Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

СРЕДНЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБНРАЗОВАНИЯ

КРАСНОГОРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОЛЛЕДЖ

Д н е в н и к

Производственной практики

ЗАО «Нефтегаз-Изоляция»

Студентки Коноваловой Анастасии Михайловны

Специальность: 080110 «Экономика и бухгалтерский учёт»

Руководитель практики (от предприятия): главный бухгалтер / Шаповалова О.Г. /

г. Красногорск 2012



СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. ХАРАКТЕРИСТИКА ЗАО «НЕФТЕГАЗ-ИЗОЛЯЦИЯ»

2. СТРУКТУРА БУХГАЛТЕРИИ

3. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ЗАО «НЕФТЕГАЗ-ИЗОЛЯЦИЯ»

4. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ РАСЧЕТНЫХ И КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

5. УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕНЫХ ЗАПАСОВ

6. УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И НЕМАТЕРИЛЬАНЫХ АКТИВОВ

6.1 Учет основных средств

6.2 Учет нематериальных активов

7. УЧЕТ ТЕКУЩИХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ И РАСЧЕТОВ

7.1. Учет расчетов по оплате труда

7.2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

7.3. Учет расчетов с покупателями и заказчиками

7.4. Учет расчетов с учредителями

7.5. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

7.6. Учет расчетов с подотчетными лицами

8. УЧЕТ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

9. УЧЕТ КРЕДИТОВ БАНКОВ, ЗАЙМОВ И ИНЫХ ПОСТУПЛЕНИ

10. УЧЕТ ФОНДОВ И ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕТЕЛЬНОСТИ

11 БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ЗАО «НЕФТЕГАЗ-ИЗОЛЯЦИЯ»

12. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ЗАО «НЕФТЕГАЗ-ИЗОЛЯЦИЯ»

12.1 Горизонтальный и вертикальный анализ статей бухгалтерского баланса ЗАО «Нефтегаз-Изоляция»за последние 2 года

12.2 Анализ платежеспособности и ликвидности ЗАО «Нефтегаз-Изоляция»

12.3 Оценка финансовой устойчивости ЗАО «Нефтегаз-Изоляция»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ



ВВЕДЕНИЕ

ЗАО «Нефтегаз-Изоляция» является многопрофильным предприятием, выполняющим работы по комплексному обслуживанию, реконструкции и строительству объектов топливно-энергетического комплекса. За 7 лет работы в данной отрасли компания зарекомендовала себя как динамично развивающее стабильное предприятие.

Эффективная производственная деятельность и благоприятная конъюнктура рынка обеспечили уверенное движение вперед. Рост выручки, прибыли и неуклонное наращивание объемов производства позволяет смело шагать в будущее и осваивать новые перспективы направления. Благодаря достигнутым результатам ЗАО «Нефтегаз-Изоляция» занимает лидирующее место среди остальных участников рынка.

Основной целью компании является построение эффективной коммерческой системы, соответствующей мировому уровню в установлении взаимовыгодных отношений с постоянными партнерами и потенциальными клиентами. Достижение поставленной цели обеспечивается высоким профессионализмом сотрудников, постоянным обучением и обращением к мировому опыту.

Долгосрочная стратегия развития компании направлена на решение следующих задач:

1. Укрепление позиций на новых направлениях, таких как реконструкция и прокладка линейной части нефте- и газопроводов, энергетика, АСУ, девелопмент, логистика.

2. Анализ и внедрение новейших технологий, позволяющих улучшить качество наших работ и услуг, снизить затраты и повысить безопасность производства.

3. Разработка и реализация инвестиционных проектов в сфере недвижимости, а также привлечение иностранных инвестиций на отечественный рынок.

4. Повышение квалификации персонала и улучшение его социальной защищенности.

ЗАО Нефтегаз-Изоляция» создано в октябре 2002 года, и сегодня является лидером на рынке работ по комплексному обслуживанию, реконструкции и строительству объектов топливно-энергетического комплекса. Постоянное партнерство с главными игроками рынка является лучшим доказательством качества работ и надежности бизнес - отношений.

Стратегия развития предприятия ориентирована на долгосрочный, планомерный рост. Внедрение новых технологий изоляционных покрытий, закупка нового технологического оборудования, постоянное повышение квалификации сотрудников, расширение бизнеса и стабильные отношения с партнерами - залог успеха нашего холдинга. ЗАО «Нефтегаз-Изоляция» консервативно в отношениях и поведении на рынке, выбирая инновационные технологии работы на объектах. Стратегия компании - придерживаться правил, которые привели к сегодняшнему успеху.

Кадровая политика консорциума рассчитана на создание высокопрофессионального, мотивированного трудового коллектива и развитие высокой корпоративной культуры. Компания собрала лучших специалистов своего дела, команду профессионалов, основу которой составляют высококвалифицированные кадры, в большинстве своем прошедшие многолетнюю школу работы в нефтегазовой промышленности.

Бригады оснащены самым современным, сложным оборудованием, поэтому фактор профессионализма рабочего коллектива имеет решающее значение. Работники предприятия постоянно совершенствуют свои профессиональные качества и навыки: много времени уделяется изучению и внедрению новых технологий.

Жесткие стандарты профессиональной подготовки работников нужны каждой компании, работающей на объектах стратегического назначения.

Руководящий состав и специалисты Консорциума прошли аттестацию в центральной аттестационной комиссии Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору. Весь рабочий персонал ЗАО проходит проверку знаний по курсу «Охрана труда, пожарная безопасность, электробезопасность». Все ИТР и рабочие имеют группу допуска по электробезопасности. В государственных учебных учреждениях проводится повышение квалификации по специальностям: изолировщик на термоизоляции, пескоструйщик, машинист ДГУ, машинист компрессорных установок, контроллер качества изоляционных покрытий.



1. ХАРАКТЕРИСТИКА ЗАО «НЕФТЕГАЗ-ИЗОЛЯЦИЯ»

Форма собственности -- Закрытое акционерное общество. Акции находятся в собственности акционеров соответственно количеству внесенных ими в уставный капитал денег.

Общество самостоятельно заключает и контролирует исполнение хозяйственных и других договоров со всеми видами организаций, предприятий и учреждений, а также частными лицами.

Высшим органом управления общества является собрание учредителей. Оно регулярно собирается один раз в год для утверждения бухгалтерской отчетности, отчета директора, отчета главного бухгалтера общества, распределения чистой прибыли, выборов исполнительного органа, решения стратегических вопросов деятельности общества. В приложении А приведена анкета ЗАО Нефтегаз-Изоляция.

