следующие проводки:

Дт 70606 «Расходы»

Кт 610 «Материальные запасы» - отнесение стоимости материальных ценностей на расходы при передаче их в эксплуатацию;

Дт 70606 «Расходы»

Дт 60310 «Налог на добавленную стоимость, уплаченный» - списание НДС, уплаченного поставщикам, на расходы банка после списания материалов на себестоимость банковских услуг.

Приобретенные талоны на горюче-смазочные материалы учитываются на счете 61008 «Материалы» в подотчете должностного лица.
По ведомости фактического расхода топлива списываются талоны на бензин, израсходованный на служебные поездки автотранспортом банка:

Дт 70606 «Расходы»

Кт 61008 «Материалы» - в пределах нормы без учета НДС.

Для установления норм расходов топлива банк может использовать Нормы расхода топлив и горюче-смазочных материалов (ГСМ) в автомобильном транспорте, утвержденные Распоряжением Министерства транспорта РФ от 14 марта 2003 года № АМ-23-р.

Перерасходованное горючее относится на счет 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам» для взыскания с виновных работников в установленном порядке:

Дт 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам»

Кт 61008 «Материалы» - на величину сверхнормативных расходов ГСМ.

Стоимость выявленных при инвентаризации излишков материальных запасов отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

Дт 610 «Материальные запасы»

Кт 70601 «Доходы» - по рыночной стоимости идентичных материальных ценностей

Инвентарный учет указанного имущества осуществляется в порядке, установленном для основных средств.

Аналитический учет материальных запасов ведется в разрезе объектов, предметов, видов материалов, материально ответственных лиц и по местам хранения.

Материальные запасы списываются на расходы при их передаче материально ответственным лицом в эксплуатацию или на основании соответствующим образом утвержденного отчета материально ответственного лица об их использовании. Руководитель кредитной организации определяет порядок списания отдельных видов и категорий материальных запасов на расходы. Направление для использования в собственной деятельности основных средств и нематериальных активов отражается в бухгалтерском учете, материальные запасы переносятся на счета учета в соответствии с их характеристиками.

Материальные запасы списываются в эксплуатацию по стоимости каждой единицы.

В целях обеспечения сохранности материальных запасов кредитной организацией должен быть организован надлежащий контроль за их движением.

Операции по приобретению материальных запасов отражаются в бухгалтерском учете следующим образом.

При оплате материальных запасов осуществляются бухгалтерские записи:

Дебет счета учета расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями

Кредит счетов по учету денежных средств.

При получении материальных запасов осуществляются бухгалтерские записи:

Дебет счетов по учету материальных запасов

Кредит счета учета расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями.

При отнесении стоимости материальных запасов на расходы при передаче их в эксплуатацию или при использовании осуществляются бухгалтерские записи:

Дебет счета учета расходов

Кредит счетов по учету материальных запасов.

Материальные запасы, полученные безвозмездно, учитываются на соответствующих счетах в корреспонденции со счетом по учету доходов.

Учёт материальных запасов ведется на активном балансовом счёте 610 «Материальные запасы» по фактической стоимости, которая включает все расходы, связанные с приобретением и доведением их до состояния, пригодного для использования в производственных целях. В составе материальных запасов учитываются материальные ценности (за исключением учитываемых в составе основных средств), используемые для оказания услуг, управленческих, хозяйственных и социально-бытовых нужд.

Учёт материальных запасов производится на следующих счетах: 61002(Запасные части); 61008 (Материалы); 61009 (Инвентарь и принадлежности); 61010 (Издания); 61013 (Материалы, предназначенные для сооружения, создания и восстановления основных средств и недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности); 61014 (Товарные запасы у клиринговой организации - центрального контрагента при выполнении функций оператора товарных поставок).

Аналитический учет материальных запасов ведется в разрезе объектов, предметов, видов материалов, материально ответственных лиц и по местам хранения.

Заключение

Материальные запасы это сырье, материалы, комплектующие, готовая продукция и другие материальные ценности, ожидающие потребления для оказания услуг, производства или личного потребления. Материальные запасы подразделяются на производственные и товарные запасы, которые в свою очередь делятся на запасы текущие, запасы страховые и запасы сезонные.

Ведение бухгалтерского учета материальных запасов осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Так, бухгалтерский учёт регулируется с помощью 4-х уровней нормативной системы.

Учёт материальных запасов производится на следующих счетах: 61002(Запасные части); 61008 (Материалы); 61009 (Инвентарь и принадлежности); 61010 (Издания); 61013 (Материалы, предназначенные для сооружения, создания и восстановления основных средств и недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности); 61014 (Товарные запасы у клиринговой организации - центрального контрагента при выполнении функций оператора товарных поставок).

Аналитический учет материальных запасов ведется в разрезе объектов, предметов, видов материалов, материально ответственных лиц и по местам хранения.

Основным вопросом при учете запасов является определение суммы затрат, которая признается в качестве актива и переносится на будущие периоды до признания соответствующей выручки.

Основным направлением повышения эффективности использования материальных запасов является совершенствование системы бухгалтерского учета в части учета заготовления (поступления) и расхода материальных запасов, являющегося основой организации материального учета. Непосредственно по документам бухгалтерского учета осуществляется контроль за движением, сохранностью и рациональным использованием. Эти документы также служат информационной базой для анализа использования сырья, незавершенного производства, готовой продукции, в результате которого выявляются факторы, оказывающие отрицательное влияние на финансовые результаты деятельности кредитных организаций.

Важной предпосылкой организации учета материалов является их оценка. Она имеет значение и для более эффективной организации обработки данных учета.

Список использованных источников

Банки и банковские операции. под ред. Е.Ф. Жукова М.: «Юнити» 2007. Банковская система России. Настольная книга банкира. под ред. А.Г. Грязнова. М.: «ДЭКА», 2007.

Банковское дело: Учебник Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л. П. Кроливецкой . -- 5-е изд., перераб. и доп. -- М.: Финансы и статистика,2003. -- 592 е., 2003

Бухгалтерский учёт в банках [Электронный ресурс] http://bookaa.ru/bukhgalterskiy-uchet/uchyot-materialnyx-zapasov.html

Логистика, раздел “Материальные запасы” [Электронный ресурс] http://www.xcomp.biz/tema-6-materialnye-zapasy.html

Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 2 «Запасы»

Научно-практический комментарий к Конституции Российской Федерации [Электронный ресурс] http://constitution.garant.ruhttp://constitution.garant.ru

Новые Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях/ Журнал "Налогообложение,учет и отчетность в коммерческом банке."№2-2007 г. М.А. Булатов

Официальный сайт МСФО [Электронный ресурс] http://msfo-dipifr.ru/sravnenie-msfo-i-rsbu/

Положение по бухгалтерскому учету "Учет материальных запасов" ПБУ 5/01.

Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (утв. ЦБ РФ от 05.12.2002, ред. 12.12.2008)

Положение 385-П(3 глава), По учёту материальных запасов в банке

Правовая система Консультант Плюс

Справочная система ГлавБух [Электронный ресурс] http://www.glavbukh.ru/art/13211

Размещено на Allbest.ru