Практический бухгалтерский учет

Размещено на http://www.allbest.ru/

Задача 1

Индивидуальный предприниматель оказывает населению парикмахерские услуги с привлечением наемных работников. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей для индивидуального предпринимателя уплачиваются равномерно в течение года. Рассчитать суммы налогов (НДФЛ, СВОПС, ЕНВД), подлежащие уплате за 1 квартал текущего года.

Решение.

1) Расчет НДФЛ:

2) Расчет СВОПС:

Январь: 8000*22/ 100 * 7 = 12320 (р.)

Февраль: 9000*22/ 100 * 8 = 15840 (р.)

Март: 9000*22/ 100 * 6 = 11880 (р.)

Всего за 1 квартал: 12320 + 15840 + 11880 = 40040 (р.)

3) Расчет ЕНВД:

(((7500(БД) * 7(физ.пок-ль)) * 1,569(к-1) *0,5(к-2)) * 15%) + ((7500*8*1,569*0,5)*0,15) + ((7500*6*1,569*0,5)*0,15) = 18534 (р.)

Ответ:

Задача 2

Организация перешла на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2008 года, объект налогообложения выбран как «доходы, уменьшенные на величину расходов». Рассчитать остальные расходы (на оплату труда, уплату страховых взносов) и суммы подлежащих уплате в бюджет налогов (НДФЛ, СВОПС, ЕНУСН).

Страховой тариф на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - 0,2%.

Решение.

1. Расходы на оплату труда:

2008 г: 7000*2*12 = 168000 (р.)

2009 г: 8500*3*12 = 306000 (р.)

2010 г: 9000*4*12 = 432000 (р.)

2. Расчет уплаты страховых взносов:

НСиПФ:

2008 г: 168000*0,2% = 336 (р.)

2009 г: 306000*0,2% = 612 (р.)

2010 г: 432000*0,2% = 864 (р.)

ФОМС:

2008 г: 168000*5,1 = 8568 (р.)

2009 г: 306000*5,1% = 15606 (р.)

2010 г: 432000*5,1% = 22032 (р.)

ФСС:

2008 г: 168000*2,9 = 4872 (р.)

2009 г: 306000*2,9% = 8874 (р.)

2010 г: 432000*2,9% = 12528 (р.)

3. Налоговая база:

2008 г: 1400000 - 1400000 - 168000 - 336 - 8568 - 36960 - 4872 = - 218736 (р.)

2009 г: 1 500 000 - 900 000 - 306000 - 612 - 15606 - 67320 - 8874 = 201588 (р.)

2010 г: 1700000 - 1000000 - 432000 - 864 - 22032 - 95040 - 12528 = 137536 (р.)

4. Расчет ЕНУСН:

2008 г: - 218736 (р.) - величина дохода отрицательная

2009 г: 201588 - 218736 = - 17148 (р.) - величина дохода отрицательная

2010 г: (137536 - 17148) * 1% = 1204 (р.)

Ответ:

Задача 3

По данным о доходах физических лиц (см. таблицу) посчитать суммы НДФЛ, ЕСН и СВОПС, подлежащие перечислению в бюджет за год.

Решение.

1. Расчет НДФЛ:

Иванов: вычет на работника в 2013 г: отсутствует вычет на 2 детей в 2013 г: 1400*2 = 2800 (р.)

Налоговая база: 261200 (р.)

Сумма налога удержания: 261200*13% = 33956 (р.)

Петров: вычет на работника в 2013 г: отсутствует вычет «Чернобыльцам» в 2013 г: 3000 (р.)

Налоговая база: 152000 (р.)

Сумма налога удержания: 152000*13% = 19760 (р.)

Сидоров: вычет на работника в 2013 г: отсутствует вычет на 1 ребенка в 2013 г: 1400 (р.)

Налоговая база: 143200 (р.)

Сумма налога удержания: 143200*13% = 18616 (р.)

2. СВОПС:

Иванов: Налоговая база: 261200 (р.)

СВОПС: 261200*22% = 57464 (р.)

Петров: Налоговая база: 152000 (р.)

СВОПС: 152000*22% = 33440 (р.)

Сидоров: Налоговая база: 143200 (р.)

СВОПС: 143200*22% = 31504 (р.)

3. ЕСН:

Иванов: Налоговая база: 261200 (р.)

ЕСН: 261200*30% = 78360 (р.)

Петров: Налоговая база: 152000 (р.)

ЕСН: 152000*30% = 45600 (р.)

Сидоров: Налоговая база: 143200 (р.)

ЕСН: 143200*30% = 42960 (р.)

Ответ:

Задача 4.

налог предприниматель амортизация стоимость

Рассчитать помесячно суммы амортизации и остаточную стоимость по основным средствам по линейному и нелинейному методам (в амортизационной группе других объектов основных средств нет) до окончания срока полезного использования. При расчете использовать максимально возможную «амортизационную премию».

Первоначальная стоимость - 5 000 000 рублей.

Срок полезного использования 25 месяцев.

Решение.

1. Расчет линейным методом:

При применении линейного метода норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

K = (1 / n) * 100%,

где K - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;

n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

Согласно ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость амортизируемого основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Амортизационная ставка: K = 1/25*100 = 4%,

Сумма начисленной в каждом месяце амортизации составит:

5 000 000 * 4% = 1200 руб.

Выплаты в месяц: 5 000 000 * 4% = 200 000 (р.)

Остаточная стоимость: 0 (р.).

2. Расчет нелинейным методом:

При нелинейном методе норма амортизации объекта амортизируемого имущества согласно п. 4 ст. 259 НК РФ определяется по формуле:

K = (2 / n) * 100%,

где K - норма амортизации в процентах к остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества;

n - срок полезного использования данного объекта в месяцах.

В соответствии с п. 13 ст. 259 НК РФ остаточная стоимость амортизируемого имущества определяется как разность между первоначальной (восстановительной) стоимостью и суммой, начисленной за период эксплуатации амортизации, определяемой в соответствии с главой 25 НК РФ.

В отличие от линейного метода норма амортизации применяется не к первоначальной (восстановительной) стоимости, а к остаточной.

При этом с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20% от первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта, амортизация по нему исчисляется в следующем порядке:

- остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества в целях начисления амортизации фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов;

- сумма начисленной за месяц амортизации определяется путем деления базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока его полезного использования.

K = (2 / 25) * 100% = 8%.

В 22 месяце после начисления амортизации остаточная стоимость объекта (942525 руб.) составит 20% от первоначальной стоимости (5000000 руб. * 20% = 1000000 руб.).

В соответствии с п. 5 ст. 259 НК РФ фиксируем эту стоимость (942525 руб.) как базовую. До истечения срока полезного использования объекта остается 3 месяцев. Сумма амортизации в каждом из этих трех месяцев будет равна:

942525 руб. / 3 = 314175 руб.

Размещено на Allbest.ru