Председателем совета директоров, который организует работу Совета директоров является Ефим Леонидович Розенберг.

Оперативной деятельностью общества руководит единоличный исполнительный орган - генеральный директор Юрий Григорьевич Петров.

Заместителем генерального директора по финансам является Шаповалова Оксана Геннадьевна (руководитель практики).

Таблица - 1 Сведения о квалификации руководителей

№ п/п	Должность	Фамилия, имя, отчество	Образование, наименование учебного заведения, дата его окончания, специальность, № диплома	Стаж работы	Наличие свидетельств (удостоверений) о повышении квалификации	Примечание
				общий	в т.ч. по специальности, с указанием должностей и организаций
1	2	3	4	5	6	7	9
1.	Генеральный директор	Петров Юрий Григорьевич	Высшее, Тюменский индустриальный институт им. Ленинского комсомола, 1983 год, Технология и комплексная механизация разработки нефтяных и газовых месторождений, ЖВ №894505	27 лет	23 года ЗАО «Сибирские металлы» 1999-2000 главный инженер ОАО «Нефтяная компания «Магма» 2000-2001 начальник службы материально-технического обеспечения и транспорта ЗАО «Золотой Век» 2001-2003 коммерческий директор ООО «Серебряный блеск» 2003-2005 директор ЗАО «Нефтегаз-Изоляция» 2005-2006 начальник участка 2006-2006 главный инженер 2006-2007 и.о. генерального директора 2007 по наст. Время генеральный директор	Удостоверение «Учебного комбината на Яблочкова» №4231 от 20.09.2006 г., Удостоверение Учебно-курсового комбината «Стройдормаш» БД №050786 от 20.03.2006г., Удостоверение Учебно-курсового комбината №4180 от 10.02.2006г., №2990 от 23.12.2005 г., Удостоверение ЦНИИКС № 23 от 09.09.2005г.	Штатный сотрудник
2.	Главный инженер	Неруш Сергей Витальевич	Высшее, Грозненский нефтяной институт имени академика Д.М.Миллионщикова, Прикладная геодезия, 1993 год ЦВ 421046	23 года	ТОО “Стойк” 1993-1998 инженер-строитель ООО “Белким” 1998-2003 директор ООО “МонтажИзгСтрой” 2003-2007 главный инженер ООО “МонтажСпецСтрой” 2007-2008 главный инженер СУ-155 ООО “МУ-9” 2008-2009 зам.генерального директора ЗАО «Нефтегаз-Изоляция» 2010 по наст.время главный инженер	__________	Штатный сотрудник
3.	Начальник ПТО	Балин Виктор Фёдорович	Высшее, инженер электросвязи	30 лет	ЗАО «Нефтегаз-Изоляция» 2010 по наст.время начальник ПТО	________	Штатный сотрудник
4.	Зам.начальника ПТО	Вуртамов Александр Марксович	Высшее, Московский университет нефти и газа им. И.М.Губкина, 1987 год, Трубопроводный транспорт нефти и газа, НВ №398278	35 лет	35 лет ООО «Оренбурггазпром» 1996-2002 старший прораб ОАО «Оренбурггазпром ремонт» РМУ №3 2002-2006 главный инженер монтажного управления РМУ №3 филиала «Оренбургский» ДОАО «Центрэнергогаз» ОАО «Газпром» 2006-2006 главный инженер управления ДОАО «Центрнергогаз» ОАО «Газпром» Филиал «Оренбургский» 2006-2008 начальник отдела капитального строительства РМУ №2 филиала «Оренбургский» ДОАО «Центрэнергогаз» ОАО «Газпром» 2008-2009 главный инженер монтажного управления ЗАО «Нефтегаз-Изоляция» 2009 по наст. время начальник ПТО	Удостоверение о повышении квалификации в руководстве коллективом ЦПК при «ВолгоУралНИПИгаз» №1717 от 22.04.1989 г. Удостоверение о краткосрочном повышении квалификации в управленческой деятельности НОУ «Учебный центр» ОАО «Газпром» №856 2005 г.	Штатный сотрудник

Организационная структура предприятия выглядит следующим образом:

Рис 1 - Организационная структура ЗАО «Нефтегаз-Изоляция»



2. СТРУКТУРА БУХГАЛТЕРИИ

Организационная структура бухгалтерской службы зависит прежде всего от организационной структуры самой организации, поскольку в состав могут входить филиалы, представительства, обособленные подразделения.

Охарактеризуем организационную структуру бухгалтерии ЗАО «Нефтегаз-Изоляция» ( рис.2).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис.2 - Организационная структура бухгалтерии

Структура бухгалтерии линейного типа, т.е. все бухгалтера подчиняются непосредственно главному бухгалтеру.

Главный бухгалтер отвечает за организацию бухгалтерского учета на предприятии, разрабатывает учетную политику, занимается ведением учета основных средств, налогов, а также составлением финансовой отчетности предприятия.

Бухгалтер по учету заработной платы - начисляет заработную плату работникам предприятия, начисляет отпускные, больничные листы. Кроме этого отвечает за правильное и своевременное отчисление в фонды социального страхования.

Бухгалтер кассир - ведет счета по учету денежных средств на расчетном счете и в кассе. Кроме этого, выполняет функции кассира предприятия, выдает и принимает денежные средства в кассе.

Производственно-калькуляционная группа - занимается расчетом нормативов и калькуляцией себестоимости продукции. Также данная группа осуществляет учет отклонений от норм и выявляет причины этих отклонений.

Бухгалтер материального стола - осуществляет бухгалтерский учет производственных запасов предприятия, а также учет выпуска готовой продукции.

Бухгалтер по учету расчетов - ведет все счета по учету расчетов, кроме счетов по налогам и заработной платы. К таким счетам относят счета по учету с поставщиками, покупателями, прочим дебиторам и кредиторам и др.

На предприятии действует инвентаризационная комиссия, в состав которой входят: руководитель предприятия, главный бухгалтер, бухгалтер-кассир и один из работников технического персонала.

Совокупность учетных регистров, используемых организацией для отражения хозяйственных операций, образует форму бухгалтерского учета. На ЗАО «Нефтегаз-Изоляция» ведется автоматизированная форма бухгалтерского учета, которая представляет собой применение программ автоматизации бухгалтерского учета, позволяющих вести аналитический, синтетический, косвенный, суммовой, валютный учет, проводить расчет действующих налогов и зарплаты. Источником информации является журнал хозяйственных операций. Организация использует программу «1С - Бухгалтерия 8.2». На основании введенных проводок программа автоматически формирует баланс.

Ведение бухгалтерского учета в системе 1С:Предприятие обеспечивается тремя объектами прикладного решения: План счетов, План видов характеристик и Регистр бухгалтерии:



Рис. 3 - Ведение бухучета в системе 1С: Предприятие

План счетов позволяет описать совокупность синтетических счетов, предназначенных для группировки информации о хозяйственной деятельности предприятия.

Регистр бухгалтерии используется для отражения в системе 1С:Предприятие 8 информации о хозяйственных операциях и получения итоговых данных о состоянии учета. Регистр бухгалтерии связан с одним из используемых планов счетов и хранит бухгалтерские итоги в соответствии с его структурой.



3. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ЗАО «НЕФТЕГАЗ-ИЗОЛЯЦИЯ»

Учетная политика организации - это принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета (первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущая группировка и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности).

Основы формирования и раскрытия учетной политики организации установлены Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации».

Учетная политика предприятия формируется главным бухгалтером (бухгалтером) предприятия и утверждается руководителем предприятия.

Учетная политика предприятия должна обеспечивать: полноту отражения в бухгалтерском отчете всех факторов хозяйственной деятельности (требования полноты); большую готовность к бухгалтерскому учету потерь (расходов) и пассивов, чем возможных доходов и активов (не допуская создания скрытых резервов) (требование осмотрительности); отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности исходя не только из их правовой формы, но и из экономического содержания фактов и условий хозяйствования (требование приоритета содержания перед формой); тождество данных аналитического учета на первое число каждого месяца, а также показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета (требование непротиворечивости); рациональное и экономное ведение бухгалтерского учета исходя из условий хозяйственной деятельности и величины предприятия (требование рациональности). Учетная политика ЗАО «Нефтегаз-Изоляция» приведена в приложении А.



4. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ РАСЧЕТНЫХ И КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

Счета денежные средства предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в Российской и иностранной валютах находящихся в кассе на расчетном счете, валютных счетах открытых в кредитных организаций на территории страны и за её пределами, а также ценные бумаги, платёжные и денежные документы.

Денежные средства учитываются в рублях, одновременно они могут пересчитываться и отражаться в валюте расчетов и платежей.

В б\у субсчетов малого предпринимательства использующих рабочий план счетов открываются счета 50, 51, 52, 55, 57.

Счет 50 «Касса» Предназначен для обобщения д\с в кассе организации.

К нему открываются 3 суб.счета:

50/1 «Касса организации»

50/2 «Операционная»

50/3 «Денежные документы»

По Дт поступление, по Кт выбытие д/с.

Документальный учет:

1. РКО

2. Журнал регистрации приходных и расходных ордеров

3. РКО

4. Кассовая книга

5. Отчет кассира (отрывной лист кассовой книги)

6. Ж/О №1 ведомость №1

7. Главная книга

8. Бухгалтерский баланс

На предприятиях малого бизнеса учет ведется в книге кассира операциониста и ведомости учета д/с и фондов (форма В4)

На счете 50/1 учитываются средства в кассе организации.

На 50/2 наличие и движение д/с в кассах товарных контор, билетные и багажные кассы портов и вокзалов, кассы отдела связи.

На 50/3 учитываются в кассе портовые марки, государственные пошлины, вексельные марки. Оплаченные авиа билеты и другое. Денежные документы учитываются на данном счете в сумме фактических затрат на приобретение.

Аналогичный учет денежных документов ведется по их видам.

Поступили д/с из кассы в операционную кассу Д 50\2 К 50\1

Наличные деньги переданы из билетной кассы в кассу головной организации Д 50/1 К 50/2

Оприходованы оплаченные авио билеты Д 50/3 К 50/1

Получен аванс под поставку ГП или товаров наличными деньгами Д 50 К 60

Получены кредиты и займы наличными Д 50 К 76

Наличные д/с зачислены на депозит Д 55/3 К 50

Наличными д/с оплачены услуги сторонней организации Д 60 К 50

Выплачена материальная помощь Д 70 К 50

Отражена передача наличных д/с Д 76 К 50

Пример операции по кассе ЗАО «Нефтегаз-Изоляция»

ЗАО «Нефтегаз-Изоляция» отправляет сотрудников Чибисова В.В., Петрова Ю.Г. и Белавин Ю.Н. в командировку в г. Великие Луки 3 июля 2009 года. 2 июля с расчетного счета были сняты денежные средства на командировочные расходы сотрудников предприятия. Чибисов получил из кассы 7500 рублей, Петров 4100 рублей, а Белавин 5000 рублей. В бухгалтерском учета ЗАО «Нефтегаз-Изоляция» будут сделаны следующие проводки:



Таблица 2 - Журнал хозяйственных операций ЗАО «Нефтегаз-Изоляция» по счету 50 «Касса» за 2 июля 2009г.

Дата	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			Дт	Кт
02.07	Принято из банка по чеку БЭ 1723328 на командировочные расходы	15 000	50	51
02.07	Выдано Чибисову В.В. под отчет КР Великие Луки с 02.07.09	7 500	71.1	50
02.07	Выдано Петрову Ю.Г. под отчет КР Великие Луки с 02.07.09	4 100	71.1	50
02.07	Выдано Белавину Ю.Н. под отчет КР Великие Луки с 02.07.09	5 000	71.1	50

2. Счет 51 предназначен для обобщения информации о наличии д/с в валюте РФ на расчетных счетах организации. По Дт поступление д/с на расчетный счет организации, по Кт списание д/с организации.

Суммы отнесенные в Дт или Кт счета организации и обнаруженные при проверке отражаются на счете 76 «Расчеты по претензиям»

Операции по расчетному счету в ЗАО «Нефтегаз-Изоляция» отражаются в б/у на основании выписок банка, безналичный расчет по платежным операциям ведутся на основании платежных поручений и счетов - фактур.

Аналитический учет ведется в ведомости № 4.

Сданы наличные на расчетный счет: Д 51 К 50

Отражена конвертация валюты в течении дня Д 51 К 52

На расчетном счете зачислены суммы перечисленный на депозит Д 51 К 55/3

Получены суммы страхового возмещения Д 51 К 76

Поступили д/с от аренды Д 51 К 98

Перечислены д/с на спец счета Д 55 К 51

Выдан аванс под поставку товаров Д 60 К 51

3. Счет 52 предназначен для обобщения информации о наличии и движении д/с в иностранной валюте на валютном счете организации, открытых на территории РФ и за её пределами.

По Дт счета 52 отражается поступление д/с, по К^т выбытие. Суммы ошибочно отнесенные в Д или К счета отражаются на счете 76.

Операции отражаются в б/у на основании выписок и приложенных к ним расчетных документов.

К счету 52 могут быть открыты субсчета

52/1 валютные счета внутри страны

52/2 валютные счета за рубежом

Совершение и оформление операций по счету производится в порядке установленном соответствующими нормативными актами ЦБ РФ. Учет ведется в ведомости №4. По окончании месяца по каждому счету подсчитываются итоги оборотов по Д и К и выводится сальдо на первое число месяца вслед за отчетным.

Сдана наличность валюты на расчетный счет Д 52 К 50

Перечислены валютные средства со счетов внутри страны на валютные счета за рубежом Д 52/2 К 52/1

На валютный счет зачислены суммы % за период нахождения средств на депозите Д 52 К55/3

На валютный счет зачислены суммы целевого финансирования Д 52 К 58/3

Оплата отгруженной продукции произведена ан валютный счет Д 52 К 65

Отражена конвертация валюты в рубли в течении одного дня: Д 51 К 52

Произведены расчеты в валюте за счет чистой прибыли Д 84 К 52

С валютного счета произведены отчисления налогов в бюджет Д68 К 52

Спецсчета предназначены для обобщения информации о наличии и движении д/с в валюте РФ и иностранных валютах находящихся на территории РФ и за её пределами в виде аккредитивов, чековых книжек и иных плат, документов кроме векселей на текущих спец счетах, а также о движении средств целевого финансирования.

К счету 55 « Спец счета» открываются субсчета:

55/1 - Аккредитивы

55/2 - чековые книжки

55/3 - депозитные счета

На 55/1 учитывается движение средств находящихся в аккредитивах

Зачисление д/с Д 55/1 К 51,52,66

Принятые на учет по счету 55/1 средства в аккредитивах списываются по мере их использования в Д 60.

Неиспользованные средства в аккредитивах Д 51,52 К 55

Аналитический учет по счету 55/1 ведется по каждому выставленному организацией аккредитива.

На счете 55/2 «чековые книжки» учитывают движение средств в чековых книжках, депонированные средства при выдаче чековых книжек отражаются Д 55/2 К 51,52.

Суммы по полученным чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков Д 76 К 55/2.

Суммы по чекам, выданным но неоплаченным, остаются на счете 55, а сальдо по субсчету 55/2 должно соответствовать по выписке банка.

На счете 55/3 движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечислены денежные средства во вклады:

Д 55 К 51,52

При возврате суммы вкладов:

Д 51,52 К 55

Аналитический учет ведется по каждому вкладу на денежных счетах.

На отдельном субсчете к счету 55 открывается и учитываются движение обособленно хранящихся средств целевого финансирования в частности бюджетных средств. Средств на финансирование как вложений аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета.

Синтетический учет в ЗАО «Нефтегаз-Изоляция» по счету 55 ведется в ведомости №5 по каждому субсчету.

Наличные д/с зачислены на аккредитив:

Д 55/1 К 50

Отражено перечисление д/с на спец. счета для финансирования целевых мероприятий:

Д 55 К 51

Отражено перечисление валютных средств на депозит:

Д 55 К 52

Оплата отгруженной продукции зачислена на спец. счета в банке:

Д55 К62

Остатки средств на аккредитиве зачислены на расчетный счет:

Д 51 К 55/1

Выдан аванс со спец. счетов в банке:

Д 60 К 55

Аккредитив передан структурным подразделениям выделенных на отдельный баланс:

Д 76 К 55/1

Погашены задолженности по платежам во внебюджетные фонды через спец. Счета:

Д 69 К 55



5. УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ

Производственные запасы (сырье, материалы, топливо и др.), являясь предметом труда, обеспечивают вместе со средствами труда и рабочей силой производственный процесс организации, котором они используются однократно. Себестоимость их полностью передается на вновь созданный продукт, занимая при этом довольно высокий удельный вес.

Все материалы по способу их использования и назначения в производственном процессе можно подразделить:

ѕ Сырье (руда в металлургическом производстве и т.п.

ѕ Основные материалы (черные металлы в машиностроении и т.п.)

ѕ Покупные полуфабрикаты (моторы в станкостроении)

ѕ Вспомогательные материалы (смазочные материалы и т. п.); отходы (стружка, опилки); тара (деревянная, картонная, металлическая); топливо (дрова, каменный уголь);

ѕ Запчасти (отдельные детали машин)

ѕ Инвентарь и хозяйственные принадлежности (отвертки, спецодежда и т. д.).

В бухгалтерском учете МПЗ отражается по отдельным субсчетам.

В бухгалтерии на основе первичных документов ведется учет материалов:

ѕ доверенность (формы № М-2 и № М-2а)

ѕ приходный ордер (форма № М-4)

ѕ акт о приемке материалов (форма № М-7)

ѕ лимитно-заборная карта (форма № М-8)

ѕ требование-накладная (форма № М-11)

ѕ накладная на отпуск материалов на сторону (форма № М-15)

ѕ карточка учета материалов (форма № М-17)

ѕ акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (форма № М-35),

Каждая группа материалов учитывается на соответствующем счете или субсчете.

При поступлении материалов на склад используются следующие проводки:

1. Дт 60 Кт 50,51 - Перечисление поставщику сумм авансом под ожидаемую поставку материалов. (РКО, Выписка банка, ПП)

2. Дт15 Кт 60 - Отражена покупная стоимость материалов, по которым поступили расчетные документы поставщиков (Договор с поставщиком, расчетные документы поставщика).

3. Дт19 Кт 60 - Отражена сумма НДС, уплаченная поставщику (причитающаяся к уплате), (Договор с поставщиком, расчетные документы поставщика, Счет-фактура)

4. Дт 15 Кт 60 - Отражена стоимость транспортно-заготовительных расходов (Договор с контрагентом, Акт выполненных работ).

5. Дт 10 Кт 15 - Оприходованы поступившие материалы от поставщиков по учетным ценам (Договор с поставщиком Приходный ордер (форма №4)).

6. Дт 16 Кт 15 - Списана разница между фактической и учетной стоимостью поступивших материалов (Бухгалтерская справка)

Балансовые счета материалов (10,15) - активные, характеризует состояние хозяйственных средств организации.

Материалы учитываются в процессе приобретения и списания по фактической себестоимости (счет 10), но и по плановой стоимости это касается разных кормов.

Документы по учету материалов ЗАО «Нефтегаз-Изоляция» представлены в приложении В.



6. УЧЕТУ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ

6.1 Учет основных средств

На ЗАО «Нефтегаз-Изоляция» учет основных средств ведется в соответствии с учетным стандартом ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. В случае наличия у одного объекта нескольких частей, имеющих различный срок полезного использования, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая зависит от вида поступления основных средств.

Первоначальная стоимость основных средств, приобретенных за плату, - это сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление (без НДС).

На ЗАО «Нефтегаз-Изоляция» синтетический учет основных средств ведется на счете 01 «Основные средства»; по Дебету - поступления, по Кредиту - выбытие.

В балансе основные средства показываются по остаточной стоимости, которая равна Первоначальная (восстановительная) стоимость - Сумма начисленной амортизации (износа).

Первоначальная стоимость основных средств включает в себя все затраты по приобретению, строительству, поступлению основных средств.

Восстановительная стоимость определяется по результатам переоценки основных средств.

Аналитический учет основных средств ведется в инвентарных карточках (форма ОС-6).

Основные средства учитываются по инвентарным номерам. Инвентарный номер присваивается объекту на весь срок его эксплуатации и указывается в инвентарной карточке.

На ЗАО «Нефтегаз-Изоляция» поступления основных средств оформляются Актом приемки-передачи основных средств (форма ОС-1).

1. При покупке основных средств у поставщика:

Дт 08-4, Кт 60 - покупная стоимость без НДС; Дт 19, Кт 60 на сумму НДС;

Дт 01, Кт 08-4 ввод объекта основных средств в эксплуатацию.

При учете расходов на приобретение основных средств (доставка, разгрузка, посреднические услуги) Дт 08-4, Кт 70, 69, 10, 71, 23, 76, 60.

Дт 01, Кт 08-4 ввод объекта основных средств в эксплуатацию.

2. При безвозмездном получении основных средств их стоимость учитывается в составе внереализационных доходов

Дт 08-4, Кт98-2 рыночная стоимость безвозмездно полученных средств;

Дт 01, Кт 08-4 ввод объекта основных средств в эксплуатацию;

Дт 98-2, Кт 91-1 включение в состав внереализационных доходов ежемесячно по мере начисления амортизации.

При начислении амортизации за счет издержек предприятия Д 26, 44, К 02.

3. Основные средства могут вводиться в эксплуатацию после капитального строительства.

Аналитический учет ведется по каждому поступившему объекту.

На ЗАО «Нефтегаз-Изоляция» стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации. Начисление амортизации объектов основных средств производится линейным способом.

Годовая сумма амортизационных отчислений определяется при линейном способе исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.

Для учета амортизации основных средств применяется счет 02 «Амортизация основных средств»; по Кредиту - начисления, по Дебету - списания амортизации.

Амортизация начисляется ежемесячно за счет издержек предприятия Дт 20, 23, 25, 26, 29, 44, Кт 02. При списании амортизации в случаях выбытия объектов основных средств Дт 02, Кт 01.

Аналитический учет ведется по каждому амортизируемому объекту.

4. Для учета оборудования, не требующего монтажа, используют счет 08-4 «Приобретение объектов основных средств».

При поступлении такого оборудования Дт 08-4, Кт 60.

При учете расходов по доставке Дт 08-4, Кт 60, 76, 71, 23, 70, 69.

При вводе оборудования в эксплуатацию Дт 01, Кт 08-4.

При выбытии основных средств оформляются следующие акты:

1. Акт на списание основных средств (форма ОС-4)

2. Акт на списание автотранспортных средств (форма ОС-4а)

При выбытии ОС составляются следующие корреспонденции счетов:

При продаже:

1) Списана сумма начисленной амортизации ОС Дт 02, Кт 01;

2) Списана остаточная стоимость основных средств Дт 91-2, Кт 01;

3) Расходы, связанные с продажей основных средств, Дт 91-2, Кт 23, 60, 70, 69, 71, 76, 44;

4) Сумма счета, предъявленного покупателю для оплаты (с НДС) Д 62, К 91-1;

5) Поступили денежные средства от покупателя на р/с Дт 51, Кт 62;

6) Начислен НДС с выручки от продажи основных средств Дт 91-2; Кт 68;

7) Финансовый результат от продажи основных средств:

- прибыль Дт 91-9, Кт 99;

- убыток Дт 99, Кт 91-9.

На ЗАО «Нефтегаз-Изоляция» инвентаризация основных средств проводится 1 раз в год.

6.2 Учет нематериальных активов

На ЗАО «Нефтегаз-Изоляция» учет нематериальных активов ведется в соответствии с ПБУ «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/07).

Синтетический учет нематериальных активов ведется на счете 04 «Нематериальные активы» по первоначальной стоимости; по Дебету - поступления, по Кредиту - выбытие.

Аналитический учет нематериальных активов ведется отдельно по

Единицей бухгалтерского учета НМА является инвентарный объект.

Первоначальная стоимость нематериальных активов, приобретенных за плату, определяется как сумма фактических расходов на приобретение, в т.ч. покупная стоимость, посреднические и консультационные услуги, регистрационные сборы, таможенные пошлины.

Нематериальные активы могут поступать на предприятие в результате:

Создания нематериальных активов в самой организации:

ѕ Д 08-5, К 70, 69, 10, 71, 76 затраты по созданию нематериальных активов;

ѕ Д 08-5, К 68 начислен НДС;

ѕ Д 19, К 08-5 учитывается НДС (с 1 января 2001 г.);

ѕ Д 68, К 19 списан НДС (зачислен бюджету);

ѕ Д 04, К 08-5 объект введен в эксплуатацию.

Поступление нематериальных активов оформляется Актом приемки-передачи, на основании которого открывают карточку учета нематериальных активов.

Аналитический учет ведется по каждому поступившему объекту весь срок эксплуатации нематериальных активов.

На ЗАО «Нефтегаз-Изоляция» стоимость нематериальных активов погашается посредством амортизации. Амортизация нематериальных активов производится линейным способом.

Для учета амортизации нематериальных активов применяется счет 05 «Амортизация нематериальных активов»; по Кредиту - начисления, по Дебету - списания. баланс кредитный нематериальный бухгалтерский

Амортизация начисляется за счет издержек предприятия:

Д 20, 23, 25, 26, 29, 44, К 05 - путем накопления на отдельном счете;

Д 20, 23, 25, 26, 44, К 04 - путем уменьшения первоначальной стоимости.

Способ начисления амортизации нематериальных активов определяется в учетной политике организации. При выбытии нематериальных активов списывается начисленная амортизация Д 05, К 04.

Аналитический учет амортизации ведется отдельно по каждому амортизируемому объекту.



7. УЧЕТ ТЕКУЩИХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ И РАСЧЕТОВ

7.1 Учет расчетов по оплате труда

На ЗАО «Нефтегаз-Изоляция» синтетический учет расчетов по оплате труда ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», по Кредиту - начисление заработной платы (премиальных, отпускных), по Дебету - выплата заработной платы (премиальных отпускных, удержание НДФЛ и списание начисленной заработной платы в депонированную). Кредитовое сальдо показывает задолженность по зарплате.

Аналитический учет по счету 70 ведут в Лицевых счетах работников, которые заводят в начале года отдельно на каждого работника.

В течение года в лицевом счете указывают данные о начисленной заработной плате, премиях, отпускных, а также удержанные суммы (НДФЛ, алименты, профсоюзные взносы) и суммы к выплате.

В конце года в лицевом счете подводят итоги и определяют совокупный доход за год и сумму удержанного НДФЛ.

По учету личного состава на ЗАО «Нефтегаз-Изоляция» оформляются следующие документы:

ѕ форма № Т-1 Приказ (распоряжение) о приеме на работу

ѕ форма № Т-2 Личная карточка

ѕ форма № Т-5 Приказ (распоряжение) о переводе на другую работу

ѕ форма № Т-6 Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска

ѕ форма № Т-8 Приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора (контракта)

По учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда оформляются следующие документы:

ѕ форма № Т-12 Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы

ѕ форма № Т-13 Табель учета использования рабочего времени

ѕ форма № Т-51 Расчетная ведомость

ѕ форма № Т-53 Платежная ведомость

ѕ формы № Т-54 и Т-54а Лицевой счет

В ЗАО «Нефтегаз-Изоляция» применяется сдельно-премиальная оплата труда, к которой дополнительно начисляется премия, в т.ч. за количество работы, срочность и т.д. Премия может начисляться за счет фонда заработной платы Дт 20, 23, 25, 26, 29, 44 Кт 70 или за счет нераспределенной прибыли организации Дт 84 Кт 70.

Также на ЗАО «Нефтегаз-Изоляция» применяется коэффициент трудового участия (КТУ), размер которого зависит от степени выполнения работником плановых показателей.

Работа в ночное время оплачивается в повышенном размере по трудовому соглашению. Ночное время - время с 22 ч до 6 ч утра. Продолжительность работы в ночное время сокращается на 1 час. Доплата за работу в ночное время устанавливается коллективным договором.

Сверхурочная работа оплачивается в повышенном размере и не должна превышать для каждого работника 4 ч в течение 2-х дней подряд и 120 ч в год.

Сверхурочная работа оплачивается за первые 2 часа работы не менее, чем в 1,5 размере (доплата + 50 %), а за последующие часы работы не менее, чем в двойном размере (доплата + 100 %).

Работа в праздничные и выходные дни оплачивается не менее, чем в двойном размере: сдельщикам - не менее, чем по двойным сдельным расценкам, повременщикам - не менее двойной часовой ставки.

Для оплаты отпусков берется заработная плата за 12 предыдущих месяца (расчетный период). Эту сумму зарплаты делят на 12 и на 29,4 - среднемесячное число календарных дней. Полученный среднедневной заработок умножают на 28 календарных дней.

Оплата отпуска производится не позднее, чем за 3 дня до его начала.

При расчете среднего заработка для начисления отпускных учитываются премии, начисленные в расчетном периоде:

1) ежемесячные - не более 1 за каждый месяц расчетного периода;

2) квартальные - в размере 1/3 за каждый месяц расчетного периода;

3) по итогам работы за год (13-я зарплата) и единовременное вознаграждение за выслугу лет (14-я зарплата) включаются в расчет среднего заработка в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода независимо от времени начисления.

В бухгалтерском учете начисленные отпускные относятся на затраты организации и включаются в фонд заработной платы Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кт 70.

Удержания можно разделить на группы:

1) обязательные - это НДФЛ, алименты, а также по исполнительным листам в пользу юридических или физических лиц (штраф);

2) по инициативе организации - это:

- за брак Дт 70 Кт 28;

- за материальный ущерб Дт 70 Кт 73-2;

- подотчетная сумма Дт 70 Кт 71;

- профсоюзные взносы (1 % от начисленной заработной платы)

Дт 70 Кт 76;

- за детский сад, квартплата, плата за обучение Дт 70 Кт 76.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) удерживается ежемесячно Дт 70 Кт 68 и перечисляется бюджету платежным поручением с расчетного счета в день получения средств на зарплату Дт 68 Кт 51.

Ставка НДФЛ составляет 13 % со всех видов дохода. Сумма НДФЛ определяется в рублях без копеек.

На ЗАО «Нефтегаз-Изоляция» при увольнении работника ему выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск. В расчет берется заработная плата за 12 предыдущих месяца и определяется среднедневной заработок. Если год отработан не полностью, то отпускные оплачиваются за фактически отработанное время.

Если работник увольняется до окончания того рабочего года, в счет которого он уже использовал свой отпуск, то бухгалтерия может произвести с него удержания за неотработанные дни отпуска.

Выходное пособие в размере не менее двухнедельного среднего заработка выплачивается в случаях, предусмотренных трудовым законодательством.

Выходное пособие рассчитывается исходя из среднедневного заработка. В расчет берется заработная плата за 12 предыдущих месяца. С суммы выходного пособия не взимается НДФЛ и не начисляется ЕСН.

7.2 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Поставщики - это предприятия, поставляющие товарно-материальные ценности (сырье, материалы, топливо, запчасти), а также оказывающие услуги (подачу электроэнергии, газа, воды, пара) и выполняющие работы (текущий и капитальный ремонт основных средств).

Расчеты с поставщиками ведут после отгрузки товарно-материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг или одновременно с ними или по предварительной оплате.

Для учета используют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет пассивный, расчетный. По Кредиту - начисление, по Дебету - перечисление задолженности поставщикам. Кредитовое сальдо показывается в 5-м разделе пассива баланса. Дебетовое сальдо может возникнуть при предварительной оплате счета поставщика.

Аналитический учет ведется отдельно по каждому поставщику и подрядчику. Все покупатели товарно-материальных ценностей, работ и услуг должны вести Журнал учета получаемых от поставщиков счетов-фактур и Книгу покупок.

В Книге покупок регистрируются по мере поступления все счета-фактуры поставщиков с указанием стоимости товара без НДС, отдельно НДС и стоимости товара с учетом НДС. На основании выписок банка с расчетного счета или кассовых документов делается отметка об оплате счетов-фактур.

На сумму НДС дают проводку Дт 19 Кт 60;

на сумму полученных ценностей, работ, услуг Дт 10, 41, 07, 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44 Кт 60;

при оплате счета поставщика Дт 60 Кт 50, 51, 52, 55, 66, 67.

Суммы НДС по приобретенным (оприходованным) и оплаченным товарам (работам, услугам) будут приниматься к зачету (возмещению) у покупателя только при наличии счета-фактуры Дт 68 Кт 19.

В бухгалтерии ЗАО ведется Журнал учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Он открывается на месяц и заполняется в хронологическом порядке на основании платежных документов (платежное требование или платежное поручение). Против каждого счета делается отметка об оплате. В конце месяца все неоплаченные счета в сумме дают кредитовое сальдо счета 60 - задолженность поставщикам и подрядчикам.

При взаиморасчетах с поставщиками, подрядчиками и покупателями Дт 60 Кт 62, 76.

Неотфактурованной считается поставка материальных ценностей от поставщика до предъявления расчетного документа к его оплате. Материальные ценности приходуют по покупным ценам Дт 10, 41, 07, 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44 Кт 60 (без НДС). При поступлении расчетного документа эта запись сторнируется и ценности приходуют по данным документов с учетом НДС.

Неотфактурованные поставки определяют в конце месяца. Поставщика извещают о такой поставке: ему высылают письмо с приложением Акта о приемке материалов.

Документы по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками представлены в приложении Г.

7.3 Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Расчеты с покупателями и заказчиками ведутся на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Счет активный, по Дебету - предъявляется сумма к оплате за проданные товары, продукцию, работы, услуги Дт 62 Кт 90-1. За проданные основные средства, нематериальные активы. Ценные бумаги и прочие товарно-материальные ценности Дт 62 Кт 91-1. По Кредиту этого счета учитываются суммы, поступившие от покупателей в оплату счетов Дт 50, 51, 52, 55 Кт 62. При взаиморасчетах между поставщиком и покупателем Дт 60 Кт 62.

Аналитический учет по счету 62 в ЗАО «Нефтегаз-Изоляция» ведется по каждому предъявленному к оплате счету, по каждому покупателю и заказчику.

В бухгалтерии ведется Журнал учета расчетов с покупателями и заказчиками. Он заполняется ежемесячно в хронологическом порядке в разрезе покупателей и против каждого счета к оплате делается отметка об оплате на основании выписки банка или кассовых документов.

К счету 62 План счетов предусматривает субсчета, в т.ч. по авансовым платежам, по расчетам векселями, по расчетам в порядке плановых платежей.

Все предприятия и организации, продающие товары (работы, услуги) как облагаемы, так и не облагаемые НДС, выписывают счета-фактуры. Также счета-фактуры выписываются при получении авансов. На основании счетов-фактур начисляется НДС бюджету Дт 90-1, 91-2 Кт 68.

Покупателю товара (работы, услуги) счет-фактура необходим для возмещения суммы НДС из бюджета.

Счет-фактура выписывается в 2-х экземплярах: 1 экземпляр передается покупателю не позднее 5 дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или получения аванса, 2 - остается у продавца (поставщика).

Поставщик регистрирует счета-фактуры в Журнале регистрации счетов-фактур.

Также на основании счетов-фактур на предприятии ведется Книга продаж.

7.4 Учет расчетов с учредителями

Расчеты с учредителями ведутся по вкладам в уставный капитал и по выплате доходов (дивидендов). Расчеты в ЗАО «Нефтегаз-Изоляция» ведутся на счете 75 «Расчеты с учредителями», счет активно-пассивный. К счету 75 могут быть открыты субсчета:

75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал».

После регистрации акционерного общества принимается к учету сумма задолженности по оплате акций учредителями Дт 75-1 Кт 80.

При фактическом поступлении вкладов:

-денежными средствами Дт 50, 51, 52 Кт 75-1;

-материальными ценностями Дт 10, 15, 08, 07, 41, 40 Кт 75-1;

-ценными бумагами Дт 58 Кт 75-1.

Аналитический учет по счету 75-1 ведется отдельно по каждому учредителю и по вкладам в уставный капитал.

При выбытии учредителя возвращается его вклад и уменьшается уставный капитал Дт 80 Кт 75-1.

За счет дополнительных вкладов учредителей может увеличиваться резервный капитал Дт 75-1 Кт 82.

Субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов». В соответствии учредительными документами организации доходы могут начисляться учредителям за счет нераспределенной прибыли Дт 84 Кт 75-2 или за счет резервного капитала Дт 82 Кт 75-2.

Выплата доходов производится наличными Дт 75-2 Кт 50 или Дт 70 Кт 50 или в безналичном порядке через Сбербанк Дт 75-2 или 70 Кт 51.

Аналитический учет по счету 75-2 ведется отдельно по каждому учредителю общества и источникам начисления доходов.

7.5 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами (счет 76)

Для учета расчетов по некоммерческим операциям с разными организациями и лицами предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», счет активно-пассивный. В балансе показывается развернуто: в Активе - Дебетовое сальдо, если дебиторская задолженность предприятию; в Пассиве - кредитовое сальдо или кредиторская задолженность.

Аналитический учет в ЗАО «Нефтегаз-Изоляция» ведется отдельно по каждому дебитору и кредитору.

В составе бухгалтерской отчетности дается расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности в разрезе организаций.

К счету 76 могут открываться следующие субсчета:

ѕ 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;

ѕ 76-2 «Расчеты по претензиям»;

ѕ 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим расходам»;

ѕ 76-4 «Расчеты по депонированным суммам».

7.6 Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетными лицами являются работники организации, которые по приказу руководителя имеют право получать наличные деньги подотчет на приобретение товарно-материальных ценностей, на хозяйственные нужды и командировочные расходы.

Подотчетная сумма выдается на определенный срок. Лица, получившие наличные суммы подотчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, предъявить в бухгалтерию авансовый отчет.

К авансовому отчету прилагаются подтверждающие документы: чеки, товарные чеки, проездные билеты, квитанции за переговоры, за автостоянку, за хранение багажа, счета гостиницы и др.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71, счет активно-пассивный. Дебетовое сальдо показывает задолженность подотчетного лица предприятию; Кредитовое сальдо показывает задолженность предприятия подотчетному лицу.

При выдаче суммы под отчет Дт 71 Кт 50; при возврате остатка подотчетной суммы в кассу Дт 50 Кт 71. Если остаток не возвращен, то бухгалтер вправе удержать подотчетную сумму из заработной платы.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по Дебету счета 94 и Кредиту счета 71. В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 в Дебет счета 70 (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 (когда они не могут быть удержаны из оплаты работника): Дт 94 Кт 71 или Дт 70 Кт 94.

Если подотчетная сумма выдается на приобретение товарно-материальных ценностей за наличный расчет, то к авансовому отчету прилагается кассовый чек и товарный чек. Ценности приходуют от подотчетного лица Дт 10, 41 Кт 71. НДС при этом не учитывают.

Если за счет подотчетной суммы оплачиваются выполненные работы и оказанные услуги, то расходы списывают с подотчетного лица за счет издержек организации Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кт 71.

На командировочные расходы подотчетная сумма выдается на основании служебного задания и командировочного удостоверения. Бухгалтер должен рассчитать примерную сумму аванса, которая необходима работнику на весь срок командировки. В зависимости от цели командировки затраты могут списываться:

1) на издержки организации Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кт 71;

2) покрываться за счет чистой прибыли (если командировка имела непроизводственный характер) Дт 84 Кт 71;

3) относиться на увеличение стоимости приобретенных основных средств или материальных ценностей Дт 08, 10 Кт 71.

На основании счета-фактуры дается отдельная проводка на сумму НДС Дт 19 Кт 71.

Сумма фактических расходов без НДС списывается на затраты организации Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кт 71.

Если работник израсходовал свои деньги и это подтверждается документально, то организация возмещает эти расходы Дт 71 Кт 50.

В бухгалтерии все авансовые отчеты группируются за месяц в Журнале-ордере №7 или в Журнале расчетов с подотчетными лицами. Этот сводный регистр открывается на месяц и заполняется в хронологическом порядке, при этом каждому подотчетному лицу отводится несколько строк для группировки его авансовых отчетов.

По итогам этого регистра составляются проводки по счету 71.



8. УЧЕТ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

В рамках внешнеэкономической (внешнеторговой) деятельности организации могут осуществлять экспорт и/или импорт товаров, услуг и др.

Внешнеторговая деятельность -- это деятельность по осуществлению сделок в об-ласти внешней торговли товарами, услугами, информацией и интеллектуальной собствен-ностью.

Успех деятельности любого предприятия во многом зависит от партнеров. Сегодня ЗАО «Нефтегаз-Изоляция» имеет устойчивые отношения с лидирующими в своих отраслях компаниями: ОАО «Транснефть», ОАО «Газпром» и их структурными подразделениями.

ЗАО работает с ведущими производителями оборудования и материалов, применяемых при нанесении изоляционных покрытий:

ѕ Comprag (Чехия, оборудование)

ѕ Atlas Copco (Швеция, компрессорное оборудование)

ѕ Grago (США, оборудование безвоздушного распыления, насосы в/д, пистолеты Fusion и т.д. )

ѕ ЗM (США, материал Scotchkote 352)

ѕ Goldschmidt TIB GmbH (Германия, материал Protegol 32-55H)

ѕ Kawakami Paint Manufacturing Company Ltd. (Япония, материал Frucs 1000/A)

ѕ Tikkurila Coatings Oy (Финляндия, материал Temathane 50 и др.)

ѕ ООО «Биурс» (Россия, материал «Биурс»)

ѕ Sika Korrosionsschutz GmbH (Германия, материал Steelpaint).



9. УЧЕТ КРЕДИТОВ БАНКОВ, ЗАЙМОВ И ИНЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ

Кредит, получаемый в банке, оформляется кредитным договором, который должен быть заключен в письменной форме.

Плата за пользование кредитом устанавливается в процентах годовых с указанием срока их уплаты. При заключении кредитного договора должны быть оговорены условия возможного досрочного погашения кредита.

Проценты за пользование кредитом начисляются только на фактически переданные суммы.

Для учета кредитов предусмотрены следующие счета: счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Для удобства к этим счетам могут быть открыты субсчета:

66-1, 67-1 «Основной долг по полученным кредитам банков»;

66-2, 67-2 «Проценты к уплате по полученным кредитам банков»;

66-3, 67-3 «Основной долг по просроченным кредитам банков»;

66-4, 67-4 «Проценты к уплате по просроченным кредитам банков»;

66-5, 67-5 «Штрафные санкции по кредитным договорам»;

66-6, 67-6 «Кредиты банков, полученные по операциям учета долговых обязательств»;

66-7, 67-7 «Кредиты и займы для работников».

При получении кредита (за исключением кредитов, полученных для своих работников) делаются следующие записи:

Дт 51, 52, 55 Кт 66, 67 поступила ссуда (кредит) банка на расчетный счет, валютный счет или специальные счета;

Дт 60 Кт 66, 67 погашена задолженность поставщикам за счет кредитов банка;

Дт 68 Кт 66, 67 произведены расчеты по налогам за счет полученных кредитов;

Дт 76, Кт 66, 67 произведены расчеты с прочими кредиторами за счет полученных кредитов.

На сумму погашенных кредитов делается запись Дт 66, 67 Кт 51, 52, 55.

Аналитический учет кредитов ведется по видам кредитов, кредитным организациям и срокам погашения.

Начисление суммы процентов учитывается обособленно, т.е. отдельно от самого кредита. В соответствии с ПБУ 15/01 начисленные проценты относятся на расходы организации Дт 91-2 Кт 66, 67.

При перечислении процентов банку Дт 66, 67 Кт 51, 52, 55.

Если кредит получен для приобретения основных средств и нематериальных активов, то до ввода этих объектов в эксплуатацию проценты за кредит включаются в инвентарную стоимость этих объектов.

Дт 08 Кт 66, 67 начислены процента до ввода объекта в эксплуатацию;

Дт 66, 67 Кт 51, 52, 55 уплачены проценты банку;

Дт 01, 04 Кт 66, 67 начислены проценты банку после ввода объекта в эксплуатацию.

Если кредит был использован на приобретение товарно-материальных ценностей, то до их оприходования начисленные проценты можно включать в их стоимость Дт 10, 41, 15 Кт 66,67.

...